Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами на примере предприятия ООО "Висс"
Значение и задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Информационные источники для анализа. Экономическая характеристика деятельности ООО "Висс". Совершенствование учета расчетов и анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.06.2011 |
| Размер файла | 212,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей.
Ниже представленная таблица 8 позволяет сделать следующий вывод. В целом на первый взгляд можно отметить улучшение состояния дебиторской задолженности, т. к. общая сумма остатка дебиторской задолженности снизилась на 30,3%, что характеризует высокую расчетную дисциплину покупателей ООО «ВИСС». Но если посмотреть детально, то можно отметить негативную тенденцию снижения удельного веса краткосрочной дебиторской задолженности на 26,6%.
Кроме того, отметим, что удельный вес просроченной краткосрочной дебиторской задолженности увеличился на 12,9%, а удельный вес задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, увеличился на 25,4%. Таким образом, можно сделать вывод о том, что, не смотря на снижение дебиторской задолженности на 1928 тыс. руб. состояние расчетной дисциплины с дебиторами ухудшилось из-за увеличение удельного веса просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности на конец 2008 г.
Значительный удельный вес задолженности покупателей в составе всей дебиторской задолженности, определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств, свидетельствует о необходимости тенденции в деятельности организации.
Таблица 7. Анализ состава и структуры задолженности покупателей ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг.
|
Покупатели |
2007 г., тыс. руб. |
Уд. вес, % |
2008 г., тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Изменение, (+,-) |
||
|
тыс. руб. |
уд. вес, % |
||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
ООО «Уютный дом» |
463,6 |
9,4 |
111,5 |
3,7 |
-352,1 |
-5,7 |
|
|
ЗАО «Стройматериалы» |
212,5 |
4,3 |
54,3 |
1,8 |
-158,2 |
-2,5 |
|
|
ЗАО «КВЕ» |
693,3 |
14,1 |
199,8 |
6,7 |
-493,5 |
-7,4 |
|
|
ООО «Текор» |
252 |
5,1 |
456 |
15,3 |
204 |
10,2 |
|
|
ООО «ММус» |
526,4 |
10,7 |
28,4 |
1,0 |
-498 |
-9,8 |
|
|
ООО «Теплостройремонт» |
764,2 |
15,6 |
570,5 |
19,1 |
-193,7 |
3,6 |
|
|
ООО «Дарс-Плюс» |
118,9 |
2,4 |
81,6 |
2,7 |
-37,3 |
0,3 |
|
|
ООО «Стройторг» |
333,8 |
6,8 |
218,5 |
7,3 |
-115,3 |
0,5 |
|
|
ООО «Корвет» |
88 |
1,8 |
168,9 |
5,7 |
80,9 |
3,9 |
|
|
ООО «ФТ-Тим» |
1204,3 |
24,5 |
182,5 |
6,1 |
-1021,8 |
-18,4 |
|
|
Прочие дебиторы |
255 |
5,2 |
912 |
30,6 |
657 |
25,4 |
|
|
Итого: |
4912 |
100,0 |
2984 |
100,0 |
-1928 |
- |
По данной таблицы 9, следует, что величина дебиторской задолженности перед ООО «ВИСС» крайне неустойчива. В 2007 г. задолженность покупателей составляет 4912 тыс. руб., вместе с просроченной задолженностью, в 2008 г. составляет 2984 тыс. руб.
Состояние расчетов с покупателями на 1 января 2009 г. по сравнению с прошлым годом 1 января 2008 г. улучшилось, т. к. произошло снижение задолженностей покупателей на 1928 тыс. руб. Что характеризует высокую платежную дисциплину и характеризует увеличение ликвидности оборотных активов.
Как показывают данные вышеприведенной таблицы, задолженность покупателей перед ООО «ВИСС» в 2008 г. имеет тенденцию снижения. Наибольший удельный вес задолженности в 2007 г. имело торговое предприятие ООО «ФТ-Тим» (1204,3 тыс. руб.), в 2008 г. задолженность данного предприятие составила 182,5 тыс. руб. Просроченная задолженность покупателей в 2007 г. составляла 255 тыс. руб., удельный вес составлял 5,2%, в 2008 г. мы можем наблюдать увеличение данной просроченной задолженности на 657 тыс. руб. и его удельного веса в общей дебиторской задолженности 25,4% удельного веса.
