Управление дебиторской задолженностью на примере ООО "Дизайн-Строй"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Отчет по практике на тему:

Управление дебиторской задолженностью на примере ООО "Дизайн-Строй"

2010 г.

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2. Организация финансового менеджмента на предприятии

3. Оценка финансового состояния предприятия

4. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженностью и управления ею

5. Основные направления совершенствования состояния и управления дебиторской задолженностью на предприятии

6. Применение информационных технологий для организации управления дебиторской задолженностью

План ВКР

Заключение

Список литературы

Введение

В последнее время в нашей стране уделялось мало внимания проблеме управления дебиторской задолженностью и запасами, ибо правила игры, сложившиеся на российском рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако времена получения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью и запасами таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.

Эффективное управление дебиторской задолженностью и запасами предприятия на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей для решения которой требуется провести исследования в этой области.

Целью данной работы является разработка на основе анализа предметно-объектного материала предложений по повышению рентабельности основной деятельности ООО "Дизайн-Строй" с помощью минимизации текущих затрат по обслуживанию производственных запасов и минимизации текущей дебиторской задолженности.

Для достижения цели исследования были решены следующие задачи:

- дана организационно-экономическая характеристика предприятия;

- выделены особенности финансовой характеристики предприятия;

- раскрыта система управления дебиторской задолженностью предприятия;

- рассмотрены методы управления дебиторской задолженностью предприятия;

- рассмотрены методы эффективного управления дебиторской задолженностью;

- приведена методика проектирования системы управления дебиторской задолженностью;

Объектом исследования работы является процесс управления дебиторской задолженностью.

Предмет исследования - это факторы, влияющие на эффективное управление дебиторской задолженностью в их причинно-следственных связях и методы управления ими.

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО "Дизайн-Строй" является одним из ведущих предприятий Пензы по производству продовольственных товаров.

Общество в соответствии с Уставом является коммерческой организацией.

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности - частная. В соответствии с Общество является хозяйственным обществом, учрежденным на основании добровольного объединения вкладов учредителей в целях осуществления хозяйственной деятельности, предусмотренной настоящим Уставом, имеющей целью удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации органом, осуществляющим регистрацию юридических лиц в порядке, установленном федеральными законами Российской Федерации (далее РФ), может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, открывает банковские счета на территории РФ и за ее пределами.

Целью деятельности Общества является концентрация интеллектуальных способностей, финансовых и материальных средств участников для получения прибыли от его деятельности, удовлетворение потребностей юридических лиц и граждан в товарах народного потребления и продукции производственно-технического назначения, а также создание дополнительных рабочих мест.

Предметом деятельности Общества является:

1. Оптовая, мелкооптовая, розничная и комиссионная торговли всеми видами продукции различных отраслей промышленности, строительства, медицины, сельскохозяйственного и животноводческого производства;

2. Услуги по перевозке грузов и другие транспортно-экспедиционные услуги, погрузо-разгрузочные работы;

3. Коммерческая деятельность и маркетинг, оказание посреднических, консультационных услуг;

4. Самостоятельное ведение внешнеэкономической деятельности, осуществление экспортно-импортных операций;

5. Осуществление торгово-закупочной деятельности, включая продукцию сельскохозяйственного назначения;

6. Осуществление ремонтно-строительных работ, проведение работ по нулевому циклу, проведение земляных работ, проведение строительно-монтажных работ, проведение отделочных работ, проведение электротехнических работ, проведение теплотехнических работ, проведение пусконаладочных работ, проведение реставрационных работ, строительство и ремонт дорог, выполнение работ по благоустройству, осуществление функций Генерального подрядчика;

7. Организация пунктов общественного питания, кафе, баров, ресторанов;

8. Организация станций техобслуживания автотранспортных средств;

9. Разработка, производство и реализация изделий народно-хозяйственного назначения, товаров народного потребления и строительных материалов;

10. Открытие и организация работы торговых домов, торговых павильонов, фирменных магазинов, ломбардов, отелей, кемпингов, гостиниц;

11. Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, кроме прямо запрещенных федеральными законами.

Свою продукцию ООО "Дизайн-Строй" реализует по договорным, свободным, оптово-отпускным ценам.

Главная цель организации - удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли.

