Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Размещено на http://www.allbest.ru/

НЕГОСУДАРТСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ (Академия ВЭГУ)

ИНСТИТУТ СОВРЕМЕННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ ОБРАЗОВАНИЯ

Направление 08010062 Экономика

Профиль - Бухучет, анализ и аудит

КУРСОВАЯ РАБОТА

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

ГАВРИЛОВА ИРИНА АНАТОЛЬЕВНА

УФА 2014



ОГЛАВЛЕНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1 Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности

1.2 Нормативное регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами

Глава 2. Основные экономические показатели ООО "Планета чистоты" и система ведения бухгалтерского учета на предприятии

• 2.1 Краткая экономическая характеристика организации
• 2.2 Характеристика системы ведения бухгалтерского учета
• Глава 3. Ведение автоматизированного учета в организации ООО "Планета чистоты"
• Заключение
• Список литературы

Приложения



Введение

В основе любой финансовой деятельности коммерческих организаций и предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, которые необходимо авансировать, для производства и сбыта продукции. Совершая оборот, денежные средства возвращаются на предприятие в виде прибыли с реализации.

Дебиторская задолженность - это источник формирования финансовых потоков платежей, она в виде долгового обязательства организации содержит суммы потенциальных выплат, за которыми идет наблюдение и учет, что и осуществляет бухгалтерия предприятия. Очень важно не допускать необоснованного увеличения дебиторской суммы задолженности, для чего производится своевременное извещение клиента о задолженности и принятие мер по ее устранению. Не стоит так же забывать и о кредиторах, дабы не потерять доверия партнеров и поставщиков. Актуальность данной темы никогда не будет потеряна, так как денежные средства это основа всемирной экономики.

Объектом исследования будет организация по бытовому обслуживанию населения - ООО "Планета чистоты". Чтобы произвести наиболее полное исследование порядка ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО "Планета чистоты", необходимо будет рассмотреть следующие вопросы: 1)понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности; 2)нормативное регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами; 3)составить краткую экономическую характеристику ООО "Планета чистоты"; 4)дать краткую характеристику системы ведения бухгалтерского учета на предприятии; 5)рассмотреть особенности ведения автоматизированного учета на рассматриваемом предприятии. Для начала стоит рассмотреть теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами, рассмотреть классификацию задолженностей, деление счетов по степени детализации и т.д., рассмотреть нормативную базу, регламентирующую объект учета.

Во второй главе мы рассмотрим краткую экономическую характеристику организации ООО "Планета чистоты" и характеристику системы ведения бухгалтерского учета на данном предприятии.

В третьей главе рассматриваются особенности ведения автоматизированного учета на ООО "Планета чистоты".



1. Теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1 Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности

дебиторский кредиторский задолженность учет

Любая хозяйственная деятельность организации обеспечивается его хозяйственными средствами. Где хозяйственные средства - это товарно-материальные ценности или денежные средства, которые могут быть как, собственностью предприятия, так и находиться вне его собственности (например, помещение и оборудование, сданные в аренду). По своему составу и характеру использования они делятся на основные фонды, оборотные средства и отвлеченные средства. К основным фондам относятся - основные средства, которые находятся в долгосрочном использовании, а так же нематериальные активы - это объекты долгосрочного вложения средств, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями (например, права на пользование природными ресурсами, права на интеллектуальную собственность и т.д.). Их стоимость включается в затраты на производство.

Основные фонды - это долгосрочные финансовые вложения (вложения сроком более 1 года (в ценные бумаги других предприятий, уставные капиталы других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п.). Это так же и капитальные вложения (вложения средств: в строительство и приобретение основных средств, а также в реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих основных фондов).

Оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемые:

1) это запасы производства (сырье, топливо, комплектующие изделия, тара, запчасти для оборудования, инструменты и инвентарь и т.д.); 2) это незавершенное производство (продукция, не прошедшая до конца обработку или не принятая техническим контролем, либо работы, не принятые заказчиком);

3) это предстоящие расходы (расходы на ремонт основных средств, освоение новых видов продукции, внесение арендной платы, непредвиденные расходы организации);

4) это готовая продукция (конечный продукт).

Ненормируемые:

1) отгруженная, но еще не оплаченная продукция, денежные средства, направленные предприятию, но еще им не полученные.

2) денежные средства на счетах в банке, а так же наличные в кассе;

3) краткосрочные финансовые вложения (сроком до 1года в ценные бумаги других предприятий, облигации различных займов и т. п.);

4) средства в расчетах (дебиторская задолженность за товары и услуги, задолженность по выданным авансам и полученным векселям).

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Оба вида задолженности неразрывно связаны, поэтому их нужно рассматривать только совместно.

Дебиторская задолженность отображается по дебету счетов:

· 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

· 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

· 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

· 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и др.);

· 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»;

· 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

· 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности по возмещению материального ущерба);

· 75 «Расчеты с учредителями»;

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредиторская задолженность отражается по кредиту счетов:

· 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (приобретение товаров, работ, услуг);

· 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (аванс в счет поставки товара);

· 68 «Расчеты по налогам и сборам» (задолженность в бюджет налогов, сборов);

· 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед государственными внебюджетными фондами);

· 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» и другие.

Дебиторская задолженность - это задолженность организаций, работников и физических лиц, которая возникает в процессе деятельности организации. Другими словами - это задолженность покупателей за товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и др.. Данная задолженность подразделяется на нормальную (является следствием хозяйственной деятельности предприятия) и на просроченную (срок выплат по которой истек). Именно просроченная дебиторская задолженность и должна быть под постоянным контролем, чтобы стало возможным принять срочные меры по ее предупреждению либо устранению. Дебиторская задолженность так же делится на текущую и долгосрочную ( таблица 1).

