Организация бухгалтерского учета в ООО "Иналтек"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Российский государственный социальный университет

факультет социального страхования, экономики и социологии труда

Отчет

О прохождении преддипломной практики

Москва 2014 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета

2. Учет основных средств (ОС)

3. Учет нематериальных активов (НМА)

4. Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

5. Учет труда и заработных плат

6. Учет денежных средств и собственного капитала

7. Учет доходов, расходов и финансовых результатов

8. Налоговый учет

9. Аудит на ООО «Иналтек»

10. Анализ деятельности ООО «Иналтек» в 2013 году

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

бухгалтерский учет аудит

Отчет по преддипломной практике посвящен изучению хозяйственно - финансовый деятельности предприятия нормативных документов по ведению бухгалтерского учета, составления отчетности организации и внутреннего контроля системы бухгалтерского учета на примере ООО «Иналтек».

Цель практики: закрепление теоретических знаний, полученных в университете, приобретение навыков практической работы в сфере бухгалтерского учета, анализа, аудита и опыта деловых отношений и собрания практического материала для дипломной работы.

Целью прохождения преддипломной практики является углубление теоретических знаний, приобретение практических навыков в области бухгалтерского учета, экономического анализа, изучение организационной, бухгалтерской и коммерческой деятельности предприятия, подбор данных для выполнения дипломного проекта.

Задача практики:

1 Ознакомление со структурой предприятия (фирмы), экономических служб; технологии производства, организацией управления.

2 Ознакомление с общей организацией бухгалтерского учета и функциями учетного аппарата.

3 Изучение практики ведения первичных и сводных бухгалтерских хозяйственных операций, осуществляемых в различных областях.

4 Изучение порядка приема, проверки и обработки первичных сводные документов, отражение их данных в соответствующих учетных регистрах.

5 Ознакомление и изучение работы по созданию, обработке и использование первичных и сводных документов в условиях функционирования АРМ бухгалтера.

6 Усвоение порядка составления финансовой отчетности и ее использования для анализа деятельности предприятия (фирмы).

7 Овладение работы аудитора по проверке и анализу финансовой отчетности предприятия (фирмы).

8 Ознакомление с организацией внутрипроизводственного учета, использования учетной информации для контроля и принятия управленческих решений.

9 Собрание и систематизация практического материала для написание дипломной работы.

Осуществлен анализ хозяйственной деятельности предприятия. Анализ ресурсов и их использования, исследована динамика, состав и структуру производства продукции и расходов предприятия, оценено финансовое состояние и финансовые результаты кирпичного завода. При анализе учитывался вид деятельности предприятия, его размер и представлены источники информации. После каждого подразделения сформированы обоснованные выводы, представлены предложения по повышению эффективности использования или снижения данных направлений.

Любое предприятие согласно законодательству должно вести бухгалтерскую и статистическую отчетность, публиковать данные о своей деятельности.

Основным видом деятельности базы практики в соответствии с Уставом определяет осуществление оптовой торговли производственным электрическим и электронным оборудованием, включая оборудование электросвязи

Эта группировка включает:

· Производство электрических ламп и осветительного оборудования

· Производство прочего электрооборудования

· Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями

· Оптовая торговля бытовыми электротоварами, радио и телеаппаратурой

· Оптовая торговля радио и телеаппаратурой, техническими носителями информации (с записями и без записей)

· Оптовая торговля машинами и оборудованием

· Прочая оптовая торговля

Другие виды деятельности, осуществляемые Обществом в рамках его Устава и не противоречащие нормам действующего законодательства, для целей бухгалтерского учета признаются одним из предметов деятельности предприятия, учет доходов и расходов по ним ведется обособленно.

В ходе написания работы использовалась бухгалтерская отчетность предприятия за 2012-2013 гг., в частности оборотно-сальдовые ведомости, налоговые декларации, а также работы таких ученых как Ланина И.Б., Керимова В.Э., Самохваловой Ю.В., Касьянова Г.Ю. и других.

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Объектом прохождения практики является Общество с ограниченной ответственностью «Иналтек».

Фирма Общество с ограниченной ответственностью "Иналтек" 7735586144 была зарегистрирована по юридическому адресу Москва г, Зеленоград г, Панфиловский проспект, 10, этаж 4; комната 35. Руководителем является Генеральный директор БАБИЧЕВ АЛЕКСАНДР ВЛАДИМИРОВИЧ. Фирма была поставлена на учет 20.06.2012. организации выдан Общероссийский Государственный Регистрационный Номер: 1127746483622. Согласно документам основным видом деятельности является Оптовая торговля производственным электрическим и электронным оборудованием, включая оборудование электросвязи. Для получения более детально информации Вы можете перейти на карточку организации и проверить контрагента на благонадежность.