Организационная структура предприятия может быть представлено следующим образом - рис. 1.

Высшим органом управления ООО "ДизайнСтрой" является Общее собрание Участников (Участник).

дебиторская задолженность управление сумма долг

Рис. 1. Организационная структура ООО "Дизайн-Строй"

Исполнительным органом ООО является Директор, назначаемый Общим Собранием Участников сроком на пять лет. По решению Общего Собрания Участников Директор может быть отстранен от занимаемой должности в случае невыполнения решений Общего Собрания Участников, а также по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством. Директор осуществляет руководство текущей деятельностью ООО. Директор: обеспечивает выполнение решения Общего Собрания Участников; без доверенности действует от имени ООО, представляет его во всех учреждениях, предприятиях, организациях и государственных органах как в Российской Федерации, так и за границей; совершает сделки и иные юридические акты, выдает доверенности, открывает в банках расчетные и иные счета ООО; выполняет другие функции, вытекающие из Устава и не противоречащие действующему законодательству.

Таким образом, предприятие обладает развитой структурой, системой управления и имеет положительные резервы роста.

2. Организация финансового менеджмента на предприятии

Основным структурным подразделением, обеспечивающим финансовую работу предприятия и управление финансовыми потоками, является бухгалтерия.

Бухгалтерия, являясь самостоятельным структурным подразделением предприятия, создается и ликвидируется приказом генерального директора одновременно с созданием или ликвидацией предприятия. Бухгалтерия подчиняется непосредственно генеральному директору.

Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность приказом генерального директора.

На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.п.) руководство главной бухгалтерией осуществляет его заместитель, а при отсутствии последнего - другое должностное лицо, о чем объявляется приказом по предприятию.

В своей деятельности бухгалтерия руководствуется: Законом Российской Федерации о бухгалтерском учете; положениями по бухгалтерскому учету; иными нормативными правовыми документами о бухгалтерском учете; уставом предприятия; положением о ней.

Структуру и штатную численность бухгалтерии утверждает генеральный директор по представлению главного бухгалтера.

Бухгалтерия может иметь в своем составе структурные подразделения (службы, группы, секторы, бюро, пр.).

На бухгалтерию возлагаются следующие задачи:

1. Организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

2. Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Бухгалтерия выполняет следующие функции:

1. Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, а также исходя из структуры, особенностей деятельности предприятия и необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

2. Разработка и принятие рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.

3. Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности.

4. Обеспечение порядка проведения инвентаризаций. Контролирование проведения хозяйственных операций.

5. Обеспечение соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

6. Организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля.

7. Своевременное представление в установленном порядке полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.

8. Разработка и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

9. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

10. Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

11. Своевременный учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

12. Составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг).

13. Обеспечение своевременных расчетов по заработной плате.

Бухгалтерия имеет право:

- требовать от всех подразделений предприятия соблюдения порядка оформления операций и представления необходимых документов и сведений;

- требовать от руководителей структурных подразделений предприятия и отдельных специалистов принятия мер, направленных на повышение эффективности использования средств предприятия, обеспечение сохранности собственности предприятия, обеспечение правильной организации бухгалтерского учета и контроля в частности:

- пересмотра завышенных и устаревших норм расхода сырья, материалов, затрат труда и других норм;

- улучшения складского и весоизмерительного хозяйства, надлежащей организации приемки, хранения сырья, материалов и других ценностей, повышения обоснованности отпуска этих ценностей для нужд производства, обслуживания и управления;

- проведения мероприятия по улучшению контроля за правильностью применения норм и нормативов, организации правильного первичного учета выработки продукции и движения деталей и полуфабрикатов, организации количественного учета использования сырья и материалов в цехах, на производственных участках;

- проверять в структурных подразделениях предприятия соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;

- вносить предложения руководству предприятия о привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности должностных лиц предприятия по результатам проверок;

- не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, а также без соответствующего распоряжения руководящих органов;

- вести переписку по вопросам бухгалтерского учета и отчетности, а также другим вопросам, входящим в компетенцию главной бухгалтерии и не требующим согласования с руководителем предприятия;

- представительствовать в установленном порядке от имени предприятия по вопросам, относящимся к компетенции главной бухгалтерии во взаимоотношениях с налоговыми* финансовыми органами, органами государственных внебюджетных фондов, банками, кредитными учреждениями, иными государственными и муниципальными организациями, а также другими предприятиями, организациями, учреждениями.

