Аудит операций по учету материально-производственных запасов ООО УК "Краском"
Особенности бухгалтерского и налогового учета материально-производственных запасов в отрасли жилищно-коммунального хозяйства. Аудиторские процедуры проверки МПЗ и рабочие документы. Ошибки и нарушения, выявленные по результатам аудита МПЗ ООО "Краском".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.03.2012 |
| Размер файла | 85,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
3) Привлечение к ответственности лиц, виновных в кражах, хищениях;
4) Организация складского учета;
5) Наличие договоров о материальной ответственности;
6) Наличие должностных инструкций, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами, инструкций по хранению, приемке и отпуску материалов;
7) Применение унифицированных форм первичной учетной документации;
8) Составление приходных и расходных документов на каждую операцию, наличие всех обязательных реквизитов, момент составления документа (день совершения операции);
9) Наличие образцов заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц;
10) Производится ли нумерация первичных документов;
11) Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации;
12) Производится ли проверка полноты оприходования материалов;
13) Применяется ли система нормирования расхода материалов, утверждается ли сверхнормативный расход администрацией (при использовании нормативов);
14) Степень выявления лиц виновных в перерасходе;
15) Применение при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты;
16) Наличие первичных документов к отчетам материально-ответственных лиц, степень соответствия отчетов подтверждающим документам;
17) Организация на предприятии подразделения, осуществляющего внутренний контроль. [39]
В ходе проверки аудитор проставляет напротив каждого вопроса соответствующий ответ (Да, Нет, Нет ответа), при необходимости сопровождая каждый ответ краткими комментариями.
Источниками информации служат:
- учетная политика организации;
- приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации;
- должностные инструкции;
- договоры о материальной ответственности;
- первичные документы, журналы регистрации;
- результаты осмотра складских помещений;
- результаты опроса сотрудников организации.
По результатам проведения процедуры выявлено следующее: во-первых, в ООО УК «Краском» отсутствует организация, осуществляющая внутренний контроль. Далее, с двумя материально-ответственными лицами по центральному складу отсутствуют договора о полной материальной ответственности. Отсутствуют должностные инструкции работников склада, контролирующих процесс приемке и хранения материалов. На некоторые поступления материалов не составлялись приходные документы. Доля «пропущенных» материалов составляет примерно 5%, что на мой взгляд является достаточно существенным отклонением. Далее, отсутствуют образцы заполнения документов, при отпуске и приемке материалов не применяются измерительные приборы. Отсутствуют подъемные механизмы возле стеллажей на складах, не обеспечиваются безопасные условия труда. Учет ценностей принятых на ответственное хранение не ведется.
Процедура 0.5: анализ применяемого порядка приобретения материалов.
На основании договоров поставки, спецификаций, накладных поставщиков, актов приемки МПЗ, первичных документов складского учета аудиторы отвечают на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.
Вопросы:
1) Разработана ли и применяется номенклатура-ценник.
2) Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ.
3) ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах.
4) Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках.
5) Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ коммерческими актами и отражаются ли на счете 76, субсчет "Расчеты по претензиям".
6) Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад.
7) Оформляются ли приходные и расходные документы на складе.
8) Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад.
9) Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом.
10) Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет.
11) Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц.
12) Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы.
13) Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал.
14) Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств, и т.д.).
15) Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте. [39]
При проведении данной процедуры выявлено: к значительному количеству договоров поставки материалов отсутствуют спецификации. Расценки, обозначенные в спецификациях, не соответствуют суммам предъявленным по товарным накладным. При оформлении приходных расходных документов на складе не заполняются все обязательные реквизиты.
2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
Процедура 1.1: проверка правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
В ходе этой процедуры аудиторы проверяют правильность оформления следующих документов:
- приказов о порядке и сроках проведения инвентаризации;
- приказов о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий;
- инвентаризационных описей, актов инвентаризации, сличительных ведомостей;
- протоколов заседания инвентаризационной комиссии;
- решений руководства по утверждению результатов инвентаризации;
- бухгалтерских регистров аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации;
- контрольных подсчетов аудитора. [39]
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности. [45]
В целях подтверждения учетных остатков на отчетную дату выполняются процедуры "пересчет вперед" или "пересчет назад", заключающиеся в построении оборотной ведомости по выбранным позициям от момента проведения инвентаризации до отчетной даты.
Наблюдая за проведением инвентаризации, аудитор должен убедиться в том, что:
- в организации установлены порядок и сроки проведения инвентаризации, утвержден состав инвентаризационной комиссии;
- организация процесса инвентаризации позволяет обеспечить достоверность подсчета количества МПЗ;
- материальные ценности, принятые организацией на ответственное хранение (товары, принятые на комиссию, материалы, принятые в переработку, готовая продукция или товары, приобретенные покупателями, но не отгруженные им, и т.п.), вносятся в отдельные инвентаризационные описи.