Если в 2007 г. предприятия могли как-то расплачиваться 94,8% от всей суммы дебиторской задолженности, то по состоянию на 1 января 2009 года резко сократилось до 74,6%, при этом увеличивается просроченная дебиторская задолженность
Покупатели ООО ВИСС» не работают по предоплате, а рассчитываются только после получения товара, что и приводит к возникновению дебиторской задолженности.
Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. В нашем случае деловая активность увеличивается, т. к. выручка от продажи товаров увеличивается.
Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения товаров, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения.
Таблица 8. Анализ состава и структуры задолженности ООО «ВИСС» перед поставщиками за 2007-2008 гг.
|
Покупатели |
2007 г., тыс. руб. |
Уд. вес, % |
2008 г., тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Изменение, (+,-) |
||
|
тыс. руб. |
уд. вес, % |
||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
ООО «Корвет» |
144 |
9,8 |
168 |
16,5 |
24 |
6,7 |
|
|
ООО «Эмплектон» |
116 |
7,9 |
84 |
8,3 |
-32 |
0,4 |
|
|
ЗАО «Цербер» |
44 |
3,0 |
12 |
1,2 |
-32 |
-1,8 |
|
|
ОАО «Строительный двор» |
- |
- |
44 |
4,3 |
44 |
4,3 |
|
|
ОАО «Комбинат Красный Строитель» |
85 |
5,8 |
88 |
8,7 |
3 |
2,9 |
|
|
ООО «Спецстройсервис» |
180 |
12,2 |
118 |
11,6 |
-62 |
-0,6 |
|
|
ООО «Прикамская гипсовая компания» |
210 |
14,3 |
207 |
20,4 |
-3 |
6,1 |
|
|
ООО «ИЗОАРТ» |
325 |
22,1 |
96 |
9,4 |
-229 |
-12,7 |
|
|
ООО «Альфатрейд» |
32 |
2,2 |
33 |
3,2 |
1 |
1,1 |
|
|
ООО «Регионстрой-Траст» |
177 |
12,0 |
- |
- |
-177 |
-12,0 |
|
|
Прочие кредиторы |
158 |
10,7 |
167 |
16,4 |
9 |
5,7 |
|
|
Итого: |
1471 |
100,0 |
1017 |
100,0 |
-454 |
- |
Как следует из данной таблицы 10 на 1 января 2009 года кредиторская задолженность перед поставщиками ООО «ВИСС» составила 1017 тыс. руб., что меньше предыдущего года на 454 тыс. руб. За два анализируемых года имеется просроченная задолженность в 2008 г. 158 тыс. руб. в 2007 г. 158 тыс. руб. Увеличение просроченной задолженности говорит о увеличении риска снижения прибыли предприятия, т. к. могут быть выставлены иски и начислены пени по ним.
Как показывают данные вышеприведенной таблицы, задолженность поставщикам в 2008 г. имеет тенденцию снижения. Наибольший удельный вес задолженности поставщикам ООО «ВИСС» в 2007 г. имеет перед оптовой базой ООО «ИЗОАРТ» - 325 тыс. руб. (20,4%), в 2008 г. задолженность перед данным предприятием составила 96 тыс. руб. (9,4%). В 2008 г. наибольший удельный вес составила задолженность ООО «Прикамская гипсовая компания» - 207 тыс. руб. (20,4%).
Просроченная задолженность перед поставщиками в 2007 г. составляла 158 тыс. руб., удельный вес составлял 10,7%, в 2008 г. мы можем наблюдать увеличение данной просроченной задолженности на 9 тыс. руб. и увеличение его удельного веса в общей дебиторской задолженности на 5,7% удельного веса.