Сотрудники бухгалтерии работают на основании существующих должностных инструкций, в которых определены их права и должностные обязанности.

В соответствии с результатами работы предприятия составляется финансовая отчетность.

Общество является собственником своего имущества. Имущество ООО "Дизайн-Строй" составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается в его балансе.

Источниками имущества являются собственные и привлеченные (заемные) средства.

К собственным средствам относятся Уставный капитал, фонды, создаваемые из чистой прибыли (в том числе резервный фонд), поступления от размещения ценных бумаг, доходы от реализации продукции (работ, услуг), доходы от аукционов, безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования российских и иностранных предприятий и граждан, а также средства, полученные за счет иных, не запрещенных законодательством источников.

К привлеченным (заемным) средствам относятся кредиты банков и иных кредитно-финансовых учреждений, юридических и физических лиц.

Прибыль ООО "Дизайн-Строй" подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, остается в распоряжении ООО "Дизайн-Строй". Порядок распределения прибыли, образования и использования фондов регламентируется положением об образовании и использовании прибыли. ООО "Дизайн-Строй" имеет резервный фонд в размере 10% уставного капитала, кроме того, имеет фонд дивидендов; фонд социального развития; фонд развития производства; иные фонды

Оставшаяся после уплаты налогов и формирования внутренних фондов прибыль распределяется между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале в виде дивиденда. Порядок и сроки выплаты дивидендов определяются Решением Участника. Дивиденд может выплачиваться как в денежной форме, так и имуществом.

ООО не вправе принимать решение о распределении прибыли: до полной оплаты Уставного капитала; до выплаты действительной стоимости доли (части доли) Участника ООО; если на момент принятия решения о распределении прибыли между Участниками ООО отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если эти признаки появятся в результате принятия такого решения; если на момент принятия решения о распределении прибыли между Участникам, стоимость чистых активов ООО меньше его Уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате приняли такого решения.

Уставный капитал ООО составляется из номинальной стоимости доли его Участника.

В соответствии с положениями Учетной политики (Приложение 3) Общество применяет в 2010 году выбранные способы организации ведения бухгалтерского учета:

- рабочий план счетов на основе типового плана счетов,

- форма бухгалтерского учета - журнально-ордерная система записей по усмотрение бухгалтера,

- обобщение информации на удобных для учета счетах,

- форма первичных документов - оформляются документами установленной формы,

- проведение инвентаризации имущества - сроки и порядок определяются руководителем, переоценка основных средств не предполагается,

- начисление амортизации основных средств - линейный способ.

- оценка приобретаемых материалов по фактической себестоимости приобретения,

- классификация доходов и расходов в соответствии с п.1 ст. 265 НК РФ.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и в кассу, расходами признаются затрата после их фактической оплаты.

3. Оценка финансового состояния предприятия

Оценка финансового состояния предприятия предусматривает анализ видов источников средств и их использования для покрытия запасов. В рамках данной работы проводится экспресс-анализ финансового состояния посредством расчета небольшого количества наиболее существенных показателей. Анализ финансового состояния предприятия проводится на основании данных финансовой отчетности предприятия за 2008 - 2009 гг.

Прежде всего, обратимся к анализу прибыли предприятия и ее динамики. Представим основные показатели работы предприятия в виде таблицы.

Таблица 1 Данные для анализа результатов работы предприятия, 2008 - 2009, руб.

Показатели	2009	2008 г.
Выручка от продажи товаров	26703	20660
Себестоимость проданной продукции	9391	7067
Валовая прибыль	17312	13593
Коммерческие расходы	12212	8116
Прибыль (убыток) от продаж	5100	5477
Прочие доходы
Прочие расходы	1078	1286
Прибыль (убыток) до налогообложения	4022	4191
Текущий налог на прибыль		173
Чистая прибыль отчетного периода	4022	4364

Далее рассчитаем отклонения и процентное соотношение по периодам в соответствии с результатами 2008 и 2009 гг.

