Составление промежуточной бухгалтерской отчетности

Нормативно-правовое регулирование промежуточной отчетности. Требование к составлению квартальной отчетности на текстильно-галантерейной фабрике. Экономическая характеристика предприятия. Заполнение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 23.06.2015
Размер файла 47,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы составления промежуточной бухгалтерской отчетности

1.1 Сущность промежуточной бухгалтерской отчетности

1.2 Нормативно-правовое регулирование промежуточной отчетности

1.3 Требования к составлению квартальной отчетности

2. Порядок составления промежуточной отчетности ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика»

2.1 Краткая экономическая характеристика объекта исследования

2.2 Этапы составления квартальной отчетности

Заключение

Список использованных источников

Введение

Россия наметила новый этап реформирования системы бухгалтерского учета, ориентированный на переход к международным стандартам. Это вызвано требованиями времени, вступлением страны в ВТО, необходимостью единообразного подхода к представлению финансовой отчетности.

В последнее время формат и порядок представления бухгалтерской отчетности неоднократно претерпевал изменения.

Составление промежуточной бухгалтерской отчетности всегда считалось (и это вполне объективно) более легким, чем отчетности годовой. Исключением, пожалуй, является отчетность за I квартал, ведь именно на нее приходится вся тяжесть изменений, подготовленных Минфином для бухгалтеров еще в предыдущем году.

Квартальная бухгалтерская отчетность - это один из видов финансовой отчетности любой компании или предприятия. Регулярное составление квартальной отчетности важно для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по различным причинам.

Все коммерческие и некоммерческие организации должны проводить составление квартальной отчетности о своей деятельности и представлять эту отчетность акционерам, учредителям, контролирующим органам государства. Составление квартальной отчетности позволяет рассчитать налоги для уплаты, а также помогает понять, насколько успешно функционирует компания, правильно ли идет ее развитие, соответствуют ли плановым показателям результаты работы фирмы за отчетный период.

Для бухгалтера очевидно: в основу годовой отчетности ложится промежуточная отчетность и нельзя сформировать достоверный годовой баланс, если не вести учет правильно в течение всего года.

Все вышесказанное подтверждает актуальность выбранной темы контрольной работы.

Цель данной контрольной работы заключается в исследовании порядка составления и предоставления промежуточной отчетности коммерческой организации.

Для достижения поставленной цели требуется решить следующие задачи:

1. Определить сущность промежуточной отчетности

2. Исследовать основные требования, предъявляемые к промежуточной отчетности

3. Рассмотреть нормативно-правовое регулирование промежуточной отчетности

4. Исследовать порядок составления промежуточной отчетности в организации.

Объектом исследования выступает Открытое акционерное общество «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика».

Предметом исследования выступает промежуточная бухгалтерская отчетность организации.

Период исследования 2013 год.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили нормативно-правовые акты РФ, а так же труды отечественных авторов в области бухгалтерского учета и отчетности.

1. Теоретические основы составления промежуточной бухгалтерской отчетности

1.1 Сущность промежуточной бухгалтерской отчетности

Успешное ведение деятельности любого юридического лица связано не только с его финансовыми успехами, отраженными при составлении квартальной отчетности. Важно и то, что своевременное составление квартальной отчетности и такое же своевременное представление ее в различные государственные органы определяют качество и характер взаимоотношений юридического лица с государственными органами, на которые возложен контроль за соблюдением коммерческими фирмами правил работы, установленных государством. И эти сведения также можно получить при составлении квартальной отчетности.

Своевременное составление промежуточной отчетности в организации гарантирует ему планомерную работу. Таким образом, можно сделать вывод что если руководство организации заинтересовано в стабильной и качественно работе организации ему, безусловно нужна информация из промежуточной отчетности.

Результатом небрежного отношения к составлению промежуточной отчетности для организации может стать арест счетов, административная, а порой даже и уголовная ответственность для руководителей организации и индивидуальных предпринимателей.

Но и безусловно сама организации в высокой степени заинтересована в составлении квартальной отчетности, поскольку именно грамотное и своевременное составление промежуточной отчетности позволяет организации получить общую картину работы компании в течении года, а следовательно принимать наиболее верные управленческие решения.

Однако кроме внутренних пользователей промежуточной отчетности которые заинтересованы в ее составлении имеются и внешние пользователи для которых промежуточная отчетность так же является достаточно интересной, к ним в частности относятся государственные органы и другие организации.

Безусловно, в составлении промежуточной отчетности в организации в наибольшей степени заинтересовано руководство самой организации. Это обосновывается тем фактом, что именно при составлении промежуточной отчетности руководство организации имеет возможность работать с данными и сведениями, которые формируют общую картину развития юридического лица.

На основании чего оно может сделать вывод, насколько действенна на практике разработанная стратегия, дают ли свои результаты маркетинговые ходы и равномерно ли развиваются филиалы компании. Все эти сведения используются при составлении квартальной отчетности, и все эти сведения сам факт составления квартальной отчетности представляет, в пользование заинтересованным лицам.