В случае если аудитор не смог наблюдать за проведением инвентаризации на отчетную дату, в ходе проверки должна быть проведена выборочная контрольная инвентаризация.
При проведении данной процедуры выявлено: не проводилась инвентаризация при смене материально-ответственных лиц; нет утвержденного постоянно действующего состава инвентаризационной комиссии; при проведении инвентаризации в состав комиссии не был включен главный бухгалтер; отсутствуют сличительные ведомости; не оприходованы излишки оргтехники, выявленные по результатам инвентаризации; главный бухгалтер без ведома комиссии списал недостачу с заведующего складом.
Процедура 2.1: проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.
Путем анализа договоров, спецификаций, накладных поставщиков, актов оприходования материалов, созданных самой организацией, аудиторы должны убедиться, что организация имеет право собственности на проверяемые материалы и все условия договоров, обусловливающих переход права собственности, соблюдены. По материальным запасам, созданным в процессе деятельности организации, необходимо убедиться, что их происхождение подтверждено документально.
На предыдущих этапах проверки уже выявлено несоблюдение договорных отношений в части заключения спецификаций на приобретаемые материалы, и в случае наличия спецификаций - не соответствие товарных накладных им.
Процедура 3.1: анализ движения МПЗ.
На основании регистров синтетического учета выявляются периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе и используются в дальнейшем для выявления тенденций в движении МПЗ. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволяет сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки. [57]
Период обязательной проверки МПЗ был определен с 20 по 30 число месяца, так как именно в это время производилось основное перемещение между складами и списание материалов на себестоимость. Из-за несоответствия сумм в товарных накладных договору была завышена себестоимость выполненных работ. По выявленным нарушениям состав и объем аудиторский выборки не был корректирован, так как в суммовом выражении нарушения по отношению к уровню себестоимости составили менее 5 %.
Процедура 3.2: проверка правильности оформления первичных документов по учету материалов.
Проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.
Источниками информации являются:
- формы нетиповых первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;
- график документооборота;
- первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);
- регистры аналитического учета. [39]
Были выявлены нарушения в заполнении первичных складских документов - приходных и расходных ордерах.
Процедура 3.3: проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.
Производится проверка наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета. [57]
Было выявлено, что в ООО УК «Краском» отсутствовали некоторые приходные и расходные ордера.
Процедура 3.5: проверка правильности списания потерь материалов.
На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяется правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.
Было выявлено следующее: по результатам инвентаризации не был оприходован излишек и неправильно была списана недостача с завсклада.
Процедура 4.1: проверка полноты отражения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.
По документам, попавшим в выборку (первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.) и регистры аналитического учета), отслеживается полнота отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.).
По результатам проверки выявлено, что не все операции были отражены.
Процедура 5.2: проверка правильности списания МПЗ в соответствии с учетной политикой.
Сопоставляются данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.
По результатам проверки выявилось искажение сумм себестоимости из-за неверного формирования первоначальной стоимости материалов.
Процедура 7.2: проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.
В рамках данной процедуры осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.
Необходимо убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи;
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);
3. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог.
В рамках данной процедуры осуществлялся анализ представленной бухгалтерской отчетности.
3. Заключительные процедуры
Процедура 9.1: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Процедура 9.2: формирование мнения аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности. Данные отчеты сформированы и представлены в Приложениях З,И.
2.3 Ошибки и нарушения, выявленные по результатам аудита
Типичные ошибки, которые имеют месть быть при нарушении законодательно установленного порядка ведения учета операций с материально-производственными запасами:
§ Отсутствие договоров о полной материальной ответственности с МОЛ.
§ Не соблюдаются требования по оформлению карточек складского учета или они оформлены, но с нарушениями.
§ Отсутствуют отчеты материально-ответственных лиц.
§ Не проводится инвентаризация в законодательно установленных случаях, в случае ее проведения - неверное оформление результатов.
§ Необоснованное признание пересортицы.
§ Не обеспечение условий охраны складских помещений, нарушения в противопожарной безопасности.
§ Отсутствие первичной учетной документации по операциям с МПЗ.
§ Использование доверенности по получению МПЗ с нарушением установленных требований.
§ Неправильное определение стоимости МПЗ принятых к учету.
§ Отсутствие в учетной политике порядка оценки МПЗ по группам (видам).
§ Не формирования резервов по снижению стоимости в случае установленных законодательством.
§ Отсутствие аналитического учета МПЗ, его ведение с нарушением установленных требований.
§ Отсутствие учета МПЗ на забалансовых счетах.
§ Отсутствие договорной документации.