Таблица 2 Динамика финансовых результатов предприятия

Показатели	2009	2008 г.	Абсолютное отклонение	2009 в % к 2008
Выручка от продажи товаров	26703	20660	6043	129,2
Себестоимость проданной продукции	9391	7067	2324	132,9
Валовая прибыль	17312	13593	3719	127,3
Коммерческие расходы	12212	8116	4096	150,5
Прибыль (убыток) от продаж	5100	5477	-377	93,1
Прочие доходы			0	-
Прочие расходы	1078	1286	-208	83,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	4022	4191	-169	95,9
Текущий налог на прибыль		173	-173	-
Чистая прибыль отчетного периода	4022	4364	-342	92,2

В соответствии с данными таблицы отметим, что за анализируемый период произошел значительный рост всех показателей. В частности, выручка от продажи товаров увеличилась на 129,2 %, валовая прибыль от реализации возросла на 127,3%. Однако в результате аналогичного крупного роста результате роста коммерческих расходов, прибыль от продаж предприятия составила только 93,1% от величины прошлого года, прибыль до налогообложения - только 95,9% от величины прошлого года, чистая прибыль упала на 7,8%. Таким образом, применительно к величине чистой прибыли, несмотря на значительный рост суммы выручки от реализации товара, показатели предприятия ухудшились.

При этом затраты на рубль товарной продукции составили:

Таблица 3 Затраты на один рубль товарной продукции.

Показатели	2009	2008	Абсолютное изменение	Отклонение в %
Товарная продукция, тыс. руб.	26703	20660	6043	129,2
Затраты на производство продукции, тыс. руб.	9391	7067	2324	132,9
Затраты на один рубль товарной продукции, коп.	0,35	0,34	1	102,9

С повышением общих затрат на производство в 2009 году, возросли затраты на 1 рубль товарной продукции на 2,9% по сравнению с 2008 годом.

Одним из важнейших показателейэффективности работы предприятия является рентабельность. Исходные данные для ее анализа представлены в таблице 4.

Таблица 4 Расчет рентабельности работы предприятия

Показатели	2009 г.	2008 г.	Абсолютное отклонение	2009 в % к 2008
Выручка от продажи товаров	26703	20660	6043	129,2
Себестоимость проданной продукции	9391	7067	2324	132,9
Валовая прибыль	17312	13593	3719	127,3
Управленческие расходы	12212	8116	4096	150,5
Прибыль (убыток) от продаж	5100	5477	-377	93,1
Прочие доходы			0	-
Прочие расходы	1078	1286	-208	83,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	4022	4191	-169	95,9
Текущий налог на прибыль		173	-173	-
Чистая прибыль отчетного периода	4022	4364	-342	92,2
Рентабельность работы предприятия	42,8	61,7	18,9	69,4

Таким образом, несмотря на значительный рост прибыли от реализации сокращение объемов чистой прибыли предприятия дало о себе знать: уровень рентабельности торговых операций значительно снизился, что вызвано высоким уровнем роста себестоимости реализуемой продукции и сокращением чистой прибыли.

4. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженностью и управления ей

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

С позиций финансового менеджмента дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности в ООО "Дизайн-Строй" списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания.

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса ООО "Дизайн-Строй" обособленно в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения (в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты), кредиторская задолженность фиксируется в пассиве баланса.

Обычно платежи по текущим обязательствам, вытекающим из договоров купли-продажи, комиссии и поручения, аренды, вексельного займа, коммерческого кредитования и пр., участники хозяйственных операций погашают не наличными деньгами, а перечислением денежных средств через банковские организации.

Наиболее распространенной формой безналичных расчетов для организации работы ООО "Дизайн-Строй" являются расчеты платежными поручениям. Такие расчеты ведутся в тех случаях, когда владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Используются платежные поручения для предварительной и последующей оплаты уже полученных товаров (услуг, работ), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то сроком платежа считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Дизайн-Строй" организуется на счете 76. Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др. Конечное сальдо по счету 76 определяется по оборотной ведомости по субсчетам и аналитическим счетам.

