Теория и практика бухгалтерского учета финансовых вложений

Изучение теоретических основ бухгалтерского учета финансовых вложений. Рассмотрение бухгалтерской отчетности предприятия. Анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами организации.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 22.05.2015
Размер файла 120,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава I. Расчетная задача

1.1 Условия и исходные данные

Глава II. Учет финансовых вложений

2.1 Понятие и классификация финансовых вложений

2.2 Учет финансовых вложений

2.3 Оценка финансовых вложений

Заключение

Список литературы

Введение

Экономическая свобода выступает как условие и следствие рыночных отношений, предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия. Экономическая либерализация в России способствует постепенному превращению государственно-монополизированной экономики в конкурентный рынок, смену товарного дефицита дефицитом денежных средств, трансформацию проблем снабжения в проблемы сбыта товаров, работ и услуг.

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно манипулируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также минимизировать затраты на его расширение и обновление. Для обеспечения финансовой устойчивости важным является проведение финансовых инвестиций.

Бухгалтерская отчетность является важнейшей основой деятельности предприятия. Немаловажную роль в ней играет учет финансовых вложений. Без финансовых вложений невозможна хозяйственная деятельность большинства предприятий.

Действующая методология бухгалтерского учета рассматривает финансовые вложения как самостоятельный объект учета. Такой подход основан на концепции разделения затрат, связанных с текущей деятельностью (издержек производства и обращения), и вложений в активы с целью получения дохода.

Основной целью данной дипломной работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не выступающих в качестве профессиональных участников на рынке ценных бумаг.

Задачи:

Ш изучить теоретическую базу бухгалтерского учета финансовых вложений,

Ш проанализировать особенности учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами.

До декабря 2002 г. отсутствовало единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, пока Министерство Финансов Российской Федерации не издало приказ от 10 декабря 2002 г. №126н об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, которое вступило в силу, начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год.

Объектом исследования данной работы являются предприятия и организации, имеющие финансовые вложения.

Предметом исследования данной работы являются активы предприятий, выступающие в роли финансовых вложений.

Методологической базой при написании дипломной работы выступили: нормативно-правовые акты и ПБУ, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского в области учета финансовых вложений, периодические издания.

бухгалтерский учет финансовый вложение

Глава I. Расчетная задача

1.1 Условия и исходные данные

Указания по решению сквозной задачи

Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса и отчета о прибылях и убытках на примере производственных организаций ООО "МИФ".

При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:

- обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

- готовая продукция изготовляется в цехах основного производства;

- услуги вспомогательного производства (транспортный цех) потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.

Бухгалтерский учет должен быть проведен в соответствии с действующим законодательством, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также инструктивными и методическими материалами. В качестве основного внутреннего нормативного документа служит учетная политика организации, в которой раскрываются выбранные варианты учета отдельных видов хозяйственной деятельности.

Выписка из приказа по учетной политике в целях бухгалтерского учета

Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ №6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года №94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете "Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 "Основные средства".

2. Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

5. Материалы списываются в течение месяца со счета 10 "Материалы" по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределения общей суммы отклонения по счету 16 "Отклонение в стоимости материалов" между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).

6. Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.

Остатки незавершенного производства по видам продукции по состоянию на 01.12.2011 приводятся в таблице №6 "Аналитические данные к сч. 20".

При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 "Основное производство" в течение месяца отражаются прямые переменные расходы, на счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяются между продукцией А и Б пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (таблица 7).

7. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 "Продажи".

8. В полную себестоимость проданной продукции включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных на счете 44 "Расходы на продажу".

9. На счете 23 "Вспомогательное производство" учитываются расходы транспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы без использования счета 25 "Общехозяйственные расходы". По окончании месяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и на общехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен (таблица 8).

10. Движение готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция" отражается по нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции". По дебету счета 40 учитывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту - ее нормативная себестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90 "Продажи" черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.

11. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

12. Списание с баланса финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, производится по средней первоначальной стоимости.

13. Резерв по сомнительным долгам создается в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового Кодекса, по состоянию на 31 декабря.

14. Передача в аренду основных средств носит разовый характер.

Выписка из приказа по учетной политике в целях налогового учета

Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

2. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 "Отложенные налоговые активы".

3. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 "Отложенные налоговые обязательства".

4. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2011 года

Код счета

Название счета

Дебет

Кредит

01

Основные средства

7553931

-

02

Амортизация ОС

-

2024352

04

Нематериальные активы

89100

-

05

Амортизация НА

-

22275

08

Вложения во внеоборотные активы

564300

-

09

Отложенные налоговые активы

34386

-

10

материалы

1560438

-

16

Отклонение в стоимости материалов

95337

-

19

НДС по приобретенным мат. ресурсам

144045

-

20

Основное производство

1885356

-

43

Готовая продукция

1956438

-

50

Касса

176121

-

51

Расчетный счет

9223665

-

58.1

Финансовые вложения краткосроч.

297000

-

58.2

Финансовые вложения долгосроч.

277200

-

60

Расчеты с поставщиками

408078

844668

62

Расчеты с покупателями

1578588

695574

66

Расчеты по краткосрочным кредитам

-

103950

68

Расчеты по налогам и сборам

1047816

1597563

69

Расчеты по соцстрахованию

-

1239975

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

2076921

71

Расчеты с подотчетными лицами

-

113157

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

573065

618651

77

Отложенные налоговые обязательства

-

96855

80

Уставный капитал

-

3135000

83

Добавочный капитал

-

1820841

84

Нераспределенная прибыль

-

3944160

90

Продажи-всего в том числе:

120056381

120056381

90.1

Выручка

-

120056381

90.2

Себестоимость

75685758

-

90.3

НДС

18313685

-

90.4

Расходы на продажу

10125416

-

90.5

Общехозяйственные расходы

5534892

-

90.9

Прибыль (убыток) от продаж

10396630

-

91

Прочие доходы и расходы

4940892

4940892

91.1

Прочие доходы

-

4940892

91.2

Прочие расходы

2907366

-

91.9

Сальдо прочих доходов и расходов

2033526

99

Прибыли и убытки

-

9130922

ИТОГ

152462137

152462137

Регистрация хозяйственных операций за декабрь ООО "МИФ"

№ п/п хозяйственная операция

Д

К

Сумма

1. УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1) Принят к оплате счет ООО "Гефест" за выполненные СМР по возведению здания склада - всего