§ Отсутствие в отчетности информации в связи с пересмотром способов оценки МПЗ.
§ Отсутствие контроля за использованием МПЗ.
§ Списание в расход, либо в реализацию неоприходованных МПЗ.
§ Неправильное определение финансового результата от реализации МПЗ.
§ Неправильная организация документооборота в части учета МПЗ или его осуществление с нарушениями. [50]
Был проведен аудит учета операций с МПЗ ООО УК «Краском» и выявлены следующие нарушения.
1. При аудите учетной политике в части способов и методов учета материально-производственных запасов выявлено следующее:
§ Отсутствует разработанный график документооборота в части учета материально-производственных запасов.
При ознакомлении с данным отклонением директора организации график документооборота был разработан.
2. При формировании выборки из договоров поставки организации и дальнейшего их анализа выявлено, что:
§ Некоторые договора, по которым продолжается приобретение материалов и работа с контрагентами, прекратили свой срок действия.
§ К значительной части договоров отсутствуют спецификации на приобретение материалов.
Выявленные выше отклонения не позволяют соблюдать законодательство в части требований ПБУ 5/01 п. 6 - формирование первоначальной стоимости актива (отсутствие договора и спецификаций, где определена стоимость материально-производственных запасов), п. 1 ст. 252 НК РФ (часть 2) - при отнесении данных активов на себестоимость работ, затраты будут документально не подтверждены в части стоимости активов.
При ознакомлении с данным отклонением директора организации юридической службой совместно с отделом снабжения были составлены спецификации к договорам поставки и дополнительные соглашения на пролонгацию сроков действия договоров.
3. При аудите организации складского учета выявлено что:
§ Отсутствуют подъёмные механизмы возле стеллажей на складах;
§ Безопасные условия труда не обеспечиваются.
Нарушены следующие нормативно-законодательные акты: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.9; Трудовой кодекс РФ, ст. 22. В отношении налогового законодательства нарушений нет.
Рекомендациями аудитора:
- приобрести подъемные механизмы;
- впредь соблюдать технику безопасности труда.
В ходе проведения проверки данные нарушения были устранены.
4. При аудите проведения инвентаризации выявлено, что при смене материально-ответственного лица не проведена инвентаризация. Также с новым материально-ответственным лицом не заключен договор о материальной ответственности.
В результате, занижена база по налогу на прибыль в связи с отнесением на убытки выявленной недостачи трубы в сумме 87 000 руб.
Нарушены следующие нормативно-законодательные акты: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.9, 22; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49, п. 1.5; НК РФ, ст.265, п.2, пп.5; . ПБУ 18/02; Федеральный закон о бухгалтерском учете, ст.12, п.2; Трудовой кодекс РФ, ст.243, 244.
Рекомендации: заключить с кладовщиком договор о материальной ответственности. Впредь проводить инвентаризацию в случаях, установленных законодательством. Подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Отнести на 91 счет выявленную недостачу в сумме 87 000 руб.
В ходе проведения проверки данные нарушения были устранены.
5. При проверки системы внутреннего контроля выявлено, что:
§ Карточки складского учета бухгалтерами не проверяются.
§ Ведомость остатков не подписывается материально-ответственным лицом.
§ Выявлены красные остатки по отдельным номенклатурным наименованиям (неправильное формирование стоимости МПЗ для бухгалтерского учета).
В связи с этим в бухгалтерском и налоговом учете завышены расходы в части материальных затрат, занижена база по налогу на прибыль в отношении налогового законодательства.
Не соблюдены следующие нормативно-правовые документы: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.137, 138; Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» п.2 ст.10.
Рекомендации: Необходимо сверять данные складского учета по карточкам складского учета с данными регистров бухгалтерского учета. Ведомости учета материалов подписывать составляющими их лицами. Не допускать красных остатков в сортовых ведомостях. Провести инвентаризацию на складе. Подать уточненную декларацию.
В ходе проверки данное нарушение было устранено.
6. При аудите материалов, принятых на ответственное хранение выявлено, что:
§ Не ведется складской учет материалов принятых на ответственное хранение.
§ В бухгалтерском учете не отражены записи по материалам принятым на ответственное хранение.
Не соблюдены следующие нормативно-правовые документы: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п. 54, 155, 159, 169, 260.
Рекомендации: Следует оприходовать материалы на забалансовый счет: Д002 - 500 000. Все расчетные и сопроводительные документы зарегистрировать в журнале учета поступающих грузов, для получения материалов со склада поставщика оформить доверенность на получение материалов, на основе счетов фактур, товарно-транспортных накладных актов и других сопроводительных документов оформить акт приемки-передачи материалов в день поступления материалов. Поступающие материалы записать в карточку.