На основании изучения составленной промежуточной отчетности руководство имеет возможность оперативно корректировать развитие организации, его тактику и стратегию, а так же перспективы развития, совершенствовать стратегию завоевания рынка и расширения сбыта, ставить новые цели в бизнесе и формировать новые планы.

Все это и обуславливает составление качественной и грамотной квартальной отчетности.

Если организация стремится к повышению экономической эффективности и стабильности деятельности то для нее, безусловно, важно составлять промежуточную отчетность.

Кроме того как указывалось ранее промежуточная отчетность организации имеет безусловную важность и для внешних пользователей особенно для контрагентов организации. Это обусловлено тем фактом, что потенциальные партнеры, а так же постоянные контрагенты организации на основании промежуточной отчетности могут регулярно отслеживать положение организации, на основании которого они могут сделать насколько экономически оправданно и целесообразно сотрудничество с данной организацией.

Таким образом для организации важно составлять промежуточную отчетность для того чтобы после ее составления квартальной отчетности она могла привлекать новых клиентов, привлекать инвесторов или получать кредиты в банке. Составление и печать квартальной отчетности помогают контрагентам компании развивать или сворачивать партнерские отношения, делать вложения в компанию или забирать вложенные средства.

Своевременное составление квартальной отчетности позволяет выстраивать отношения с контролирующими государственными органами. Для них составление квартальной отчетности дает информацию для того, чтобы взвесить, насколько предприятие выполняет свои бюджетные и социальные обязательства. Для них составление квартальной отчетности позволяет понять, это юридическое лицо - добросовестный налогоплательщик или экономический правонарушитель.

Таким образом, можно сделать вывод что, составление квартальной отчетности открывает информацию о деятельности организации непосредственно руководству организации, и ее работникам, а так же партнерам компании, и ее клиентам, государству и его различным органам.

Каждый пользователь информации, которая аккумулируется при составлении квартальной отчетности, использует ее для собственных целей, и поэтому качественное составление квартальной отчетности должно этим целям полностью соответствовать. Итак, для того, чтобы составление квартальной отчетности позволяло использовать ее по назначению, сама квартальная отчетность должна быть очень качественной, достоверной, полной и актуальной [6, с. 2-9].

1.2 Нормативно-правовое регулирование промежуточной отчетности

Основным нормативно-правовым актом регулирующим порядок учета и предоставления отчетности на сегодняшний день выступает Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете"(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014).

Кроме того порядок предоставления промежуточной отчетности регламентируется Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Рассмотрим требования этих нормативных актов в части формирования промежуточной отчетности более подробно.

Согласно действующему законодательству промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией в случаях, которые установлены законодательством РФ, а так же государственными органами которые осуществляют регулирование бухгалтерского учета в РФ.

Кроме того федеральным законом о бухгалтерском учете указано что промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.

Таким образом, как показывают результаты анализа федерального закона о бухгалтерском учете, в нем достаточно лаконично прописаны положения о промежуточной бухгалтерской отчетности.

В то время как в ранее действовавшем законе, утратившем свою силу с 01 января 2013 года порядку формирования промежуточной отчетности было уделено гораздо больше внимания. В нем было достаточно четко прописано, что месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Однако, не смотря на тот факт, что законодательство о бухгалтерском учете претерпело серьезные изменения, в 2013 году порядок формирования промежуточной отчетности остался прежним, так как он кроме закона о бухучете регулируется еще и ПБУ 4/99 отраслевого стандарта на смену которому еще не разработано.

В данном ПБУ указано, что организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ, что установлено конкретно пунктом 48.

Кроме того в положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности №34н так же указывает в пункте 29 что организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

А в федеральном законе о бухгалтерском учете указано, что состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, установленных им же, регулируется федеральными стандартами.

При этом в Законе о бухгалтерском учете не оговорено, в каких именно случаях и куда необходимо сдавать промежуточную отчетность. Не определены в законе так же периоды для формирования и сдачи периодической отчетности и состав форм, которые следует включить в промежуточную отчетность.

В то же время ответ на эти вопросы на сегодняшний день можно найти в п. 3 ст. 14 Закона о бухгалтерском учете, где указано, что состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, которые установлены данным законом, определяется федеральными стандартами.

Из данного пункта следует, что можно ожидать выхода в свет федерального стандарта. Однако до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов ст. 30 Закона о бухгалтерском учете предписывает применять правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти до дня вступления в силу настоящего Закона, к которым относится и Минфин.

В соответствии с п. 1 ст. 30 Закона о бухгалтерском учете после 01.01.2013 продолжает действовать ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", в п. 48 которого закреплено, что организации должны составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. Требование о формировании промежуточной отчетности содержится также в п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Очевидно, что на основании приведенных норм экономические субъекты и после вступления в силу Закона о бухгалтерском учете обязаны составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность. Между тем, возможно, что до 30.04.2013 (вероятный срок составления бухгалтерской отчетности за I квартал 2013 г.) будут изменены названные нормативные документы или приняты новые стандарты, регламентирующие порядок и периодичность формирования промежуточной бухгалтерской отчетности.

