Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Облік оборотних активів

Облік оборотних активів

Сутність та класифікація оборотних активів, їх нормативне регулювання. Документування операцій з обліку. Синтетичний та аналітичний облік. Особливості запасів виробництва. Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості. Оборотно-сальдова відомість.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык украинский
Дата добавления 02.11.2014
Размер файла 169,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

сплачено іншим кредиторам

68 "Розрахунки за іншими операціями"

31"Рахунки в банках"

сплачено пені, штрафи, неустойки

948 "Визнані штрафи, пені, неустойки"

31"Рахунки в банках"

погашено кредити банків

60 "Короткострокові позики", 50 "Довгострокові позики"

31"Рахунки в банках"

плата за банківське обслуговування

92 "Адміністративні витрати"

31"Рахунки в банках"

сплата відсотків за кредит

95 "Фінансові витрати"

31 "Рахунки в банках"

Джерело: узагальнено автором за такими даними

Облік інших коштів

Поряд з грошовими коштами в касі бюджетні установи розпоряджаються іншими коштами, до яких належать: грошові документи в національній та іноземній валюті, грошові кошти в дорозі.

До грошових документів належать сплачені талони на бензин і мастило, оплачені путівки в будинки відпочинку, санаторії, на турбази, отримані повідомлені на поштові перекази, поштові марки і марки держмита, бланки трудових книжок і вкладиші до них тощо, а також оборотні активи у формі еквівалентів грошових коштів, тобто коштів, що містяться в акредитивах, у чекових книжках. У господарській діяльності бюджетних установ такі документи називають документами суворого обліку та звітності, за допомогою яких оформлюють лише окремі господарські операції.

Акредитив - договір, що містить зобов'язання банку-емітента, за яким цей банк за дорученням клієнта (заявника акредитива) або від свого імені проти документів, які відповідають умовам акредитива, зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

Для скорочення термінів розрахунків готівкою застосовують розрахункові чеки - розрахунковий документ, що містить нічим не обумовлене письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) банку-емітенту, у якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів. Форми розрахункових чеків затверджуються Національним банком України.

При отриманні горючих і мастильних матеріалів деякі установи застосовують смарт-картка.

Смарт-картка - це пластикова картка з влаштованим мікропроцесором, який містить інформацію про суму грошових коштів у файлі на рахунку.

Обліковуються інші кошти на активному рахунку № 33 «Інші кошти», який має п'ять субрахунків:

№ 331 «Грошові документи в національній валюті»;

№ 332 «Грошові документи в іноземній валюті»;

№ 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»;

№ 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»;

№ 335 «Електронні гроші, номіновані в національній валюті».

Видача талонів на пальне, поштових марок, марок держмита відображається за дебетом субрахунку 362 "Розрахунки з підзвітними особами" Видача підзвіт зазначених грошових документів здійснюється в установах за розпорядженням їхніх керівників, повторна видача без попереднього звітування не допускається. Кореспонденцію рахунків з обліку грошових документів відображено в табл. 1.12.

Таблиця 1.12 - Кореспонденція рахунків з обліку грошових документів

№

з/п

Зміст господарської операції

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Придбані грошові документи (поштові марки, талони на харчування) підзвітною особою;

На суму ПДВ

331, 641

372

2

Списані по акту використані марки

92

331

3

Видані талони на харчування працівникам

663

331

4

Отримані путівки в санаторії, дома відпочинку за рахунок Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

331

65

5

Видана путівки працівникам

377

331

6

Оплачено працівниками 10%, або 30% вартості путівки

301

377

7

Перераховані кошти сплачені працівниками

65

311

Джерело: узагальнено автором за такими даними[20]

До грошових коштів у дорозі, які обліковуються на субрахунках 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» та 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» відносять виручку, одержану підприємством за послуги, виконані роботи або реалізовану продукцію, внесену у касу банку або почтового відділення для зарахування на поточний рахунок, але які ще не зараховані за призначенням. Підставою для відображення в обліку сум є: квитанція установи банку, почтового відділення, копії супровідних відомостей про здавання виручки інкасаторам банку тощо. Кореспонденцію рахунків з обліку грошових коштів в дорозі відображено в табл. 1.13.