а) сметная стоимость

б) НДС

08

19

60

60

1874961

1588950

286011

2) Принят к оплате счет ООО "Кронос" за

поступившие компьютеры - всего

а) договорная стоимость

б) НДС

08

19

60

60

315414

267300

48114

3) Принят к оплате счет ООО "Ирида" за доставку

компьютеров - всего

а) договорная цена

б) НДС

08

19

60

60

18224

15444

2780

4) Оприходованы компьютеры

01

08

282744

5) По договору дарения получен станок

08

98

258390

6) Полученный станок оприходован

01

08

258390

7) Оприходован автомобиль после регистрации в ГИБДД

01

08

564300

8) По причине невозможности дальнейшего

использования списано здание старого склада:

а) первоначальная стоимость

б) амортизация

в) остаточная стоимость

г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада

01/2

02

91/2

10

01

01/2

01/2

91/1

475200

439560

35640

13365

9) Продан станок ООО "Гиацинт":

а) первоначальная стоимость

б) амортизация

в) остаточная стоимость

г) выручка от продаж

д) НДС

е) поступили на р/счет ден. средства

01/2

02

91/2

62

91/2

51

01

01/2

01/2

91/1

68/2

62

393822

84348

309474

420552

64152

420552

10) По договору уступки приобретен патент у ООО "Посейдон" - всего

а) договорная стоимость

б) НДС

08

19

60

60

59578

50490

9088

11) Начислена госпошлина за регистрацию патента

08

76

2231

12) Оприходован патент (сумму определить)

04

08

52721

13) Перечислена с расчетного счета госпошлина

76

51

2231

14) Оплачены с р/счета счета - всего

а) ООО "Гефест"

б) ООО "Кронос"

в) ОАО " Ирида"

г) ООО "Посейдон"

60

60

60

60

51

51

51

51

2268177

1874961

315414

18224

59578

15) НДС к вычету - всего

а) по основным средствам

б) по нематериальным активам

68/2

68/2

19

19

59982

50894

9088

16) Начислена амортизация ОС - всего

а) общепроизводственного назначения

б) вспомогательного производства

в) заводоуправления

25

23

26

02

02

02

60384

48114

4310

7960

17) Начислена амортизация по НА общехозяйственного назначения

26

05

1637

18) Приобретен финансовый вексель ООО "Юнона" (номинальной стоимостью 247500 руб.) на 2 года

58/2

76

264000

19) Перечислено с р/счета за вексель

76

51

264000

20) Проданы 30 акций ОАО "Флора", приобретенные в апреле - июне отчетного года:

а) выручка от продажи

б) балансовая стоимость

в) поступила на р/ счет выручка

76

91/2

51

91/1

58/1

76

193050

148500

193050

21) По долгосрочным облигациям АО "Троя"

а) начислены % за квартал

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью

76

58/2

91/1

91/1

24750

7225

2. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

22) Принят к оплате счет ЗАО " Зевс" за поступившие и оприходованные материалы - всего

а) без НДС

б) НДС

15

19

60

60

948578

803880

144698

23) Принят к оплате счет ООО "Гера" за поступившие и оприходованные материалы - всего

а) без НДС

б) НДС

15

19

60

60

429508

363990

65518

24) Принят к оплате счет ОАО "Дионис" за

поступившие и оприходованные материалы - всего

а) без НДС

б) НДС

15

19

60

60

614084

520410

93674

25) Приняты к оплате счета ОАО " Ирида" за доставку материалов - всего

а) без НДС

б) НДС

15

19

60

60

53348

45210

8138

26) Принят к оплате счет ООО "Посейдон" за

консультационные услуги по приобретению материалов - всего

а) без НДС

б) НДС

15

19

60

60

22975

19470

3505

27) Оприходованы на склад материалы по учетной оценке

10

15

1677456

28) Списано по окончании месяца отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки (сумму определить)

16

15

75504

29) Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене - всего

а) на производство продукции А

б) на производство продукции Б

в) на общепроизводственные нужды

г) вспомогательному производству

д) заводоуправлению

20/А

20/Б

25

23

26

10

10

10

10

10

2327292

1147905

599049

405108

68904

106326

30) Списаны по окончании месяца отклонения

фактической себестоимости материалов от их учетной оценки - всего (сумму определить)

а) на продукцию А

б) на продукцию Б

в) на общепроизводственные нужды

г) вспомогательному производству

д) заводоуправлению

20/А

20/Б

25

23

26

16

16

16

16

16

122881

60609

31630

21390

3638

5614

31) Оплачены с р/счета счета - всего

а) ОАО "Ирида"

б) ООО " Посейдон"

в) ЗАО "Зевс"

г) ОАО " Дионис"

60

60

60

60

51

51

51

51

2682683

53348

22975

1327590

1278770

32) НДС к вычету

68/2

19

315533

3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

33) Начислена зарплата за декабрь - всего

а) рабочим по продукции А

б) рабочим по продукции Б

в) общепроизводственным рабочим

г) рабочим вспомогательного производства

д) заводоуправлению

20/А

20/Б

25

23

26

70

70

70

70

70

5724655

2670822

1564577

428623

275518

785115

34) Начислены пособия по боллисткам

69

70

101574

35) Начислены отпускные работникам заводоуправления

26

70

39204

36) Начислены страховые взносы (31%) - всего

а) рабочим по продукции А

б) рабочим по продукции Б

в) общепроизводственным рабочим

г) рабочим вспомогательного производства

д) заводоуправлению

20/А

20/Б

25

23

26

69

69

69

69

69

1498604

694414

406790

111442

71635

214323

37) Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) - всего

а) рабочим по продукции А

б) рабочим по продукции Б

в) общепроизводственным рабочим

г) рабочим вспомогательного производства

д) заводоуправлению

20/А

20/Б

25

23

26

69

69

69

69

69

57639

26708

15646

4287

2755

8243

38) Произведены удержания из зарплаты:

а) НДФЛ

б) по исполнительным алиментам

70

70

68/1

76

690287

92664

39) Получено в кассу по чеку с р/счета

50

51

5201995

40) Выдано из кассы - всего

а) зарплата за ноябрь

б) аванс за 1 пол. декабря

в) подотчетным лицам

г) пособия по боллисткам

70

70

71

70

50

50

50

50

5134925

2064447

2824470

144434

101574

41) Депонирована невыданная зарплата

70

76

43659

42) Сдана в банк депонированная зарплата

51

50

43659

4. УЧЕТ ПРОЧИХ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

43) Списаны командировочные расходы управленческого персонала:

а) на затраты

б) НДС

26

19

71

71

105732

3894

44) НДС по командировочным к вычету

68/2

19

3894

45) Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам

50

71

25694

46) Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам

71

50

113157

47) Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду - всего

а) основным производством

б) вспомогательным производством

в) заводоуправлением

г) НДС по потребленным услугам

25

23

26

19

60

60

60

60

92677

50820

16830

10890

14137

48) Начислен транспортный налог (сумму определить)

26

68/5

5200

49) Распределены услуги вспомогательного производства по расчету:

а) на основное производство

б) заводоуправлению

25

26

23

23

325300

118291

50) Распределены общепроизводственные расходы по расчету:

а) на продукцию А

б) на продукцию Б

20/А

20/Б

25

25

878903

516181

5. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ ПРОДАЖИ

51) Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости - всего

а) продукция А

б) продукция Б

40

40

20/А

20/Б

9574686

5897232

3677454

52) Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости - всего

а) продукция А

б) продукция Б

43

43

40

40

9322533

5724378

3598155

53) Отражена выручка от продажи продукции - всего

а) ООО "Орфей"

б) ЗАО "Эвредика"

в) ООО "Прометей"

г) ОАО "Кипарис"

д) ООО "Пандора"

62

62

62

62

62

90/1

90/1

90/1

90/1

90/1

15370008

1840694

3457872

1247248

3959030

4865164

54) Начислен НДС

90/3

68/2

2344577

55) Списана нормативная себестоимость проданной продукции

90/2

43

9322533

56) Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной (сумму определить)

90/2

40

252153

57) Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции (сумму определить)

90/5

26

1408534

58) Приняты к оплате счета ОАО "Ирида" за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления - всего

а) договорная стоимость

б) НДС

44

19

60

60

567745

481140

86605

59) Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию

90/4

44

481140

60) Перечислено с р/счета ОАО "Ирида" за транспортировку отгруженной продукции

60

51

418605

61) НДС к вычету

68/2

19

86605

62) Поступила выручка от продажи продукции на р/счет - всего

а) от ООО "Орфей"

б) от ЗАО "Евридика"

в) от ООО "Прометей"

г) от ОАО "Кипарис"

д) от ООО "Пандора"

51

51

51

51

51

62

62

62

62

62

14577175

2467001

4008074

898900

3335191

3868009

6. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, КРЕДИТОВ, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

63) Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/счете предприятия

51

91/1

9953

64) По решению суда ООО "Фавн" начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора:

а) сумма штрафа

б) НДС

76

91/1

91/1

68/2

52569

8119

65) Поступила на р/счет сумма штрафа от ООО "Фавн"

51

76

52569

66) Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО "Диана"

91/2

76

13662

67) Перечислена с р/счета сумма штрафа АО "Диана"

76

51

13662

68) Начислена ООО "Вулкан" арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании

76

91/1

122661

69) Начислен НДС с арендной платы

91/2

68/2

18711

70) Начислена амортизация по сданному в аренду помещению

91/2

02

1010

71) Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка

91/2

66

1934

72) Погашен кредит банка и проценты

66

51

105884

73) Перечислены в бюджет налоги за ноябрь - всего

а) НДС

б) НДФЛ

68/2

68/1

51

51

1597563

977724

619839

74) Перечислены взносы по соц. страху

69

51

1239975

75) Перечислена с р/счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО "Веста"

76

51

618651

76) Начислен налог на имущество за 4 квартал

91/2

68/3

45679

77) Начислен резерв по сомнительным долгам

91/2

63

330000

78) Списаны в конце месяца на сч.99 "Прибыли и убытки":

а) финансовый результат от продаж со сч.90 "Продажи" (сумму определить)

б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 "Прочие доходы и расходы" (сумму определить)

90/9

99

99

91/9

1561071

132756

79) Начислен налог на прибыль за декабрь, исходя из бухгалтерской прибыли (сумму определить)

99

68/4

285663

80) Рассчитано постоянное налоговое обязательство

99

68/4

4950

81) Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь

09

68/4

271986

82) Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

68/4

77

28380

83) Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 "Прибыли и убытки"

99

84

10268624

84) Закрыть субсчета к сч. 90 "Продажи" в конце года:

а) 90/1 "Выручка"

б) 90/2 "Себестоимость"

в) 90/3 "НДС"

г) 90/4 " Общехозяйственные расходы"

д) 90/5 "Коммерческие расходы"

90/1

90/9

90/9

90/9

90/9

90/9

90/2

90/3

90/4

90/5

135426389

85260444

20658262

10606556

6943426

85) Закрыть субсчета к сч.91 "Прочие доходы и расходы":

а) 91/1 "Прочие доходы"

б) 91/2 "Прочие расходы"

91/1

91/9

91/9

91/2

5785017

3884247

Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за декабрь

Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)

Отклонения (счет 16)

1. Сальдо счетов на 01.12

1560438

95337

2. Приход за декабрь

1677456

75504

3. Итого

3237894

170841

4. % отклонений в стоимости материалов

100%

5,28%

5. Израсходовано - всего

2327292

122881

в том числе:

6. на производство продукции А

1147905

60609

7. на производство продукции Б

599049

31630

8. на общепроизводственные нужды

405108

21390

9. вспомогательному производству

68904

3638

10. заводоуправлению

106326

5614

Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Вид продукции

Зарплата ОПР (руб.)

Уд. вес (%)

Счет 25 (руб.)

1. Продукция А

2670822

63

878903

2. Продукция Б

1564577

37

516181

ИТОГО

4235399

100

1395084

Ведомость распределения услуг вспомогательных производств

Потребители услуг

Кол-во отработанных машино/смен

Стоимость 1 услуги (руб. коп.)

Стоимость всех услуг (руб.)

1. Основное производство

330

985, 76

325300

2. Управленческий персонал

120

118290

ИТОГО

450

443590

Примечание: Транспортным цехом ООО "Миф" за месяц было отработано 450 маш/смен, в том числе для основного производства - 330 маш/смен, для управленческого персонала - 120 маш/смен.

Дополнительные данные к п. 20

В апреле приобретено 10 акций по 4290 руб.

В мае 15 акций по 4620 руб.

В июне 35 акций по 5280 руб.

По указанным акциям текущая рыночная стоимость не определяется.

10 акций * 4290 руб. = 42900 руб.

25 акций * 4620 руб. = 69300 руб.

35 акций * 5280 руб. = 184800 руб.

Всего приобретено 60 акций.

42900+69300+184800=297000 руб.

30 акций * 4950 руб. = 148500 руб.