Таблица 1 - Классификация кредиторской задолженности

Классификация кредиторской задолжености	Подразделение на виды	Подразделение по сроку исполнения
1.По содержанию обязательств	Задолженность связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг
	Задолженность не связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг
2.По продолжительности	Текущая	Задолженность, которая должна быть получена в течение года
	Долгосрочная	Срок погашения свыше одного года
3.По возможности исполнения обязательств	Нормальная
	Просроченная	Задолженность с истекшим сроком давности
		Невостребованная

Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла, который включает в себя: перечисление денежных средств, в качестве аванса поставщикам, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: насыщенностью рынка данной продукцией, емкостью рынка, видом продукции и наконец принятой на предприятии политики расчетов.

Кредиторская задолженность - это задолженность организации другим организациям или работникам, которая возникает в результате хозяйственной деятельности организации. Поставщик - это организация, которая продает или поставляет товары и услуги.

Договор - это основной юридический акт, из которого возникают обязательства организаций друг перед другом и является самым главным средством по регулированию товарно-денежных отношений. Согласно статье Гражданского кодекса товаром может выступать любая вещь с соблюдением всех норм и правил. Ответственность за своевременное и правильное оформление документов, за достоверность данных, содержащихся в них, несут лица, оформившие и подписавшие эти документы. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, так и товара, который будет еще создан или приобретен продавцом в будущем. Обязательным условием договора купли-продажи является наименование и количество товара, так же в нем четко прописываются основные требования к качеству товаров и услуг, условия и сроки поставки, порядок расчетов и ответственность сторон друг перед другом. Контроль над соблюдением всех пунктов договора ведется на основании актов выполненных работ, счетов фактур, товарных накладных, ведомостей отгрузки изделий и т.д. В регистре учета отгрузки указывают дату, номер платежного поручения, наименование (номенклатурный номер) продукции, адрес покупателя, дату выписки расчетного документа, сроки оплаты и величину оплаты.

Для расчетов выставляется счет на оплату товаров или услуг. Обычно счета классифицируют по структуре или экономическому содержанию.

Деление счетов по степени детализации:

Синтетические счета - это счета, дающие общие сведения о движении имущества, источников, обязательств. На таких счетах учет ведется по видам средств и их источников только в стоимостном выражении (счета 1-го порядка).

Аналитические счета - это счета, более детально отражающие объекты учета. С их помощью используются денежные, трудовые или натуральные показатели (счета 3-го порядка).

Субсчета - это счета, находящиеся между синтетическими и аналитическими, применяются для объектов учета с разнообразной номенклатурой, чтобы получить единые показатели (счета 2-го порядка).

Синтетические и аналитические счета имеют тесную взаимосвязь потому что:

· для детализации синтетического счета ведутся аналитические счета,

· операция, записанная по синтетическому счету, отражается и по аналитическому,

· операция записывается общей суммой на синтетических счетах, а на его аналитических счетах частями сумм,

· синтетические и аналитические счета дебетуются совместно.

Классификация счетов по назначению и структуре нужна для получения необходимой информации о формировании и использовании хозяйственных счетов (таблица 2).

Таблица 2 - Классификация счетов по назначению и структуре

Бух. Счета по структуре	Деление по группам
Основные	Инвентарные: 01,03,04,07,10,11,21,41,43,46,50,51,52,55,57,58,81
	Фондовые: 80,82,83,84,86
	Счета расчетов: 19,45,60,62,66,67,68,69,70,71,73,75,76,79
Регулирующие	Дополнительные
	Контрарные: 02,05,14,42,59,63
	Контрарно-дополнительные: 16,40
Операционные	Собирательно-распределительные: 25,26,94
	Бюджетно-распределительные: 96,97,98
	Калькуляционные: 08,15,20,23,28,29,44
Финансово-результативные	Сопоставляющие: 90,91
	Прибыли и убытки: 99
Забалансовые

Счета делятся по экономическому содержанию на 3 группы:

1-я группа - счета содержащие информацию о составе и размещении имущества организации, движении денежных средств, финансовых вложений и средств о расчетах - это счета хозяйственных средств;

2-я группа - счета, предназначенные для учета движения средств участвующих в хозяйственных процессах - это счета хозяйственных процессов;

3-я группа - это счета источников средств и финансовых результатов.

Первая группа счетов подразделяется на:

1) счета денежных средств и финансовых активов (50, 51, 52, 55, 57, 58);

2) счета средств участвующих в расчетах (60, 62, 71, 73, 76);

3) счета оборотных средств (10, 14,41,43);

4) счета нематериальных активов (04, 05);

5) счета основных средств (01, 02, 03, 07, 08).

Вторая группа включает:

1) счета процесса производства (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 44, 46);

2) счета процессов реализации (90);

3)счета процесса заготовления (11, 15, 16).

Третья группа подразделяется на:

1) Счета заемных источников формирования имущества;

2) Счета собственных источников формирования имущества;

Далее счета заемных источников формирования делятся на:

1) Обязательства организации (60, 62, 66, 67, 76);

2) Обязательства по распределению (68, 69, 70).

Счета собственных источников формирования имущества формируются из:

1) Счета финансовых результатов (84, 91, 99);

2) Счетов бюджетного финансирования (86, 98);

3) Счета прибылей и убытков (80);

4) Счетов капитала, фондов и резервов (63, 80, 82, 83, 9).

