Бухгалтерский учет и анализ формирования финансовых результатов предприятия (на примере ООО "КАЙЗЕР")

Таблица 9- Расчет коэффициента абсолютной ликвидности

По коэффициенту абсолютной ликвидности организации за предшествующий период имеется возможность покрыть 20% своих обязательств, что выше показателя отчетного периода.

При анализе финансового состояния организации особое внимание следует обращать на показатели финансовой устойчивости, с помощью которых можно предвидеть и предупредить грозящие организации неплатежеспособность и банкротство.

Финансовая устойчивость - характеристика стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств. Оценка уровня финансовой устойчивости предприятия осуществляется с использованием обширной системы показателей. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.

Рассмотрим коэффициенты, традиционно используемые для оценки финансовой устойчивости организации.

- Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала организации в общей сумме средств, авансированных в ее деятельность. Коэффициент отражает степень независимости организации от заемных средств.

- Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств, дает общую оценку финансовой устойчивости организации.

- Коэффициент собственного капитала отражает долю собственных средств т.е. источника финансировании оборотных активов, в составе собственного капитала. Коэффициент показывает какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.

- Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами, т.е. принадлежит им, а не организации

- Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Финансовая устойчивость организации в значительной степени зависит от значения этого коэффициента.

Произведем расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость организации, полученные данные отразим в таблице 10.

Полученные данные таблицы 10, позволяют сделать следующие выводы:

Таблица 10 - Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость организации

Полученные данные таблицы 10, позволяют сделать следующие выводы: коэффициент автономии значительно снизился - на 0,36. Если на начало года собственные средства предприятия составили 84% в общем капитале, то к концу года данный показатель составил 48%.

На каждую 1000 руб. собственных средств, предприятие привлекло на начало года 190 руб., а на конец - 1080 руб., рост составил 890 руб. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости предприятия, и если эта тенденция сохранится, то данный показатель может приблизиться к критическому значению.

Коэффициент кредиторской и дебиторской задолженности на конец года увеличился по сравнению с началом года. Это вызвано, прежде всего, значительным увеличением кредиторской задолженности и уменьшением дебиторской задолженности.

В целом на основе данных проведенного анализа, можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении, обусловленном как внешними факторами, так и внутренними (дефицит собственного оборотного капитала).

Таким образом, в результате совокупного влияния всех факторов, выявлено, что организация ООО "Кайзер" прибыли не имеет. Убыток организации в 2009г. составил 103180 тыс. руб., это на 2345 тыс. руб. меньше, чем в 2008г.

В ходе анализа финансовых результатов организации прослеживается уменьшение величины расходов по обычным видам деятельности. В базисном периоде зафиксировано увеличение уровня амортизации, что обусловлено изменением первоначальной стоимости основных средств в 2009г. в связи с поступлением новых основных средств в течение года на сумму 580823 тыс. руб.

Вся краткосрочная кредиторская и дебиторская задолженность носит плановый характер и соответствует условиям договоров с контрагентами, а так же сроками расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Доходы от деятельности организации ООО "Кайзер", от сдачи собственного имущества в аренду, составили 153503 тыс. руб., что является меньшим показателем уровня дохода в 2008г, на 2212 тыс. руб.

В 2009г. наблюдается значительное уменьшение внереализационных доходов организации.

Для более точного определения финансового состояния организации, был проведен анализ финансового положения организации. В результате проведенного анализа было выявлено, что организация ООО "Кайзер" имеет не стабильное финансовое положение. Уровень платежеспособности (ликвидности) организации на низком уровне. Был произведен расчет коэффициента автономии, результат которого в 2009г. значительно снизился по сравнению с 2008г, это говорит об увеличении степени зависимости организации от заемных средств.

3.3 Рекомендации по совершенствованию организации учета и анализа финансового состояния ООО "Кайзер"

Организация, ООО "Кайзер", в финансовой отчетности показала свой финансовый результат за 2009 год как непокрытый убыток.