Отдельно нужно сказать о том, что с 1 января 2013 г. промежуточная бухгалтерская отчетность, как указывалось ранее, составляется в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (Минфина, Банка России). Например, подлежит раскрытию квартальная бухгалтерская отчетность эмитента ценных бумаг, а для органа страхового надзора нужно подготовить такую отчетность страховым компаниям. Что касается обычных компаний, в налоговые органы с 1 января 2013 г. квартальную отчетность им представлять не нужно. Это подтверждается налоговым законодательством. Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ в часть первую НК РФ, в обязанностях налогоплательщика (ст. 23 НК РФ) четко прописан порядок подачи в налоговую инспекцию бухгалтерской (финансовой) отчетности. Нормы налогового законодательства приведены в соответствие с Законом о бухгалтерском учете. Сдача промежуточной отчетности в инспекцию НК РФ также не предусмотрена. Но организация вправе составлять промежуточную отчетность для внутренних целей, например для представления оперативной информации руководству (учредителям) или по требованию кредиторов, которые готовы предоставить деньги только после ознакомления с финансовым состоянием и результатами деятельности заемщика.

1.3 Требования к составлению квартальной отчетности

В состав промежуточной отчетности в организации может входить достаточно широкий перечень документов, состав которых установлен нормативным законодательством а так же различными нормативно-правовыми актами. Так в нее могут входить отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс, заполненные различные формы, а так же пояснения к отчетности при необходимости. Кроме того, при составлении квартальной отчетности в ее состав можно включить и аудиторское заключение о том, что использованные при составлении квартальной отчетности документы достоверны.

Как указывалось ранее, что именно грамотно составленная промежуточная отчетность позволяет руководству организации принимать наиболее обоснованные и важные управленческие решения. Составление квартальной отчетности имеет важное значение для системы управления всей фирмой. Балансы, счета, бухгалтерские проводки при составлении квартальной отчетности позволяют в ее рамках формировать массив важной информации, необходимой для управления компанией, для повышения эффективности ее работы.

На основании данных, полученных при составлении квартальной отчетности, любой грамотный руководитель компании может создать работающую модель управления, соответствующую задачам фирмы, ее функциям и целям [11, с. 68-71].

Однако для того, чтобы квартальная отчетность помогала решать эти важные управленческие задачи, ее составление должно происходить в соответствии с некоторыми требованиями:

Требование достоверности при составлении квартальной отчетности означает, что для более точного отражения итогов работы компании в квартальной отчетности при ее составлении следует использовать данные различных видов учета, сравнивать плановые показатели работы фирмы за истекший период с ее фактическими показателями.

Требование целостности при составлении квартальной отчетности подразумевает, что для составления квартальной отчетности используются данные о деятельности не только головного предприятия компании, но и ее филиалов, дочерних фирм, представительств и других частей.

Целостность при составлении квартальной отчетности обеспечивает ее полноту, достоверность, а также служит основанием для принятия взвешенных управленческих решений.

Также к составлению квартальной отчетности предъявляется требование своевременности. Своевременность при составлении квартальной отчетности означает, что данные отчетности должны быть представлены в установленный законом срок - 30 дней после окончания отчетного квартала.

По истечении месяца после окончания отчетного квартала составление квартальной отчетности должно быть завершено, а сама выверенная и подписанная квартальная отчетность должна быть направлена налоговым органам и органам внебюджетных фондов.

Нарушение отведенного срока составления квартальной отчетности влечет для компаний штрафные санкции, арест счетов, вызов руководителей юридического лица в налоговые органы и так далее. Несвоевременное составление и представление квартальной отчетности расценивается налоговыми органами как попытка уклониться от уплаты налогов, а за это в зависимости от размера "укрытой" суммы может предусматриваться как административная, так и уголовная ответственность.

Для того чтобы квартальная отчетность была эффективным инструментом управления компанией, ее составление должно отвечать требованиям простоты, а также стандартности. При составлении квартальной отчетности руководитель компании и заинтересованные лица должны получать наглядную и удобную в использовании информацию.

При составлении квартальной отчетности необходимо использовать сведения обо всем юридическом лице, включая сеть его филиалов и представительств, - в этом случае можно говорить о составлении целостной квартальной отчетности. Кроме того, составление такой квартальной отчетности позволяет отслеживать равномерность развития отделений и филиалов компании, вовремя принимая необходимые адекватные меры воздействия к тем частям компании, о которых при составлении квартальной отчетности стало понятно, что они отстают в своих показателях от остальных структурных частей юридического лица.

Порой составление квартальной отчетности позволяет понять и причины такого неравномерного развития компании - достаточно опыта и зоркого взгляда, экономического чутья, и тогда составление квартальной отчетности будет давать немало полезной информации.