20.06.2012 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве поставила на учет организацию ООО "Иналтек". Далее была инициирована процедура постановки на учет в, которая впоследствии датирована от. Кроме того, Филиал №40 Государственного учреждения - Московского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации поставило организацию на учет 21.06.2012 23:00:00. В реестре ЕГРЮЛ последняя запись о компании имеет следующее содержание: Внесение сведений о регистрации в ФСС РФ.

У компании также имеются дополнительные ОКВЭД:

31.5 - Производство электрических ламп и осветительного оборудования,

50.30 - Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями,

51.43.2 - Оптовая торговля радио- и телеаппаратурой, техническими носителями информации (с записями и без записей),

31.6 - Производство прочего электрооборудования,

51.7 - Прочая оптовая торговля,

51.43 - Оптовая торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой,

51.6 - Оптовая торговля машинами и оборудованием

Филиалов или структурных подразделений Общество не имеет.

ООО «Иналтек» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании устава. Имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный счета в банковских учреждениях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на его место нахождение, штампы и бланки со своим наименованием, имеет собственную эмблему, зарегистрированное в порядке, установленном законодательством РФ.

Целями деятельности Организации являются осуществление предпринимательской деятельности и получение на этой основе прибыли.

Взаимоотношения ООО «Иналтек» и его работников регулируются действующим законодательством РФ.

ООО «Иналтек» осуществляет учет результатов работы, ведет бухгалтерский и статистический учет по нормам и законам, действующим в РФ, налоговый учет в соответствии с НКРФ. Ведение бухгалтерского учета осуществляется Отделом бухгалтерского учета и отчетности, возглавляемым главным бухгалтером организации. Учет на предприятии совершается четырьмя сотрудниками. Сведения о них представлены в таблице 1.

Таблица 1

Сведения о работниках, осуществляющих бухгалтерский и налоговый учет

№ п/п	Должность	ФИО	Участок бух. и нал. учета и отчетности
1	Главный бухгалтер	Морозова Н.В.	Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной отчетности. Расчет налогов.
2	Бухгалтер	Бабаева О.П.	Подготовка статистической отчетности. Учет расчетов с подотчетными лицами
3	Бухгалтер	Зиславов П.К.	Банк
4	Кассир (совм.)	Ефремова Е.В.	Касса

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации Бабичев А.В. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер организации. Утвержденная учетная политика для целей бухгалтерского учета является обязательной к применению.

Общество составляет бухгалтерскую отчетность за квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

Бухгалтерский учет ведется в автоматизированной форме, с использованием программ 1С «Зарплата и кадры», ERP Аксапта, Парус.

Учетные регистры синтетического и аналитического учета ведутся в электронном виде на машинных носителях информации, обладающих системой защиты, с кодированием информации о лице, осуществляющем ввод данных.

Вывод информации на бумажные носители осуществляется по мере необходимости, либо по запросу соответствующих органов или лиц, имеющих право на получение данной информации. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, осуществляющие ввод информации в учетную систему.

Первичные учетные документы составляются в организации по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также по формам, разработанным организацией.

Документооборот осуществляется в соответствии со служебными обязанностями работников согласно их должностным полномочиям. График документооборота закрепляется внутренними Положениями и Процедурами, утвержденными руководителем Общества.

Инвентаризация имущества и обязательств, проводится в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 г.

Инвентаризация основных средств, проводится организацией один раз в три года, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

В бухгалтерскую отчетность включаются показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Уровень существенности принимается в размере 5% общий для всех показателей учета и отчетности. Бухгалтерская отчетность Общества для внешних пользователей составляется по типовым формам, утвержденным приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организации".

Изменения в бухгалтерской отчетности отражаются в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль производится в соответствии с ПБУ 18/02. Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов в сводных регистрах по бухгалтерскому учету.

Организация использует способ определения величины текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18.

2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ОС)

Стоит обратить внимание на то, что за два отчетных периода на 31 декабря 2012 года и на 31 декабря 2013 года на балансе предприятия не было основных средств. Тем не менее, в ООО «Иналтек» процедура их учета четко регламентирована и соответствует законодательству РФ.

Основными средствами организации являются активы, для которых одновременно обязательно выполнение следующих условий.

В компании ООО «Иналтек» единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект:

- объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;

- обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, выполняющие свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Определение срока полезного использования объекта основных средств, производится в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету, исходя из ожидаемого срока, в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1. При этом для всех основных средств, срок полезного использования определяется как нижняя граница срока, соответствующая амортизационной группе, плюс один месяц.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования объекта устанавливается в бухгалтерском учете в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций - изготовителей на основании заключения технического специалиста организационно-распорядительным документом (приказом, распоряжением).