Рассмотрим хозяйственные операции, связанные с учетом дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета в ООО "Дизайн-Строй" по данным 3 квартала 2010 года:

Таблица 5 Хозяйственные операции, связанные с учетом дебиторской и кредиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета ООО "Дизайн-Строй"

Факты хозяйственной деятельности	Документ-основание	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС	Приходный ордер, накладная, счет- фактура	103400 18162	08 19	60 60
Приняты у оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: Покупная цена НДС	Приходный ордер, накладная, счет- фактура	11300 2034	08 19	60 60
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организации за доставку приобретенных основных средств: По тарифу НДС	Приходный ордер, накладная, счет- фактура	4300 774	08 19	76 76
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: Приобретенные основные средства Приобретенные нематериальные активы Транспортные услуги	Платежное поручение, выписка банка	121562 13334 5074	60 60 76	51 51 51
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	Накладная, акт об оказанных услугах	67378	62	91
Начислен НДС за проданные объекты основных средств	Книга продаж	10278	91	68
Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные объекты основных средств	Выписка банка, платежное поручение	67378	51	62
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы	Платежная ведомость	56527	70	76
Получены наличные денежные средства в виде аванса и предоплат от покупателей и заказчиков	Приходный кассовый ордер, кассовый ордер	783940	50	62
Начислены суммы НДС с полученных авансов	Счет- фактура	119584	62	68
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, использованные в процессе обслуживания: Цехов основного производства Служб, связанных со сбытом продукции	Приходный ордер, накладная	45800 28865	25 44	60 60
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги	Выписка банка,	74665	60	51
Отражено погашение задолженности	Договор мены	9900	60	62

Далее проведем анализ динамики и состава дебиторской предприятия по данным 2008 - 2009 года.

Оценка дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и структуры. При этом составляется следующая таблица 6.

Таблица 6 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО "Дизайн-Строй" за 2008 - 2009 гг., тыс. руб.

Расчёты с дебиторами	2008	2009	Отклонения
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	%
1. За работы, услуги	347	50,2	705	50,6	358	203,2
2. Товары отгруженные	114	16,5	231	16,6	117	202,6
3. С бюджетом	8	1,16	34	2,4	26	425
4. Авансы выданные	207	29,9	370	26,5	163	178,7
5. Прочие дебиторы	15	2,2	54	3,9	39	360
Итого:	691	100	1394	100	703	201,7

Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Прежде всего, более чем в 2 раза увеличилась сумма самой дебиторской задолженности. Кроме того, возросла сумма по всем ее элементам. Несколько изменилась структура задолженности. Если в 2008 расчёты с бюджетом составляли 1,16% дебиторской задолженности, то в 2009 году этот показатель вырос до 2,4%. Возросла в долевом отношении также сумма задолженности по иным дебиторам. Относительно иных показателей отклонение в долевом отношение является незначительным, в то время как суммы увеличились в 2 и более раза, за исключением суммы по выданным авансам, увеличение которой составило 178,7%.

Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения. На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах. Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

В соответствии с этим предприятию необходимо предпринять: меры, направленные на укрепление договорной дисциплины; воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение; меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения. Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 7.

Таблица 7 Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО "Дизайн-Строй" за 2008 - 2009 гг.

Расчёты с кредиторами	2008	2009	Отклонения
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	%
За товары, работы, услуги	2030	83,9	784	21,9	-1246	38,6
По оплате труда	225	9,3	56	1,6	-169	24,9
По социальному страхованию и социальному обеспечению	111	4,6	246	6,9	135	221,6
С бюджетом	53	2,2	461	12,8	408	869,8
По авансам полученным	-	-	-	-	-	-
Прочие кредиторы	-	-	2036	56,8	2036	-
Итого:	2419	100,0	3583	100,0	1164	148,1

Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2008 году по расчётам за товары и услуги она составила 2030 тыс.руб. или 83,9%, то в 2009 г. показатель значительно уменьшился - более чем в в 2,5 раза, составив 784 тыс. руб., или всего 21,9% от общей суммы задолженности. Также значительно сокращена задолженность перед персоналом организации - если ранее ее показатель составлял 225 тыс. руб., или 9,3%, то в 2009 году она сократилась до 56 тыс.руб., или 1,6%. При этом значительно выросли суммы задолженности перед государственными внебюджетными фондами и задолженности по налогам и сборам, что является негативным показателем работы предприятия, так как данные платежи являются социально и экономически значимыми. В 2009 году добавилась также сумма задолженности по иным кредиторам, которая составила довольно значительный показатель - 2036 тыс.руб., или более половины суммы всей кредиторской задолженности.