При составлении квартальной отчетности необходимо использовать только настоящие цифры и сведения - это позволяет обеспечить составление достоверной квартальной отчетности. Именно составление достоверной квартальной отчетности позволяет использовать ее для руководства компанией, для совершенствования ее стратегии и тактических принципов хозяйственной деятельности.

Требования к составлению квартальной отчетности едины для всего государства. Кроме того, учитывая глобальные тенденции современного мира, составление квартальной отчетности должно соответствовать и международным стандартам.

Все данные, полученные при составлении квартальной отчетности, должны быть при необходимости проверяемыми и сравнимыми. Для соблюдения этого требования к составлению квартальной отчетности информация о деятельности компании или организации, указанная в квартальной отчетности, должна подаваться в сравнении с предыдущими отчетными кварталами.

Сравнимость при составлении квартальной отчетности дает возможность сравнить итоги деятельности фирмы за различные периоды, выявить тенденции ее развития и при необходимости скорректировать их. Такой подход к составлению квартальной отчетности помогает полнее использовать потенциал компании.

При составлении квартальной отчетности особые требования предъявляются и к ее оформлению. Оно также должно соответствовать требованиям нормативных актов, ведь единообразное оформление квартальной отчетности при ее составлении облегчает работу с данными [16, с. 65-71].

В данной главе были рассмотрены основные теоретические основы составления и предоставления квартальной отчетности, перейдем непосредственно к исследованию порядка составления промежуточной отчетности в исследуемой организации.

2. Порядок составления промежуточной отчетности ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика»

2.1 Краткая экономическая характеристика объекта исследования

Объектом исследования в данной контрольной работе выступает Открытое акционерное общество «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика».

Номер и дата выдачи свидетельства о государственной регистрации: № 0407 серия 370, от 26.02.1993 г.

Юридический адрес: г. Иваново, ул. Суздальская, д. 8 А

Основной вид деятельности: производство и продажа текстильной галантереи.

Штатная численность работников на 01.01.2013 г. составляет 14 человек.

Реестродержателем общества является Ивановский филиал Закрытого акционерного общества «Сибирская регистрационная компания», лицензия на осуществление деятельности по ведению реестра ФСФР № 10-000-1-00315 от 16.04.2004 г. без ограничения срока действия.

Уставный капитал общества на 01.01.2013 г. составляет 1 494 664 рубля, разделен на 1494664 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая.

Основные акционеры общества (доля в уставном капитале более 5%):

1. Глуздаков Евгений Борисович 62,9387%

2. Новикова Наталья Николаевна 8,9960%

3. Общество с ограниченной ответственностью "Дагерс" 23,9893 %

ОАО «ИТГФ» осуществляет свою деятельность с 1993 года.

Основной вид деятельности - оптовая торговля. Предприятие реализует резинку, шнуры, ленту не только в Иванове и Ивановской области, но и в других областях, таких как, Самарская, Московская и др.

В настоящее время приоритетными направлениями деятельности предприятия является оптовая торговля.

Основные доходы эмитент получает и планирует получать в дальнейшем в рамках реализации основных видов хозяйственной деятельности. В перспективе эмитент планирует обеспечить стабильное увеличение объемов всех основных видов деятельности и доходов по ним, это увеличение объемов продаж и сдачи в аренду имущества. Изменение основных видов хозяйственной деятельности эмитент не планирует.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов.

Обязанность по организации бухгалтерского учета в организации возложена на главного бухгалтера, в подчинении которого находится бухгалтер.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.

Бухгалтерский учет в организации автоматизирован с использованием специальной лицензированной бухгалтерской программы 1С «бухгалтерия 8.2».

Основные элементы учетной политики организации:

- материалы списываются в производство по средней себестоимости

- амортизация начисляется линейным способом

- переоценка основных средств не производилась

Совет директоров считает важными направлениями деятельности общества повышение конкурентоспособности оказываемых услуг и дальнейшее улучшение его финансово-экономических показателей. Деятельность предприятия будет направлена на поиски новых клиентов, экономию затрат, социально-экономическое развитие трудового коллектива.

Далее перейдем непосредственно к исследованию порядка составления промежуточной отчетности.

2.2 Этапы составления квартальной отчетности

При составлении квартальной отчетности работа проходит несколько этапов. Деление определяется сложностью составления квартальной отчетности и необходимостью ответственного подхода к этому процессу. Именно подготовка и сбор материала, необходимого для составления квартальной отчетности, позволяют обеспечить ее соответствие уже описанным требованиям, которые предъявляются к квартальной отчетности.

Прежде всего, к составлению квартальной отчетности следует подготовиться.

Первый этап включает завершение в конце отчетного квартала бухгалтерских операций, проверку всех данных, необходимых для составления квартальной отчетности. Также к подготовительной работе при составлении квартальной отчетности относят и расчет налогов, и исправление обнаруженных ошибок в бухгалтерском учете. На этом этапе для составления квартальной отчетности не только собираются сведения, на основании которых и происходит составление квартальной отчетности, но выявляются различные ошибки, которые были допущены при ведении бухучета или заполнении финансовой документации юридического лица в отчетном периоде.

Вторым этапом идет собственно составление квартальной отчетности на основании отсортированных и исправленных данных, заполнение необходимых форм отчетности, подведение балансов и так далее и ее представление.

Вся процедура составления квартальной отчетности должна соответствовать уже описанным требованиям.

Рассмотрим эти этапы на материалах исследуемой организации.

На первом этапе организация закрывает внутренними оборотами сальдо по счетам 90, 91, 99 и выводит конечный финансовый результат.

Остатки по субсчетам к счету 90 «Продажи» представлены из оборотно-сальдовой ведомости по состоянию на 30 июня 2012 г (таблица 2.1).

Таблица 2.1. Выдержка из оборотно-сальдовой ведомости (руб.)

Счет

Сальдо на конец периода

N счета и субсчета

Наименование счета, субсчета

Дебет

Кредит

90

Продажи

-

-

90-1

Выручка

-

118 933 422

90-2

Себестоимость продаж

94 137 996

-

90-3

Налог на добавленную стоимость

18 142 386

-

90-6

Коммерческие расходы

702 186

90-8

Управленческие расходы

4 435 952

-

90-9

Прибыль (убыток) от продаж

1 514 902

-

Заключительными записями от 30 июня 2012 г. В учете ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» закрываются субсчета, открытые к счету 90 (таблица 2.2)

Таблица 2.2. Схема бухгалтерских записей по закрытию субсчетов к счету 90 «Продажи» в ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика»

Показатель

Сумма

дебет

Кредит

закрыт субсчет по учету выручки от продаж

118 933 422

90/1

90/9

закрыт субсчет по учету себестоимости продаж

94 137 996

90/9

90/2

закрыт субсчет по учету НДС

18 142 386

90/9

90/3

закрыт субсчет по учету коммерческих расходов

702 186

90/9

90/6

закрыт субсчет по учету управленческих расходов

4 435 952

90/9

90/8

По итогам полугодия 2012 г. общество получило прибыль от продаж в сумме 1514902 руб.

После формирования финансового результата от обычных видов деятельности, необходимо выявить финансовый результат от прочих операций.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика».

К счету 91 в ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» открыты следующие субсчета: 91/1 «Прочие доходы»; 91/2 «Прочие расходы»; 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 и кредитового оборота по субсчету 91/1 определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывают с субсчета 91/9 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Остатки по субсчетам к счету 91 «Прочие доходы и расходы» ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Остатки по субсчетам к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет

Сальдо на конец периода

91

Прочие доходы и расходы

91-1

Прочие доходы

-

-

91-2

Прочие расходы

224 016

91-9

Сальдо прочих доходов и расходов

-

224 016

Заключительными записями 30 июня 2012 г. в учете ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» закрываются субсчета открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (табл. 2.4).

Таблица 2.4. Схема бухгалтерских записей по закрытию субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» в ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика»

Показатель

Сумма

дебет

Кредит

закрыт субсчет по учету прочих расходов

224016

91/9

91/2

Списано сальдо прочих доходов и расходов

224016

99

91/9

Заключительными записями 31 декабря 2012 г. в учете ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» закрывается счет 99.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» слагается из финансового результата обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 отражают убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыль (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Рассмотрим схему бухгалтерских записей по учету формирования конечного финансового результата в ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» (таблица 2.5).

Таблица 2.5. Схема бухгалтерских записей в ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» по отражению конечного финансового результата

Содержание операции

Сумма

Дебет

Кредит

Списана прибыль от реализации

1 514 902

90/9

90/2

Списано сальдо прочих доходов и расходов

224 016

99

91/9

Начислен налог на прибыль

258177,2

99

68

Списана чистая прибыль отчетного года

1 032 709

99

84

Чистая прибыль ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» за отчетный год представляет собой итоговый финансовый результат ее деятельности за этот период, выявленный на основании учета всех хозяйственных операций, и составляет за полугодие 2012 года 1032709 рублей.

На следующем этапе главный бухгалтер подсчитывает обороты и сальдо по счета и выводит конечные остатки.

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по подавляющему большинству счетов выводится конечное сальдо. По некоторым счетам, например 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", надо исчислять развернутое сальдо.

В таблице 2.6 представлена выписка из главной книги организации.