7. При анализе заключенных в организации договоров выявлено, что в связи с отсутствием спецификаций:
§ Завышена стоимость приобретенного сырья, оплата произведена по более высокой цене.
§ Счет-фактура не соответствует товарной накладной.
В связи с этим произошло завышение принятых к учету материальных затрат, налогооблагаемая база по налогу на прибыль была занижена, налоговая база по НДС также была занижена, так как к вычету принята большая сумма НДС.
Нарушенные законодательно-нормативные акты: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.58,59; ГК РФ, ст.513; НК РФ, ст.120, 153, 171, 176, 274.
Себестоимость работ была завышена на 1 560 000 руб. Налог на прибыль был занижен на 312 000 руб. Сумма излишне зачтенного НДС - 280 800 руб.
Рекомендации: произвести в бухгалтерском учете следующие операции
Д10 К60 1 560 000 - увеличить стоимость приобретенных материалов
Д19 К60 280 800 - скорректировать НДС
Д60 К51 1 840 000
Д20 К10 1 560 000 - скорректировать себестоимость
Д68 К19 280 800 - зачесть НДС
Доначислить налог на прибыль: Д99 К68 5592.
Доначислить НДС: Д91 К68 4200.
Подать уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС.
В ходе проверки данное нарушение было устранено.
8. В организации ООО УК «Краском» не правильно были отнесены штрафные санкции железной дороги на стоимость материалов.
Нарушенные нормативно-законодательные акты: ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 6.05.1999 г. №33н, п.11; ПБУ5/01, утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н, п.6; Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 8.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.9, 13, 44, 47; НК РФ ст.265, п.1, пп.13.
Рекомендации: сделать корректирующие проводки: Д91 К76 200 000 - сумма штрафных санкций. В бухгалтерском учете штрафные санкции отнести к прочим расходам, в налоговом учете - к внереализационным расходам.
9. В ООО УК «Краском» данные сопроводительных документов не сверяются с фактическими данными по поступающим материалом. В связи с этим не обнаружена и не отражена недостача в бухгалтерском учете. В налоговом - произошло занижение налоговой базы по налогу на прибыль.
Нарушенные нормативно-законодательные акты: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.44,48; НК РФ, ст. 265, п.1, ст. 254, п.7, пп.2.
Рекомендации: отразить на счетах бухгалтерского учета выявленную недостачу -
Д 94 К 60 99 660. При приемке подвергать материалы тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанных в расчетных и сопроводительных документах.
10. В результате безвозмездного поступления материально-производственных запасов был не обоснованно увеличен добавочный капитал. Также не были определены расходы по безвозмездно полученному имуществу. В результате занижена база по налогу на прибыль. Также не отражена разница между бухгалтерским и налоговым законодательством - в налоговом учет расход по безвозмездно полученному имуществу не признается.
Нарушенные нормативно-законодательные акты: План счетов и инструкция по его применению утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н; ПБУ5/01, утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н; ПБУ9/99 утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н, п.7; НК РФ, ст. 250, п.8.
Рекомендации: Скорректировать проводки:
Д10 К98 150000 - скорректировать добавочный капитал
Д09 К68 30000 - отразить разницу
Д20 К10 150000 - увеличить бухгалтерскую себестоимость
Д98 К91 150000 - скорректировать добавочный капитал, увеличить прочие расходы
Д68 К09 30000 - убрать разницу
Д99 К68 30000 - отразить ПНА по расходам по безвозмездно полученным активам.
11. В ООО УК «Краском» не сдаются на склад остатки материалов не израсходованных в производстве. Не правильно списываются порченные материалы. Занижена база по налогу на прибыль на сумму 127 600 руб.
Нарушенные нормативно-законодательные акты:. Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.99, 100, 111; НК РФ, п.5 ст.254, ст. 265, п.2; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49); ПБУ 10/99, п.14,15.
Рекомендации: своевременно проводить инвентаризацию. Сделать отметки в лимитно-заборной карте о неиспользованных материалах. Отходы, образующиеся в подразделениях организации, сдаются на склады по сдаточным накладным с указанием их наименования и количества. В случае последующего использования отходов их отпуск в производство оформляется выпиской требований. Скорректировать проводки: Д10 К20 127600. Если материалов нет, то недостачу списать на прочие расходы периода на основании данных инвентаризации: Д94 К10 127 600. В налоговом учете такая недостача для целей налога на прибыль не учитывается.
В ходе проверки данное нарушение было устранено.
12. Приобретенные материалы подотчетным лицом не были сданы на склад. В связи с этим неправильно было отражено поступление на счетах бухгалтерского учета. Подотчетным лицом в установленный срок не предоставлен авансовый отчет.