Сроки образования основной массы дебиторской задолженности в ООО "Дизайн-Строй" за 2009 год составили 3 - 6 месяцев. В соответствии с этим основные рекомендации по оптимизации должны быть направлены именно на эту группу задолженности.

5. Основные направления совершенствования состояния и управления дебиторской задолженностью на предприятии

В связи с тем, что управление дебиторской задолженностью занимает особое место в существовании организации, поскольку это задолженность ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота. Целесообразно предложить следующие мероприятия по сокращению дебиторской задолженности:

1. проводить работу по ликвидации просроченной задолженности и вовремя принимать меры недопущения ее образования в будущем.

На предварительном этапе работы над проектом договора исполнитель должен осуществлять сбор исчерпывающего объема информации о платежеспособности и уровне производственно-хозяйственной дисциплины делового потенциального партнера, для чего в обязательном порядке, в рамках компетенции привлекать служба экономической безопасности организации.

Необходимо полностью устранять договорные отношения с контрагентом, имеющим сомнительную и безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность.

2. проводить зачеты встречных требований, без отвлечения денежных средств и увеличения сальдо задолженности на конец периода;

Подписание документов, подтверждающих исполнение договора (поставка материально-технических ресурсов, выполнение работ, оказание услуг) следует проводить на основании фактического исполнения договорных обязательств и в соответствии с заключенным договором и сроком оплаты счет-фактуры.

Счета и счета-фактуры необходимо принимать к оплате только при наличии документов, подтверждающих фактическое исполнение договорных обязательств (товарно-транспортные, товарные, железнодорожные накладные, акты сдачи приемки и т.д.), а также при условии принятия их к учету бухгалтерией организации. Полученные счета-фактуры, подлежащие перевыставлению, принимать к оплате строго при наличии:

- копии дополнительного соглашения к основному договору (либо отдельного договора) с контрагентом, для которого предприятием выполнены работы, оказаны услуги (питание, проживание, авто- и авиа перевозки и пр.);

3. Чаще составлять акты сверки взаимных расчетов. Например, при обороте товаров, работ, услуг более одного миллиона рублей акты сверки необходимо составлять не реже одно раза в месяц, а при обороте товаров, работ, услуг менее одного миллиона рублей - ежеквартально.

Если в результате составления актов сверки в расчетах с контрагентом возникает просроченная дебиторская задолженность, то оплата полученных счетов не должна производится до момента устранения возникшей дебиторской задолженности, о чем контрагент обязан проинформировать в письменной форме.

4. проводить стандартизацию условий погашения дебиторской задолженности сторонних дебиторов по вновь заключаемым договорам и вносить изменения в существующие договоры, с целью минимизации авансов по условиям расчетов в договорах.

5. исключить уплату авансов с просроченной дебиторской задолженностью до срока ее погашения.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности необходимо списывать по каждому договору на основании решения Центральной инвентаризационной комиссии и приказа по результатам проведенной инвентаризации статей баланса организации.

Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка в РФ позволяют использовать российским фирмам ряд новых форм управления дебиторской задолженностью - ее рефинансирование, т.е. перевод в другие формы оборотных активов предприятия (денежные активы, краткосрочные ценные бумаги).

Одними из форм рефинансирования дебиторской задолженности являются: факторинг; учет векселей выданных покупателям продукции; спонтанное финансирование.

На международном уровне факторинг широко применяется последние 25--30 лет и в настоящее время является одной из наиболее распространенных услуг коммерческих банков.

Экономическая сторона факторинга проявляется в том, что он позволяет повысить ликвидность активов предприятия, а также оборачиваемость капитала и тем самым рентабельность деятельности предпринимателей. Использование факторинга во многих случаях позволяет предприятиям снизить расходы на содержание специальных финансовых служб, повысив эффективность финансового обслуживания за счет передач этих функций специализированным компаниям, где такая деятельность, как правило, более эффективна в силу высокой степени рационализации.

Если оценивать факторинг с точки зрения открываемых им возможностей, то в настоящих условиях факторинг в широком смысле принято считать важным инструментом современного менеджмента, особенно в отношении финансирования и руководства предприятием, а также управления рисками.