Для целей аналитического учета основные средства сгруппированы в 9 классификационных групп основных фондов (земельные участки; капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством; здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства; инструменты, приборы, инвентарь (мебель); животные; многолетние насаждения, другие основные средства), 7 классификационных групп других необоротных материальных активов (библиотечные фонды; малоценные необоротные материальные активы; временные (нетитульные) сооружения; природные ресурсы; инвентарная тара, предметы проката, другие необоротные материальные активы). Кроме того, возможен такой дальнейшее разделение в аналитическом учете, который обеспечивает получение информации об объектах, находящихся у предприятия на правах собственности, полного хозяйственного ведения, оперативного управления, финансовой аренды, доверительного управления, концессии и т.д.

Основными средствами и другими необратимыми материальными активами считаются (признаются) материальные активы предприятия, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых больше одного года (или операционного цикла, если он больше года). Для того чтобы определиться, какие предметы зачислять в состав только одной группы других необоротных активов, а именно к малоценных необоротных материальных активов, или в состав основных средств, предприятия могут устанавливать стоимостные признаки предметов, включаемых в состав малоценных необоротных материальных активов. Такой нормативный подход позволяет по признаку меньшей стоимости (при наличии одинаковой признаки - срок полезного использования более одного года) указанные предметы включать в состав малоценных необоротных материальных активов с одновременным применением к их стоимости упрощенных методов амортизации: по 50% стоимости, которая амортизируется, в первом месяце использования объекта и месяцы списания по непригодности; 100% амортизируемой стоимости в первом месяце использования объекта.

Ошибкой предприятий является решение признавать основными средствами активы, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых больше одного года (или операционного цикла, если он больше года) и стоимость которых более 1000 (2500 или другой величины) руб. Ведь основными средствами следует признавать все средства с ожидаемым сроком полезного использования (эксплуатации) более одного года (или операционного цикла, если он больше года), а уже потом за стоимостной признаком менее стоимостные предметы отнести к одной из классификационных групп основных средств - малоценные необоротные материальные активы, в отношении которых, учитывая их несущественную стоимость, разрешено упрощенные методы амортизации.

Начисление амортизации объектов основных средств, производится линейным способом.

Основные средства приобретенные (поступившие) организацией, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении, принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства". В случае передачи принятых к учету основных средств за плату во временное пользование (временное владение и пользование) учтенных на счете 01 "Основные средства", указанные основные средства выделяются на отдельном субсчете «ОС в аренде» счета 01 "Основные средства"

Учет имущества, поступающего образовательному учреждению по договору лизинга, будет зависеть от условий такого договора. То есть условиями договора может быть предусмотрен учет такого имущества либо на балансе лизингополучателя, либо на балансе лизингодателя (п. 26 Инструкции №?157н, п. 1 ст. 31 Закона о лизинге).

Таким образом, образовательное учреждение - лизингополучатель учитывает основные средства, полученные по договору лизинга, следующим образом:

-?на балансе, если по условиям договора учет предметов лизинга осуществляется на балансе лизингополучателя. Для этого используется счет 0?101?40?000 «Основные средства - предметы лизинга». Формируется первоначальная стоимость таких основных средств, которая определяется условиями договора лизинга и признается в сумме расходов лизингодателя на их приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (п. 26 Инструкции №?157н).

В отношении основных средств - предметов лизинга учреждение устанавливает срок полезного использования и производит начисление амортизации в общем порядке, предусмотренном Инструкцией №?157н;

-?за балансом, если по условиям договора учет предметов лизинга осуществляется на балансе лизингодателя. В этой ситуации применяется забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование» (п. 333 Инструкции №?157н). Учреждение-лизингополучатель не устанавливает срок полезного использования на основные средства, поступившие по договору лизинга, и не начисляет на них амортизацию. Учет указанного имущества на забалансовом счете осуществляется в целях контроля за их использованием и обеспечения сохранности таких объектов.

Перечень бухгалтерских записей, осуществляемых при балансовом и забалансовом учете основных средств, являющихся предметом лизинга, рассмотрим в таблице (бухгалтерские записи составлены в соответствии с инструкциями №?162н, 174н, 183н).