Таблиця 1.13 - Кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів в дорозі

№

з/п

Зміст господарської операції

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Здана виручка за реалізовану продукцію підзвітною особою у вечірню касу банку

333

372

2

Перераховані грошові кошти з поточного рахунку в національній валюті для придбання іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку

333

311

3

Зарахована валюта на поточний рахунок в іноземній валюті придбана на міжбанківському валютному ринку

312

333

4

Списана іноземна валюта з поточного валютного рахунка для продажу на міжбанківському валютному ринку

334

312

5

Зараховані на поточний рахунок грошові кошти, здані в вечірню касу банку

311

333

6

Списана собівартість реалізованої іноземної валюти

942

334

Джерело: узагальнено автором за такими даними[20]

При журнально-ордерній формі операції на рахунку 33 «Інші кошти» обліковують у Журналі-ордері №2 с. г. та відомості. По кожному субрахунку в названих облікових регістрах передбачено окремі розділи. Записи здійснюють на підставі виписок банку.

Облік дебіторської заборгованості

Дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

В сучасних умовах виробництва та стану розвитку економіки момент поставки товарів та оплати не співпадають, тому виникає таке поняття як "дебітори". Зовнішні боржники підприємства виникають або внаслідок попередньої поставки товарів (робіт, послуг) з їх післяплатою за договором, або ж при перерахуванні авансу на рахунок постачальника. Виділяють ще такі види дебіторської заборгованості:

за товари та послуги;

за отриманими векселями;

за відшкодуванням податку на додану вартість;

за відшкодуванням завданих збитків і нестач;

підзвітних осіб;

інша дебіторська заборгованість.

В залежності від різних ознак існують класифікаційні групи дебіторської заборгованості, зображені на рис. 1.2.

Рис. 1.2 - Класифікація дебіторської заборгованості [18]

Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності визначено Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість", який застосовується з урахуванням особливостей оцінки та розкриття інформації щодо дебіторської заборгованості, встановлених іншими положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

На рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.

Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" має такі субрахунки:

361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»;

362 «Розрахунки з іноземними покупцями»;

363 «Розрахунки з учасниками ПФГ».

За дебетом рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом - сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги).

На субрахунку 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» аналітичний облік ведеться в гривнях та валюті, обумовленій договором.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред'явленим до сплати рахунком.

Типову кореспонденцію бухгалтерських рахунків по обліку розрахунків з покупцями та замовниками представлено у таблиці 1.14.

Таблиця 1.14 - Кореспонденція бухгалтерських рахунків з обліку розрахунків з покупцями та замовниками

№

з/п

Зміст господарської операції

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Нараховано заборгованість покупцям за відвантажену їм готову продукцію, виконані роботи або надані послуги за цінами реалізації

36

70

2

Відображено надходження грошей від покупців та замовників за реалізовані товари, роботи та послуги

30, 31

36

3

Отримано від покупців векселі в рахунок оплати за реалізовані товари, роботи і послуги

182, 34

36

4

Отримано від покупця в рахунок оплати цінні папери (облігації, казначейські зобов'язання), придбані ним на фінансовому ринку

14, 35

36

5

Відображено проведення взаємозаліку між покупцем і продавцем

63

36

6

Погашено заборгованість покупця за реалізовані йому товари, роботи і послуги за рахунок раніше одержаного від нього авансу

681

36

Джерело: узагальнено автором за такими даними[20]

Облік резервів за сумнівною дебіторською заборгованістю, щодо якої є ризик неповернення, ведеться на рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів".

За кредитом рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" відображається створення резерву сумнівних боргів у кореспонденції з рахунками обліку витрат, за дебетом - списання сумнівної заборгованості в кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості або зменшення нарахованих резервів у кореспонденції з рахунком обліку доходів.

Рахунок 38 "Резерв сумнівних боргів" кореспондує: за дебетом з кредитом рахунків за кредитом з дебетом рахунків:

36 "Розрахунки з покупцями",

84 "Інші операційні витрати",

94 "Інші витрати операційної діяльності",

71 "Інший операційний дохід".

Аналітичний облік на рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" ведеться в розрізі боржників чи за строками непогашення дебіторської заборгованості.

Нарахування суми резерву сумнівних боргів за звітний період відображається у звіті про фінансові результати у складі інших операційних витрат.

Виключення безнадійної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги з активів здійснюється з одночасним зменшенням величини резерву сумнівних боргів.

У разі недостатності суми нарахованого резерву сумнівних боргів безнадійна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги списується з активів на інші операційні витрати. Сума відшкодування раніше списаної безнадійної дебіторської заборгованості включається до складу інших операційних доходів.

Поточна дебіторська заборгованість, не пов'язана з реалізацією продукції, товарів, робіт, послуг, що визнана безнадійною, списується з балансу з відображенням втрат у складі інших операційних витрат.

РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА РОБОТИ

Виконання практичної частини курсової роботи здійснюється в такій послідовності:

записати умову наскрізної задачі.

на підставі журналу реєстрації господарських операцій :

проставити кореспонденцію рахунків;

визначити відповідні суми;

скласти первинні бухгалтерські документи:

акт приймання - передачі основних засобів;

картку складського обліку матеріалів;

податкову накладну;

авансовий звіт;

платіжне доручення;

прибутковий і видатковий касові ордери;

звіт касира.

відкрити схеми рахунків і записати в них господарські операції із журналу реєстрації, визначити обороти і кінцеве сальдо;

скласти оборотно-сальдову відомість за синтетичними рахунками;

скласти баланс (звіт про фінансовий стан) за формою №1 на кінець звітного періоду.

Підприємством ТОВ «Вірмар» за січень 2013 року здійснені наступні господарські операції:

№ оп.

Дата

Первинний документ

Зміст господарської операції

Сума (грн.)

Кореспонденція

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

1

03.01

Установчий договір

Зареєстровано статутний капітал ТОВ, відображено частку кожного з учасників:

Іваненко О.І.

14550

46

40

Гордієнко Г.К.

19500

46

40

Тарасенко С.С.

26000

46

40

Дмитренко Д.О.

32730

46

40

Гончарук П.К.

33000

46

40

2

04.01

Акт приймання - передачі основних засобів

Прийнято основні засоби як внесок до статутного капіталу:

бетономішалка АС-98 від Гордієнко Г.К.

19500

104

46

3

04.01

Акт приймання - передачі основних засобів

Прийнято основні засоби як внесок до статутного капіталу:

кран - балка від Тарасенко С.С.

26000

104

46

4

04.01

Накладні № 1,2,3

Прийнято виробничі запаси як внесок до статутного капіталу:

арматура від ІваненкоО.І. (4т)

2250

201

46

щебінь від ДмитренкоД.О. (7т)

2730

201

46

форми для бетону від Іваненко О.І. (15 шт)

2300

201

46

5

04.01

Виписка банку

Прийнято грошові кошти як внесок до статутного капіталу на поточний рахунок від:

-Іваненко О.І.

10000

311

46

- Дмитренко Д.О.

30000

311

46

- Гончарука П.К.

33000

311

46

6

13.01

Договір, виписку банку

Отримано кредит у Приватбанку на купівлю вантажного автомобіля КрАЗ

75600

311

601

7

15.01

Рахунок- фактура, податкова накладна

Надійшов вантажний автомобіль КрАЗ від ПАТ «Кременчуцький автозавод»

63000

152

631

Відображено податковий кредит з ПДВ

12600

641

631

8

15.01

Накладна, податкова накладна

Відображено витрати на транспортування вантажного автомобіля КрАЗ

260

152

685

Відображено податковий кредит з ПДВ

52

641

685

9

16.01

Виписка банку

Оплачено послуги з транспортування

312

685

311

10

17.01

Квитанція

Відображено витрати по державній реєстрації вантажного автомобіля КрАЗ

252

152

685

11

17.01

Акт приймання - передачі основних засобів

Відображено введення в експлуатацію вантажного автомобіля КрАЗ

63512

105

152

12

17.01

Виписка банку

Оплачено витрати по державній реєстрації

252

685

311

13

17.01

Виписка банку, рахунок -

фактура

Оплачено вартість вантажного автомобіля КрАЗ

75600

631

311

14

18.01

Рахунок - фактура, накладна, податкова накладна

Придбано у ТОВ «Будівля»:

- цемент (марка 400) 2000 кг по ціні 1,5 грн. за кг;

3000

201

631

- цемент (марка 100) 2500 кг по ціні 1,0 грн. за кг;

2500

201

631

- крім того ПДВ

1100

641

631

15

19.01

Лімітно - забірна картка, накладні

Відпущено зі складу у виробництво:

а) фундаментальних блоків:

23

201

- цемент (марка 100)

980

23

201

- щебінь

1050

23

201

б) залізобетонних плит:

23

201

- цемент (марка 400)

930

23

201

- арматура

1850

23

201

- щебінь

1050

23

201

16

20.01

Накладна

Передано форми для бетону для виробництва:

а) фундаментальних блоків

800

23

209

б) залізобетонних плит

1100

23

209

17

30.01

Розрахунково - платіжна відомість

Нараховано заробітну плату робітникам, що зайняті виготовленням:

а) фундаментальних блоків

13000

23

661

б) залізобетонних плит

26000

23

661

18

30.01

Відомість нарахувань

Здійснено нарахування єдиного соціального внеску на заробітну плату робітників, що зайняті виготовленням:

а) фундаментальних блоків

4940

23

65

б) залізобетонних плит

9880

23

65

19

30.01

Розрахунково - платіжна відомість

Нараховано заробітну плату:

а)загальновиробничому персоналу;

б)адміністративному персоналу

10170

10400

91

92

661

661

20

31.01

Відомість нарахування амортизації

Нараховано знос вантажного автомобіля загально виробничого призначення

780

91

131

21

31.01

Відомість нарахувань

Здійснено нарахування єдиного соціального внеску згідно чинного законодавства на заробітну плату:

а)загальновиробничому персоналу.

б)адміністративному персоналу.

3864,6

3952

91

92

65

65

22

31.01

Довідка бухгалтерії

Розподілено пропорційно та списано загальновиробничі витрати на собівартість:

а) фундаментальних блоків

5132,02

23

91

б) залізобетонних плит

9682,58

23

91

23

31.01

Відомість нарахування амортизації

Нараховано знос основних засобів, що використовуються у виробництві:

а) фундаментальних блоків

б) залізобетонних плит

2474

2474

23

23

131

131

24

31.01

Виписка банку, ПКО, ЧЕК

З поточного рахунку отримані гроші в касу для господарських потреб та виплати авансу

2600

301

311

25

31.01

Розрахунково - платіжна відомість, ВКО

Виплачено аванс по заробітній платі

2340

661

301

26

31.01

Накладні

Передано на склад готову продукцію (незавершеного виробництва немає):

а) фундаментальних блоків

б) залізобетонних плит

28376,02

52966,58

26

26

23

23

27

31.01

ВКО

Видано під звіт кошти Панасик С.І. для придбання цементу

260

372

301

28

31.01

Авансовий звіт, накладна

Придбано цемент (марки 400) за ціною 1,5 грн. за кг на загальну суму

216,67

201

372

ПДВ

43,33

641

372

29

31.01

Розрахунок бухгалтерії

Списано собівартість реалізованої готової продукції:

а) фундаментальних блоків

28376,02

901

26

б) залізобетонних плит

52966,58

901

26

30

31.01

Виписка банку

Відображено дохід від реалізації (сума з ПДВ):

а) фундаментальних блоків

50400

361

701

б) залізобетонних плит

60800

361

701

31

31.01

Податкова накладна

Нараховано ПДВ на виручку від реалізації продукції

18533,33

701

641

32

31.01

Розрахунок бухгалтерії

Списано собівартість реалізованої продукції:

а) фундаментальних блоків

28376,02

791

901

б) залізобетонних плит

52966,58

791

901

33

31.01

Довідка бухгалтерії

Списано адміністративні витрати

14352

791

92

34

31.01

Довідка бухгалтерії

Списано дохід від реалізації продукції:

а) фундаментальних блоків

42000

701

791

б) залізобетонних плит

50666,67

701

791

35

31.01

Розрахунок бухгалтерії

Нараховано і списано податок на прибуток

Отримано збиток, тому податок не нараховується

36

31.01

Розрахунок бухгалтерії

Визначено фінансовий результат

3028

441

79

37

31.01

Розрахунково - платіжна відомість

Здійснено обов'язкові утримання із заробітної плати працівників підприємства:

- єдиний соціальний внесок;

2144,52

661

65

- ПДФО

8613.82

661

641

38

31.01

Виписка банку, платіжне доручення

Надійшли на розрахунковий рахунок гроші від покупця за реалізовану раніше готову продукцію (див. операцію 30)

111200

311

361

39

31.01

Платіжні доручення

Погашено заборгованість перед бюджетом по:

ПДВ

4738

641

311

ПДФО

8613.82

641

311

єдиному соціальному внеску

24781.12

65

311

40

31.01

Виписка банку, ПКО, чек

Отримана готівка з банку для виплати заробітної плати

46471,66

301

311

41

31.01

Розрахунково - платіжна відомість

Виплачена заробітна плата працівникам підприємства

46471,66

661

301

На підставі даних представлених в журналі господарських операцій підприємства «Вітмар» за січень 2013 року відкрито схеми рахунків і записано в них господарські операції із журналу реєстрації, визначено обороти і кінцеве сальдо.