Нарушенные нормативно-законодательные акты: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п.56; План счетов и инструкция по его применению; Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций», п.11
Рекомендации: предоставить авансовый отчет. Скорректировать проводки:
Д10 К71 102 000 - предоставление авансового отчета
Д20 К10 102 000 - отнесение суммы на себестоимость
В ходе проведения проверки данное нарушение было устранено.
13. В ООО УК «Краском» нет утвержденного постоянно действующего состава инвентаризационной комиссии. При проведении последней инвентаризации в состав комиссии не был включен главный бухгалтер. По результатам инвентаризации нет сличительных ведомостей и протоколов заседания комиссии. Также главный бухгалтер, без ведома комиссии, списал недостачу с заведующего складом. В связи с этим необоснованно отнесена недостача материалов на расходы отчетного периода, произошло из завышение и занижение базы по налогу на прибыль.
Нарушенные нормативно-законодательные акты: Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ (утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н в ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.02 №33н), п. 27; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49), п.2.3, 2.14 , 4.1, 5.2; Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.1 ст.9; Кодекс об административных правонарушениях РФ, ст. 15.11; ПБУ 10/99, п.14,15.
Рекомендации: издать приказ руководителя о назначении постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Включить в состав комиссии бухгалтера. Оформлять по результатам инвентаризации сличительные ведомости, протоколы заседаний комиссии. Пояснительную записку материально-ответственного лица не использовать в качестве основания для отражения хозяйственных операций на счетах. Сделать корректирующие проводки:
Д94 К10 120000 - отразить недостачу
Д73 К94 120000 - отнести недостачу на виновное лицо
Д99 К68 24000 - скорректировать налог на прибыль
В ходе проверки данное нарушение было устранено.
Выявленные замечания и вопросы, подлежащие дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, были сформированы в виде служебной записки (отчетного документа) по установленной форме № ОД-1 (Приложение Е). Также по завершении аудита была составлена СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ исправления нарушений, выявленных в результате аудита операций по оплате труда (Приложение Ж).
По итогам проверки рабочие документы и отчетные документы аудитора, подшитые в отдельную папку по установленной форме, были представлены руководителю группы для включения результатов в отчет.
Составление аудиторского отчета по объекту проверки
После проведения всех необходимых процедур проверки была оценена полнота и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита и сделан вывод о том, что по окончании аудиторской проверки ООО УК «Краском» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.
В ходе проверки установлено, что бухгалтерский учет в ООО УК «Краском» организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и др.
Первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам.
Внутренние документы, регламентирующие деятельность организации (приказы по ООО УК «Краском», должностные инструкции, договоры (соглашения) и т.д.), имеются не в полном объеме, и, по моему мнению, следует более внимательно относиться к составлению и заполнению данных документов, в соответствии с действующим Законодательством РФ. Также в ходе проверки были выявлены отклонения в оформлении результатов инвентаризации и формировании первоначальной стоимости материально-производственных запасов при принятии их к учету. Более серьезных нарушений не было выявлено.
По налоговой отчетности наблюдалось искажение налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, в связи с неверным формированием первоначальной стоимости приобретаемых активов. Все искажения в ходе проверки были устранены.
Анализируя изложенные результаты проверки можно сделать следующие выводы. Существенных отклонений в организации бухгалтерского учета и учетных регистров от требований нормативных документов не выявлено.
Учет операций по материально-производственным запасам в ООО УК «Краском» ведутся без существенных нарушений. Выявленные при проверке бухгалтерской отчетности ошибки на выводы о достоверности отчетности во всех существенных аспектах не влияют.
Организация внутреннего контроля в ООО УК «Краском» осуществляется на достаточно высоком уровне (высокая надежность). В ходе проверки был фактически подтвержден приемлемый риск системы внутреннего контроля, выставленный на подготовительном этапе (1,8 %).
В качестве рекомендаций руководству организации ООО УК «Краском» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложения и усилить контроль за деятельностью юридической службы в части подготовки договорной документации на приобретение материально-производственных запасов.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части учета материально-производственных запасов не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по учету материально-производственных запасов.
Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета материально-производственных запасов.
Заключение
В данной работе были рассмотрены вопросы бухгалтерского, налогового учета и аудита материально-производственных запасов в организациях, оказывающих жилищно-коммунальные услуги. Во введении была обозначена значимость этого направления услуг для населения и представлен один из способов снижения себестоимости услуг, следовательно, и стоимости работ для населения - это эффективная организация учета и использования оборачиваемого капитала организации. Таким образом, в работе и были рассмотрены следующие составляющие:
1. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов.
2. Налоговый учет материально-производственных запасов.
3. Организация аудита материально-производственных запасов.
4. Типичные ошибки при построении учета материально-производственных запасов.
5. Аудит материально-производственных запасов на исследуемом предприятие ООО УК «Краском».