Если ОС после приобретения сразу вводятся в эксплуатацию (оборудование не требующее монтажа), то оформляются акты по формам № ОС-1(Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), № ОС-1-а (Акт о приеме-передаче здания (сооружения)). (Приложение №1)

В первичных документах на ввод в эксплуатацию объекта основных средств должно указываться состав комплекса как единицы учета объекта (предметы, приспособления и принадлежности, входящие в состав комплекса (комплекта)), стоимость каждой такой части, техническая характеристика объекта (мощность, площадь, объем, вместимость) с переносом таких данных в регистры аналитического учета основных средств. В этих документах также указываются данные о ликвидационной стоимости, происхождения средств (собственные, целевые), использованных для приобретения, строительства основных средств, и безвозмездно полученные основные средства, в дальнейшем используются для расчета и отображения амортизационных отчислений.

Затраты на монтаж, доставку, пусконаладочные работы, страхование, таможенные платежи и прочие расходы по доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации, признаются расходами текущего периода только в той доле, в которой эти затраты обеспечивают право текущего пользования объектом лизинга. Данные затраты первоначально отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и включаются в текущие расходы равными долями в течение срока действия договора лизинга.

При выкупе лизингового имущества (в момент перехода права собственности), объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства в оценке, сформированной с учетом положений настоящего пункта, и относится на расходы в виде амортизации. Одновременно объект снимается с учета за балансом.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные для принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и стоимостью не более 20000 рублей за единицу, отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов, как прочие активы.

Учет прочих активов ведется с использованием отдельных субсчетов к счету 10 «Материалы». Данные активы списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в организации установлен контроль за их использованием, путем отражения за балансом, на счете 021 «Малоценные ОС»

Для учета наличия прочих активов, а также учета движения их внутри организации в бухгалтерии ведутся в электронном виде Инвентарные карточки по форме ОС-6. Инвентарные карточки распечатываются в одном экземпляре при инвентаризации или выбытии (списании, реализации) прочих активов. Если инвентарная карточка была распечатана при инвентаризации, то в момент выбытия сведения вносятся в нее.

3. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ (НМА)

Компаниям стоит учитывать, что нематериальные активы следует надлежащим образом оформлять. Подтверждение исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности можно получить через патенты, свидетельства, регистрацию товарных знаков, договоры уступки и другие документы. Юридическое оформление крайне важно, поскольку ни одна компания не застрахована от пиратства -- незаконного использования ее имени или технологии,-- особенно в России.

Объекты интеллектуальной собственности, изобретения, компьютерные программы, товарные знаки, особые виды товаров или услуг и даже деловая репутация компании -- это нематериальные активы, которые способны сделать предприятие лидером отрасли. Однако деловые качества и квалификация конкретных сотрудников к активам не относятся, поскольку без этих личностей они не могут быть использованы. Хотя наличие известных профессионалов в своей области в коллективе компании может повысить лояльность клиентов к фирме, учитывать бухгалтерскими методами этот факт нельзя.

Нематериальные активы предприятия всегда подвержены большему риску, чем материальные.

Между тем нематериальные активы всегда подвержены большему риску, чем материальные. Нельзя исключать, что недобросовестный сотрудник скопирует (попросту украдет) уникальную базу данных или на рынке вдруг появятся контрафактные некачественные экземпляры продукции компании, которые нанесут не только определенный финансовый урон, но и серьезно пошатнут ее репутацию.

Нематериальные активы отражаются в балансе при следующих условиях:

а) существует вероятность того, что будущие экономические выгоды, относящиеся к активу, будут поступать на предприятие;

б) стоимость актива можно надежно оценить.

На наш взгляд, нематериальные активы должны быть распределены на две группы:

1) которые напрямую связаны с объемом производства;

2) прямо не связаны с объемом производства.

К первой группе можно отнести такие нематериальные активы:

- Изобретения;

- Сорта растений;

- Породы животных;

- Коммерческие тайны;

- Компьютерные программы и другие.

Эти нематериальные активы должны амортизироваться согласно сроком использования или согласно объемам производства.

Ко второй группе можно отнести такие нематериальные активы:

- Коммерческие (фирменные) названия;

- Литературные и художественные произведения;

- Торговые марки;

- Фонограммы;

- Промышленные образцы и другие.

Они могут использоваться до тех пор, пока от них экономическая выгода.

Продажа нематериальных активов происходит, как правило, без права дальнейшей перепродажи, а только для использования по назначению.

Использование торговых марок (товарных знаков и знаков обслуживания) в хозяйственной деятельности предприятия и отнесения прав на эти знаки в состав нематериальных активов предприятия всегда требует соответствующих расходов, в том числе на оплату услуг дизайнеров, принимавших участие в разработке товарных знаков, патентных поверенных, которые готовили документы на регистрацию этих знаков в качестве товарных в Патентном ведомстве, на уплату пошлины за подачу заявления, получение свидетельства, поддержание в силе регистрации и т.п.