Дт 104 «Машини і Обладнання» Кт

Сп -

2)19500

3)26000

Об:45500

Об:

Ск: 45500

Дт 105 « Транспортні засоби» Кт

Сп -

11)63512

Об: 63512

Об:

Ск: 63512

Дт 131 «Знос основних засобів » Кт

Сп -

20)780

23)4948

Об:

Об:5728

Ск:5728

Дт 46 « Неоплачений капітал» Кт

Сп:-

1)125780

2)19500

3)26000

4)7280

5)73000

Об: 125780

Об: 125780

Ск: -

Дт 40 « Зареєстрований(пайовий)капітал » Кт

Сп:-

1) 125780

Об:

Об: 125780

Ск: 125780

Дт 201 « Сировина і матеріали » Кт

Сп -

4) 7280

14)5500

28) 216,67

15)5860

Об:12996,67

Об:5860

Ск:7136,67

Дт 311 « Поточні рахунки в нац.валюті » Кт

Сп -

5)73000

6)75600

38)111200

9)312

12)252

13)75600

24)2600

39)38132,94

40)46471,66

Об:259800

Об:163368,6

Ск:96431,4

Дт 601 « Короткострокові кредити банків у нац.валюті» Кт

Сп:-

6)75600

Об:

Об: 75600

Ск: 75600

Дт 152 « Придбання (виготовлення) основних засобів » Кт

Сп -

7)63000

8)260

10)252

11) 63512

Об:63512

Об: 63512

Ск: -

Дт 631 « Розрахунки з вітчизняними постачальниками» Кт

Сп:-

13)75600

7)75600

14)6600

Об:75600

Об:82200

Ск: 6600

Дт 641 « Розрахунки за податками» Кт

Сп:-

7)12600

8)52

14)1100

28)43,33

39)13351,82

31)18533,33

37)8613,82

Об:27147,15

Об:27147,15

Ск : -

Дт 685 « Розрахунки з іншими кредиторами» Кт

Сп:-

9)312

12)252

8)312

10)252

Об:564

Об:564

Ск: -

Дт 23 « Виробництво » Кт

Сп -

15)5860

16)1900

17)39000

18)14820

22)14814,6

23)4948

26)81342,6

Об: 81342,6

Об: 81342,6

Ск:-

Дт 209 « Інші матеріали» Кт

Сп -

16)1900

Об:

Об:1900

Ск: 1900

Дт 661 «Розрахунки з заробітною платою » Кт

Сп:-

25)2340

37)10758,34

41) 46471,66

17)39000

19)20570

Об: 59570

Об:59570

Ск: -

Дт 65 « Розрахунки за страхуванням » Кт

Сп:-

39) 24781,12

18)14820

21)7816,6

37)2144,52

Об: 24781,12

Об: 24781,12

Ск: -

Дт 91 « Загальновиробничі витрати » Кт

Сп -

19)10170

20)780

21)3864,6

22)14814,6

Об:14814,6

Об:14814,6

Ск:-

Дт 92 « Адміністративні витрати » Кт

Сп -

19)10400

21)3952

33)14352

Об: 14352

Об: 14352

Ск:-

Дт 301 « Каса в національній валюті » Кт

Сп -

24)2600

40)46471,66

25)2340

27)260

41)46471,66

Об:49071,66

Об:49071,66

Ск: -

Дт 26 « Готова продукція » Кт

Сп -

26)81342,6

29)81342,6

Об:81342,6

Об:81342,6

Ск: -

Дт 372 « Розрахунки з підзвітними особами » Кт

Сп -

27)260

28)260

Об:260

Об:260

Ск: -

Дт 901 « Собівартість реалізованої готової продукції » Кт

Сп -

29)28376,02

32) 28376,02

Об: 28376,02

Об: 28376,02

Ск:-

Дт 902 « Собівартість реалізованої готової продукції » Кт

Сп -

29)52966,58

32)52966,58

Об:52966,58

Об:52966,58

Ск:-

Дт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями » Кт

Сп -

30)111200

38)111200

Об:111200

Об:111200

Ск:-

Дт 701 « Дохід від реалізації готової продукції» Кт

Сп:-

31)18533,33

34)92666,67

30)111200

Об:111200

Об:111200

Ск: -

Дт 791 « Результат операційної діяльності » Кт

Сп:-

32)81342,6

33)14352

36)3028

34) 92666,67

Об:98722,6

Об: 92666,67

Ск: 6055,93

Дт 441 « Прибуток нерозподілений » Кт

Сп:-

36) 3028

Об:

Об: 3028

Ск: 3028

оборотний актив облік відомість

Таблиця 2.2 - Оборотно-сальдова відомість

Код

Назва рахунку

Сальдо на початок періоду

Обороти за період

Сальдо на кінець періоду

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

104

Машини та обладнання

45500

45500

105

Транспортні засоби

63512

63512

131

Знос основних засобів

5728

5728

46

Неоплачений капітал

125780

125780

40

Зареєстрований(пайовий) капітал

125780

125780

201

Сировина і матеріали

12996,67

5860

7136,67

311

Поточні рахунки в Національній валюті

259800

163368,6

96431,4

601

Короткострокові кредити Банків у національній валюті

75600

75600

152

Придбавання і виготовлення Основних засобів

63512

63512

631

Розрахунки з вітчизняними постачальниками

75600

82200

6600

641

Розрахунки за податками

27147,15

27147,15

685

Розрахунки з іншими кредиторами

564

564

23

Виробництво

81342,6

81342,6

209

Інші матеріали

1900

1900

661

Розрахунки за заробітною платою

59570

59570

651

За розрахунками із загальнообов'язкового державного соц.страхування

24781,12

24781,12

91

Загальновиробничі витрати

14814,6

14814,6

92

Адміністративні витрати

14352

14352

301

Каса в національній валюті

49071,66

49071,66

26

Готова продукція

81342,6

81342,6

372

Розрахунки з підзвітними особами

260

260

901

Собівартість реалізованої готової продукції

28376,02

28376,02

902

Собівартість реалізованої готової продукції

52966,58

52966,58

361

Розрахунки з вітчизняними покупцями

111200

111200

701

Дохід від реалізації готової продукції

111200

111200

791

Результат операційної діяльності

98722,6

92666,67

6055,93

441

Прибуток нерозподілений

3028

3028

Разом

1402411,6

1402411,6

218636

218636

ВИСНОВКИ

При написанні даної курсової роботи були вивчені основні особливості і проблеми в обліку оборотних активів та його відображені на рахунках бухгалтерського обліку.

Таким чином, оборотні активи (НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності») - це гроші та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Склад оборотних активів -це сукупність окремих елементів оборотних виробничих фондів і фондів обігу і в теперішній час визначається Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, а джерела їх формування поділяються на власні та позикові. Підвищення ефективності використання оборотних активів вимагає, аби на кожну гривню коштів, вкладених у виробництво, незалежно від того, чи є вони для підприємства власними або позиковими, повинно бути отримано більше продукції і, відповідно, - прибутку. Однак, шляхи досягнення цього єдиного, в кінцевому рахунку, результату є різними в залежності від того, яке джерело надання підприємству оборотних активів. Структура оборотних активів це питома вага вартості окремих статей оборотних виробничих фондів і фондів обігу в загальній сумі оборотних активів.

За видами оборотних активів виділяються:

а) запаси сировини, матеріалів і напівфабрикатів, які характеризують обсяг вхідних матеріальних потоків у формі запасів, що забезпечують виробничу діяльність підприємства;

б) запаси готової продукції, які характеризують обсяг вихідних матеріальних потоків у формі запасів виготовленої продукції, призначеної для реалізації. На практиці до цього виду оборотних активів відносять також обсяг незавершеного виробництва;

в) дебіторська заборгованість характеризує суму заборгованості на користь підприємства, яка представлена фінансовими зобов'язаннями юридичних і фізичних осіб за розрахунками за товари, роботи, послуги, видані аванси тощо;

г) до грошових активів відносять залишки коштів у національній та іноземній валюті та суму короткострокових фінансових вкладень, що розглядаються як форма інвестиційного використання тимчасово вільного залишку грошових активів;

д) інші види оборотних активів, до яких належать оборотні активи, не включені до складу вищерозглянутих видів, наприклад, витрати майбутніх періодів тощо.

Зміст аналізу оборотних активів підприємства визначається його предметом. Предметом аналізу оборотних коштів є господарські процеси, які здійснюються за підприємстві за участю оборотних активів та фактори, що впливають на формування і хід процесів.

Основою нормативно-правової бази, яка регламентує порядок організації обліку оборотних активів є Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку.

Для обліку оборотних активів використовують систему синтетичних та аналітичних рахунків.

Облік запасів є однією із трудомістких ділянок облікової роботи на підприємстві. Синтетичний облік належних підприємству виробничих запасів здійснюється на рахунку 20 «Виробничі запаси». В дебет записуються такі факти (господарські операції, події), які викликані:надходженням запасів; дооцінкою запасів (дооцінюються лише ті запаси, які раніше були уцінені і лише у межах сум уцінки). По кредиту рахунку 20 відображається списання запасів. Згідно з П(С)БО 9 виділяють головні причини списання (вибуття) виробничих запасів із балансу: відпуск у виробництво; реалізація на сторону; інші (списання за невідповідності критеріям активу у зв'язку з псуванням, крадіжкою тощо).