Таблица 2.6. Выписка из главной книги ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» за полугодие 2012 г

Показатель

Сальдо на 31.12.2010

Сальдо на 31.12.2011

Сальдо на 30.06.2012

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01, Основные средства

680522

680522

536920

02, Амортизация основных средств

465511

449436

316919

04, "Нематериальные активы"

57415

57415

57415

05, "Амортизация нематериальных активов"

35552

55929

56796

10, Материалы

157453

487778

413934

19, НДС по приобретенным ценностям

202168

303756

794018

20, Основное производство

569012

138555

214389

43, "Готовая продукция"

1925068

286311

552189

44, Расходы на продажу

16512

3208

24908

50, "Касса"

14600

15200

11820

51, Расчетные счета

2123312

1077952

143031

60, Расчеты с поставщиками и подрядчиками

315690

13832456

208650

4934697

8614097

62, Расчеты с покупателями и заказчиками

17440145

14142391

34325601

68, Расчеты по налогам и сборам

385490

249658

415689

69, Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

437094

398904,3

4367094

70, Расчеты с персоналом по оплате труда

1456980

1329681

14556980

71, Расчеты с подотчетными лицами

14529

6520

22098

12189

15922

1415

73, "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

85647

143269

76520

76, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

1224702

4680529

726051

5218963

928309

3152907

80, Уставный капитал

1486664

1486664

1486664

83, "Добавочный капитал"

3000

3000

3000

84, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

2078459

4160995

5195356

94, "Недостачи и потери от порчи ценностей"

27560

72560

97, "Расходы будущих периодов"

13920

6960

Для проверки полноты и правильности записей по счетам бухгалтер организации провел обычную сличительную проверку по каждому синтетическому счету с итогами документов.

На основании выписки из главной книги составим бухгалтерскую отчетность организации. Промежуточная отчетность исследуемой организации состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

На первом этапе рассмотрим порядок составления бухгалтерского баланса.

В первом разделе актива баланса у ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» отражается информация о внеоборотных активах.

В числе внеоборотных активов в ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» числятся нематериальные активы и основные средства.

Нематериальные активы отражаются в баланса организации по остаточной стоимости по строке 1110 и составляют в балансе:

На 31.12.2010 = 57415 - 35552 = 21863 рубля

На 31.12.2011 =57415 - 55929 = 1486 рублей

На 30.06.2012= 57415 - 56763 = 619 рублей

Кроме того по строке 1150 баланса будет отражена остаточная стоимость основных средств в организации которая рассчитывается следующим образом:

На 31.12.2010 = 680522 - 465511 = 215011 рублей

На 31.12.2011 = 680522 - 449436 = 231086 рублей

На 30.06.2012= 536920 - 316919 = 220001 рубль

По строке 1100 будет отражена сумма остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств:

На 31.12.2010 = 215011 + 21863 = 236874 рубля

На 31.12.2011 = 231086+1486 = 232572 рубля

На 30.06.2012 = 220001 + 619 = 220620 рублей

На следующем этапе заполним раздел «Оборотные активы». По строке 1210 баланса будет отражена сумму по счетам 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43»Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», и составят:

На 31.12.2010 = 157453 + 569012 + 1925068+16512 = 2668045 рублей

На 31.12.2011 = 487778 + 138555 + 286311 + 3208 = 915852 рубля

На 30.06.2012 = 413934 + 214389+552189+24908 = 1205420 рублей

По строке 1220 будет отражаться сумма остатка по дебету счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» которая составляет по данным выписки из главной книги:

На 31.12.2010 = 202168 рублей

На 31.12.2011 = 303756 рублей

На 30.06.2012 = 794018 рублей

Далее заполняем строку 1230 по которой отражается кредиторская задолженность. В организации по данной строке отражается дебетовое сальдо по счета 60 в части выданных авансов поставщикам, 62 в части задолженности покупателей, 71 в части задолженности подотчетных лиц, 73 в части задолженности персонала по прочим операциям, 76 в части задолженности прочих дебиторов и составляет:

На 31.12.2010 = 315690 + 7440145 + 14529 + 85647 = 17856011 рублей

На 31.12.2011 = 208650+14142391+22095+143268= 14516408 рублей

На 30.06.2012 = 34325601+15922+76520= 34418043 рубля

Далее заполняется строка 1250 по которой отражаются денежные средства организации. По данной строке в исследуемой организации отражается дебетовый остаток по счетам 50 и 51, который составляет:

На 31.12.2010 = 14600 + 2123312 = 2137912 рублей

На 31.12.2011 = 15200 + 1077952 = 1093152 рубля

На 30.06.2012 = 11820 + 143031 = 154851 рубль

Так же в организации по строке 1260 находят отражения остатки по следующим счетам: 94, 97 и 76 и составляют

На 31.12.2010 = 1224702+27560 + 13920 = 1266182 рубля

На 31.12.2011 = 726051 + 6960 = 733011 рублей

На 30.06.2012 = 928309 + 72560 = 1000869 рублей

По строке 1200 отражается совокупная стоимость оборотных активов которая складывает из сумм по строкам 1210,1220, 1230, 1250 и 1260 и составляет:

На 31.12.2010 = 2668045 + 202168 +17856011 + 2137912 + 1266182 = 24129318 рублей

На 31.12.2011 = 915852 + 303756 +14516408 +1093152 + 733011 = 17560708 рублей

На 30.06.2012 = 1205420 + 794018 + 34418043 + 154851 + 1000869 = 37573411 рублей

Далее составим пассив баланса. В пассиве баланса ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика».

На первом этапе составляем 3 раздел пассива баланса «Капитал и резервы».