Классификация счетов по экономическому признаку - это активные, пассивные и активно-пассивные.

Активный счет - счет бухгалтерского учета, на котором учитываются средства предприятий. Он дает показатели о наличии, составе и размещении средств.

Пассивный счет - это счет, предназначенный для учета состояния, движения либо изменения источников средств организации.

Активно-пассивные счета - это счет, на котором отражаются имущество и источники его формирования, одновременно. Они бывают с односторонним и двусторонним сальдо.

· Основные инвентарные счета: 01, 04, 10, 50, 51, 55, 52, 43 и т.д.

· Фондовые счета: 80, 82, 83, 96 и т.д.

· Счета для учета расчетов: 60, 68, 70, 66, 67, 76, 79 и т.д.

· Регулирующие дополнительные счета: 44, 63 и т.д.

· Регулирующие контрарные счета: 02, 05, 81.

· Контрарно-дополнительные счета: 43, 40, 16.

· Операционные собирательно-распределительные счета: 25, 26, 20.

· Сопоставляющие счета: 90, 91.

· Бюджетно-распределительные счета: 96, 97.

· Финансово-распределительные счета: 84, 99, 91.

Счета, служащие базой для бухгалтерского баланса называются основными. Они являются основой для хозяйственной деятельности организации и подразделяются на:

1) инвентарные (их наличие устанавливается путем проведения инвентаризации, используются для учета активов и являются активными - 01, 04, 07, 08, 10, 43, 41, 50, 51, 52, 55);

2) фондовые (счета для учета источников формирования имущества, пассивные - 80, 82, 83 и др.);

3) счета для учета расчетов (они отражают образование и движение задолженностей).

Регулирующие счета - это счета, применяющиеся только совместно с основным счетом, для того чтобы получить характеристику объектов. Их роль заключается в том, что они делают более точную оценку объектов бухгалтерского учета и сохраняют её. Такие счета делятся на: дополнительные, контрарные, контрарно - дополнительные.

Счета, которые увеличивают оценку объекта бухгалтерского учета, называются дополнительными и подразделяются на активные и пассивные. А контрарные - это счета, которые уменьшают остаток имущества организации на основных счетах, они делятся на контрактивные и контрпассивные.

Контрактивные счета используются для уточнения стоимости основных активных счетов (уменьшают сальдо основного активного счета на сумму своего сальдо).

Контрпассивные счета уточняют суммы источников самого имущества на основных счетах. Остаток на контрпассивном счете при этом уменьшает размер источника основного счета.

Контрарно-дополнительные - счета, увеличивают либо уменьшают стоимостную оценку объектов организации, которые отраженны на основных счетах.

Операционные счета предназначены учитывать затраты и калькулировать себестоимость всей продукции, работ либо услуг, используются для обоснованного распространения затрат между видами продукции (работ, услуг) для исчисления их фактической себестоимости. Такие счета подразделяются на: собирательно - распределительные, калькуляционные и сопоставляющие.

Собирательно-распределительные счета учитывают расходы, которые в момент совершения не относятся сразу на готовую продукцию (25, 26, 44), а так же контролируют и учитывают расходы отчетного периода с последующим распределением расходов.

Калькуляционные счета с их помощью производят группировку всех затрат на производство, начисляют себестоимость продукции, выполненных работ или услуг в отчетном периоде (22, 23), по дебету отражаются затраты на производство продукции.

Сопоставляющие счета определяют финансовые результаты не связанных друг с другом хозяйственных процессов организации, они отражают один объект учета сразу в двух оценках, по дебету и по кредиту счета (91,91, 99).

Бюджетно-распределительные счета предназначены для устранения колебаний себестоимости продукции организации, путем равномерного списания расходов по смежным отчетным периодам, они бывают пассивными и активными (96,97).

Финансово результативные счета определяют финансовые результаты хозяйственной деятельности организации (99, 84, 98).

Забалансовые счета используют для учета и контроля ценностей, не являющихся собственностью организации, но находящихся в ее распоряжении некоторое время (например, в аренде), остатки по этим счетам в баланс не входят, а представляют его итог. Таких счетов всего 11 (001-011), у них есть свои особенности, главная из которых то, что учет на них ведется по простой схеме записи (записи осуществляются только по дебету (приходные операции) или по кредиту (расходные операции)).

Большое разнообразие в классификации дает расширенные возможности для определения сущности каждого счета, показывает взаимосвязи счетов между собой, их информационное содержание, расположение в балансе и т.д., что упрощает работу бухгалтерии в целом.

После того как задолженность поставлена на учет организация-кредитор должна решить задачи, которые вытекают из законодательных и нормативных актов:

1. определяются сроки учета дебиторской задолженности: в течение срока исковой давности 3 года, (либо через 4 месяца подать иск или списать дебиторскую задолженность);

2. определить стоимость дебиторской задолженности (договорная, договорная с учетом процентов либо рыночная);

3. определить необходимость залога под продукцию и порядок его использования.

Кредиторская задолженность может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ либо услуг или не связана с ней (это задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками и т.д.). Следствием гражданских обязательств организации, возникающих в результате определенной сделки, является дебиторская задолженность. Сделка оформляется договором и представляет собой определенное действие участвующих в ней субъектов (юридических или физических лиц), в результате чего возникает товарное или денежное обязательство. Одна сторона в договоре обязуется предоставить товары или услуги (товарная часть сделки) - это кредитор, а другая своевременно произвести оплату данного товара или услуги - это дебитор, в установленные договором сроки (денежная часть сделки).