Дополнительные данные к п. 21

30 сентября 2011 года были приобретены облигации АО "Троя". Проспектом эмиссии предусмотрено начисление процентов ежеквартально в размере 30% годовых в течение двух лет. ООО "Миф" приобрело их за 277200 руб., номиналом 330000 руб.

330000 * 30% = 99000 руб. - в год

- % за квартал

За 2 года 8 выплат по 24750 руб., т.е.

24750 руб. * 8 = 198000 руб.

Разница: 330000 - 277200 = 57800 руб.

- первая выплата по доведению фактической стоимости облигаций до номинальной.

Дополнительные данные к п.48

Наименование транспортных средств

ООО "Миф"

Мощность двигателя л.с.

Налоговая ставка руб.

ГАЗ 3302

-

100

5

ЗИЛ - 157

-

110

8

МАЗ - 504

1

240

13

ВАЗ - 2109

-

64

5

РАФ - 2203

1

98

10

ИФА - В - 50

-

120

8

ЗАЗ - 966

1

40

5

Автобус УАЗ - 2206

1

90

10

240 л.с. * 13 руб./л.с. = 3120 руб.

98 л.с. * 10 руб./л.с. = 980 руб.

40 л.с. * 5 руб./л.с. = 200 руб.

90 л.с. * 10 руб./л.с. = 900 руб.

Итого: 5200 руб.

Аналитические данные по счетам

Аналитические данные к счету 60 "Расчеты с поставщиками"

Поставщики

Остаток на 1 декабря

Оборот за декабрь

Остаток на 1 января

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1.Зевс

-

179982

1327590

948578

199030

-

2.Гера

408078

-

-

429508

-

21430

3.Посейдон

-

-

82553

82553

-

-

4.Дионис

-

664686

1278770

614084

-

-

5.Гефест

-

-

1874961

1874961

-

-

6.Кронос

-

-

315414

315414

-

-

7.Ирида

-

-

490177

639317

-

149140

8.Эл. энергия, вода, газ

-

-

-

92677

-

92677

ИТОГО:

408078

844668

5369465

4997092

199030

263247

Аналитические данные к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Покупатели

Остаток на 1 декабря

Оборот за декабрь

Остаток на 1 января

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1.Орфей

451143

-

1840694

2467001

-

175164

2.Евридика

797445

-

3457872

4008074

247243

-

3.Прометей

-

369171

1247248

898900

-

20823

4.Кипарис

-

326403

3959030

3335191

297436

-

5.Гиацинт

-

-

420552

420552

-

-

6.Пандора

-

-

4865164

3868009

997155

-

7.Тантал

330000

-

-

-

330000

-

ИТОГО:

1578588

695574

15790560

14997727

1871834

195987

Аналитические данные к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Название налога

Остаток на 1 декабря

Оборот за декабрь

Остаток на 1 января

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

68.1 - НДФЛ

-

619839

619839

690287

-

690287

68.2 - НДС

-

977724

1443738

2435559

-

1969545

68.3 - налог на имущество

-

-

-

45679

-

45679

68.4 - налог на прибыль

1047816

-

28380

562599

513597

-

68.5 - транспортный налог

-

-

-

5200

-

5200

ИТОГО:

1047816

1597563

2091957

3739324

513597

2710711

Аналитические данные к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Дебиторы и кредиторы

Остаток на 1 декабря

Оборот за декабрь

Остаток на 1 января

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

ЗАО "Веста"

-

618651

618651

-

-

-

ООО "Марс"

573065

-

-

-

573065

-

ООО "Юнона"

-

-

264000

264000

-

-

ОАО "Флора"

-

-

193050

193050

-

-

АО "Троя"

-

-

24750

-

24750

-

ООО "Фавн"

-

-

52569

52569

-

-

ООО "Вулкан"

-

-

122661

-

122661

-

АО "Диана"

-

-

13662

13662

-

-

Прочие

-

-

2231

138554

-

136323

ИТОГО:

573065

618651

1291574

661835

720476

136323

Аналитические данные к счету 91 "Прочие доходы и расходы"

Статьи аналитического учета

Остаток на 1 декабря

Оборот за декабрь

Остаток на 1 января

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1. Выручка от продажи акций

-

415800

-

193050

-

608850

2.Балансовая стоимость акций

356400

-

148500

-

504900

-

3. Выручка от продажи ОС

-

2621830

-

420552

-

3042382

4. НДС по проданным ОС

399940

-

64152

-

464092

-

5. Остаточная стоимость ОС

1467894

-

345114

-

1813008

-

6. Материалы от ликвидации ОС

-

143378

-

13365

-

156743

7. Расходы на демонтаж

75946

-

-

-

75946

-

8. % за пользование ден. средствами на счете в банке

-

129077

-

9953

-

139030

9. Штрафы, пени, неустойки

168162

258951

13662

52569

181823

311520

10. НДС по штрафам

39501

-

8119

-

47620

-

11. Арендная плата по сданным в аренду ОС

-

1371856

-

122661

-

1494517

12. НДС с арендной платы

209266

-

18711

-

227977

-

13. Амортизация по сданным в аренду ОС

11108

-

1010

-

12118

-

14. % по кредитам банка

37125

-

1934

-

39059

-

15. Налог на имущество

142025

-

45679

-

187704

-

16. Списано сальдо прочих доходов и расходов

2033526

-

-

132756

1900770

-

17. Резерв по сомнительным долгам

-

-

330000

-

330000

-

18. % по облигациям

-

-

-

24750

-

24750

19. Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

-

-

-

7225

-

7225

ИТОГО:

4940892

4940892

976881

976881

5785017

5785017

Аналитические данные к счету 99"Прибыли и убытки "

Статьи аналитического учета

Остаток на 1 декабря

Оборот за декабрь

Остаток на 1 января

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Прибыль от продаж

-

10396630

-

7561071

-

11957701

Сальдо прочих доходов и расходов

-

2033526

132756

-

-

1900770

Условный расход по налогу на прибыль

2486031

-

285663

-

2771694

-

ПНО

813203

-

4950

-

818153

-

ИТОГО:

3299234

12430156

423369

1561071

3589847

13858471

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета

Остаток на 1 декабря

Обороты за декабрь

Остаток на 1 января

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

7553931

-

1105434

869022

7790343

-

01/2

-

-

869022

869022

-

-

02

-

2024352

523908

61394

-

1561838

04

89100

-

52721

-

141821

-

05

-

22275

-

1637

-

23912

08

564300

-

2182805

1158155

1588950

-

09

34386

-

271986

-

306372

-

10

1560438

-

1690821

2327292

923967

-

15

-

-

1752960

1752960

-

-

16

95337

-

75504

122881

47960

-

19

144045

-

766162

466014

444193

-

20/А

1091891

-

5479361

5897232

674020

-

20/Б

793465

-

3133873

3677454

249884

-

23

-

-

443590

443590

-

-

25

-

-

1395084

1395084

-

-

26

-

-

1408534

1408534

-

-

40

-

-

9574686

9574686

-

-

43

1956438

-

9322533

9322533

1956438

-

44

-

-

481140

481140

-

-

50

176121

-

5227689

5291741

112069

-

51

9223665

-

15296958

14413426

10107197

-

58/1

297000

-

-

148500

148500

-

58/2

277200

-

271225

-

548425

-

60

408078

844668

5369465

4997092

199030

263247

62

1578588

695574

15790560

14997727

1871834

195987

63

-

-

-

330000

-

330000

66

-

103950

105884

1934

-

-

68/1

-

619839

619839

690287

-

690287

68/2

-

977724

1443738

2435559

-

1969545

68/3

-

-

-

45679

-

45679

68/4

1047816

-

28380

562599

513597

-

68/5

-

-

-

5200

-

5200

69

-

1239975

1341549

1556243

-

1454669

70

-

2076921

5817101

5865433

-

2125253

71

-

113157

257591

135320

9114

-

76

573065

618651

1291574

661835

720476

136323

77

-

96855

-

28380

-

125235

80

-

3135000

-

-

-

3135000

83

-

1820841

-

-

-

1820841

84

-

3944160

-

10268624

-

14212784

90/1

-

120056381

135426389

15370008

-

-

90/2

75685758

-

9574686

85260444

-

-

90/3

18313685

-

2344577

20658262

-

-

90/4

10125416

-

481140

10606556

-

-

90/5

5534892

-

1408534

6943426

-

-

90/9

10396630

-

125029759

135426389

-

-

91/1

-

4940892

5785017

844125

-

-

91/2

2907366

-

976881

3884247

-

-

91/9

2033526

-

3884247

5917773

-

-

98

-

-

-

258390

-

258390

99

-

9130922

10691993

1561071

-

-

ИТОГО

152462137

152462137

388994900

388994900

28354190

28354190

Бухгалтерский баланс

пояснения

наименование показателя

код

на 31 декабря 2011

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1110

117909

Результаты исследований и разработок

1120

-

Нематериальные поисковые активы

1130

-

Материальные поисковые активы

1140

-

Основные средства

1150

6228505

Финансовые вложения

1170

548425

Отложенные налоговые активы

1180

306372

Прочие внеоборотные активы

1190

1588950

ИТОГО по разделу I

1100

8790161

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210

3852269

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

444193

Дебиторская задолженность

1230

3314051

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

148500

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

10219266

Прочие оборотные активы

1260

-

ИТОГО по разделу II

17978279

БАЛАНС

1600

26768440

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

3135000

Собственные акции, выкупленные у аукционеров

1320

-

Переоценка внеоборотных активов

1340

-

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

1820841

Резервный капитал

1360

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

14212784

ИТОГО по разделу III

1300

19168625

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

-

Отложенные налоговые обязательства

1420

125235

Оценочные обязательства

1430

-

Прочие обязательства

1450

-

ИТОГО по разделу IV

1400

125235

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

-

Кредиторская задолженность

1520

7216190

Доходы будущих периодов

1530

258390

Оценочные обязательства

1540

-

Прочие обязательства

1550

-

ИТОГО по разделу V

1500

7474580

БАЛАНС

1700

26768440

Счета главной книги

Счет 01 "Основные средства"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

7553931

Номер операции

Номер операции

4)

282744

8а)

475200

6)

258390

9а)

393822

7)

564300

Оборот за декабрь

1105434

Оборот за декабрь

869022

Сальдо на 01.01

7790343

Счет 01/2 "Выбытие основных средств"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

_

_

Номер операции

Номер операции

8а)

475200

8б)

439560

9а)

393822

8в)

35640

9б)

84348

9в)

309474

Оборот за декабрь

869022

Оборот за декабрь

869022

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 02 "Амортизация основных средств"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

2024352

Номер операции

Номер операции

8б)

439560

16а)

48114

9б)

84348

16б)

4310

16в)

7960

70)

1010

Оборот за декабрь

523908

Оборот за декабрь

61394

Сальдо на 01.01

1561838

Счет 04 "Нематериальные активы"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

89100

Номер операции

Номер операции

12)

52721

Оборот за декабрь

52721

Оборот за декабрь

-

Сальдо на 01.01

141821

Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

22275

Номер операции

Номер операции

17)

1637

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

1637

Сальдо на 01.01

23912

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

564300

Номер операции

Номер операции

1а)

1588950

4)

282744

2а)

267300

6)

258390

3а)

15444

7)

564300

5)

258390

12)

52721

10а)

50490

11)

2231

Оборот за декабрь

2182805

Оборот за декабрь

1158155

Сальдо на 01.01

1588950

Счет 09 "Отложенные налоговые активы"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

34386

Номер операции

Номер операции

81)

271986

Оборот за декабрь

271986

Оборот за декабрь

-

Сальдо на 01.01

306372

Счет 10 "Материалы"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

1560438

Номер операции

Номер операции

8г)

13365

29а)

1147905

27)

1677456

29б)

599049

29в)

405108

29г)

68904

29д)

106326

Оборот за декабрь

1690821

Оборот за декабрь

2327292

Сальдо на 01.01

923967

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

-

Номер операции

Номер операции

22а)

803880

27)

1677456

23а)

363990

28)

75504

24а)

520410

25а)

45210

26а)

19470

Оборот за декабрь

1752960

Оборот за декабрь

1752960

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

95337

Номер операции

Номер операции

28)

75504

30а)

60609

30б)

31630

30в)

21390

30г)

3638

30д)

5614

Оборот за декабрь

75504

Оборот за декабрь

122881

Сальдо на 01.01

47960

Счет 20 "Основное производство"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

1885356

Номер операции

Номер операции

29а)

1147905

51а)

5897132

29б)

599049

51б)

3677454

30а)

60609

30б)

31630

33а)

2670822

33б)

1564577

36а)

694414

36б)

406790

37а)

26708

37б)

15646

50а)

878903

50б)

516181

Оборот за декабрь

8613234

Оборот за декабрь

9574686

Сальдо на 01.01

923904

Счет 20/А "Основное производство"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

1091891

Номер операции

Номер операции

29а)

1147905

51а)

5897232

30а)

60609

33а)

2670822

36а)

694414

37а)

26708

50а)