Для обліку МШП призначено рахунок 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”, на дебеті якого відображається придбання МШП, а на кредиті їх використання.

Для обліку готової продукції призначений рахунок 26 “Готова продукція”. За дебетом рахунка 26 “Готова продукція” відображають надходження готової продукції власного виробництва за фактичною виробничою собівартістю.

Облік товарів. На рахунку 28 "Товари" ведеться облік руху товарно-матеріальних цінностей, що надійшли на підприємство з метою продажу. Цей рахунок використовують в основному збутові, торгові та заготівельні підприємства і організації, а також підприємства громадського харчування.

Синтетичний облік касових операцій ведуть на рахунку 30 "Каса". Це активний грошовий рахунок, за дебетом якого відображають надходження грошей в касу, а за кредитом - їх вибуття з каси. Облік готівкових операцій в іноземній валюті ведуть в окремій касовій книзі.

За дебетом рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом - сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків.

На субрахунку 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» аналітичний облік ведеться в гривнях та валюті, обумовленій договором.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним пред'явленим до сплати рахунком.

СПИСОК ВИКОРИСТАННОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. НПСБО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: Наказ Міністерства фінансів України від 07.02.2013 р. № 73.

2. Азрилиян А.Н. Большой экономический словарь / А.Н. Азрилияна. - 4-е изд. доп. и перераб. - М.: Институт ново экономики, 1999. - 1248 с.

3. Бандурка О.М., Фінансова діяльність підприємства [Текст] : підручник / О.М. Бандурка, М. Я. Коробов, П. Л. Орлов, К. Я. Петрова. - К. : Либідь, 2008. - 320 с. - ISBN 966 - 06 - 007 - 1.

4. Бухгалтерський облік: [підручник.] / за ред Й.Я. Даньків, М.Я Остап'юк - К.: Знання, 2007. - 469 с.

5. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський словник / Ф.Ф. Бутинець. - Житомир: ПП “Рута”, 2001. - 224 с.

6. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку (МСБО) та Тлумачення (КТМФЗ, ПКТ), виданий Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку зі змінами станом на 1 січня 2012 року.

7. Білик, М. Д. Фінансовий аналіз [Текст] : навчальний посібник / М. Д. Білик, Павловська О. В. Притурен Н. М; - К.: КНЕУ, 2007. - 592 с. - ISBN 966 - 574 - 799 - 1.

8. Бланк, И. А. Управление активами и капиталом предприятия : научное издание / И. А. Бланк. - К. : Ника - Центр, Эльга, 2003. - 448 с. - ISBN 5 - 901620 - 39 - 9.

9. Наказ «Про затвердження Положень (стандартів) бухгалтерського обліку» Із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів N 1125 (z0970-09) від 25.09.2009 N 1591 (z1556-11) від 09.12.2011 [Електронний ресурс].- Режим доступу до докум.: http //www.rada.gov.ua.

10. Закон України «Господарський кодекс України» від 16.01.2003.

11. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Мінфіну України від 30 листопада 1999р. №291: [Електронний ресурс].- Режим доступу до докум.: http //www. rada.gov.ua.

12. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посіб. / [Ждан В.І., Хаустова Є.Б., Колос І.В., Бондаренко О.С.] - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 384 с.

13. Положення про ведення касових операцій в національній валюті, затверджено наказом Міністерства юстицій України № 637 від 15.12.2004 р. [Електронний ресурс].- Режим доступу до докум.: http //www.rada.gov.ua.

14. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", затверджено наказом Міністерства фінансів України № 246 від 20.10.99 р., [Електронний ресурс].- Режим доступу до докум.: http //www.rada.gov.ua

15. Коблянська О.І. Фінансовий облік: Навчальний посібник. - К.: Знання, 2004. - 473 с.

16. Гавриловська Л.М., Ларіонова А.С. Фінансовий облік - 1: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. - К.: КНЕУ, 2006. - 320с.

17. Матицина Н. Основні засади регулювання розрахункових відносин через управління дебіторською заборгованістю. // Бухгалтерський облік і аудит. - 2006. - № 12. - С.38-42.

18. Носов, П. Л. Сучасна класифікація оборотних активів // Економіка і держава. - 2010. - № 7. - С.43-46.

19. Типова кореспонденція рахунків. - Все про бухгалтерський облік та аудит. - 2000.- С.15-22.