Инвентаризация расчетов с кредитными учреждениями ( например банк) по ссудам, с работниками, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, которые числятся на счетах организации.

Проведение инвентаризации ее сроки и порядок регламентируются руководством организации, кроме тех случаев, когда ее проведение носит обязательный характер. До ее начала необходимо составить соответствующую справку (об остатках суммы на счетах по расчетам с дебиторами и кредиторами). Далее необходимо составить акт по форме № ИНВ-17, где и отражается весь остаток, который числится на соответствующих счетах, с выделением сумм с истекшим сроком исковой давности, и так по каждому контрагенту.

Прекращение возникшей задолженности вполне возможно, если исполнить обязательство как лично должником, так и по поручению другой организацией. Операции по погашению задолженности лично должником путем прямой оплаты отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

· Погашена дебиторская задолженность покупателя Д51 К62

· Погашена кредиторская задолженность поставщику Д60 К51

1.2 Нормативное регулирование расчетов с дебиторами и кредиторами

Основной законодательный и нормативный акт - это гражданский кодекс Российской Федерации часть 1 от 30.11.1994 г. и часть II от 26.01.1996 г.

Перечень нормативных актов, на основании которых организуется бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами :

1) Гражданский кодекс РФ от 21.10.1994г. (порядок перехода права собственности на продукцию и порядок заключения договоров);

2) Налоговый кодекс РФ ( налогообложение расчетов с дебиторами и кредиторами);

3) Федеральный закон РФ «О бух. учете» от 21.11.1996г. (требования к бух. учету расчетов с дебиторами и кредиторами);

4) Указ Президента РФ «Об улучшении расчетов в хозяйственной деятельности организации и повышение ответственности за их проведение» от 19.10.1993г. (ответственность за несвоевременное проведение расчетов);

5) Положение по ведению бух. учета и отчетности в РФ от 29.07.1998г. (требования к ведению учета расчетов с дебиторами и кредиторами);

6) План счетов бух. учета и инструкции по его применению от 31.10.2000г. (предусматривает синтетические счета для учета расчетов с дебиторами и кредиторами);

7) Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств по приказу МФ РФ от 13.06.1995г. (порядок проведения инвентаризации на предприятии);

8) Положение о безналичных расчетах в РФ утверждено ЦБ РФ от 12.04.2001г. (безналичные расчеты);

9) Учетная политика самой организации.

Учет кредиторской и дебиторской задолженностей является процессом не сложным, но все новые положения в нашем законодательстве усложняют этот процесс. Особенно налогообложение операций, связанных с учетом данных задолженностей. Установленные правила и нормы влияют на весь порядок отражения дебиторской задолженности в учете, а это- договор (определяющий порядок расчетов); гражданское законодательство (определяющее порядок совершения сделок); законодательные и административные документами по налогообложению.

Для того, чтобы сделка купли продажи происходила без неприятных случайностей вполне достаточно правильного составления договора, дабы избежать проблем с своевременностью оплаты за товары и услуги. В случае просроченного платежа организация кредитор сможет беспрепятственно обратиться к покупателю и истребовать погашении задолженности, либо подать иск в арбитражный суд для рассмотрения и вынесения решения по данному вопросу. По указу Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ и оказание услуг)». Где прописано, как действовать в таком случае (по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией - должником товаров, оказания услуг, задолженность списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации - кредитора). Сумма задолженности списывается, но не влияет на финансовый результат, учитывается при налогообложении прибыли, производятся следующие записи: 1)дебет- 91/2 и кредит -62; ДЕБЕТ 91/3 КРЕДИТ 68 - субсчет "Расчеты по НДС", где отражается задолженность по НДС данной задолженности; 2) ДЕБЕТ 007 - дебиторская задолженность ставится на забалансовый учет.

Средства, которые взыскиваются в доход Российской Федерации по ничтожным сделкам в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 2204, зачисляются в равных долях в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерация, по месту регистрации организации-кредитора как налогоплательщика. С последующим отчислением 5%.

В случае если оценка дебиторской задолженности производится в иностранной валюте, делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 62 (91/2,98) КРЕДИТ 91/1,98 (62) - дебиторская задолженность пересчитывается по курсу Центрального банка РФ иностранной валюты к рублю (на конец отчетного месяца) с учетом разницы курса валют на финансовые результаты.

В соответствии с налоговым законодательством разница курса валют, отраженная на счете, учитывается в составе валовой прибыли, подлежащей налогообложению. Если же оценки дебиторской задолженности в условных денежных единицах и принято решение о выявлении разницы сумм, ежемесячно в учете делаются следующие записи:

1)ДЕБЕТ 62 (68) КРЕДИТ 68 (62) - списывается НДС с суммы пересчитанной дебиторской задолженности при изменении за месяц курса условной денежной единицы к рублю;

2)ДЕБЕТ 62 (91/2) КРЕДИТ 90/1 (62) - дебиторская задолженность на конец отчетного месяца пересчитывается по курсу условной денежной единицы по отношению к рублю с отнесением суммовой разницы на финансовые результаты.

Погашение дебиторской задолженности производится в порядке определенном договором, который содержит все условия сделки. К существенным условиям относятся:

1) порядок предоставления скидок или наценок, полнота погашения обязательств;

2) наличие авансов;

3) предоставление в оплату материального имущества или выполненных работ либо наличие взаимных услуг;

4) возможность переуступки обязательства третьему лицу;

5) возможные другие условия.

На данную операцию имеют влияние, как договор, так и нормативные документы.

1) ГК РФ, который гласит:

· что полученная сумма, идущая на погашение дебиторской задолженности, но не покрывающая ее полностью, направляется на погашение издержек кредитора (например, при платеже векселем и последующем его учете), а уже после этого на покрытие процентов, а в оставшейся части на покрытие основной суммы долга;

· на дебитора налагается обязательство по уплате процентов, размер которых определен процентной ставкой банка на день исполнения обязательств. При этом основная сумма долга в этой части увеличивается в бухгалтерском учете и в отчетности только на суммы процентов, признанных должником или судом, по иску кредитора;

· организация-кредитор может переуступить право взыскания своей дебиторской задолженности третьим лицам.

2) Положение № 34н (дебиторская задолженность, с истекшим сроком давности, может быть списана на основании проведенной инвентаризации, на счет средств резерва по сомнительным долгам, либо на финансовые результаты организации).

3) ПБУ 10/99 (суммы дебиторской задолженности, списанные по истечении срока исковой давности, учитываются в составе внереализационных расходов с целью налогообложения).

В бухгалтерском учете делаются записи:

ДЕБЕТ 91/1 (63) КРЕДИТ 62 - это списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности.

Счет «60» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками:

1) доставка или переработка материальных ценностей, принятые выполненные работы и потребленные услуги, полученные товарно-материальные ценности, включая предоставление энергии, газа, пара, воды и т.д.;

2)информация о поставках - товарно-материальных ценностей, работ и услуг, расчетные документы от поставщиков или подрядчиков на которые еще не поступили;

3) выявленные при приемке излишки;

4) расчеты по недоборам тарифа, полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и т.д.

Счет 60 дебетуется на сумму исполнения обязательств.

ДЕБЕТ 08,10,19,41,20,44 - КРЕДИТ 60- оказание услуг, поступление

товарно-материальных ценностей, выполнение работ.

61 "Авансы выданные" в новом плане сетов исключен. Суммы выданных авансов должны отражаться на специальном субсчете к счету 60. Предварительные оплаты, авансы, выданные в бухгалтерском учете, отражаются следующей записью:

1)ДЕБЕТ 60 субсчет "Авансы выданные"- КРЕДИТ 51

(Сумма задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченная выданными векселями, не списывается со счета 60, а отражается обособленно, на отдельном субсчете);

2)ДЕБЕТ60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"- КРЕДИТ 60"Векселя выданные"

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных:

· по договору- поставки, счета, сроки оплаты по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил;

· по поставщикам с не оплаченным в срок расчетным документом и поставщикам по неотфактурованным поставкам;

· по авансам, выданным, по поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

· по поставщикам по просроченным оплатой векселям, по поставщикам по полученному коммерческому кредиту и т.д.

Эти данные необходимы при составлении баланса.

При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются в журнале-ордере №6, который ведется по кредиту счета 60, позиционным способом по каждому расчетному документу. В конце каждого месяца данные, которые ведутся в специальной ведомости №5, переносятся в журнал-ордер №6.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" нужен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, которые не упомянуты в пояснениях к счетам 60-75, к этому счету открываются следующие субсчета:

· 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

· 76-2 "Расчеты по претензиям";

· 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

· 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.



2. Основные экономические показатели ООО "Планета чистоты" и система ведения бухгалтерского учета на предприятии

2.1 Краткая экономическая характеристика организации

На сегодняшний день ООО «Планета чистоты» является одной из крупнейших организаций по обслуживанию населения Республики Башкортостан по химической чистке и стирке белья. Предприятие от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязательства, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Основной целью организации, является получение прибыли за счет оказания услуг населению, создание здоровых и безопасных условий труда и социальную защиту работников, надежное и безаварийное обслуживание населения и юридических лиц. Основными покупателями (потребителями) являются население и организации горда Уфа.

В настоящее время открыты несколько пунктов по приему белья в городе Уфа. Приемлемые цены, новейшее оборудование и надежные сотрудники являются залогом успешной деятельности организации.

Таблица 1. Средние цены на основные услуги

Виды обрабатываемых изделий	Цена в рублях	Цены конкурентов
		1	2
текстиль	260	310	300
Изделия из натур-го меха	870	960	1000
Изделия из кожи и замши	750	590	850
Демисезонное пальто	300	420	370
Изделия из дублированной кожи	870	900	980

В организации сегодня работают 48 человек, включая руководителя и бухгалтерию. С 2006 по 2007 год произошло сокращение персонала на 14 человек, но последующий рост оборотов позволил повысить количество сотрудников.

Таблица 2. Затраты на персонал

Должность	Количество человек	Оклад в рублях
Приемщик	12	9000 руб. в месяц + премия
Оператор по химической чистке	3	9000 руб. в месяц + премия
Гладильщик	10	8000 руб. + премия
Красильщик	4	8200 руб. + премия
Водители	3	12000 руб. в месяц + премия
Прачка	11	7000 руб. в месяц + премия

Среднегодовая выработка на одного работающего возросла на 46,3 % по сравнению с предыдущими отчетными периодами. Из чего следует, что в организации происходит эффективное использование трудовых ресурсов.

Как видно из таблицы 3, в 2013 г. прибыль предприятия возросла по всем показателям. Так выручка от реализации выросла на 3 638 000руб., прибыль на 52 757 руб., но выросли и затраты в связи с ростом цен на материалы, необходимые для работы, и ГСМ. Однако увеличение выручки от реализации было вызвано лишь ростом себестоимости услуг, оказываемых организацией. Тогда как общая рентабельность предприятия находится на неплохом уровне и все показатели на данный момент положительны. Насколько рентабельным является предприятие видно из анализа прибыли и убытков, отраженных в отчетах. В таблице 3так же приведены данные о составе и динамике прибыли. Остальные показатели рентабельности (продукции, продаж, оборотных активов) имели достаточно хорошие значения в 2012 г. В 2013 г. рентабельность продаж возросла на 0,333%, рентабельность оборотных активов на 0,125%,рентабельность капитала на 572,78%. Все три показателя остаются на высоком уровне.



Таблица 3. Отчетные показатели организации за 2012-2013гг

	предыдущий период	Отчетный период/ на конец	Отклонение
Прибыль	-243	53 000	-52 757
Выручка от реализации	12 164 000	15 802 000	+3 638 000
Капитал и резервы	9 293	9 211	-82
Сумма активов	38 400 000	42 110 000	+3 710 000
Затраты на ед. изделия	215,9	239,9	+24
Расходы организации	11 279 000	14 707 000	+3 428 000
Рентабельность активов	0,001%	0,126%	+0,125%
Рентабельность продаж	0,002%	0,335%	0,333%
Рентабельность продукции	112,6%	22092,53%	21979,93%
Рентабельность капитала	2,62%	575,4%	572,78%

Рентабельность капитала характеризует эффективность использования не всего капитала (или активов) организации, а только той его части, которая принадлежит собственникам предприятия. Рентабельность активов показывает способность организации генерировать прибыль без учета структуры его капитала, качество управления активами. Увеличение показателя рентабельности активов (+0,125%) свидетельствует об увеличении уровня спроса на услуги предприятия, что положительно сказывается на развитии предприятия в целом. Коэффициент автономии менее 0,6, что свидетельствует о небольшом удельном весе собственных средств в общей сумме источников финансирования (в 2012-0,00024, в 2013-, 0,00022), что в свою очередь повышает риск финансовых затруднений в будущем. Поэтому руководителю организации необходимо найти пути повышения коэффициентов платежеспособности, возможно за счет увеличения доли собственного капитала, т.к. кредиторы более охотно вкладывают в предприятия с большей долей собственного капитала, потому как больше вероятность того, что организация за счет собственных средств может погасить долг. Таким образом, можно признать структуру баланса ООО «Планета чистоты» удовлетворительной, а предприятие финансово устойчивым

2.2 Характеристика системы ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией под руководством главного бухгалтера.

В штате бухгалтерии, помимо главного бухгалтера, состоит 4 человека, за каждым, из которых закреплен определенный участок работы. В отдельные участки выделены учет расчетов по заработной плате, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, кассовые операции, в обязанности главного бухгалтера входит обобщение информации о состоянии расчетов, а так же формирование бухгалтерской отчетности. В подчинении директора находится договорной отдел во главе с заместителем директора. В обязанности этого отдела входит заключение договоров и контрактов, по всем правилам и нормативам Российского законодательства. Бухгалтерия организации осуществляет так же обеспечение предприятия необходимыми для работы хозяйственными материалами, контроль над кредиторской и дебиторской задолженностью, принимает меры к взысканию задолженности, ведение бухгалтерской отчетности.

Для того чтобы организации дебиторы своевременно производили оплату своих обязательств перед организацией ООО «Планета чистоты» бухгалтерия один раз в неделю производит рассмотрение задолженности каждого дебитора, для выявления долгов по которым срок взыскания скоро истечет, путем формирования оборотно - сальдовой ведомости по счету 62, где отражены все расчеты с дебиторами . На основании данных ведомости выясняются обстоятельства и уточняются сроки погашения задолженности дебиторами . Обычно после выяснения должники начинают погашать свои обязательства по мере возможности, если же нет организация кредитор, в данном случае ООО «Планета чистоты», по истечении срока по которому должен быть произведен расчет, может обратиться в арбитражный суд, для разрешения данного вопроса.

Учетная политика организации - это совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности) принятая в организации. Она и обеспечивает реализацию планирование и бухгалтерский учет, контроль, ревизию и аудит, определяет методы и способы ведения бухгалтерского учета. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы оценки и группировки хозяйственной деятельности организации, организация документооборота на предприятии, инвентаризации, применение счетов бухгалтерского учета и системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и многие другие соответствующие нормам способы и приемы. Которые не противоречат нормативным актам и законам регулирующим взаимоотношения между дебиторами и кредиторами, принятыми в Российской Федерации.

В организации в соответствии со всеми требованиями, разрабатывается учетная политика (рабочий план), определенный порядок предоставления документации служащий для дальнейшего учета расчетов с дебиторами и кредиторами. На основании чего, исходя из специфики хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерия организации разрабатывает рабочий план счетов. Здесь можно предусмотреть счета третьего порядка, которые будут обеспечивать полноту информации для аналитического учета, а это сильно облегчит дальнейшее управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Для заполнения форм документации бухгалтерского учета используются классификаторы и кодификаторы технико-экономической информации, для дальнейшей подготовки отчетности:

· отраслевые;

· локальные;

· региональные;

· общероссийские;

· международные.

К ним предъявляются высокие требования, а именно к полноте номенклатуры, к правильности кодов и наименований классификационных группировок.

Локальные классификаторы применяются если:

· отсутствует аналогичный классификатор более высокого уровня действия;

· аналогичный классификатор более высокого уровня действия обладающий избыточностью либо не содержит нужного набора реквизитов.

Для того чтобы более наглядно представить ведение бухгалтерского учета в данной организации рассмотрим несколько примеров.

Пример учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация в конце года приобрела у поставщика материалы в количестве 270 шт., первичные документы от поставщика на тот момент не были доставлены, стоимость материалов по договорной цене составила 1200 руб., включая НДС. Материалы были использованы и оплачены предприятием в текущем году, а документы поступили только в начале следующего года уже после утверждения бухгалтерской отчетности, при этом цена на материалы понизилась и составила 1100 руб. Бухгалтерия организации произвела запись: Дебет 76/2, Кредит 60 (на сумму претензии), затем составила претензию и выставила поставщику счет на переплаченную сумму (приложение 1), чтобы возместить излишне уплаченную сумму за материалы. Признав предъявленное требование правомерным, поставщик оплатил излишки суммы выплаченной ему за материалы, в связи с чем бухгалтерия ООО «Планета чистоты» произвела запись - Дебет 51, Кредит76/2.

Пример работы с кредиторами: организация ООО «Планета чистоты заказала поставщику спецодежду на сумму 56000 рублей + 18% НДС, поставщик передал заказчику документы на оплату (приложения №2, №3), на основании чего ООО «Планета чистоты» перечислила аванс поставщику на сумму 30000 рублей, в бухгалтерском учете произвели запись: дебет 60 субсчет "Авансы выданные"- кредит 51. После чего поставщик предоставил заказанный товар. Через две недели организация на счет организации кредитора перечислила оставшуюся сумму в размере 36080, бухгалтер произвел запись: дебет 60 «Погашена задолженность перед поставщиком»- кредит 51,52,55.

В организации ведется учет по депонированным зарплатам , например сотрудник Еремин В.С. на момент выдачи заработной платы находился в командировке. В срок не выданную заработную плату бухгалтер сдал на расчетный счет ООО «Планета чистоты», после возвращения сотрудника из командировки ему была выдана заработная плата (приложение 4).

Содержание хозяйственной операции:

1.Депонирована заработная плата Дебет 70 Кредит 76/4 - 9070;

2.Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата Дебет 51 Кредит 50 - 9070;

3.по первому требованию эта сумма должна быть выплачена работнику, при этом в бухгалтерском учете на поступление депонированной зарплаты с расчетного счета в кассу будет отражаться Дебет 50 Кредит 51 - 9070;

4. Выдана заработная плата депоненту Дебет 76/4 Кредит 50 - 9070.

Выданы из кассы под отчет Еремину В.С. по расходному кассовому ордеру номер 468 от 19.05.2013г. (приложение 5) командировочные расходы в сумме 8345- Дт71 Кт 50. По приезду из командировки подотчетным лицом сдан авансовый отчет и в учете отражаются расходы по найму жилого помещения - Дт 44 Кт 71- 8000. возврат неиспользованной суммы в кассу от подотчетного лица отражается проводкой Дт 50 Кт 71 - 345руб.



3. Ведение автоматизированного учета на ООО "Планета чистоты"

Важным аспектом бухгалтерской деятельности на современных предприятиях является правильное ведение автоматизированного учета. Бухгалтерские системы учета на сегодняшний день безошибочно производят арифметические расчеты, обеспечивают подготовку, проверку и распечатку первичных и отчетных документов, переносят данные из одной печатной формы в другую, производят подсчет итогов и исчисление процентов любой степени сложности, дают возможность получить данные за прошедшие периоды. Для всего вышеперечисленного система должна иметь единую базу данных о текущем состоянии бухгалтерского учета в организации и доступность архивных материалов, что можно осуществить, произведя запрос в базу данных. Бухгалтерия в организации ООО "Планета чистоты" работает с программой 1С8:Бухгалтерия, которая является универсальной, предназначенной для ведения аналитического и синтетического бухгалтерского учета. Это дает возможность ввода проводок ручного либо автоматического, проводки заносятся в журнал операций.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации:

1. План счетов;

2. Список видов объектов аналитического учета;

3. Списки объектов аналитического учета;

4. Констант и т.д.

Итоги можно вывести за любой период, путем введения ограничения двумя датами, программа дает возможность выполнить расчет по запросу одновременно с вводом проводок. После чего программа сама формирует различные ведомости:

· сводные проводки;

· оборотно-сальдовая ведомость;

· аналитический учет по всем счетам;

· оборотно-сальдовая ведомость по объектам аналитического учета;

· карточка счета;

· анализ счета (аналог главной книги);

· анализ счета по датам;

· анализ счета по объектам аналитического учета.

Здесь так же существует режим формирования отчетов, что позволяет описать форму и содержание отчета, включить в его остаток обороты по счетам и по объектам аналитического учета. Такой режим можно использовать для предоставления отчетов в налоговые органы, внутренних отчетов и для анализа финансовой деятельности организации. Программа так же дает возможность сохранить резервную копию информации в режиме сохранения в архиве вех необходимых текстовых документов.

Для адаптации системы "1С: Предприятие" используется модуль "1С: Конфигуратор", позволяющий настраивать основные элементы программной среды, для редактирования документов с любой структурой, изменять их экранные и печатные формы, формировать журналы для работы с документами, с возможностью их произвольного распределения.

Организация пользуется системой «Консультант Плюс» - это справочно-правовая система, позволяет бухгалтеру найти документы по изучаемому вопросу, когда о них нет достаточных данных. Преимуществами системы являются: удобный поиск документа; оперативное составление подборки документов; анализ правовой проблемы; сохранение результатов работы и подготовка собственных документов; актуальная справочная информация и новости законодательства, наличие законодательных актов регионального уровня ,постоянное обновление вех данных.

Чтобы обеспечить контроль над правильностью учета хозяйственных операций, итоговые записи сверяются с данными первичных документов, на основании которых они произведены. Обобщающий учет по результатам журналов-ордеров ведется в главной книге, здесь же выводятся конечные остатки по всем счетам, используемым при составлении баланса на отчетный период.

Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности устанавливаются в соответствии с нормами положения по бухгалтерскому учету.

Хранение документов бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с правилами организации государственного архивного дела на срок не менее пяти лет.

Самое главное, что для настройки программы нет необходимости в глубоких познаниях в области программирования, что облегчает работу бухгалтерии в целом.



Заключение

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерской отчетности сторонами, которые участвуют в сделке, что фиксируется в суммах, вытекающих из финансовых отношений между сторонами, если эти суммы признаны с обеих сторон правомерными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. На конец отчетного периода на балансе не допускается оставление неурегулированных сумм по этим расчетам. Задолженности с истекшим сроком исковой давности должны быть списаны на основании данных проведенной инвентаризации либо письменного обоснования или распоряжения руководителя организации. Такие задолженности относятся на счет средств резерва сомнительных долгов, на финансовые результаты или на увеличение расходов и т.д. Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе лишь на конец отчетного периода, за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

Штрафы пени и неустойки признанные должником либо по решению суда, можно отнести на прочие расходы организации и до их получения и уплаты они должны отражаться в бухгалтерском балансе получателя и плательщика. Чтобы избежать, в дальнейшем, таких задолженностей необходимо производить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Основные правила рационального и правильного использования возможностей организации, ее имущества, дают крепкую основу для процветания и роста организации, для чего и служит бухгалтерский учет и анализ.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анциферова И.В. «Бухгалтерский финансовый учет», Москва 2009;

2. Астахов В.П. «Бухгалтерский финансовый учет», Москва 2008;

3. Бабаев Ю.А., Макарова Л.Г., Оболенская Ю.А. «Бухгалтерский финансовый учет», Москва 2007;

4. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет», Ростов-на-Дону 2007;

5. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. «Бухгалтерский учет», Ростов-на-Дону 2007;

6. Богомолов А. М., Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. 2004;

7. Губайдуллина М. Р., Актуальные вопросы управления задолженностью // Бюджетный учет. 2011;

8. Керимов В.Э. «Бухгалтерский финансовый учет», Москва 2009;

9. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет», Москва 2008;

10. Литовченко В.П. «Финансовый учет», Москва 2006, «Аспект Пресс»;

11. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. «Бухгалтерский учет», Москва 2008, «Дело и Сервис»;

12. Новый план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, Москва 2008;

13. Положения по бухгалтерскому учету;

14. Сапожникова Н.Г. «Бухгалтерский учет», Москва 2008, «Кнорус»;

15. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. «Бухгалтерский учет и аудит», Москва 2007;



Приложения

Приложение 1

Приложение 2

СЧЕТ-ФАКТУРА №56 от 04.05.13 ИСПРАВЛЕНИЕ № от

Приложение № 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137

Продавец: СпецКомплект

Адрес: 450006, г.Уфа, ул.Цюрупы, д.130

ИНН/КПП продавца: 0278188605/027801001

Грузоотправитель и его адрес:

Грузополучатель и его адрес:

К платежно-расчетному документу: № 897 от

Покупатель: ООО «Планета чистоты»

Адрес: г.Уфа, ул. Российская 45, корп.5

ИНН/КПП покупателя: 0276119892/027601001

Валюта: наименование, код: Российский рубль, 643

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права

Единица измерения

Количество (объем)

Цена (тариф) за единицу измерения

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего

В том числе сумма акциза

Налоговая ставка

Сумма налога, предъявляемая покупателю

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего

Страна происхождения товара

Номер таможенной декларации

код

Условное обозначение (национальное)

Цифровой код

Краткое наименование

1

2

2а

3

4

5

6

7

8

9

10

10а

11

Халат защитный

шт

100

560

56000

18%

10080

66080

Всего к оплате

56000

Х

10080

66080

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо

Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо

Демина Л.И.

Королева Т.И.

подпись

ф.и.о.

подпись

ф.и.о.

Индивидуальный предприниматель

подпись

ф.и.о.

(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)

Приложение 3

Внимание! Оплата данного счета означает согласие с условиями поставки товара. Уведомление об оплате
обязательно, в противном случае не гарантируется наличие товара на складе. Товар отпускается по факту
прихода денег на р/с Поставщика.
Образец заполнения платежного поручения
ИНН 0278188605	КПП 027801001
Получатель
ООО СпецКомплект	Сч. №	12345678901234567890
Банк получателя				БИК	123456789
Сбербанк России	Сч. №	12345678901234567890
Счет на оплату покупателю № 56 от 04 Мая 2013 г.
Поставщик: ИНН/КПП 0278188605/027801001 ООО "СецКомплект" 450006, г. Уфа, ул. Цюрупы,130
Покупатель: ИНН/КПП 0276119892/027601001 ООО "Планета чистоты" г. Уфа, ул. Российская, 45/5
№	Наименование товара	Единица измерения	Количество	Цена	Сумма
1	Халат защитный	шт	100	560,00	56000,00
2		шт			0,00
3		шт			0,00
4		шт			0,00
5		шт			0,00
					Итого:	56000,00
					Итого НДС:	10080,00
					Всего к оплате:	66080,00
Всего наименований 1, на сумму 66080,00
шестьдесят шесть тысяч восемьдесят рублей 00 копеек
Руководитель предприятия_____________________ (Демина Л.И.)
Главный бухгалтер____________________________ (Королева Т.М.)



Приложение 4



Приложение 5

Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88