878903

Оборот за декабрь

5479361

Оборот за декабрь

5897232

Сальдо на 01.01

674020

Счет 20/Б "Основное производство"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

793465

Номер операции

Номер операции

29б)

599049

51б)

3677454

30б)

31630

33б)

1564577

36б)

406790

37б)

15646

50б)

516181

Оборот за декабрь

3133873

Оборот за декабрь

3677454

Сальдо на 01.01

249884

Счет 23 "Вспомогательные производства"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.01

-

Номер операции

Номер операции

16б)

4310

49а)

325300

29г)

68904

49б)

118290

30г)

3638

33г)

275518

36г)

71635

37г)

2755

47б)

16830

Оборот за декабрь

443590

Оборот за декабрь

443590

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 25 "Вспомогательные производства"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.01

-

Номер операции

Номер операции

16а)

48114

50а)

878903

29в)

405108

50б)

516181

30в)

21390

33в)

428623

36в)

111442

37в)

4287

47а)

50820

49а)

325300

Оборот за декабрь

1395084

Оборот за декабрь

1395084

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.01

-

Номер операции

Номер операции

16в)

7960

57)

1408534

17)

1637

29д)

106326

30д)

5614

33д)

785115

35)

39204

36д)

214323

37д)

8243

43а)

105732

47в)

10890

48)

5200

49б)

118290

Оборот за декабрь

1408534

Оборот за декабрь

1408534

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

_

_

Номер операции

Номер операции

51а)

5897232

52а)

5724378

51б)

3677454

52б)

3598155

56)

252153

Оборот за декабрь

9574686

Оборот за декабрь

9574686

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 43 "Готовая продукция"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

1956438

Номер операции

Номер операции

52а)

5724378

55)

9322533

52б)

3598155

Оборот за декабрь

9322533

Оборот за декабрь

9322533

Сальдо на 01.01

1956438

Счет 44 "Расходы на продажу"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

_

_

Номер операции

Номер операции

58а)

481140

59)

481140

Оборот за декабрь

481140

Оборот за декабрь

481140

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 50 "Касса"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

176121

Номер операции

Номер операции

39)

5201995

40а)

2064447

45)

25694

40б)

2824470

40в)

144434

40г)

101574

42)

43659

46)

113157

Оборот за декабрь

5227689

Оборот за декабрь

5291741

Сальдо на 01.01

112069

Счет 51 "Расчетные счета"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

9223665

Номер операции

Номер операции

9е)

420552

13)

2231

20в)

193050

14а)

1874961

42)

43659

14б)

315414

62а)

2467001

14в)

18224

62б)

4008074

14г)

59578

62в)

898900

19)

264000

62г)

3335191

31а)

53348

62д)

3868009

31б)

22975

63)

9953

31в)

1327590

65)

52569

31г)

1278770

39)

5201995

60)

418605

67)

13662

72)

105884

73а)

977724

73б)

619839

74)

1239975

75)

618651

Оборот за декабрь

15296958

Оборот за декабрь

14413426

Сальдо на 01.01

10107197

Счет 58/1 "Финансовые вложения краткосрочные"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

297000

Номер операции

Номер операции

20б)

148500

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

148500

Сальдо на 01.01

148500

Счет 58/2 "Финансовые вложения долгосрочные"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

277200

Номер операции

Номер операции

18)

264000

21б)

7225

Оборот за декабрь

271225

Оборот за декабрь

-

Сальдо на 01.01

548425

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

408078

Сальдо на 01.12

844668

Номер операции

Номер операции

14а)

1874961

1а)

1588950

14б)

315414

1б)

286011

14в)

18224

2а)

267300

14г)

59578

2б)

48114

31а)

53348

3а)

15444

31б)

22975

3б)

2780

31в)

1327590

10а)

50490

31г)

1278770

10б)

9088

60)

418605

22а)

803880

22б)

144698

23а)

363990

23б)

65518

24а)

520410

24б)

93674

25а)

45210

25б)

8138

26а)

19470

26б)

3505

47а)

50820

47б)

16830

47в)

10890

47г)

14137

58а)

481140

58б)

86605

Оборот за декабрь

5369465

Оборот за декабрь

4997092

Сальдо на 01.01

199030

Сальдо на 01.01

263247

Счет 60 / ЗАО "Зевс"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

179982

Номер операции

Номер операции

31в)

1327590

22а)

803880

22б)

144698

Оборот за декабрь

1327590

Оборот за декабрь

948578

Сальдо на 01.01

199030

Счет 60 / ООО "Гера"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

408078

Номер операции

Номер операции

23а)

363990

23б)

65518

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

429508

Сальдо на 01.01

21430

Счет 60 / АО "Дионис"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

664686

Номер операции

Номер операции

31г)

1278770

24а)

520410

24б)

93674

Оборот за декабрь

1278770

Оборот за декабрь

614084

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 60 / ООО "Гефест"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

14а)

1874961

1а)

1588950

1б)

286011

Оборот за декабрь

1874961

Оборот за декабрь

1874961

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 60 / ООО "Кронос"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

14б)

315414

2а)

267300

2б)

48114

Оборот за декабрь

315414

Оборот за декабрь

315414

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 60 / ООО "Посейдон"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

14г)

59578

10а)

50490

31б)

22975

10б)

9088

26а)

19470

26б)

3505

Оборот за декабрь

82553

Оборот за декабрь

82553

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 60 / ООО "Ирида"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

14в)

18224

3а)

15444

31а)

53348

3б)

2780

60)

418605

25а)

45210

25б)

8138

58а)

481140

58б)

86605

Оборот за декабрь

490177

Оборот за декабрь

639317

Сальдо на 01.01

149140

Счет 60 / Поставщики эл. энергии, газа, воды

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

47а)

50820

47б)

16830

47в)

10890

47г)

14137

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

92677

Сальдо на 01.01

92677

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

1578588

Сальдо на 01.12

695574

Номер операции

Номер операции

9г)

420552

9е)

420552

53а)

1840694

62а)

2467001

53б)

3457872

62б)

4008074

53в)

1247248

62в)

898900

53г)

3959030

62г)

3335191

53д)

4865164

62д)

3868009

Оборот за декабрь

15790560

Оборот за декабрь

14997727

Сальдо на 01.01

1871834

Сальдо на 01.01

195987

Счет 62 / ООО "Орфей"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

451143

Номер операции

Номер операции

53а)

1840694

62а)

2467001

Оборот за декабрь

1840694

Оборот за декабрь

2467001

Сальдо на 01.01

175164

Счет 62 / ЗАО "Евридика"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

797445

Номер операции

Номер операции

53б)