В первой главе были проанализированы особенности построения учета в области бухгалтерского и налогового законодательства в отношении материально-производственных запасов. Выявлено следующее. В обоих направлениях законодательного регулирования не предусмотрено никаких специальных нормативных актов. В бухгалтерском законодательстве основными документами являются Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов ПБУ 5/01 и Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. В налоговом - статья 254 НК РФ.
Особый интерес представляет учет спецодежды и ГСМ. Исходя из специфики деятельности предприятия и, соответственно, наличия отдельного автотранспортного цеха в организационной структуре со значительным числом транспортных средств, с помощью двух этих составляющих материальных затрат можно регулировать их величину и добиваться путей снижения себестоимости.
Тем не менее, для упрощения ведения бухгалтерского и налогового учета и их сближения, в обоих направлениях учет спецодежды ведется одинаково - отнесение затрат на себестоимость производится равномерно в течение срока годности спецодежды.
Для учета и контроля затрат на горюче-смазочные материалы по автотранспортному цеху применяется система РАРУС. Там производится аккумуляция затрат в разрезе каждого транспортного средства и строго согласно условиям действующего законодательства в отношении оформления и подтверждения путевых листов. Списание производится согласно утвержденным на предприятии нормам.
Во второй главе детально была изучена методика проведения аудита материально-производственных запасов. Были составлены план и программа аудита.
В процессе составления общего плана уточнялась следующая информация: номенклатура материалов, материалоемкость, основные направления и последовательность проведения аудиторской проверки, обосновывались методы проверки, величина аудиторской выборки, уровень существенности и оценка рисков.
При планировании аудиторской проверки, были установлены уровень существенности (максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение) и оценка аудиторского риска (риска, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора).
Основными задачами аудита операций по учету материально-производственных запасов были:
1. Оценка существующей в организации системы учета материально-производственных запасов и ее эффективности;
2. Оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по учету материально-производственных запасов организации в проверяемом периоде;
3. Оценка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском учете.
При проведении аудита операций по учету материально-производственных запасов включались в общую программу аудита следующие вопросы:
1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
2. Аудит оформления первичных учетных документов.
3. Наличие договоров поставки материалов, спецификаций к ним.
4. Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения материальных затрат.
5. Проверка соответствия учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
6. Проверка наличия системы внутреннего контроля и ее эффективность, в частности - организация хранения материалов на складах, складского учета, проведение инвентаризации, наличие договоров о полной материальной ответственности, учет операций по отпуску материально-производственных запасов.
7. Аудит приобретения материально-производственных запасов.
8. Аудит формирования первоначальной стоимости при постановке на учет.
9. Аудит движения материально-производственных запасов.
10. Аудит проведения инвентаризации материально-производственных запасов.
11. Аудит списания материально-производственных запасов, отнесения на себестоимость материальных затрат.
12. Проверка правильности оформления пересортицы, списания потерь и недостач МПЗ.
13. Проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.
Для проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по учету материалов на предприятии использовался опросник (см. приложение А).
Для получения дополнительной информации или оценки достоверности документальной информации допускалось проведение письменного или устного опроса сотрудников организации.
Были проведены следующие аудиторские процедуры:
7. Проверка правильности организации учета материалов: обеспечение контроля за сохранностью материалов, сверка данных аналитического учета с оборотами и остатками по счетам синтетического учета, сверка данных бухгалтерского учета с данными бухгалтерской отчетности по материалам, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
8. Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации: порядок проведения инвентаризации, правильность отражения недостачи и излишков в бухгалтерском и налоговом учете.
9. Проверка операций по поступлению материалов: документальное оформление поступления, формирование первоначальной стоимости.
10. Проверка операций по выбытию материально-производственных запасов.
11. Проверка складского учета материалов.
12. Проверка операций по движению материально-производственных запасов.
На заключительном этапе было произведено формирование пакета документов, переданного для последующего анализа и обработки, а также составление отчета аудитора и предоставление его вместе с рабочей документацией руководителю группы.
После проведения всех необходимых процедур проверки была оценена полнота и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита и сделан вывод о том, что по окончании аудиторской проверки ООО УК «Краском» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.
В ходе проверки установлено, что бухгалтерский учет в ООО УК «Краском» организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и др.
По налоговой отчетности наблюдалось искажение налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, в связи с неверным формированием первоначальной стоимости приобретаемых активов. Все искажения в ходе проверки были устранены.
Анализируя изложенные результаты проверки можно сделать следующие выводы. Существенных отклонений в организации бухгалтерского учета и учетных регистров от требований нормативных документов не выявлено.
Организация внутреннего контроля в ООО УК «Краском» осуществляется на достаточно высоком уровне (высокая надежность). В ходе проверки был фактически подтвержден приемлемый риск системы внутреннего контроля, выставленный на подготовительном этапе (1,8 %).