Каждый вид нематериальных активов, который используется предприятием, должен быть отражен в учете на отдельном субсчете, иметь свой подход к учету, начисление износа, списания. Без сомнения, каждый нематериальный актив должен переносить свою стоимость на затраты производства в зависимости от его участия и роли в процессе деятельности предприятия.

Рассмотрим, например, ситуацию, когда предприятие покупает для собственного использования компьютерную программу или базу данных. В первую очередь следует определить, какой программный продукт приобрело предприятие. И главное - помнить, что дискета (лазерный диск или другой носитель информации) вместе с записанными на ней магнитными сигналами - вещь материальная. И если учитывается только сам носитель информации (дискета, диск и т.д.), тогда о приобретении НМА не может быть и речи.

Систематическое распределение стоимости нематериальных активов на периоды, в которых они приносят прибыль, определяется объемом амортизации, которая зависит от способа начисления, но начисления амортизации должно быть ограничено процессом получения экономических выгод.

Амортизационные отчисления производятся ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором актив стал пригоден к использованию, и заканчиваются с месяца, следующего за месяцем выбытия. В течение срока полезного использования объекта нематериальных активов амортизация его не останавливается, кроме случаев консервации предприятия. Начисление амортизационных отчислений не зависит от финансового результата деятельности предприятия.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного документа - патента, свидетельства, договора уступки прав и тому подобного. Основным признаком отличия одного инвентарного объекта от другого служит выполнение нематериальным активом самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо использовании для управленческих нужд организации.

Стоимость нематериальных активов погашается линейным способом путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

Расходы по полученным займам и кредитам не являются расходами на приобретение, создание нематериальных активов, за исключением случаев, когда актив, фактическая (первоначальная) стоимость которого формируется, относится к инвестиционным. Инвестиционными активами признаются активы, приобретение и подготовка к предполагаемому использованию которых требует значительного времени и затрат. Организацией рассматриваться как значительное время срок создания нематериального актива, превышающий год.

4. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ (МПЗ)

Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер.

В случае отсутствия у организации права собственности (права хозяйственного ведения или оперативного управления) на поступившие материальные ценности последние учитываются за балансом по договорной стоимости.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) принимаются к учету путем предварительного выделения на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» и дальнейшего непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала. Распределение ТЗР между номенклатурными номерами материалов производится пропорционально договорной стоимости материалов.

Формирование фактической себестоимости материалов осуществляется на балансовом счете 10 «Материалы», без применения счета 15.

При отпуске (списании) и ином выбытии материалов, их оценка производится по стоимости первых по времени приобретений «ФИФО».

Питьевая вода, чай, кофе, продукты питания для представительских расходов включаются в расходы сразу в момент приобретения (поступления) данных материалов.

Хозяйственный инвентарь и принадлежности, канцтовары и бумага включаются в расходы по мере их передачи (отпуска) для использования по назначению.

Запасные части, горюче-смазочные, прочие материалы, основное сырье (продукты для общественного питания) и вспомогательные материалы включаются в расходы по мере их фактического расходования.

Приобретенные бланки учитываются в составе материально-производственных запасов на субсчете «Прочие материалы» балансового счета 10 «Материалы».

Материалы могут поступать непосредственно в Подразделения (отделы) Общества без оприходования на склады организации.

Инвентаризация складов проводится ежегодно. Имеется постоянный запас материалов на складах компании.

Наличие материалов за 2012-2013 гг. представлены в таблице 5.

Табл. 2

Материалы в компании ООО «Иналтек»

	2012	2013
Сырье и материалы	Руб.
	140 906,11	68 241,37

Таким образом, можно проследить динамику изменения количества материалов на предприятии в 2012-2013 гг. (рис. 1).



Рис. 1. Динамика объёмов материалов

Товары, приобретаемые организацией для розничной продажи, оцениваются в бухгалтерском учете (отражаются в бухгалтерском балансе) по стоимости их приобретения (фактической себестоимости) и учитываются на отдельном субсчете «Товары в розничной торговле» балансового счета 41 "Товары".

Расходы на доставку товаров сторонними организации до склада организации, принимаются к учету путем непосредственного (прямого) включения в фактическую себестоимость товаров на балансовом счете 41 «Товары». Распределение между номенклатурными номерами товаров производится пропорционально договорной стоимости товаров.

При отпуске (списании) и ином выбытии товаров, их оценка производится по стоимости первых по времени приобретений «ФИФО».

Наличие материалов за 2012-2013 гг. представлены в таблице 3.

Таблица 3

Товары в компании ООО «Иналтек»

	2012	2013
Товары на складах	Руб.
	20 791,94	20 791,94

Хоть движение по счету 41.01 в 2013 году были, конечный итог все равно равен результатам 2012 года.

