Аудит операций по учету материально-производственных запасов ООО УК "Краском"

10. Есть ли в наличие образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц;

11. Производится ли нумерация первичных документов;

12. Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации;

13. Производится ли проверка полноты оприходования материалов;

14. Применяется ли система нормирования расхода материалов, утверждается ли сверхнормативный расход администрацией (при использовании нормативов);

15. Степень выявления лиц виновных в перерасходе;

16. Применение при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты;

17. Есть ли в наличие первичных документов к отчетам материально-ответственных лиц, степень соответствия отчетов подтверждающим документам;

18. Есть ли на предприятии подразделения, осуществляющий внутренний контроль.

19. Разработана ли и применяется номенклатура-ценник.

20. Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ.

21. ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах.

22. Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках.

23. Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ коммерческими актами и отражаются ли на счете 76, субсчет "Расчеты по претензиям".

24. Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад.

25. Оформляются ли приходные и расходные документы на складе.

26. Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, завозимых на объекты, минуя склад.

27. Входят ли в перечень материалы, поступившие транзитом.

28. Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ за наличный расчет.

29. Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц.

30. Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие материалы.

31. Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов (полученных по договору дарения или безвозмездно); поступление материалов, внесенных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал.

32. Приходуются ли материалы, созданные в процессе деятельности организации (отходы производства; материалы, полученные в результате ликвидации основных средств, и т.д.).

33. Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте.

34. Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение.

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

+

Были выявлены нарушения, в ходе проверки все устранено

Были разработаны в ходе проверки

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

РД-2 Расчет планируемого уровня существенности для ООО УК «Краскомт»

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс. руб.	Доля, %	Значение для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1	2	3	4
1. Балансовая прибыль (форма 2, стр.190)	577 741	5	28 887,05
2. Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010)	2 830 128	2	56 602,56
3. Сумма собственного капитала (форма 1, стр.490)	284 455	10	28 445,5
4. Валюта баланса (форма 1, стр.300)	1 156 705	2	23 134,1
5.Общие затраты организации (форма 2, стр.020)	2 252 387	2	45 047,74

Расчет уровня существенности показателей составляет:

1. Средние арифметические показатели уровня существенности:

(28 887,05+56 602,56+23 134,1+28 445,5+45 047,74)/5 = 36 423,39

2. Наименьшее значение от среднего отличается на:

(36 423,39 - 23 134,1) / 36 423,39 * 100% = 36%

3. Наибольшее значение от среднего отличается на:

(56 602, 56 - 36 423,39) / 36 423,39 * 100% = 55%

Поскольку оба значения (наибольшее и наименьшее) значительно отличаются от среднего уровня, более чем на 20%, то аудиторы приняли решение отбросить оба значения при дальнейших расчетах уровня существенности.

4. Новая средняя арифметическая составит:

(28 887,05+28 445,5+ 45 047,74) /3 = 34 126,76 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 35 000 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

(35 000 - 34 126,76) / 34 126,76 * 100% = 2,5%, что находится в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

ПРИЛОЖЕНИЕ В

РД-3 Расчет аудиторского риска

Формула факторной модели приемлемого аудиторского риска (ПАР) имеет следующий вид:

ПАР = ВХР * РК * РН

где: ВХР - внутрихозяйственный риск - 60%,

РК - риск контроля - 30%,

РН - риск необнаружения - 10%.

Внутрихозяйственный риск составляет 60%, риск контроля - 30% и риск необнаружения - 10%.

После соответствующих вычислений получено значение приемлемого аудиторского риска равное 1,8% (0,6 * 0,3 * 0,1), который оценивается как не высокий.

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

РД-4 Общий план аудита операций по учету материально производственных запасов в ООО УК «Краском»

Проверяемая организация ООО УК «Краском»

Период аудита с 08.03.10 по 19.03.10

Количество человеко-часов 80

Руководитель аудиторской группы Кирюхина О.В.

Состав аудиторской группы Кирюхина О.В.

Планируемый аудиторский риск 1,8%

Планируемый уровень существенности 35 000 тыс. руб.

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1. Проверка соблюдения положений законодательства по учету материально-производственных запасов.	08.03. - 09.03.10	Кирюхина О.В.
2. Аудит поступления материально-производственных запасов	10.03.10	Кирюхина О.В.
3. Аудит складского учета, аудит проведения инвентаризации	11.03. - 12.03.10	Кирюхина О.В.
4. Аудит движения материально-производственных запасов	15.03 - 16.03.10	Кирюхина О.В.
5. Аудит списания материально-производственных запасов	17.03.10	Кирюхина О.В.
6. Оформление результатов проверки	18.03. - 19.03.10	Кирюхина О.В.

Руководитель аудиторской фирмы ______________ Иванов И.И.

Руководитель аудиторской группы ______________ Кирюхина О.В.

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

РД-5 Программа аудита операций по учету материально-производственных запасов в ООО УК «Краском»

Проверяемая организация ООО УК «Краском»

Период аудита с 08.03.10 по 19.03.10

Количество человеко-часов 80

Руководитель аудиторской группы Кирюхина О.В.

Состав аудиторской группы Кирюхина О.В.

Планируемый аудиторский риск 1,8%

Планируемый уровень существенности 35 000 тыс. руб.

Перечень аудиторских процедур	Период	Исполнители	Проверяемые документы
1. Проверка соблюдения положений законодательства по учету материально-производственных запасов
1.1. Проверка положений учетной политики в отношении способов учета материально-производственных запасов	08.03.10	Кирюхина О.В.	Учетная политика
1.2. Проверка правильности оформления договорных отношений	08.03.10	Кирюхина О.В.	Договора поставки и спецификации к ним
2. Аудит поступления материально-производственных запасов
2.1Проверка соответствия полученных счетов-фактур, товарных накладных договорам на поставку и спецификациям	10.03.10	Кирюхина О.В.	Счета-фактуры, товарные накладные, договора поставки, спецификации
2.2. Проверка правильности формирования первоначальной стоимости материалов	11.03.10	Кирюхина О.В.	Карточка учета материалов
2.3 Проверка полноты оприходования материалов, оформления актов на приход материалов	12.03.10	Кирюхина О.В.	Карточка учета материалов, акты на приход
3. Аудит складского учета, аудит проведения инвентаризации
3.1. Проверка организации складского учета	15.03.10	Кирюхина О.В.	Должностные инструкции по разграничению обязанностей работников, обеспечивающих прием, хранение и отпуск тмц, договора о материальной ответственности
3.3. Проверка операций по приему и отпуску материально-производственных запасов со склада	15.03.10	Кирюхина О.В.	Приходные и расходные ордера
3.4. Проверка сроков проведения инвентаризации	16.03.10	Кирюхина О.В.	Приказы о проведении инвентаризации, приказы о составе постоянно действующей комиссии
3.5. Проверка оформления инвентаризации	16.03.10	Кирюхина О.В.	Инвентаризационные описи, сличительные ведомости, ведомость результатов проведения инвентаризации, своды проводок
4. Аудит движение материально-производственных запасов
4.1. Проверка отражения перемещения материально-производственных запасов	16.03.10	Кирюхина О.В.	Требования-накладные, накладные на отпуск на сторону, карточка учета материалов
4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета	17.03.10	Кирюхина О.В.	Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно-сальдовые ведомости, своды проводок
5. Аудит списания материально-производственных запасов
5.1. Проверка правильности отражения операций по списанию	18.03.10	Кирюхина О.В.	Расходные накладные, накладные на отпуск на сторону, договора реализации, Главная книга, своды проводок
6. Оформление результатов проверки
6.1. Оформление результатов проверки	19.03.10	Кирюхина О.В.

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

№ ОД - 1 Отчетный документ аудитора

Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки первичных учётных документов

Организация	ООО УК «Краском»		Аудитор	Кирюхина О.В.
				(Ф.И.О.)
Проверяемый период	с 1 января 2007 года по 31 декабря 2009 года
Виды нарушений выявленных в документах	Наименование документа, по которому выявлено нарушение	Дата (период) составления документа	Номер документа
1. Отсутствуют подписи ответственного лица, руководителя структурного подразделения	Приходные, расходные ордера, требования-накладные	03.08.2097 г.	№ 11, 12, 45, 46, 25-тн

Аудитор Отчётный документ принят и

(подпись) использован в аудиторском отчёте

« 9 » марта 2010 г. (Ф.И.О.)

(подпись руководителя группы)

« 9 » марта 2010

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж

№ ОД - 2

Отчетный документ аудитора

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ

исправления нарушений, выявленных в результате аудита операций по учету материально-производственных запасов

Организация	ООО УК «Краском»		Аудитор	Кирюхина О.В.
				(Ф.И.О.)
Проверяемый период	с 1 января 2007 года по 31 декабря 2009 года
N п/п	Вид нарушения	Исправительная запись	Рекомендация по недопущению нарушений впредь
1	Факт нарушения Отсутствие пролонгации по договорам поставки, отсутствие спецификаций к договорам поставки.	Нарушения устранены	Рекомендации Проверить действие всех договоров поставки, проверить наличие спецификаций к ним
2	Факт нарушения Отсутствие приложение к учетной политики по документообороту по операциям по материально-производственным запасам.	Нарушения устранены
3	Факт нарушения Нет утвержденного постоянно действующего состава инвентаризационной комиссии. Не верно оформляются результаты проведенной инвентаризации, нет сличительных ведомостей, протоколов заседания комиссии.	Нарушения устранены	Рекомендации: Проверить оформление всех проведенных инвентаризаций в организации за анализируемые период, проверить порядок оформления результатов
4	Факт нарушения Подотчетным лицом своевременно не сданы материалы на склад, не сдан авансовый отчет	Нарушения устранены	Рекомендации Проверить расчеты с подотчетными лицами по факту выдачи денежных средств на приобретение материально-производственных запасов, проверить сдачу авансовых отчетов.
5	Факт нарушения Отнесение штрафных санкций на увеличение стоимости материалов	Нарушения устранены	Рекомендации: Проверить отражение вех штрафных санкций в бухгалтерском учете
6	Факт нарушения Отсутствие в бухгалтерском учете записей по материалам принятым на ответственное хранение	Нарушения устранены

Аудитор Отчётный документ принят и

(подпись) использован в аудиторском отчёте

« 18 » марта 2010 г. (Кирюхина О.В.)

(подпись руководителя группы)

« 18 » марта 2010

Приложение З

Отчет аудитора генеральному директору ООО УК «Краском».

Нами проведен аудит операций по учету материально-производственных запасов ООО УК «Краском» за период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2009 года.

При планировании и проведении аудита материально-производственных запасов нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО УК «Краском». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет бухгалтерия ООО УК «Краском».

Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО УК «Краском» с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО УК «Краском» масштабам и характеру его деятельности.

Наше мнение о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов приведено в следующей части Аудиторского заключения. Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по материально-производственным запасам, отраженных в бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита материально-производственных запасов нами рассмотрено соблюдение в ООО УК «Краском» применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при свершении финансово-хозяйственных операций несет бухгалтерия ООО УК «Краском»

Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО УК «Краском» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация о материально-производственных запасах не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита материально-производственных запасов не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО УК «Краском» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись в ООО УК «Краском», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

Аудитор О.В. Кирюхина

Приложение И

Заключение аудитора учредителям ООО УК «Краском» об отраженной в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов

Нами был проведен аудит материально-производственных запасов ООО УК «Краском» за период с 1 января 2007 по 31 декабря 2009 гг. Данные в бухгалтерской отчетности подготовлены бухгалтерией ООО УК «Краском» исходя из Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.

Ответственность за подготовку данных бухгалтерской отчетности по материально-производственным запасам несет бухгалтерия ООО УК «Краском». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности в части учета материально-производственных запасов на основе проведенного аудита.

Мы проводили аудит в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части учета материально-производственных запасов не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по учету материально-производственных запасов. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части материально-производственных запасов.

В результате проверки случаев существенного расхождения записей в расходных ведомостях и первичных документах не выявлено.

По нашему мнению, проверенная бухгалтерская отчетность в части материально-производственных запасах достоверна, то есть, подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение материально-производственных запасов в ООО УК «Краском» по состоянию на 1 января 2010 года.

Размещено на Allbest.ru