В качестве рекомендаций руководству организации ООО УК «Краском» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложения и усилить контроль за деятельностью юридической службы в части подготовки договорной документации на приобретение материально-производственных запасов.
Все выявленные нарушения в ходе проверки были устранены. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета материально-производственных запасов.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000г. №117-ФЗ, утвержден Государственной Думой от 19.07.2000г;
2. Федеральный закон РФ от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», утвержден Государственной Думой от 23.02.1996г;
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 №34н;
4. План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/08. Утверждено письмом Минфина РФ от 09.12.98 №60н;
6. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н;
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г .№26н;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г . №32н;
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г . №33н;
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н;
7. Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)";
8. Приказ Минфина России от 10.01.2000 N 2н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006";
9. Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций";
10. Приказ Минфина России от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";
12. Приказ Минфина России от 29.08.2001 N 68н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении";
11. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001г № 119н.
12. Инструкция Минфина СССР от 14.01.1967 N 17 "О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности";
13. Письмо Минфина России от 30.10.1992 N 16-05/4 "О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе";
14. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5);
15. Постановление Росстата от 09.08.1999 N 66 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения";
16. Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций";
17. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации";
18. Постановление Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве".
19. Положение по учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО УК «Краском».
20. Авдеев В.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2010 год // Бухгалтер и закон. 2009, №12.
21. Авдеев В.В. Учет материально-производственных запасов // Налоги. 2008, №28.
22. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: ИКЦ «Март», 2004. 245 с.
23. Баканов Н.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Норма, 2005. - 358 с.
24. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору: Справочно-методическое пособие. - М.: Экономика, 2005. - 210 с.
25. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: ННД «Филин», 2004. - 238 с.
26. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. - М.: ННД «Филин», 2006. - 302 с.
27. Белобжецкий Н.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 510 с.
28. Бельский А.С. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в организациях, обслуживающих жилищный фонд // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение.
29. Божко П. Г. Формирование фактической себестоимости материально - производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2004. - № 1. - с. 35 - 36.
30. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Отражение хозяйственных операций по новому плану счетов (бухгалтерские проводки). - М.: "Налоги и финансовое право", 2005. - 405 с.
31. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 4-е изд., перераб. и допол. / Под ред. проф. В.П. Астахова.- М.: ИНФА - М, 2004. - 640 с.
32. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. - 476 с.
33. Бычкова С.М., Н.Н. Макарова. Материально-производственные запасы: отражение в учетной политике организации // Аудиторские ведомости. 2009, №9.
34. Глушков Р.С. Практический аудит на современном предприятии: цели и задачи аудита. - М.: Север Т, 2004. - 357 с.
35. Голанцева Ю.И. Бухгалтерский и налоговый учет материально-производственных запасов и амортизируемого имущества // Бухгалтер и закон. 2009, №5.
36. Голикова Е.И. Аудит налогообложения расхода топлива // Аудиторские ведомости. 2008, №10.
37. Данилевский Ю.А. Особенности проведения аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями. // Главбух. - 2002. - № 1. - с. 4-11.
38. Ермолаева Е.В. Бухгалтерский учет имущества в ТСЖ // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение.
39. Иноземцева М.М. Аудит материально-производственных запасов. На что обратить внимание // Бухгалтерская отчетность организаций. 2004, №3.
40. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 522 с.
41. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухучёт в организациях - М.: Финансы и статистика, 2004 - 800 с.
42. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2005. - 592 с.;
43. Константинов Ю.П., Ковалёва О.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: Издательство ПРИОР, 2005. - 320 с.
44. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Юристъ, 2004. - 550 с.
45. Лебедева Н.В., Бычкова С.М. Инвентаризация при аудите товарно-материальных ценностей. // Бухгалтерский учет. - 2003. - № 1. - с. 40-45.
46. Лозовский Л.Ш. и др. Словарь аудитора и бухгалтера. 2003;
47. Луговой В.А. Учет производственных запасов: материалов, топлива, запасных частей, МБП. - М.: АО «Аудит», 2007. - 460 с.
48. Луговой В.А. Организация бухгалтерского учета и отчетность. - М.: АО «Инкосаудит», 2004. - 300 с.
49. Миславская Н.А. Предпосылки рациональной организации учета материально-производственных запасов // Бухгалтер и закон. 2009, №9.
50. Нестеркина О.Н. Возможные ошибки в учете МПЗ в 2010 году // Российский налоговый курьер. 2010, №5.
51. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова С.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 310 с.
52. Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. - М.: ООО «Нитар альянс». - 2005. - 507 с.
53. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007. - 621с.
54. Петров В. В. Учет материально - производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2004. - № 18. - С. 21 - 29.
55. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф.В.И. Подольского - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 583 с.
56. Подольский В.И., Макарова Л.Г., Савин А.А. и др. Аудит. Практикум: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф.В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 606 с.
57. Поленова С.Н. Организация учета движения материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет в ЖКХ. 2009, №9
58. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие / И.В. Сергеев. - 5-е изд. Перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 304с.;
59. Химичев А. Отпускаем материалы в производство // Практическая бухгалтерия. 2009, №2.
60. Шеремет А.Д., Суйу В.П. Аудит. - М.:«Инфра-М», 2004. - 233 с.
61. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под ред. Е.А. Музеновского. - М.: Юрмат, 2004. - 640 с.
62. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и допол. / Под ред. М.А. Булашова. - М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 256
63. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / Под ред. В.Г. Астахова - М.: Издательство «МарТ», 2004. - 448 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
РД-1 Опросник по теме «Аудит операций с материально производственными запасами»
|
Содержание вопроса |
Вариант ответа |
Примечание |
|||
|
Да |
Нет |
Нет ответа |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Соответствует ли учетная политика в части раскрытия способов ведения бухгалтерского налогового) учета МПЗ действующему законодательству; 2. Защищены ли склады от доступа посторонних лиц, есть ли охрана, пожарная сигнализация; контролируются ли выдача и вывоз ценностей; 3. Проводятся ли инвентаризация материальных ценностей, соответствующее оформление результатов инвентаризации, проверка отчетов материально-ответственных лиц на дату проведения инвентаризации, проверка наличия постоянно действующей инвентаризационной комиссии; 4. Привлекаются ли к ответственности лиц, виновных в кражах, хищениях; 5. Организация складского учета; 6. Есть ли договора о материальной ответственности; 7. Есть ли должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами, инструкции по хранению, приемке и отпуску материалов; 8. Применяются ли унифицированные формы первичной учетной документации; 9. Составляются ли приходных и расходных документов на каждую операцию, заполняются ли все обязательные реквизиты, момент составления документа (день совершения операции); |
Подобные документы
Законодательные и нормативные документы, регулирующие учет материально-производственных запасов. Источники информации для проверки. План и программа аудита материально-производственных запасов. Аудиторские процедуры проверки учета, типичные ошибки.
реферат [22,8 K], добавлен 13.12.2009Цель проверки учета материально-производственных запасов и источники информации. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов. Методика проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов.
курсовая работа [95,2 K], добавлен 10.03.2012Нормативно-правовые акты, регламентирующие учет материально-производственных запасов. Цель аудиторской проверки материально-производственных запасов. Аудит операций с материально-производственными запасами. Процедуры, выполняемые в ходе проверки запасов.
курсовая работа [62,3 K], добавлен 19.01.2011Характеристика целей, задач и информационной базы аудита материально-производственных запасов. Особенности организации контрольной работы в хозяйстве. План и программа аудита, а также правила проведения проверки учета материально-производственных запасов.
курсовая работа [66,1 K], добавлен 04.11.2010Последовательность внутренней проверки поступления и выбытия материально-производственных запасов. Характеристика МУП Совхоз-завода "Раевский", анализ аудита учета материалов. Аудит операций по поступлению и движению материально-производственных запасов.
курсовая работа [45,4 K], добавлен 04.05.2010Исследование целей, источников информации и нормативно-правовой базы аудита материально-производственных запасов. Изучение основных этапов и методов сбора аудиторских доказательств. Типичные ошибки и нарушения в учете материально-производственных запасов.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 20.10.2014Внутрифирменные стандарты аудиторской организации. Аудит материально-производственных запасов, его цель, задачи и источники информации МПЗ. План и программа аудита МПЗ. Организация аудиторской проверки учета МПЗ. Проверка учета МПЗ на предприятии.
контрольная работа [135,1 K], добавлен 04.06.2011Теоретические основы аудита материально-производственных запасов. Методика его проведения. Характеристика бухгалтерского учета материально-производственных запасов предприятия. Общий план и программа аудита. Специфика составления аудиторского заключения.
курсовая работа [117,1 K], добавлен 22.01.2015Цели и задачи аудита материально производственных запасов. Информационная база и последовательность проведения аудита. Методика проверки обеспечения контроля за сохранностью материально-производственных запасов. Оценка МПЗ.
курсовая работа [27,7 K], добавлен 19.03.2007Цели, задачи и нормативно-правовое регулирование учета материально-производственных запасов в РФ. Организационно-экономическая характеристика ООО "Метелица". Бухгалтерский учет поступления и выбытия МПЗ в организации. Аудиторские процедуры проверки учета.
курсовая работа [230,0 K], добавлен 17.02.2015