Подразделения организации, осуществляющие розничную торговлю, для отражения в учетной системе, предоставляют информацию о реализованных товарах в количественном выражении на ежедневной основе. Синтетический и аналитический учет товаров (суммовой и количественный), ведется с использованием средств вычислительной техники. Товарные отчеты формируются с использованием средств вычислительной техники.

5. УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНЫХ ПЛАТ

Учет использования рабочего времени штатным составом осуществляется в табеле учета использования рабочего времени, который подается в бухгалтерию с документами, которые оправдывают неявку сотрудников, например, лист по временной неработоспособности, приказ об отпуске и другие.

Среднеучетная численность работников за месяц определяется как средний статистический показатель суммы сотрудников на начало и конец месяца, разделенный на два, среднегодовой представляет собой 1/12 суммы среднемесячных показателей за год.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в себестоимость продукции, работ отчетного года, общество создает резервы на предстоящую оплату отпусков работникам.

Расчет ежемесячных отчислений в резерв осуществляется автоматизировано, с использованием программы 1С «Зарплата и кадры».

Сумма, направляемая в каждом месяце на создание резерва, определяется как произведение суммы фактических расходов налогоплательщика на оплату труда отчетного (текущего) месяца, с включением в расчет сумм единого социального налога и сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и процента отчислений. Ежемесячный резерв ограничивается суммой, рассчитанной исходя из количества дней отпуска, на которые сотрудники имеют право в соответствии с законодательством на отчетную дату (на конец соответствующего месяца).

Процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости в 2013 году ситуация на счете 70, Расчеты с персоналом по оплате труда, была следующей. (талб. 4)

Таблица 4

Обороты счета расчеты с персоналом по оплате труда

Счет, Наименование	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
70, Расчеты с персоналом по оплате труда		43 500,00	643 500,00	600 000,00

Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда определяется по штатному расписанию, с включением в расчет сумм единого социального налога и сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков определяется исходя из количества дней положенного отпуска в соответствии с законодательством РФ, с включением в расчет сумм единого социального налога и сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На 31 декабря каждого года организация проводит инвентаризацию созданного резерва.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов на оплату труда отчетного года.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска на конец года, меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница включается в состав прочих доходов.

Недоиспользованные на последнее число отчетного года суммы указанного резерва включаются в состав расходов отчетного года.

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией, организация по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включает в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков, сумму единого социального налога и сумму страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по которым ранее не создавался указанный резерв.

6. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

Денежные средства в хозяйстве могут находиться в форме наличных денег в кассе и храниться на счетах в банке и могут быть использованы для текущих операций.

Эквивалентами денежных средств являются краткосрочные финансовые инвестиции, которые могут быть свободно конвертированы в известную сумму денежных средств и имеют незначительный риск по изменению стоимости.

Основными задачами учета денежных средств являются:

Контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;

Своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетических счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Основными задачами учета расчетов являются:

- Регистрация в органах Госказначейства всех обязательств (в прошлом и текущих бюджетных периодов) распорядителями средств;

- Строгое соблюдение сроков погашения всех видов задолженности,

- Снижение уровня задолженности бюджетных обязательств прошлых периодов и недопущения возникновения ее возникновения по обязательствам текущего года;

- Своевременное внесение изменений в зарегистрированных в органах Госказначейства обязательств в связи с изменением условий договора (составление дополнительных соглашений, расторжения договора и т.п.);

- Соблюдение законности расчетов;

- Контроль за правильным и своевременным оприходованием оплаченных материальных ценностей;

- Обеспечение правильности ведения бухгалтерского учета расчетных операций и отражения этих показателей в отчетности.

Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, Должны оформятся оправдательнымы документами. Эти документы служат первичными учетным документам, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Уставный капитал предприятия - это стоимостное выражение основных и оборотных средств, которыми предприятие владеет. Его фиксируют и регистрируют в учредительных документах, в частности в договоре участников и уставе предприятия. Последующие изменения уставного капитала могут происходить лишь при условии изменения устава и сообщение об этом органа, его зарегистрировал.

Уставный капитал может быть сформирован за счет имущества (основных и оборотных средств), ценных бумаг (акций, облигаций, депозитов), деривативов - права собственности на пользование природными ресурсами, имуществом или оборудованием, на интеллектуальную собственность, средств, в том числе наличных и безналичных, включая валюту.

Аналитический учет уставного капитала ведется по видам капитала по каждому учредителю, участнику, акционеру т.д.

Формирование собственного капитала отражают в системе корреспонденции счетов, которая зависит от особенностей его увеличения за счет определенных активов.