Таким образом, анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности показал, что задолженность покупателей перед ООО «ВИСС» в 2008 г. снизилась на 1928 тыс. руб. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, т. к. снижение происходит за счет сокращения задолженности основных крупных покупателей ООО «ВИСС». Снижение кредиторской задолженности также улучшилось в отчетном году по сравнению с прошлым годом, объем задолженности ООО «ВИСС» перед поставщиками снизился на 454 тыс. руб.
расчет дебитор кредитор задолженность
3.2 Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности
Проведенный анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ВИСС» позволил сделать вывод о том, что состояние расчетов с дебиторами и кредиторами улучшилось. Количественный (оценочный) анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет перейти к анализу качественного состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
В качестве элемента состава дебиторской задолженности могут выступать: покупатели и заказчики, авансы выданные, прочие дебиторы. Значительный удельный вес задолженности покупателей в составе всей дебиторской задолженности, определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств, свидетельствует о необходимости тенденции в деятельности организации.
Для обобщения результата анализа составляют сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность покупателей классифицируется по срокам образования.
Таблица 9. Состояние расчетов с покупателями ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг.
|
Задолженность покупателей |
Всего на конец года, в тыс. руб. |
В том числе по срокам образования |
|||||
|
до одного месяца тыс. руб. |
От одного до трех месяцев тыс. руб. |
от трех до шести месяцев тыс. руб. |
от шести месяцев до года тыс. руб. |
более года тыс. руб. |
|||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
2007 год |
4912 |
698 |
2245 |
1714 |
- |
255 |
|
|
2008 год |
2984 |
126 |
488 |
1458 |
- |
912 |
|
|
Изменения |
-1928 |
-572 |
-1757 |
-256 |
- |
-657 |
Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности ООО «ВИСС» дает четкую картину два года состояния расчетов в течение года с покупателями и позволяет выявить просроченную задолженность. Задолженность, которая более года относится к просроченной или сомнительной дебиторской задолженности. За 2007 г. просроченная дебиторская задолженность составляет 255 тыс. руб. от всей суммы дебиторской задолженности - 5,2%, за 2008 г. составляет 912 тыс. руб. - 30,9%.
По данным таблицы, следует, что величина дебиторской задолженности перед ООО «ВИСС» неустойчива. В 2007 г. задолженность покупателей составляет 4912 тыс. руб., вместе с просроченной задолженностью, в 2008 г. составляет 2984 тыс. руб.
Для наглядности представим диаграмму на рис. 2.
Рис. 2. Состояние расчетов с покупателями ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг.
Выше приведенная таблица, позволяет сделать следующий вывод. Большую долю задолженности клиентов ООО «ВИСС» в 2008 г. в составе дебиторской задолженности составляет задолженность от 3 до 6 месяцев (48,9%) и задолженность свыше года. Таким образом, ООО «ВИСС» теряет финансовые ресурсы и возможности, а, следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств. Отвлечение денежных средств из оборота на 6 месяцев и свыше года снижает также и деловую активность предприятии, т.к. оборачиваемость активов снижается.
Качественный анализ кредиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности.
Для обобщения результатов анализа состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут журнал-ордер или ведомость учета расчетов. Ежемесячное ведение ведомости позволяет знать состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками и обращать внимание на просроченную кредиторскую задолженность.
Таблица 11. Состояние расчетов с поставщиками ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг.
|
Задолженность перед поставщиками |
Всего на конец года |
В том числе по срокам образования |
|||||
|
до одного месяца тыс. руб. |
от одного до трех месяцев тыс. руб. |
от трех до шести месяцев тыс. руб. |
от шести месяцев до года тыс. руб. |
более года тыс. руб. |
|||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
2007 год |
1471 |
115 |
210 |
726 |
262 |
158 |
|
|
2008 год |
1017 |
- |
470 |
220 |
160 |
167 |
|
|
Изменения |
-454 |
-115 |
260 |
-506 |
-102 |
9 |
Состояния расчетов с поставщиками показывает, что оно ухудшилось на конец 2008 г. по сравнению с прошлым 2007 г. Объем просроченной кредиторской задолженности увеличился в 2008 г. на 9 тыс. руб., что составляет 16,4% от всей задолженности перед поставщиками. По данной таблице можно сделать вывод, состояние расчетов с поставщиками ухудшается.
Представим для наглядности диаграмму состояния расчетов с поставщиками ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг. (Рис. 3).
Рис. 3. Состояние расчетов с поставщиками ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг.
По данным выше представленной диаграмме можно сделать вывод о том, что ООО «ВИСС» имеет в 2007 г. наибольшую кредиторскую задолженность от трех до шести месяцев, в 2008 г. наибольшая кредиторская задолженность составляет от одного до трех месяцев. Что является негативной тенденций для предприятия, т. к. предприятию в течение короткого времени необходимо высвободить денежные средства из оборота.
Таким образом, анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности показал, что состояние расчетов с покупателями улучшилось за счет снижения задолженности покупателей, а состояние кредиторской задолженности ухудшилось за счет увеличения просроченной задолженности, что в будущем грозит снижению прибыли предприятия.
3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:
ь рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности.
Формирование рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Чрезмерный рост долговых обязательств является одним и условий возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующего субъекта. Многие хозяйствующие субъекты в современных условиях используют натуральный кредит, получая продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги, что на время увеличивает их финансовые ресурсы.
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей. Количественный (оценочный) анализ дебиторской задолженности позволяет перейти к анализу качественного состояния дебиторской задолженности.
Качественный анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной
Группировка задолженности по срокам образования позволяет руководителю ООО «ВИСС» принимать конкретные управленческие решения в области дебиторской задолженности в (как части активов) и всех расчетных операций.
Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает, что оно ухудшилось в отчетном году по сравнению с 2007 г.
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динами ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности. На основе оперативной отчетности производят ранжирование задолженности по срока оплаты счетов, которая классифицируется по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней (до одного месяца), от 31 до 90 дней (от одного до трех месяцев), от 91 до 180 дней (от трех до шести месяцев), от 181 до 360 дней (от шести месяцев до одного года), от 360 дней и более (более одного года).
Увеличение статьей дебиторской задолженности может быть обусловлена
ь неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнерам;
ь наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;
ь слишком высокими темпами наращивания объема продаж;
ь трудностями реализации продукции.
Резкое сокращение дебиторской задолженности может быть следствие негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами (сокращение продаж в кредит, потеря потребителей продукции).
В зависимости от выводов, сделанных из анализа дебиторской задолженности по срокам образования, необходимо проанализировать кредитную политику организации. Сумма задолженности проходящие по счетам имеет какой-то смысл, лишь до тех пор, пока существует невероятность ее получения.
От продолжительности периода погашение дебиторской задолженности зависит доля безнадежных долгов.
По причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность возникает в следствии применяемых форм расчетов. Просроченная дебиторская задолженность включает неоплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам и сданным работам; расчеты за товары проданные в кредит и не оплаченные в срок, векселя по которым денежные средства не поступили в срок.
С целью определения конкретных причин образования сомнительной дебиторской задолженности проводится внутренний анализ суммы этой задолженности по дебиторам и срокам возникновения, основанный на оперативных данных бухгалтерского учета.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели:
Оборачиваемость дебиторской задолженности (задолженности покупателей):
К дз = Вp/ДЗ (1)
где
Кдз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (покупателей) обороты;
Вp - выручка от реализации, тыс. руб.;
ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности покупателей, тыс. руб. (по строкам 230 и 240 баланса).
К дз 2007 г.= 65824/0,5*(3855+4912) = 15,0
К дз 2008 г.= 66183/0,5*(4912+2984) = 16,8
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Если при расчете коэффициента выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит; а снижение - увеличение объема предоставляемого кредита. По данным расчета видно, что к 2008 году ООО «ВИСС» сокращает кредит своим покупателям, а также увеличился объем продаж.