По строке 1310 отражается сумма уставного капитала, которая на протяжении всего периода исследования составляет 1486664 рубля.

Кроме того в данном разделе заполняется строка 1370, по которой отражается нераспределенная прибыль:

На 31.12.2010 = 2078459 рублей

На 31.12.2011 = 4160995 рублей

На 30.06.2012 = 5198356 рублей

Итоговая строка 1300 составляет сумму строк 1310 и 1370

На 31.12.2010 = 1486664+2078459 = 3565123 рублей

На 31.12.2011 = 1486664+4160995= 5647659 рублей

На 30.06.2012 = 1486664+5198356 = 6682020 рублей

На заключительном этапе заполним 5 раздел пассива баланса. В данном разделе в ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» заполняется только строка 1520 по которая отражается кредиторская задолженность складываемая из сумм по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за вычетом сумма по выданным авансам, 62 «Расчеты с покупателями по авансам полученным», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму перерасходы по подотчетным суммам, 76 «Расчеты с прочими кредиторами»

На 31.12.2010 = 13832456 + 385490 + 437094 + 6520 + 4680529 = 20799069 рублей

На 31.12.2011 = 4924697 + 249658 + 398904,3 + 1329568 + 12189 +218963 = 12143092,3 рубля

На 30.06.2012 = 8614097 + 415689 + 4367094 + 14556980 + 1412 + 3152907 = 31109182 рублей

По строке 1700 отражается сумма по строкам 1500 и 1300 которая составляет:

На 31.12.2010 = 3595123 + 20799069 = 24129318 рублей

На 31.12.2011 = 5647659 + 12143092 = 17560708 рублей

На 30.06.2012 = 6682020 + 31109182 = 37573411 рублей

Таким образом был исследован порядок составления бухгалтерского баланса, перейдем к оценки порядка составления отчета о прибылях и убытках.

Ранее был представлен порядок закрытия субсчетов к счета 90,91 и 99. На основании этих данных рассмотрим заполнение отчета о прибылях и убытках.

Данные за полугодие 2011 года переносятся из отчета о прибылях и убытках за полугодие 2011 года.

Выручка от продаж отражаемая по строке 2110 рассчитывается как разница между кредитовым обротом по счету 90/1 «Выручка» и дебетовым оборотом по субсчету 90/3 «Налог на добавленную стоимость» составляет

118933422 - 18142386 = 110791036

По строке 2120 будет отражена сумма кредитового оборота по счету 90/2 «Себестоимость» которая в 2012 году составляет 94137996 рублей

По строке 2100 отражается «Валовая прибыль» которая рассчитывается как разница между выручкой от продаж и себестоимостью реализации и составляет в 2012 году 110791036 - 94137996 = 6 653 040 рублей

По строке 2210 отражаются коммерческие расходы в сумме 702 186 рублей, отраженные по кредиту счета 90.06 «Расходы на продажу»

Строка 2220 заполняется на основании данных по кредитовом обороту счета 90.08 управленческие расходы и составляет 4435952 рубля.

По строке 2220 отражается прибыль от продаж, которая рассчитывается как разница между валовой прибыль и суммой коммерческих и управленческих расходов:

6653040 - (702186 + 4435 952) = 1514902 рубля.

Доходов от участия в других организациях, процентов к получении и процентов к уплате, а так же прочих доходов в организации за полугодие 2012 года получено не было, в результате чего по этим срокам отражается прочерк.

Следующей строкой заполняемой в отчете о прибылях и убытках ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» будет строка 2350 отражается кредитовый оборот по счету 91 «Прочие доходы и расходы» отражающий сумму прочих расходов. В учете ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» в полугодие 2012 года прочие расходы составили 224 016 рублей.

Далее определяется прибыль до налогообложения отражаемая по строке 2300, которая определятся по следующей схеме: строка 2200 + 2340 - 2350 и составляет в 2012 году

1514902 - 224016 = 1290886 рублей

По строке 2410 отражается текущий налог на прибыль, который в отчетном периоде составил

1290886 * 20% - 258177,2 рубля

Далее как разница между прибылью до налогообложения и налога на прибыль исчисляется сумма чистой прибыли, которая за 6 месяцев 2012 года составляет

1290886 - 258177,2 = 1032709 рублей

В отчете о прибылях и убытках так же как и в бухгалтерском балансе суммы отражаются в тысячах рублей с округлением.

В целом в данной главе был рассмотрен порядок составления бухгалтерского баланса отчета о прибылях и убытках в ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика».

По результатам проведанного исследования установлено, что и баланс и отчет о прибылях и убытках в организации составляется верно.

Заключение

Деятельность хозяйствующих субъектов сопряжена с наличием соответствующего экономического пространства, в котором они рассматривают направления взаимовыгодного сотрудничества с партнерами по бизнесу.

Важная роль в этом принадлежит финансовой отчетности организации, представляющей собой систему экономических показателей о сущности и результатах хозяйственной деятельности организации за конкретный отчетный период времени. Составление и представление финансовой отчетности организации включают в себя таблицы, рассчитанные на основе данных бухгалтерского, статистического и оперативного учета, и представляют собой завершающий этап учета экономической деятельности организации.