3457872

62б)

4008074

Оборот за декабрь

3457872

Оборот за декабрь

4008074

Сальдо на 01.01

247243

Счет 62 / ООО "Прометей"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

369171

Номер операции

Номер операции

53в)

1247248

62в)

898900

Оборот за декабрь

1247248

Оборот за декабрь

898900

Сальдо на 01.01

20823

Счет 62 / ОАО "Кипарис"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

326403

Номер операции

Номер операции

53г)

3959030

62г)

3335191

Оборот за декабрь

3959030

Оборот за декабрь

3335191

Сальдо на 01.01

297436

Счет 62 / ООО "Пандора"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

53д)

4865164

62д)

3868009

Оборот за декабрь

4865164

Оборот за декабрь

3868009

Сальдо на 01.01

997155

Счет 62 / ООО "Гиацинт"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

9г)

420552

9е)

420552

Оборот за декабрь

420552

Оборот за декабрь

420552

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 62 / ЗАО "Тантал"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

330000

Номер операции

Номер операции

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

-

Сальдо на 01.01

330000

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

77)

330000

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

330000

Сальдо на 01.01

330000

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

103950

Номер операции

Номер операции

72)

105884

71)

1934

Оборот за декабрь

105884

Оборот за декабрь

1934

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 68/1 "Расчеты по налогам и сборам. НДФЛ"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

619839

Номер операции

Номер операции

73б)

619839

38а)

690287

Оборот за декабрь

619839

Оборот за декабрь

690287

Сальдо на 01.01

690287

Счет 68/2 "Расчеты по налогам и сборам. НДС"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

977724

Номер операции

Номер операции

15а)

50894

9д)

64152

15б)

9088

54)

2344577

32)

315533

64б)

8119

44)

3894

69)

18711

61)

86605

73а)

977724

Оборот за декабрь

1443738

Оборот за декабрь

2435559

Сальдо на 01.01

1969545

Счет 68/3 "Расчеты по налогам и сборам. Налог на имущество"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

76)

45679

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

45679

Сальдо на 01.01

45679

Счет 68/4 "Расчеты по налогам и сборам. Налог на прибыль"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

1047816

Номер операции

Номер операции

82)

28380

79)

285663

80)

4950

81)

271986

Оборот за декабрь

28380

Оборот за декабрь

562599

Сальдо на 01.01

513597

Счет 68/5 "Расчеты по налогам и сборам. Транспортный налог"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

48)

5200

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

5200

Сальдо на 01.01

5200

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

1239975

Номер операции

Номер операции

34)

101574

36а)

694414

74)

1239975

36б)

406790

36в)

111442

36г)

71635

36д)

214323

37а)

26708

37б)

15646

37в)

4287

37г)

2755

37д)

8243

Оборот за декабрь

1341549

Оборот за декабрь

1556243

Сальдо на 01.01

1454669

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

2076921

Номер операции

Номер операции

38а)

690287

33а)

2670822

38б)

92664

33б)

1564577

40а)

2064447

33в)

428623

40б)

2824470

33г)

275518

40г)

101574

33д)

785115

41)

43659

34)

101574

35)

39204

Оборот за декабрь

5817101

Оборот за декабрь

5865433

Сальдо на 01.01

2125253

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

113157

Номер операции

Номер операции

40в)

144434

43а)

105732

46)

113157

43б)

3894

45)

25694

Оборот за декабрь

1341549

Оборот за декабрь

135320

Сальдо на 01.01

9114

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

573065

Сальдо на 01.12

618651

Номер операции

Номер операции

13)

2231

11)

2231

19)

264000

18)

264000

20а)

193050

20в)

193050

21а)

24750

38б)

92664

64а)

52569

41)

43659

67)

13662

65)

52569

68)

122661

66)

13662

75)

618651

Оборот за декабрь

1291574

Оборот за декабрь

661835

Сальдо на 01.01

720476

Сальдо на 01.01

136323

Счет 76 / ЗАО "Веста"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

618651

Номер операции

Номер операции

75)

618651

Оборот за декабрь

618651

Оборот за декабрь

-

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 76 / ООО "Марс"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

573065

Номер операции

Номер операции

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

-

Сальдо на 01.01

573065

Счет 76 / ООО "Юнона"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

19)

264000

18)

264000

Оборот за декабрь

264000

Оборот за декабрь

264000

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 76 / ОАО "Флора"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

20а)

193050

20в)

193050

Оборот за декабрь

193050

Оборот за декабрь

193050

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 76 / ООО "Фавн"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

64а)

52569

65)

52569

Оборот за декабрь

52569

Оборот за декабрь

52569

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 76 / АО "Диана"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

67)

13662

66)

13662

Оборот за декабрь

13662

Оборот за декабрь

13662

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 76 / АО "Троя"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

21а)

24750

Оборот за декабрь

24750

Оборот за декабрь

193050

Сальдо на 01.01

24750

Счет 76 / ООО "Вулкан"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

68)

122661

Оборот за декабрь

122661

Оборот за декабрь

Сальдо на 01.01

122661

Счет 76 / Прочие дебиторы и кредиторы

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

13)

2231

11)

2231

38б)

92664

41)

43659

Оборот за декабрь

2231

Оборот за декабрь

138554

Сальдо на 01.01

136323

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

96855

Номер операции

Номер операции

82)

28380

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

28380

Сальдо на 01.01

125235

Счет 80 "Уставный капитал"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

3135000

Номер операции

Номер операции

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

-

Сальдо на 01.01

3135000

Счет 83 "Добавочный капитал"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

1820841

Номер операции

Номер операции

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

-

Сальдо на 01.01

1820841

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

3944160

Номер операции

Номер операции

83)

10268624

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

10268624

Сальдо на 01.01

14212784

Счет 90/1 "Выручка"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

120056381

Номер операции

Номер операции

84а)

135426389

53а)

1840694

53б)

3457872

53в)

1247248

53г)

3959030

53д)

4865164

Оборот за декабрь

135426389

Оборот за декабрь

15370008

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 90/2 "Себестоимость"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

75685758

Номер операции

Номер операции

55)

9322533

84б)

85260444

56)

252153

Оборот за декабрь

9574686

Оборот за декабрь

85260444

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 90/3 "НДС"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

18313685

Номер операции

Номер операции

54)

2344577

84в)

20658262

Оборот за декабрь

2344577

Оборот за декабрь

20658262

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 90/4 "Расходы на продажу"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

10125416

Номер операции

Номер операции

59)