Чтобы выявить влияние, как объективных факторов, так и субъективных факторов на финансовые результаты, оценить работу ООО "Кайзер" по использованию возможности увеличения объема прибыли и рентабельности, был проведен анализ финансовых результатов и финансового положения ООО "Кайзер".

В результате анализа сделаны следующие выводы: результат деятельности отчетного периода ООО "Кайзер" - убыток, что оценивается отрицательно, но в сравнении с 2008г. зафиксировано уменьшение убытка на 2 345 тыс. руб. этому способствовало снижение доли отдельных элементов расходов.

Руководству организации, необходимо разработать комплекс мер по увеличению эффективности предприятия, т.е. увеличения прибыли.

В процессе реализации финансовой стратегии предприятия большое внимание должно уделяться направлениям улучшения финансового состояния предприятия, а именно, повышению ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.

Основные направления улучшения финансового состояния предприятия:

Направление "Оптимизация или уменьшение затрат":

Важным моментом в данном направлении является анализ причин возникновения затрат, который позволяет предпринять необходимые действия по ликвидации причин нежелательного роста затрат. Целесообразно проанализировать организационную структуру с целью устранения излишних уровней управления и сокращения затрат на оплату труда.

Направление "Получение дополнительных денежных средств от использования основных фондов":

После этого можно определить наиболее подходящие каналы коммуникации для эффективного доведения до участников рынка сдачи в аренду имущества. Имущество, которое не удалось сдать в аренду, необходимо законсервировать, составить акт о консервации и представить его в налоговую инспекцию, что позволит исключить это имущество из расчета налогооблагаемой базы.

Направление "Взыскание задолженностей с целью ускорения оборачиваемости денежных средств":

Возврат задолженностей клиентами может стимулироваться путем предоставления специальных скидок. Необходимо также создать систему оценки клиентов, которая бы суммировала все риски, связанные с ними как с деловыми партнерами. Можно установить формальные лимиты кредита каждому клиенту, которые будут определяться общими отношениями с ним, потребностями фирмы в денежных средствах и оценкой финансового положения конкретного клиента.

Направление "Изменение структуры долговых обязательств":

Предполагает подробный анализ данных обязательств и возможные варианты их погашения с целью повышения ликвидности в будущем. В случае невозможности погашения данных обязательств рассматриваются варианты изменения структуры (перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные или наоборот).

Направление "Пересмотр планов капитальных вложений":

Является средством увеличения поступления денежных средств. Он направлен на минимизацию расходов. Особенно в условиях угрозы кризиса имеет смысл отказаться от инвестиций в капитальное строительство, приобретение новой техники, расширение сбытовой сети и т.д., кроме безотлагательных случаев. Для их определения необходимо оценить, какие потребности в капитальных инвестициях не могут быть отложены на более поздний срок. Надо также отказаться от тех капитальных расходов, которые не могут дать немедленную отдачу для предприятия.

Направление "Увеличение поступления денежных средств из заинтересованных финансовых источников, не связанных с взаимной торговлей", предполагает оказание помощи основными группами поддержки - банком, акционерами или владельцами. Следующие два направления - "Прогнозирование финансового состояния" и "Введение эффективной системы прогнозирования движения денежных средств" тесно взаимосвязаны между собой. Прогнозирование финансового состояния предприятия всегда должно осуществляться после комплексного анализа с целью определения перспективного финансового состояния в ближайшем будущем и, как следствие, разработки соответствующих мероприятий. Прогнозирование движения денежных средств является важнейшей составляющей прогнозирования финансового состояния в целом. Достоверность, точность, обоснованность используемых методов обеспечивает эффективность системы прогнозирования в целом. Реализация вышеперечисленных направлений позволит улучшить финансовое состояние предприятия.

Контроль финансовых результатов.