Период погашения дебиторской задолженности покупателей, днях:
Д пдз = Т/К дз (2)
где
Дпдз - длительность погашения дебиторской задолженности покупателей, дни
Д пдз 2007= 360/15,0 = 24
Д пдз 2008= 360/16,8 = 21,4
При этом, чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Данный показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видом продукции, условиям расчетов, то есть условием заключения сделок. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее не погашения. В 2007 году был риск того, что дебиторская задолженность была просрочена и не будет погашена.
Объем скрытой дебиторской задолженности, которая может возникнуть вследствие предварительной оплаты сырья поставщикам без соответствующей их отгрузки, организации выявляют на основе анализа и оценке состояния расчетов по данным аналитического учета;
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств.
У дз = ДЗ/СО*100 (3)
где У дз - удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%);
У дз 2007 г.=255 / 4912*100 = 5,2
У дз 2008 г. = 912 / 2984*100 = 30,5
Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации;
Доля сомнительной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности, %
У сдз = СЗ/ДЗ*100 (4)
где
СЗ - сомнительная задолженность (тыс. руб.)
У сдз = 628/933*100=67,31
У сдз = 718/1336*100=53,74
Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Таблица 11. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности покупателей ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг.
|
Показатели |
2007 г. |
2008 г. |
Изменение (+,-) |
Темп роста, % |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, количество оборотов. |
15,0 |
16,8 |
1,8 |
112,0 |
|
|
2. Период погашения дебиторской задолженности, дни |
24 |
21,4 |
-2,6 |
89,2 |
|
|
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % |
31,9 |
18,5 |
-13,4 |
58,0 |
|
|
4. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, % |
5,2 |
30,5 |
25,3 |
586,5 |
Как следует из таблицы 14, состояние расчетов с покупателями улучшилось оборачиваемость дебиторской задолженности в 2008 г. увеличилась до 16,8 количества раз. Период погашения дебиторской задолженности в 2008 г. уменьшилась на 2,6 дня. Доля сомнительной дебиторской задолженности значительно увеличилась на 25,3% и составила в 2008 г. 30,5%.
Поэтому анализ оборачиваемости показывает, что есть риск того, что в 2008 году дебиторские задолженности были просрочены и не будут погашены.
Для оценки оборачиваемости задолженности перед поставщиками и подрядчиками используют следующие показатели:
1. Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками:
К кз = Вp/КЗ= (5)
где
К кз - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (обороты);
Вp - выручка от реализации, тыс. руб.;
КЗ - средняя величина задолженности перед поставщиками и подрядчиками, тыс. руб. (по строке 621 баланса)
К кз 2007 г.= 65824 / 0,5*(1214+1471) = 48,9
К кз 2008 г.= 66183 / 0,5*(1471+1017) = 53,2
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации. Если при расчете коэффициента выручка от реализации считается по переходу права собственности, то увеличение коэффициента означает увеличение покупок в кредит; а снижение - уменьшение объема предоставляемого кредита. По данным расчетам видно, что в 2008 году ООО «ВИСС» меньше предоставляют кредит поставщики, а как следствие - уменьшается выручка от продаж.
2. Период погашения кредиторской задолженности:
Д пкз = Т/К кз (6)
где
Д пкз - длительность погашения кредиторской задолженности
Д пкз 2007= 360/48,9 = 7,36
Д пкз 2008= 360/53,2 = 6,76
При этом, чем продолжительнее период погашения, тем продолжительнее период использования заемных средств. Данный показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, то есть условием заключения сделок. В 2008 году период погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками составлял 6,7 дней, а в 2007 г. - 7,3 дня. Снижение задолженности влечет за собой сокращение периода ее оборачиваемости.
3. Доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками в общем объеме кредиторской задолженности:
У зп =Зп/КЗ*100; (7)
где
У зп - удельный вес задолженности перед поставщиками и подрядчиками в общем объеме кредиторской задолженности (%);
У зп 2007 г. = 1471/2744 * 100% = 53,6%;
У зп 2008 г. = 1017/2715 * 100% = 37,4%.