Бухгалтерская отчетность является связующим звеном в процессе взаимодействия организаций и общества и выступает инструментом управления предприятием.

Вопросы о составе и порядке представления промежуточной отчетности регламентируются разд. XI ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". Согласно п. 48 ПБУ 4/99 организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством РФ или учредителями (участниками) организации (п. 49 ПБУ 4/99).

В рамках проводимого исследования установлено, что промежуточная отчетность исследуемого предприятия ОАО «Ивановская текстильно-галантерейная фабрика» состоит их бухгалтерского баланса и отчета о прибылях убытках, а начиная с 2013 года отчета о финансовых результатах.

В процессе написания работы было установлено, что перед составлением промежуточной отчетности организация закрывает субсчета открытые к счета 90, 91 и 99. Проводит все необходимые расчеты для выявления ошибок допущенных в учете, в исследуемом полугодии 2012 года ошибок допущено не было. Далее была проведена сверка арифметическая для выявления правильности исчисления остатков на счетах.

На основании данных главной книги был исследован порядок заполнения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за полугодие 2012 года, который установил, что промежуточная отчетность в организации составляется верно.

промежуточный отчетность бухгалтерский баланс

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014)

2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012)"О формах бухгалтерской отчетности организаций"

4. Анищенко А.В. Промежуточная отчетность // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2012. N 7. С. 35 - 41.

5. Артемьева Н.В. Особенности составления квартальной отчетности // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2011. N 5. С. 87 - 96.

6. Вегер Т.Б. Квартальная отчетность: принципы ее составления // Финансы: планирование, управление, контроль. 2011. N 6. С. 2 - 9.

7. Герасимова Л.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в свете РСБУ и МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 18. С. 43 - 49.

8. Дурново Д.В. О бухгалтерском учете и об отчетности из первых рук // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 1. С. 20 - 31.

9. Ефремова Е.Е., Арутюнян Е.А. Промежуточная отчетность: тестируем полноту раскрытий // МСФО и МСА в кредитной организации. 2013. N 3. С. 44 - 56.

10. Зобова Е.П. Новый Закон о бухучете: объекты, регистры, отчетность... // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 12. С. 13 - 30.

11. Никитина А.А., Давлетбаева Л.Р. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в 2013 году // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2012. N 23. С. 68 - 77.

12. Радченко И.Ф. Промежуточная отчетность по МСФО: составление и проверка // МСФО и МСА в кредитной организации. 2011. N 2. С. 82 - 90.

13. Расширен перечень случаев составления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности // Налоги. 2013. N 35. С. 1, 7.

14. Романова М.В. Квартальная и годовая отчетность: показатели, анализируемые при налоговых проверках // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2011. N 5. С. 78 - 86.

15. Шишкоедова Н.Н. Исправление ошибок и подготовка бухгалтерской отчетности. М.: Налоговый вестник, 2012. 320 с.

16. Шишкоедова Н.Н. Промежуточная отчетность в 2012 году // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 5. С. 64 - 71.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Понятие изначальной бухгалтерской отчетности. Роль промежуточной отчетности в управлении организацией. Требования к оформлению документации. Зарубежный опыт в формировании бухгалтерской отчетности. Характеристика составления отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [41,6 K], добавлен 18.10.2011

  • Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на примере ООО "Виктория". Пути совершенствования составления отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [39,8 K], добавлен 25.02.2009

  • Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.

    курсовая работа [154,7 K], добавлен 09.02.2011

  • Сущность, значение и виды отчетности. Нормативно-правовое регулирование составления сводной документации. Характеристика деятельности ООО "ИРИДИУМ". Составление сводного баланса. Отчет о прибылях и убытках. Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [51,1 K], добавлен 28.03.2012

  • Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013

  • Сущность и значение бухгалтерской отчетности предприятия, основания, цели и требования к ее составлению. Общая характеристика отчета о прибылях и убытках, его задачи и цели. Классификация доходов и расходов предприятия. Принципы составления отчетности.

    курсовая работа [44,0 K], добавлен 13.12.2010

  • Понятие бухгалтерской отчетности, ее виды и назначение. Этапы формирования и требования к составлению отчетов. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств. Раскрытие учетной политики. Порядок представления отчетности.

    курсовая работа [72,4 K], добавлен 03.05.2009

  • Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.

    презентация [976,2 K], добавлен 28.04.2015

  • Понятие статистической отчетности. Положения государственной статистической отчетности сельскохозяйственных организаций. Требования по заполнению форм бухгалтерской отчетности: показателей бухгалтерского баланса и показателей отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [53,8 K], добавлен 21.09.2008

  • Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ее составлению. Содержание и значение Отчета о прибылях и убытках. Техника его составления и совершенствование. Аналитический и синтетический учет финансовых результатов на предприятии "Пригородное".

    курсовая работа [123,0 K], добавлен 14.12.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.