Таким образом, факторинг имеет следующие основные функции:

1) ведение соответствующих бухгалтерских операций;

2) контроль за предоставленным коммерческим кредитом, включая получение платежей;

3) защита от кредитных рисков (в случае факторинга "без оборота");

4) финансирование текущей деятельности клиента.

Факторинг - это прямая продажа дебиторской задолженности банку. Покупатель берет на себя все кредитные риски и риски по востребованию денежных средств. Доходы, получаемые продавцом, равны номинальной стоимости дебиторской задолженности минус комиссионные.

В мировой практике стоимость факторинговых услуг включает два элемента:

1) плату за обслуживание (комиссию), которая рассчитывается как определенный процент от суммы счетов фактур, а иногда может устанавливаться фиксирование, -- в среднем эта сумма находится в пределах 0,5--3% стоимости счетов-фактур;

2) плату за предоставленные в кредит средства.

Факторинг имеет ряд преимуществ перед кредитором для продавца:

быстрое предоставление денежных средств;

освобождение от функции оценки платежеспособности дебиторов;

улучшение балансовой структуры.

Недостатками факторинга является высокая стоимость услуги и усложнение взаимоотношений с покупателями в результате смены держателя дебиторской задолженности.

Договор (соглашение) о факторинговом обслуживании, как правило, заключается на срок от одного года до четырех лет.

До заключения договора на предоставление факторинговых услуг факторинговый отдел должен: проанализировать кредитоспособность поставщика; изучить данные о качестве производимых товаров или услуг, объемах и темпах роста реализации, учесть сезонный характер колебаний объемов продаж; собрать и проанализировать информацию о платежеспособности должников; предварительно оценить качество долговых требований, которые будут переуступлены (подразумевается, что соответствующему отделу банка или факторинговой фирме будет предоставлена вся необходимая документация), проводится анализ условий поставок и расчетов в договоре поставки, возможных причин возникновения спорных вопросов и т. п.

Факторинговые операции облагаются также налогом на добавленную стоимость. Поставщики, заключившие договор с банком на факторинговое обслуживание, включают оплату за него в себестоимость продукции/услуг.

Комиссионное вознаграждение за факторинговое обслуживание зачисляется в доходы банка и учитывается при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.

Факторинговые операции специфичны и требуют тесных и доверительных связей с поставщиками.

Иногда факторинг пытаются сравнивать с кредитом, хотя факторинг и банковский кредит имеют различную природу и направлены на удовлетворение разных потребностей поставщиков. Кредит характеризуется срочностью, что предполагает его погашение через определенный срок. Таким образом, банковский кредит абсолютно неприемлем для финансирования поставок с отсрочкой платежа. Если шестимесячный кредит будет направлен на финансирование отгрузок товаров с отсрочкой платежа, то как изменятся условия работы компании в ситуации погашения товарного кредита, и что будет, если поставщику не удастся получить новый кредит после его погашения. Сегодня в России большинство кредитов выдаются на срок до года, что как раз и приводит к подобным ситуациям. Факторинг же на сегодняшний день является единственным бессрочным пассивом в российской экономике и позволяет планировать программу развития на многие годы вперед.

Другой особенностью кредита является необходимость предоставления залога для его получения. Принципиальным отличием факторинга и кредита заключается в том, что кредит ориентирован на успехи компании в прошлом, на те активы, которые были заработаны вчера, факторинг же ориентирован на будущие успехи в продажах, и даже если продажи вырастут в 5 раз, это не будет ограничением для финансирования в рамках факторинга.

В основе установления стандартов оценки покупателей лежит их кредитоспособность. Кредитоспособность покупателя характеризует систему условий, определяющих его способность привлекать кредит в разных формах и в полном объеме в предусмотренные сроки выполнять все связанные с ним финансовые обязательства.

Кроме того, важно заранее проводить оценку кредитоспособности покупателей и заказчиков.

Определение системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей, является начальным этапом построения системы стандартов их оценки. По товарному (коммерческому) кредиту такая оценка осуществляется обычно по следующим критериям: объем хозяйственных операций с покупателем и стабильность их осуществления; репутация покупателя в деловом мире; платежеспособность покупателя; результативность хозяйственной деятельности покупателя; состояние конъюнктуры товарного рынка, на котором покупатель осуществляет свою операционную деятельность; объем и состав чистых активов, которые могут составлять обеспечение кредита при неплатежеспособности покупателя и возбуждении дела о его банкротстве.