481140

84г)

10606556

Оборот за декабрь

481140

Оборот за декабрь

10606556

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 90/5 "Общехозяйственные расходы"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

5534892

Номер операции

Номер операции

57)

1408534

84д)

6943426

Оборот за декабрь

1408534

Оборот за декабрь

6943426

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 90/9 "Прибыль (убыток) от продаж"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

10396630

Номер операции

Номер операции

78а)

1561071

84а)

135426389

84б)

85260444

84в)

20658262

84г)

10606556

84д)

6943426

Оборот за декабрь

125029759

Оборот за декабрь

135426389

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 91/1 "Прочие доходы"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

4940892

Номер операции

Номер операции

85а)

5785017

8г)

13365

9г)

420522

20а)

193050

21а)

24750

21б)

7225

63)

9953

64а)

52569

68)

122661

Оборот за декабрь

5785017

Оборот за декабрь

844125

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 91/2 "Прочие расходы"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

2907366

Номер операции

Номер операции

8в)

35640

85б)

3884247

9в)

309474

9д)

64152

20б)

148500

64б)

8119

66)

13662

69)

18711

70)

1010

71)

1934

76)

45679

77)

330000

Оборот за декабрь

976881

Оборот за декабрь

3884247

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

2033526

Номер операции

Номер операции

85б)

3884247

78б)

132756

85а)

5785017

Оборот за декабрь

3884247

Оборот за декабрь

5917773

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 98 "Доходы будущих периодов"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

-

Сальдо на 01.12

-

Номер операции

Номер операции

5)

258390

Оборот за декабрь

-

Оборот за декабрь

258390

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Счет 99 "Прибыли и убытки"

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

9130922

Номер операции

Номер операции

78б)

132756

78а)

1561071

79)

285663

80)

4950

83)

10268624

Оборот за декабрь

10691993

Оборот за декабрь

1561071

Сальдо на 01.01

-

Сальдо на 01.01

-

Глава II. Учет финансовых вложений

2.1 Понятие и классификация финансовых вложений

Финансовые вложения - затраты организации (инвестора) на приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капиталы акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, приобретение государственных облигаций, сертификатов.

С введением в действие с 1 января 2003 г. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" понятие, классификация и учет финансовых вложений существенно изменились. В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся:

Ш вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних);

Ш вклады организации-товарища по договору простого товарищества;

Ш предоставленные другим организациям займы;

Ш государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

Ш депозитные вклады в кредитные организации;

Ш дебиторская задолженность приобретения на основании уступки права требования и др.

Депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям независимо от срока вклада. Дебиторская задолженность относится к финансовым вложениям, если она приобретена в результате уступки права требования, при этом право требования может быть уступлено как до срока, так и после срока платежа по сделке, установленного в договоре.

Не относятся к финансовым вложениям:

Ш собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

Ш векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

Ш драгоценные металлы и ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;

Ш вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Финансовые вложения признаются в бухучете при одновременном соблюдении 3 условий:

1. Оформлена первичная документация, подтверждающая существование у организации права на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов - т.е. выписок о приходных записях по счету депо, сертификатов ценных бумаг, учредительных договоров, договоров займа и др. Если приобретение объектов финансовых вложений не сопровождается получением указанных прав, то возникающие затраты отражаются в качестве краткосрочной или долгосрочной дебиторской задолженностей.

2. Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.).

3. Способность приносить организации экономические выгоды или доход в будущем в форме процентов, дивидендов, прироста их стоимости (разница между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей стоимости и др.).

Финансовые вложения классифицируют по различным принципам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 "Финансовые вложения", к которому могут быть открыты следующие субсчета:

1. "Паи и акции";

2. "Долговые ценные бумаги";

3. "Предоставленные займы"

4. "Вклады по договору простого товарищества" и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 10 "Материалы" и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 "Прочие доходы и расходы".


Подобные документы

  • Изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

    курсовая работа [41,3 K], добавлен 23.04.2011

  • Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности. Теоретическая база бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета ценных бумаг, формирование финансовых результатов. Налогообложение операций.

    курсовая работа [50,8 K], добавлен 03.03.2009

  • Понятие бухгалтерского учета движения финансовых вложений и особенности их классификации. Учет поступления и выбытия финансовых вложений. Характеристика процедуры текущего учета финансовых вложений, оценка системы бухгалтерского учета ценных бумаг.

    курсовая работа [38,7 K], добавлен 11.09.2011

  • Ценные бумаги: понятие, сущность, виды. Нормативные аспекты бухгалтерского учета. Налогообложение операций с ценными бумагами. Система бухгалтерского учета на ООО "Химтек", практика учета операций с ценными бумагами. Проверка учета финансовых вложений.

    курсовая работа [49,9 K], добавлен 06.04.2011

  • Ценные бумаги как объект бухгалтерского учета. Виды ценных бумаг и их оценка для целей бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского и документационного оформления операций с ценными бумагами в ООО "Эйва". Совершенствование аудита финансовых вложений.

    дипломная работа [372,1 K], добавлен 21.01.2015

  • Первоначальная оценка финансовых вложений. Процесс ведения бухгалтерского учета в ООО "Илимпром". Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности. Журнал регистрации хозяйственных операций. Инвентаризация финансовых вложений.

    курсовая работа [50,8 K], добавлен 23.06.2009

  • Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета финансовых вложений. Актуальные вопросы учета финансовых вложений. Порядок бухгалтерского учета финансовых вложений и ценных бумаг предприятия на примере ООО НПКФ "Агротех – Гарант Березовский".

    дипломная работа [71,4 K], добавлен 10.12.2014

  • Экономические и правовые аспекты бухгалтерского учета операций с ценными бумагами. Аудиторская проверка ОАО "Боско", программа аудита финансовых вложений. Разработка необходимых рекомендаций по совершенствованию учета операций с ценными бумагами.

    дипломная работа [99,2 K], добавлен 21.10.2010

  • Общее понятие финансовых вложений. Особенности бухгалтерского учета финансовых вложений. Организационная характеристика ООО "АТАК". Организация и состояние первичного учета финансовых вложений. Совершенствование учета финансовых вложений в ООО "АТАК".

    курсовая работа [135,0 K], добавлен 16.05.2017

  • Порядок проведения аудита учета финансовых вложений. Аудиторские процедуры, обобщение результатов аудита. Аудит учета финансовых вложений ООО "Смарт", особенности его планирования. Выводы и предложения аудитора по итогам аудита финансовых вложений.

    курсовая работа [72,5 K], добавлен 20.10.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.