В настоящее время в деятельности предприятий все большая роль отводится кредитам, способным разрешить проблему нехватки оборотных активов, а также дают возможность подготовить необходимый для подъема производства ресурсный запас. Но в то же время в сложившейся нестабильной рыночной обстановке важно не только получить ссуду, но и правильно оформить документацию, вести правильный и своевременный учет кредитных средств.

Одним из способов поддержать деятельность предприятия являются займы, которые выполняют функции кредита, но в тоже время позволяют распоряжаться полученными средствами более гибко. Чтобы получить ссуду в самой оптимальной для организации форме, можно прибегнуть к займу в виде векселя либо выпустить облигации.

Кроме этого, предприятия могут получить целевое финансирование от государства, регионального или местного бюджета под строго определенные проекты, которые нельзя тратить на другие цели.

В этих условиях возрастает роль правильного учета кредитных и заемных средств в бухгалтерском учете организации. Грамотный и достоверный учет обеспечит возможность руководству иметь своевременную достоверную информацию об их объеме и структуре. Принимать на основании этих данных правильные решения по изменению представленных характеристик, проанализировать рентабельно ли были использованы полученные средства.

Аналитический учет неоплаченного капитала ведется по видам размещения неоплаченных акций и по каждому учредителю (участнику) предприятия. Счет "Неоплаченный капитал» предназначен для обобщения информации об изменениях в составе неоплаченного капитала предприятия. По его дебету отражают задолженность учредителей (участников) хозяйственного общества по взносам в уставный капитал предприятия, по кредиту - ее погашение.

Начальная величина уставного капитала равна стоимости имущества (основных средств, материалов, сырья, товаров, нематериальных активов) и средств предприятия. Следующие взносы, которые должны сделать учредители предприятия, отображают как обязательства участников. Поэтому на основе протокола собрания участников, где зафиксирована сумма уставного капитала и долей каждого из участников, подлежащих к внесению, составляют корреспонденцию счетов дебет "Неоплаченный капитал" - кредит "Уставный капитал".

7. УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

В Компании ООО «Иналтек» доходы и расходы признаются по методу начисления. Доходы определяются с учетом всех предоставленных организацией согласно договору скидок (накидок).

При реализации товаров, работ, услуг датой реализации признается день перехода права собственности на товары, работы, услуги согласно гражданскому законодательству и условиям договора.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи товаров, поступления, связанные с оказанием услуг (в том числе оказание услуг общественного питания через столовую). Доходами от обычных видов деятельности так же являются поступления, получение которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды.

Дебиторская задолженность составила 18 087 рублей

К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с приобретением и продажей товаров, с оказанием услуг (в том числе с оказанием услуг общественного питания), с предоставлением за плату во временное владение и пользование своих активов по договору аренды.

Доходы и расходы, отличные от доходов и расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими доходами и расходами.

Учет прямых расходов связанных с оказанием услуг (за исключением услуг общественного питания) и с предоставлением за плату во временное владение и пользование своих активов по договору аренды ведется с использованием счета 20 "Основное производство".

Прямые расходы, связанные непосредственно с оказанием услуг, с предоставлением за плату во временное владение и пользование своих активов по договору аренды списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов по единому социальному налогу, расчетов по расходам на обязательное пенсионное страхование, счетов учета амортизации, расчетов по арендным (лизинговым) платежам, расчетов за топливо, воду, энергию всех видов.

Учет прямых расходов связанных с оказанием услуг общественного питания, через столовую (подразделение организации) ведется с использованием счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Прямые расходы, связанные непосредственно с оказанием услуг общественного питания, списываются на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов по единому социальному налогу, расчетов по расходам на обязательное пенсионное страхование, счетов учета амортизации.

Все прямые расходы, понесенные за отчетный период (месяц) относятся к расходам по оказанным услугам текущего месяца, стоимость незавершенного производства не определяется.

Фактическая себестоимость оказанных услуг ежемесячно списываться со счетов 20 "Основное производство", 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на счет 90 "Продажи", без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

Расходы на нужды управления и другие общехозяйственные расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и ежемесячно списываются в качестве условно- постоянных расходов по обычных видам деятельности в дебет счета 90 "Продажи".

Аналитический учет расходов ведется по местам возникновения затрат, видам расходов (статьям затрат).