20. Сопко В.В. Бухгалтерський облік. Навч. посібн. - К.: КНЕУ,2000. - 500с.

21. Податковий Кодекс України, від 02 грудня 2010 р. № 2755-VI: [Електронний ресурс].- Режим доступу до докум.: http //www. rada.gov.ua.

22. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: затверджено Мінфіном України від 18.03.2014 р підстава z0341-14.

23. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку запасів від 10 січня 2007 року N 2.

24. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість", затверджено наказом Мінфіну України від 08.10.99 р № 237, [Електронний ресурс].- Режим доступу до докум.: http //www.rada.gov.ua.

25. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 "Фінансові інвестиції", затверджено наказом Мінфіну України від 09.08.13 р № 290 [Електронний ресурс].- Режим доступу до докум.: http //www.rada.gov.ua.

26. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 30 "Біологічні активи", затверджено наказом Мінфіну України від 18.11.04 р. № 790 [Електронний ресурс].- Режим доступу до докум.: http //www.rada.gov.ua.

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

  • Облік і аналіз активів в бухгалтерському обліку

    Теоретичні аспекти обліку і аналізу активів підприємства, їх економічна сутність та використання. Облік необоротних та оборотних активів, основних засобів, незавершеного будівництва, запасів підприємства, дебіторської заборгованості, грошових коштів.

    дипломная работа [181,8 K], добавлен 13.11.2010

  • Облік грошових коштів

    Правове нормативне врегулювання обліку грошових коштів, їх облік. Аналіз основних техніко-економічних показників підприємства. Ліквідність - можливість перетворення активів підприємства на готівкові кошти. Аналітичний і синтетичний облік касових операцій.

    курсовая работа [63,0 K], добавлен 20.05.2009

  • Бухгалтерський облік матеріальних оборотних активів підприємства

    Побудова обліку матеріальних оборотних активів підприємства: методи та документальне оформлення. Порівнювальна характеристика вітчизняних та закордонних методик. Аналітичний та синтетичний облік матеріальних оборотних активів. Комп’ютерна форма обліку.

    курсовая работа [11,4 M], добавлен 12.02.2011

  • Фінансовий облік оборотніх активів

    Визначення та економічна характеристика оборотних активів підприємства, їх первинний, аналітичний та сінтетичний облік. Визнання, класифікація та оцінка оборотних активів у обліку та звітності. Формування показників фінансових звітів про оборотні активи.

    курсовая работа [90,1 K], добавлен 28.01.2009

  • Облік касових операцій

    Економічний зміст розрахунків, нормативне регулювання та завдання їх обліку. Документування операцій за розрахунками готівкою. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій. Інвентаризація каси. Контроль за рухом грошових коштів на підприємстві.

    курсовая работа [104,5 K], добавлен 10.03.2014

  • Облік оборотних активів підприємства

    Теоретичні засади аналізу оборотних активів. Проблеми обліку оборотних активів. Особливості обліку окремих видів оборотних активів. Шляхи підвищення ефективності використання оборотних активів підприємства.

    курсовая работа [59,8 K], добавлен 04.09.2007

  • Облік нематеріальних активів підприємства

    Економічна сутність нематеріальних активів та їх класифікація. Особливості їх оцінки. Організація первинного обліку нематеріальних активів. Їх синтетичний та аналітичний облік. Особливості амортизацій нематеріальних активів. Типові форми документів.

    курсовая работа [54,8 K], добавлен 13.03.2014

  • Організація та методика обліку оборотних активів підприємств, організацій та установ на прикладі ТзОВ "Потенціал"

    Організаційно-правова характеристика підприємництва та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Вимоги до первинного обліку активів. Аналітичний і синтетичний облік господарських операцій з активами. Робочий план рахунків.

    курсовая работа [102,1 K], добавлен 10.02.2014

  • Проблемні питання та шляхи удосконалення обліку дебіторської заборгованості на підприємствах

    Характеристика нормативно-правових документів, які регулюють облік дебіторської заборгованості в Україні. Висвітлення проблеми бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості на вітчизняних підприємствах. Структура оборотних активів організації.

    статья [19,7 K], добавлен 18.12.2017

  • Облік та амортизація необоротних активів

    Нормативна база обліку необоротних активів та їх класифікація у бухгалтерському обліку. Синтетичний та аналітичний облік основних фондів, методи нарахування амортизації. Документування операцій з основними фондами та їх відображення в регістрах обліку.

    курсовая работа [59,9 K], добавлен 21.01.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены