Учёт денежных средств в кассе организации на примере ОАО "Дятьково-ДОЗ"

1. Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия).

2. Выдача денег под отчет сотрудникам организации.

3. Сдача наличных денег в банк.

4. Выплаты поставщикам.

5. Выплаты учредителям.

Дт 70 Кт 50 - 133970 - выплачена заработная плата из кассы

Дт 71 Кт 50 - 36164 - выдано под отчёт на хозяйственные расходы

Дт 57 Кт 50 - 99870 - переданы деньги инкассатору

Дт 60 Кт 50 - 111340 - оплачена задолженность поставщикам.

Когда выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Когда же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности". Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или платежные ведомости на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятия ОАО "Дятьково-ДОЗ", присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга на предприятие ОАО "Дятьково-ДОЗ" ведется кассиром. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью. На последней странице книги делается запись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц ..." и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен.

Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве предприятия ОАО "Дятьково-ДОЗ" 5 лет, в последнее время применяется ЭВМ.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Инвентаризация на предприятии ОАО "Дятьково-ДОЗ" проводится в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (это, как правило, представитель руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15 (приложение 13), на основании которого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка; Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира Ревизия кассы проводится неожиданно комиссией назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом сполично проверяются наличные деньги. Расписка, на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных средств, не принадлежащих ОАО "Дятьково-ДОЗ" запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

Центральный банк выпустил письмо от 30.09.94г. № 113 "О рекомендациях по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями и учреждениями "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации". В письме банкам поручается организация систематических проверок соблюдения предприятиями условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, обеспечить в первую очередь охват проверками организаций имеющих постоянную денежную выручку. Периодичность и круг предприятий подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от выполнения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Периодичность для ОАО "Дятьково-ДОЗ" назначенная руководителем "Уралсиб-Банка", составляет один раз в год.

При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходными и расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление, полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка (по сумам, полученным из банка и. сданным в банк).

В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели указанные в чеке) и расходование наличных денег из выручки. Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и установленного банком лимита кассы. Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в 3 экземплярах.

Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка. При проверке, нарушений на предприятии ОАО "Дятьково-ДОЗ" не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

На предприятии ОАО "Дятьково-ДОЗ" при расчетах с подотчетными лицами определяют круг работников предприятия, являющимися подотчетными лицами, то есть работниками, получившими авансом наличные суммы денежных средств на административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Надо также отметить, что список подотчетных лиц утверждается генеральным директором предприятия ОАО "Дятьково-ДОЗ". Размеры выдаваемых сумм ограничены: выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия (1500 рублей). Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения.

Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером. (приложение 14).

Указанные суммы на командировочные расходы включаются в себестоимость продукции. В течении трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо отчитывается за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет (приложение 15) на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение.

После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету, последний, утверждается генеральным директором предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном законодательством.

К учету принимаются авансовые, отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденных генеральным директором предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчёт, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

Дт 71 Кт 50 - 9266 - выданы суммы под отчёт на командировочные расходы

Дт 50 Кт 71 - 173 - возвращены в кассу неиспользуемые деньги.

В конце каждого месяца на ОАО "Дятьково-ДОЗ" по счету 50 "Касса" составляется журнал - ордер № 1 и ведомость №2 по счету 50 (приложение 16), в котором обобщаются данные за весь месяц по приходу и расходу денежных средств. После занесения всех данных в журнал - ордер идет подсчет дебетовых и кредитовых сумм, которые в дальнейшем заносятся в Главную книгу, по счету 50 (приложение 17). Эти данные послужат для составления бухгалтерского баланса.

Счёт 50 "Касса" активный. По дебету счёта отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы.

К счёту 50 могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 "Касса организации"

50-2 "Операционная касса"

50-3 "Денежные документы" и другие.

На субсчёте 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчёте 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это - билетные кассы, кассы отделений связи, кассы товарных контор и т.д. Этот субсчёт может быть открыт организацией при необходимости.

На субсчёте 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Типовые проводки по работе с кассой. По дебету:

Дт 50 КТ 01 - Прочие поступления наличных денежных средств

Дт 50-01 Кт 50-02 Сданы наличные из операционной кассы в основную

Дт 50 Кт 51 Поступили в кассу денежные средства снятые с расчётного счёта

Дт 50-01 Кт 57 Поступили в кассу денежные средства, числившиеся в пути

Дт 50-01 Кт 60 Возврат сумм поставщиком, излишне уплаченные ему ранее

Дт 50-01 Кт 62 Поступили в кассу денежные средства от покупателей

Дт 50-01 Кт 66 Поступили в кассу денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита

Дт 50-01 Кт 67 Поступили в кассу денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита

Дт 50-01 Кт 75 Поступили в кассу денежные средства, внесённые в уставной капитал

Дт 50-01 Кт 76-01 Поступили в кассу денежные средства от страховой организации

Дт 50-01 Кт 76-02 Поступили в кассу денежные средства от признанной (присужденной) претензии

Дт 50-01 Кт 76-03 Поступили в кассу денежные средства в счёт дивидендов от участия в других организации

Дт 50-01 Кт 90-01 Поступили в кассу денежные средства за проданную продукцию, товары, работы, услуги

Дт 50-01 Кт 98-01 Поступили в кассу денежные средства за счёт доходов будущих периодов

По кредиту:

Дт 62 Кт 50-01 Возвращены излишне оплаченные/аванс покупателем наличные денежные средства

Дт 66 Кт 50-01 Погашен краткосрочный кредит наличными денежными средствами

Дт 68 Кт 50-01 Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет

Дт 73-01 Кт 50-01 Выданы из кассы наличные денежные средства работнику в виде займа

Дт 94 Кт 50-01 Отражена недостача наличных денег в кассе при инвентаризации или ревизии кассы

Все денежные операции в ОАО "Дятьково-ДОЗ" осуществляются на расчётном счёте с помощью безналичных расчётов. На расчётном счёте предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства, а также поступления за реализованную продукцию, товары и т.д.

С расчётного счёта предприятия ОАО "Дятьково-ДОЗ" производятся почти все платежи предприятия:

1. Оплата поставщикам за материалы.

2. Погашение задолженности бюджету, соц. страху.

3. Получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа ОАО "Дятьково-ДОЗ" или с его согласия (акцепта). Акцепт имеет две формы: предварительную и последующую. При предварительном акцепте поступившее в банк плательщика платежное требование оплачивается на следующий день после наступления срока оплаты, если плательщик не заявил отказ. А при последующем акцепте банк списывает деньги со счета плательщика сразу.

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. За обслуживание расчетного счета, т.к. у ОАО "Дятьково-ДОЗ" установлена система Клиент-Банк, то банк в месяц взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 7 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - 12 рублей за один расчетный документ.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные), платежное требование.

Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной денежной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором (приложение 19).

Предприятие ежедневно получает от "Уралсиб-Банка" выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту.

Все записи в журнале-ордере № 2 и в ведомости №2 (приложение 20) ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ОАО "Дятьково-ДОЗ". Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 "Расчетный счет" (приложение 21).

В ОАО "Дятьково-ДОЗ" такой учет денежных средств протекает каждый месяц. В конце года происходит подсчет доходов и расходов и составляется годовая финансовая отчетность. В Главной книге по счету 50 "Касса" и "Расчетный счет" подсчитываются итоги, определяются обороты по дебету и кредиту, определяется общий остаток денежных средств, находящиеся в организации. После подсчета общей суммы остатков по счету 50 и 51 в ОАО "Дятьково-ДОЗ" составляется бухгалтерский баланс (форма № 1). В бухгалтерском балансе имеется специальная строка 260 "Денежные средства", в которую бухгалтер ОАО "Дятьково-ДОЗ" вносит данные в соответствии с Главной книгой, суммируя при этом остатки на счетах 50, 51.

Так, в бухгалтерский баланс за 2009г. бухгалтер ОАО "Дятьково-ДОЗ" внесла итоговую сумму в строку 260: 680859 тыс.руб. (202694+478165). Более подробно расшифровка данных по движению денежных средств приведена в форме № 4 "Отчет о движении денежных средств"

В ОАО "Дятьково-ДОЗ" отчет о движении денежных средств (форма №4) дополняет информацией такие отчеты как баланс и отчет о прибылях и убытках (приложение 22).

Данный отчет позволяет руководству ОАО "Дятьково-ДОЗ" и другим пользователям финансовой отчетности выяснить причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период как в целом по организации, так и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

В отчете форма №4 используется учетная информация о движении наличных, безналичных денежных средств, а также денежных средств, выраженных в иностранной валюте (бухгалтерские счета 50 "Касса", 51 ""Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках"). В ОАО "Дятьково-ДОЗ" валютные и специальные счета не используются, а применяется только 51 "Расчетный счет".

Отчет о движении денежных средств в ОАО "Дятьково-ДОЗ" составляется прямым методом с указанием всех денежных средств. Организация вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая.

Текущая деятельность организации направлена на продажу товаров, продукции или предоставлении услуг. Движение денежных средств от обычных видов деятельности включает в себя все операции организации, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других, нематериальных внеоборотных активов, а также осуществление финансовых вложений в другие организации, выпуска облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера. Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, необходимы для отражения расходов, произведенных в отношении ресурсов, которые предположительно приведут в будущем к получению прибыли и движению денежных средств.

Финансовая деятельность - это деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций сроком положения до 12 месяцев. Результатом такой деятельности является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.

Отдельные операции, связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами не денежных инвестиционных и финансовых операций могут служить: выпуск акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы или обмен одних внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В российской практике товарообменные операции относятся к основной (обычной) деятельности.

Так как ОАО "Дятьково-ДОЗ" является организацией по продажи книжной продукции, то ОАО "Дятьково-ДОЗ" осуществляет только текущею деятельность. Данные для заполнения "Отчета о движении денежных средств" берутся из Главной книге.

В общей сложности "Отчет о движении денежных средств" в ОАО "Дятьково-ДОЗ" за 2009 г. содержит следующие числовые показатели:

1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода. Данные для записи этой строки берутся из бухгалтерского баланса предыдущего периода (590780 тыс.руб.)

2. Движение денежных средств по текущей деятельности. Данная строка получается суммированием всех сумм полученные ОАО "Дятьково-ДОЗ". За 2009г. ОАО "Дятьково-ДОЗ" получило 3467186 тыс.руб.

в том числе:

- средства, полученные от покупателей, заказчиков (1602804 тыс.руб.)

- подотчетные суммы (106228 тыс.руб.)

- средства от сотрудников (143048 тыс.руб.)

- прочие поступления (1615106 тыс.руб.);

3. Направление денежных средств. Данная строка получается в результате обобщения всех итогов по расходам в ОАО "Дятьково-ДОЗ" за год. В соответствии с данными Главной книгой эта сумма составила 3377107 тыс.руб.

в том числе:

- на оплату товаров, работ, услуг (1870201 тыс.руб.);

- на оплату труда (1009019 тыс.руб.);

- на выплату дивидендов, процентов (-);

- на расчеты по налогам и сборам (497887 тыс.руб.);

- на прочие расходы (-).

4. Чистые денежные средства. Данная строка в ОАО "Дятьково-ДОЗ" определяется следующим образом: данные по строке "Движение денежных средств по текущей деятельности" вычитаются из строки "Направленные денежные средства". За 2009 г. эта сумма составила: 3467186-3377107=90079 тыс.руб.

5. Остаток денежных средств на конец отчетного периода ОАО "Дятьково-ДОЗ" определяется суммированием остатка денежных средств на начало года и чистых денежных средств от текущей деятельности. За 2009г. эта сумма в ОАО "Дятьково-ДОЗ" составила: 590780+90079=680859.

Таким образом, чистая прибыль от движения денежных средств в ОАО "Дятьково-ДОЗ" за 2009г. составила 680859 тыс.руб.

3.2 Совершенствование учета денежных средств средств в кассе в оао "дятьково-доз"

В наши дни бухгалтерские программы и информационно-правовые базы данных стали незаменимым инструментом для бухгалтеров. С их помощью выполнение ежедневных профессиональных обязанностей становится менее рутинным и одновременно более оперативным. Бухгалтерская информация, обработанная современными программными средствами, дает возможность использовать ее для анализа деятельности предприятия и принятия управленческих решений.

Пользуются бухгалтеры и специальными базами данных, которые предоставляют справочную и нормативную информацию. Ценность бухгалтерский программ и информационно-правовых баз данных напрямую зависят от их соответствия действующему законодательству. А значит, большое значение имеет частота и своевременность их обновления. Но если обновление отчетных форм для бухгалтерских программ чаще всего производится бесплатно, то пополнение информационно-правовых баз данных осуществляется за отдельную плату. Следует заметить, что для предприятий практически нет бухгалтерских программ, кроме "1С: Бухгалтерия". Однако внедрению вычислительной техники должны предшествовать исчисление эффективности ее внедрения, а повышение эффективности ее использования следует рассматривать как важнейшее условие совершенствования управления предприятием.

Эффективность должна определяться как на стадии технико-экономического проектирования (так называемая расчетная эффективность), так и после внедрения проекта и освоения его эксплуатации (фактическая эффективность). Предварительный расчет должен подтверждать правильность выбора вида вычислительной техники и информационных баз и целесообразность проведения дальнейших проектных работ.

Таким образом, необходимо не только автоматизировать учет, но рассчитать эффективность данной операции. Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств следует вносить использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Кассир - должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия ОАО "Дятьково-ДОЗ". знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ОАО "Дятьково-ДОЗ" поставлен на высокий уровень.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО "Дятьково-ДОЗ"следующие:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.

5. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплаты труда.

В ОАО "Дятьково-ДОЗ" применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета. Данный вид документов должен заполняться бухгалтером с помощью специальных прикладных программ, что значительно облегчит труд штатного сотрудника ОАО "Дятьково-ДОЗ" бухгалтера-кассира. А также это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Большое количество операций на фирме осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

А именно, предлагаю проводить следующие методы совершенствования для учёта денежных средств в кассе организации:

1. Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.

- Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе.

- Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.

- Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы.

- Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ОАО "Дятьково-ДОЗ".

2. Контроль сохранности и состояния учета денежных средств:

- Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг.

- Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы

- Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета.

- Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

- Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций.

- Контроль использования денежных средств.

- Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению.

- Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки.

- Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами.

- Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам.

- Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами социального страхования.

- Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности.

Выполнение данных указаний приведёт к совершенствованию учёта денежных средств в организации ОАО "Дятьково-ДОЗ".

Заключение

Данная курсовая работа была посвящена теме "Учет денежных средств в кассе организации".

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. В данной организации ОАО "Дятьково-ДОЗ" валютные счёт открыт, но пользуются им редко.

ОАО "Дятьково-ДОЗ" занимается продажей мебельной продукции. Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в "Уралсиб-Банке", наличные же расчеты применяются с покупателями только через конторольно-кассовый аппарат.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления ОАО "Дятьково-ДОЗ" осуществляет через банк с помощью платежных поручений, объявлений на взнос наличными и чеками. Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России "О порядке ведения кассовых операций в РФ".

Необходимо отметить, что предприятие производит расчеты наличными с покупателями и заказчиками и другими только до 60000 рублей. Лимит кассы предприятия на конец дня, установленный "Уралсиб-Банком" равен 10 000 рублей.

Все денежные средства, превышающие этот лимит сдаются в банк в виде торговой выручка. Один раз в год банк проводит проверку ведения кассового учета на предприятии. С расчетного счета предприятия производятся почти все платежи предприятия. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активные счет 50 "Касса".

Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется. Задолженности с истекшим сроком исковой давности нет.

В ОАО "Дятьково-ДОЗ" бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С - Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля".

Анализируя деятельность ОАО "Дятьково-ДОЗ" за последние 3 года можно сделать вывод о том, что организация имеет стабильный постоянный доход, убытки отсутствуют. Себестоимость, прибыль и численность рабочих

основных производственных фондов в среднем за три года составляет 341321 тыс.руб. Дебиторская и кредиторская задолженность возрастает.

Кроме того, в конце каждого года ОАО "Дятьково-ДОЗ" предоставляет финансовую отчетность по своей деятельности. В данной курсовой работе было подробно рассмотрен учет денежных средств и их отражение в формах бухгалтерской отчетности, в результате которого мы убедились, что все данные предоставленные в формах №1 и №4 соответствуют данным из Главной книге и других документах.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. М., 2007. - 312 с.

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изм. от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2007 г., 9 мая 2008 г.). М., 2009. - 187 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая, часть вторая, часть третья (с изм. от 22 июля 2008 г.). М., 2008. - 312 с. //Справочная система ГАРАНТ.

4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ //Справочная система ГАРАНТ.

5. Федеральный Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов платежных карт". //Справочная система ГАРАНТ.

6. Федеральный Закон от 02.12.1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу от 01.09.2008) //Справочная система ГАРАНТ.

7. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 "О Центральном банке Российской Федерации" //Справочная система ГАРАНТ.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н //Справочная система ГАРАНТ.

9. Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н //Справочная система ГАРАНТ.

10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002) //Справочная система ГАРАНТ.

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50 (ПБУ 3\2000) //Справочная система ГАРАНТ.

12. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18 //Справочная система ГАРАНТ.

13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. № 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17 февраля 1997г. № 15//Справочная система ГАРАНТ.

14. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16 //Справочная система ГАРАНТ.

15. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14 //Справочная система ГАРАНТ.

16. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком 30 октября 1986г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями) //Справочная система ГАРАНТ.

17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49//Справочная система ГАРАНТ.

18. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. - Проспект, 2008. - 532 с.

19. Беликова Т.А. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. С.-П. - Питер, 2009. - 487 с.

20. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: состояние и анализ. М. ОМЕГА - Л., 2008. - 246 с.

21. Климова М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М. - РИОР, 2008. - 612 с.

22. Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. - М.: Феникс, 2008. - 423 с. Козлова Е.Н., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 5-изд., 2006 год.

23. Куттер М.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. М: Финансы и статистика, 2009. - 232 с.

24. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. С.-П. - Питер, 2008. - 365 с.

25. Пошерстник Е.Б. Бухгалтер торгового предприятия, М.-Герда, 2008.-289 с.

26. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит. М.: КноРус, 2008. - 364 с.

27. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. М. - Альфа-Пресс, 2005. - 359с.

28. Бухгалтерский учёт: Учебник. / Ларионов А.Д., Нечитайло А.И.- М.: Проспект, ТК Велби, 2007.

29. Бухгалтерский учёт: Учебник для студентов и вузов - 2-е изд., перераб. и доп. / Бабаев Ю.А., Бородин В.А., Комисарова И.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

30. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие (ГРИФ) / Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А.- М.: Крокус, 2007.

31. Бухгалтерский учёт: Учебник - ("Высшее образование") (ГРИФ) / Кондраков Н.П.- М.: ИНФРА- М, 2007.

32. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие - 2-е изд. - ("Карманное учебное пособие") / Климова М.А. - РИОР, 2006.

33. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - ("Профессиональный бухгалтер") / Тумасян Р.З.- М.: Омега- Л, 2007.

34. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп. Куттер М.И.,Уланова И.Н., 2007.

Размещено на Allbest.ru