Произведенные в отчетном периоде расходы, обуславливающие получение экономических выгод (доходов) в течение нескольких отчетных периодов, отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов и подлежат включению в состав текущих расходов в течение периода, к которому они относятся. Период, к которому относятся расходы будущих периодов, определяется исходя из срока, в течение которого ожидается получение экономических выгод (дохода), на основании договоров, либо на основании иных документов, содержащих сведения о периоде. В случае отсутствия срока списания РБП в документах на приобретение, списание расходов в бухгалтерском учете производится равномерно в течение срока, установленного распоряжением руководителя организации

Эффективность деятельности предприятия выражается в финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов. Экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, выраженный в стоимостной (денежной) форме, представляет собой финансови результаты. С целью определения финансового результата в системе бухгалтерского учета происходит последовательное сопоставление доходов и расходов, которые классифицируются по видам деятельности. Соответственно и финансовые результаты также классифицируются по видам деятельности. Качество принятия управленческих решений относительно финансовых результатов зависит от информации, формируемой в системе бухгалтерского учета. Недостаточным является только списания на соответствующие субсчета по учету финансовых результатов доходов и расходов определенного направления деятельности. Требуется определение результата (прибыли или убытка) по каждому виду деятельности, что в конечном итоге формирует единый качественный результат деятельности предприятия. Это, в свою очередь, нуждается в совершенствовании нормативной базы, а именно - Плана счетов бухгалтерского учета активов, собственного капитала, обязательств и хозяйственных операций, и Инструкции к нему.

Финансовые результаты деятельности предприятия за 2012-2013 гг. представлены в таблице 5.

Таблица 5

Финансовые результаты деятельности ООО «Иналтек»

	2012	2013
Товары на складах	Руб.
	618 278,28	2 789 454,36

Источниками информации для анализа финансовых результатов являются: данные финансовой отчетности (форма 1 "Баланс", форма 2 "Отчет о финансовых результатах", форма 4 "Отчет о собственном капитале", форма 5 "Примечания к финансовой отчетности"); данные бухгалтерского учета (журнал 5 "Учет затрат", журнал 6 "Учет доходов и результатов деятельности"); статистическая отчетность (форма 5-с "Отчет о затратах на производство продукции (работ и услуг)", форма 1-б "Отчет о финансовых результатах и дебиторской и кредиторской задолженности", форма 6 "Рентабельность отдельных видов продукции"); плановые данные.

Цель организации учета затрат, доходов и финансовых результатов деятельности - предоставлять пользователям необходимую и своевременную информацию о расходах, доходах и результатах деятельности предприятия в установленные сроки. Задача организации учета затрат, доходов и финансовых результатов деятельности:

Организация калькуляции себестоимости продукции, анализ и контроль за выполнением плана себестоимости;

Выявление неиспользованных резервов производства, потерь от брака и простоев;

Организация учета затрат деятельности и порядка их распределения и списания на соответствующие счета;

Организация правильного отображения доходов, получает предприятие;

Организация своевременного исчисления результатов и прибыли, уплаты с них налогов.

Обобщение информации о финансовых результатах предприятия от обычной деятельности и чрезвычайных событий осуществляется на счете «Финансовые результаты».

Сальдо счета при его закрытии списывается на счет «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)».

Бухгалтерский учет финансовых результатов ведется по видам деятельности, для которых открываются соответствующие субсчета.

Аналитическое исследование финансовых результатов деятельности предприятия производится в следующей последовательности.

Оценка уровня, динамики и выполнения плана по прибыли в целом по предприятию (чистая прибыль);

в разрезе отдельных сфер деятельности, по определенным структурным подразделениям; по отдельным операциям;

отдельными инвестиционными проектами, в разрезе отдельных видов продукции.

Оценка динамики показателей прибыли осуществляется на основе проведения горизонтального (трендового) анализа. В процессе анализа рассчитываются темпы роста (прироста), снижение (спада),% выполнения плана по прибыли и тем самым определяются общие тенденции его изменения, производят оценку выполнения плана.

8. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Организация исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу осуществляется на основе данных первичных документов, сгруппированных в регистрах бухгалтерского учета.

В случае возникновения операций, по которым в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями НК РФ, организация формирует регистры налогового учета, путем трансформации применяемых регистров бухгалтерского учета.

Доходы и расходы признаются организацией по методу начисления.

Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав в том числе, от сдачи имущества в аренду (субаренду).

Доходы, не признанные в качестве доходов от реализации признаются внереализационными доходами.

Организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются организацией самостоятельно.

В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Организация самостоятельно определяет, к какой группе расходов относятся затраты, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким видам расходов.

При определении размера материальных расходов при списании материалов, используемых при выполнении работ, оказании услуг и на другие нужды организация применяет метод оценки указанных материалов - по стоимости первых по времени приобретений «ФИФО».

При определении стоимости реализации и иного выбытия покупных товаров организация применяет метод оценки покупных товаров - по стоимости первых по времени приобретений «ФИФО».

Организацией не используется право на включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения (списание амортизационной премии).

Срок полезного использования объектов амортизируемого имущества определяется на дату ввода в эксплуатацию объекта, в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1.