Особое внимание необходимо обращать на правильность исчисления финансовых результатов и реальности каждой записи по аналитическим счетам к счету 99 "Прибыли и убытки". Проверкой данных по счетам продаж и прочих доходов и расходов (90,91) определяется правильность подсчета прибылей и убытков от реализации продукции, основных средств и прочих активов, выполнения работ и оказания услуг на сторону, которые затем отражаются на существующих аналитических счетах к счету 99.

Бухгалтерский учет финансовых результатов должен вестись в соответствии с методическими рекомендациями по ведению первичных документов бухгалтерского учета.

Выводы и предложения

Для того, что бы предприятие успешно функционировало, а его работа приносила прибыль, необходима постоянная диагностика финансового состояния предприятия. Чем раньше будут выявлены отклонения в желаемом развитии и определены причины этих отклонений, тем результативнее будет финансово-хозяйственная деятельность.

Финансовый анализ выступает в роли универсальной базы разработки финансовой стратегии фирмы.

Благодаря анализу, деятельность предприятия находится под постоянным наблюдением и контролем со стороны акционеров, кредиторов, поставщиков, реальных и потенциальных инвесторов и т.п. Для проведения такого анализа обычно привлекаются компетентные специалисты из аудиторских и консультационных фирм, гарантирующие независимую и профессиональную экспертизу сведений о предприятии. Предприятия, находящиеся в трудном финансовом положении, не должны скрывать свои проблемы и тем более "подправлять" или вуалировать отчетные показатели. Организация внешней независимой экспертизы для них особенно важна, чтобы сложности предприятия не обрастали слухами и не становились предметом различных спекуляций со стороны недобросовестных конкурентов. Это является также залогом поддержания доверия к предприятию со стороны постоянных партнеров.

В первую очередь анализу подвергаются сведения, содержащиеся в следующих документах годовой бухгалтерской отчетности:

Баланс предприятия (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Таким образом, только комплексный анализ финансовых показателей может своевременно указать на негативные тенденции и возможное ухудшение положения предприятия.

В главе 3 дипломной работы, проведен анализ финансовых результатов и финансового состояния рассматриваемой организации, ООО "Кайзер".

В результате проведенного анализа можно сделать выводы:

- у организации наблюдаются проблемы с ликвидностью и платежеспособностью;

- у организации ситуация при которой сумма срочных обязательств превысила сумму всех оборотных активов предприятия;

- произошел значительный рост кредиторской задолженности;

- ощущается дефицит собственных оборотных средств.

В целом, предприятие находится в неустойчивом финансовом положении, обусловленном как внешними факторами, так и внутренними.

Структура баланса предприятия является неудовлетворительной. В то же время оно не является потенциальным банкротом.

Исследования показали, что одной из первостепенных задач предприятия по улучшению финансового состояния является: пополнение собственных оборотных средств.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ - часть I (Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 02.01.2000 N 13-ФЗ, от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001), от 28.12.2001 N 180-ФЗ, от 29.12.2001 N 190-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 N 51-ФЗ, от 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. 09.07.2002), определением Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 N 257-О); часть II (Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 N 118-ФЗ, от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 08.08.2001 N 126-ФЗ, от 27.11.2001 N 148-ФЗ, от 29.11.2001 N 158-ФЗ, от 28.12.2001 N 179-ФЗ, от 29.12.2001 N 187-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2002 N 104-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ).

2. Новые положения по бухгалтерскому учету с учетом приказа Минфина России № 23н (9-е изд., перераб. и доп.). М.: Проспект, 2009.

3. Инструкция Госналогслужбы России от 10 августа 1995 года № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 30.03.2001) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790).

5. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02".

6. Приказ Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99".

7. Приказ МНС РФ от 7 декабря 2001 г. №БГ-3-02/542 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций".

8. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006.

9. Анализ финансовых показателей деятельности предприятий./ Под ред. проф. Бакунина Л.С. - СПб.: Книжник, 2006.

10. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. -

М.: ДИС НГАЭиУ, 2006.

11. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. -

2-е изд. - М.: Филин, 2006.

12. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и

комментарии к основанию. - М.: Бухгалтерский учет, 2008.

13. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализы: учебник.

М.: Финансы и статистика, 2004.

14. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего

субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2001.

15. Бобрович С.М., Богатырёва О.В. Оценка финансового состояния и

деловой активности предприятия: Учебное пособие/ под.ред С.М. Бобрович.- Краснодар, 2001.

16. Бородина Е. И. Финансы предприятий. - М.: ЮНИТИ, 2004.

17. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ Под ред. проф.

Бабаева Ю.А. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2009.

18. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие/ Тумасян Р.З. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Омега-Л, 2007.

19. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для студентов, обучающихся по специальности Бухгалтерский учет, анализ и аудит/ под ред. В.П.Новодворского. - М.: Омега-Л, 2009.

20. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. А.Д. Ларионова. - М.: Проспект

21. Верещака В.В. Экономический анализ финансового положения предприятия// Экономист. - 2000. - №8. - с. 20-25.

22. Волков О.И. Экономика предприятия: Учебник/под ред. Волкова О.И.

23. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. В 2-х частях: Учебное пособие. Ч1: Основы бухгалтерского учета. - М.: ПРИОР, 2007.

24.Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. Изд.2-е, - М.:ФИЛИНЪ, 2000.

25.Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия//Финансы -2001.- № 10. - с. 10-15.

26.Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.

27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 4-е изд., перераб. и доб. - М.: Дело и Сервис, 2005.

28. Ермоленко В.А. Анализ финансового положения предприятия: учебное пособие. - СПб.: Книжник, 2006.

29.Жуков В.Н. Учет финансовых результатов для целей налогообложения. // Бухгалтерский учет. - 2007 - № 12. - с. 8-12.

30.Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. - СПб.: Политехника, 2001.

31. Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002.

32.Карпей Т.В., Лазученкова Л.С. Экономика, организация и планирование промышленного производства - М.: Дизайн ПРО, 2005.

33. Кирьенова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и

статистика, 2000.

34. Клецкий М.И., Страх И.В. Прибыль в хозяйственном механизме. - Минск.: Пилот, 2001.

35. Ковалев В.В. Финансовый анализ, М.: Финансы и статистика, 2002.

36. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006.

37. Кожекин Г.Я., Синица Л.М. Организация производства - М.: Экоперспектива, 2006.

38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб пособие. М.: ИНФРА-М, 2005.

39.Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2008.

40.Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.- М

41. Крутик А.Б., М.М. Хайкин Основы финансовой деятельности

предприятия. - СП.: Бизнес - пресса, 2006.

42.Основы микроэкономики: Уч. пособие. / под ред. проф. И.П. Николаевой

43. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. -

2-е изд., - М.: Проспект, 2010.

44. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.

пособие. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002.

45.Самохвалова Ю.Н. Финансовые результаты. // Консультант бухгалтера.

46.Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2001.

47. Соколов Я.В., Пятов М.П. Бухгалтерский учет для руководителя. - М

48.Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. - М.: Перспектива, 2002.

49.Фатхудинов Р.А. Организация производства: Учебник. - М.: ИНФРА-М

50.Финансы предприятий. Под ред. проф. Колчиной Н.В.- М.: ЮНИТИ, 2001.

51.ФирсоваА.А., Татарский Е.А. Финансы предприятия. - М.: Альфа

52.Чистая прибыль, резервы и фонды: Формирование и использование. Бухгалтерский учет, проводки и примеры. - М: Филинъ, 2009

53.Чуев И.Н., Чечевицына А.Н. Экономика предприятия. - М

54. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М

55. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализ затрат.

56.Шишкин А. К., Вартанян С. С., Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятия. - М.: Инфра - М, 2007.

57.Яркина Т. В. Основы экономики предприятия: краткий курс. - М.: Инфра

Размещено на Allbest.ru