В анализируемом периоде удельный вес задолженности перед поставщиками и подрядчиками в общем объеме кредиторской задолженности составляет - 37,5%, что ниже предыдущего года на 16,2%
Показатели оборачиваемости задолженности перед поставщиками и подрядчиками в ООО «ВИСС» отражены в таблице 12.
Таблица 12. Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками ООО «ВИСС» за 2007-2008 гг.
|
Показатели |
2007 г. |
2008 г. |
Изменение (+,-) |
Темп роста, % |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками, количество раз |
48,9 |
53,2 |
4,3 |
108,8 |
|
|
2. Период погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, дни |
7,36 |
6,76 |
-0,6 |
91,8 |
|
|
3. Доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками в общем объеме кредиторской задолженности, % |
53,6 |
37,4 |
-16,2 |
69,8 |
|
|
4. Доля сомнительной кредиторской задолженности в общем объеме задолженности, % |
5,7 |
6,1 |
0,4 |
107,0 |
Как следует из таблицы 15, что оборачиваемость расчетов с поставщиками и подрядчиками по сравнению с прошлым годом, увеличилась на 4,3%. Период погашения кредиторской задолженности сократился на 0,6 дня. Доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками в общем объеме кредиторской задолженности снизилась на 16,2%.
Из выше сказанного можно сделать вывод о том, что предприятия не должны накапливать кредиторскую задолженность, хотя дополнительные заемные средства увеличивает оборачиваемость активов предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей задолженности привлечение дополнительных источников финансирования. С целью предотвращения отрицательных моментов необходимо:
ь контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
ь расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности.
Таким образом, анализ оценки показателей оборачиваемости в расчетах с дебиторами и кредиторами показал, что в 2008 г. в ООО «ВИСС» меньше предоставляются кредиты от поставщиков и сокращаются кредиты, предоставляемые своим покупателям, что в дальнейшем может повлиять на снижение выручки от основного вида деятельности. Кроме того, на предприятии существует риск того, что в 2008 году дебиторские задолженности были просрочены и не будут погашены, что отрицательно скажется на финансовом состоянии предприятия.
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части I, II, III) (с изм. и доп. от 23 июля 2008 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - части I и II от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изм. и доп. от 28 июля 2008 г.).
3. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 03 ноября 2006 г.).
4. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 18.09.2006 г.).
5. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н.
6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. №43н (с изм. и доп. от 18.09.2006 г.).
7. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 06.05.1999 №32н (с изм. и доп. от 27.11.2006 г.).
8. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. №33н (с изм. и доп. от 27.11.2006 г.).
9. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.
10. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (с изм. и доп. от 18.09.2006 г.).
11. Анализ ликвидности предприятия. // Практическая бухгалтерия. - 2008 - №6.
12. Богатко А.H. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2006.
13. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2008.
14. Дониченко А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009.
15. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е изд. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008.
16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е изд., перераб, и доп, - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006.
17. Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. // «Консультант бухгалтера», 2006 г. - №6. - С. 23-24.
18. Захарьин В.Р. Учет расчетов. // Консультант бухгалтера»/ 2007. - №6. - С. 12-14.
19. Иванцев И.В. Расходы по доставке товаров торговой фирме // Главбух, отраслевое приложение «Учет в торговле». - 2007. - №1. - с. 18-20.
20. Князев К.А. «Документооборот» // Российский налоговый курьер. - 2006 - №19. - С. 18-20.
21. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра - М, 2008.
23. Курс предпринимательства. / Под ред. В.Я. Горфинкель и др. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
24. Куртякова Т. Доходы и расходы: бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2008. - №41. - с. 32-35.
25. Левахина Е.Д. Краткий курс по анализу финансовой отчетности. Учебное пособие. Издательство: Окей-книга, 2008.
26. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Типичные ошибки в работе бухгалтера. Практическое пособие. Издательство: Бухгалтерский учет, 2008.
27. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. // «Бухгалтерский учет». - 2007. - №13. - С. 26-27.
28. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет просроченной дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет». - 2006. - №3. - С. 18-20.
29. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
30. Медведева М. Выгодный взаимозачет // Московский бухгалтер. 2007 - №8. - С. 32-33.
31. Мизиковский Е.А., Сахончик О.В. Списание дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости. - 2008. - №12. - С. 15-17.
32. Музыченко А., Шаронова Е. Учет возврата товара поставщику // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», август 2006 г. выпуск 34.
33. Основы предпринимательской деятельности. / Под. ред. В.М. Власовой. - М.: Финансы и статистика, 2006.
34. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для экономических вузов/ Под ред. Н.В. Павлова. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2007.
35. Петухова И. Как списать кредиторку // Практическая бухгалтерия. - 2007 - №10. - С. 28-30.
36. Попова О.В. Учет дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2007. - №17. - С. 26-27.
37. Расчеты с дебиторами и кредиторами // Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Первичные документы», 2009.
38. Самохвалова Ю.Н.: Практикум. Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - М.: ИНФРА-М; Форум, 2007.
39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО «Новое знание», 2006.
40. Стройторгарьян Э.А., Герасименко Г.П., Стройторгарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
41. Тарасова Е.Ю., Калина Е.В. Списание дебиторской задолженности: создание резерва, учет НДС // Аудиторские ведомости. - 2007. - №2. - С. 34-35. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / Под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: Юристь, 2007.
42. Учетная политика на 2008 год. В целях бухгалтерского учета. В целях налогообложения. /Под ред. и с предисл. И.Д. Юцковской. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2008.
43. Филимонова Е.В., Кириллова Н.А. 1С: Предприятие в вопросах и ответах. Учебно-практическое пособие для бухгалтеров. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008.
44. Экономика предприятия: Учебник./ Под ред. проф. Н.А. Сафронова - М.: Экономисть, 2007.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Экономическая характеристика дебиторской и кредиторской задолженности. Основные этапы формирования учётной информации на примере АО "Племзавод "Крымский". Оценка учета расчетов с дебиторами и кредиторами в соответствии с учетной политикой предприятия.
курсовая работа [111,3 K], добавлен 29.11.2015Характеристика кредиторской и дебиторской задолженности, принципы их учета. Счет 76: расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с учредителями. Анализ хозяйственной деятельности и особенности учета задолженности на примере ООО "Сигнал".
курсовая работа [234,3 K], добавлен 16.12.2010Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии, его организация, документальное оформление, недостатки. Характеристика кредиторской и дебиторской задолженности. Документация, применяемая в учете расчетов с дебиторами и кредиторами.
курсовая работа [162,9 K], добавлен 09.12.2013Понятие, сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности. Нормативное регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами. Основные экономические показатели предприятия на примере ООО "Планета чистоты", система ведения бухгалтерского учета.
курсовая работа [115,3 K], добавлен 26.11.2014Рассмотрение понятия и состава дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение нормативного регулирования расчетов с дебиторами и кредиторами. Характеристика системы ведения автоматизированного бухгалтерского учета на предприятии "Кузбассэнерго".
курсовая работа [48,8 K], добавлен 14.08.2010Исследование понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение основных проблем учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Составление бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах. Заполнение журнала хозяйственных операций.
курсовая работа [90,6 K], добавлен 25.12.2014Сущность учета расчетов с дебиторами и кредиторами как объективного процесса хозяйственной деятельности предприятия, его основные задачи. Отражение дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Орион плюс" по данным формы № 1 и 5 "Бухгалтерского баланса".
контрольная работа [28,0 K], добавлен 06.12.2010Экономическая сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей. Особенности их синтетического и аналитического учета. Документальное отражение в бухгалтерском балансе расчетов с различными дебиторами и кредиторами на примере ТОО "Аманат".
курсовая работа [243,7 K], добавлен 26.10.2010Характеристика ЗАО "Железногорский кирпичный завод". Задачи, источники, последовательность аудита расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия, обобщение и оформление его результатов. Принципы контроля дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [5,5 M], добавлен 04.08.2011Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами. Хозяйственные операции.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 19.03.2007