Группировка покупателей продукции по уровню кредитоспособности основывается на результатах ее оценки и предусматривает обычно выделение следующих их категорий: покупатели, которым кредит может быть предоставлен в максимальном объеме, т. е. на уровне установленного кредитного лимита (группа первоклассных заемщиков); покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска не возврата долга; покупатели, которым кредит не предоставляется (при недопустимом уровне риска не возврата долга, определяемом типом избранной кредитной политики).

Дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей (категорией риска его заказа), наряду с размером кредитного лимита, может осуществляться по таким параметрам, как срок предоставления кредита; необходимость страхования кредита за счет покупателей; формы штрафных санкций и т.п.

Наибольшая часть дебиторской задолженности складывается из заказов, выполняемых для городского и областного бюджета. Именно эта группа дебиторов является наиболее рисковой с точки зрения не возврата долга, следовательно, именно к ним необходимо применять более строгие методы взыскания дебиторской задолженности.

В составе процедуры инкассации дебиторской задолженности должны быть предусмотрены сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей; возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту; условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия.

Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины.

6. Применение информационных технологий для организации управления дебиторской задолженностью

В соответствии с проведенным анализом состояния, организации учета и контроля расчетов с дебиторами в ООО "Дизайн-Строй" основными направлениями оптимизации учета и контроля состояния дебиторской задолженности являются следующие мероприятия:

1) переход в автоматизированной системе учета на программу "1С: Бухгалтерия 8", которая имеет определенные преимущества в учете дебиторской и кредиторской задолженности, связанные с более удобным интерфейсом пользователя, наличием возможности формирования системы сводных отчетов по видам задолженности, основным поставщикам и т.д.;

2) формирование регистров контроля состояния дебиторской задолженности с указанием ее сроков и основных направлений, предпринятых для сокращения дебиторской задолженности.

7. Разработка плана ВКР

Введение

1. Теоретические основы анализа и управления дебиторской задолженности предприятия

1.1. Определение, источники и структура дебиторской задолженности

1.2. Методика анализа дебиторской задолженности

1.3. Разработка политики управления дебиторской задолженностью

2. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности ООО "Дизайн-Строй"

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2. Анализ системы организации финансового менеджмента на предприятии и политики управления дебиторской задолженностью

2.3. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности и её

управление на предприятии

3. Разработка направлений совершенствования управления дебиторской задолженностью ООО "Дизайн-Строй"

3.1. Основные направления совершенствования состояния и управления дебиторской задолженностью на предприятии

3.2. Применение информационных технологий для организации управления дебиторской задолженностью

Заключение

Список литературы

Приложения

Заключение

Таким образом, в содержании данной работы определены особенности и направления повышения эффективности дебиторской задолженностью и управления ей на примере деятельности предприятия ООО "Дизайн-Строй".

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).

В соответствии с этим предприятию необходимо предпринять: меры, направленные на укрепление договорной дисциплины; воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение; меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

С целью максимизации притока денежных средств, предприятию следует использовать разнообразные модели договоров с гибкими условиями формы оплаты и ценообразования. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

Для улучшения состояния расчетов:

- необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Список литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1и 2. - М.: Эксмо, 2003.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации. - М.: ИКФ Омега-Л, 2009.

4. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации. - М.: ПРИОР, 2009.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.

6. "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах". Федеральный закон от 06.08.02г. №110-ФЗ.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н).

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 апреля 2001 г., регистрационный номер 2689).

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

10. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2009 N 156н)

11. Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств

12. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Слово, 2002.

13. Аленкова В.А. Бухгалтерский учет. - М.: Высшая школа, 2003. - 634с.

14. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Экономика, 2007. - 512с.

15. Астахова И. Г. Бухгалтерский учет и анализ: теория и практика российских предприятий. - М.: Экономика, 2008. - 562с.

16. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 448с.

17. Бердников А. А. Финансы предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 458с.

18. Назарчук В.А. Организация расчетов с дебиторами: аспекты бухгалтерского учета.//Бухгалтерский учет. - 2009. - №11. - С. 37 - 41.