Организация учетной работы на примере предприятия ООО "Аритэкс"

6%, если объектом налогообложения являются доходы,

15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объектом налогообложения ООО "Аритэкс" являются доходы, поэтому процентная ставка составляет 6%.

В ООО "Аритэкс" заключен договор аренды с индивидуальными предпринимателями в количестве 43 единиц, из них 6 принадлежат УСНО, остальные 37 - ЕНВД.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) - налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации.

ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

бытовые и ветеринарные услуги;

услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

автотранспортные услуги;

розничная торговля;

услуги общественного питания;

размещение наружной рекламы;

услуги временного размещения и проживания;

передача в аренду торговых мест.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора К1 (задается для всей страны, в 2010 г. К1=1,295) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 (задается для определенного города, в Набережных челнах на 2010 г. К2=0,4) учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15%. Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

ООО "Аритэкс" в 2009 году получена арендная плата в сумме 8 519 056 р. в том числе:

на расчетный счет 406 740 р. (Дт 51 Кт 62);

в кассу 8 112 316 р. (Дт 50 Кт 62).

Общество применяет два вида налогообложения, это ЕНВД и УСНО. Полученная арендная плата делится по видам налогообложения, так на долю УСНО приходится 875 277 р. - это 10,3% от общей выручки, а на долю ЕНВД приходится 7 643 779 р. - 89,7%.

За год в обществе начислено и уплачено налога по УСНО 52 517 р., по ЕНВД начислено и уплачено 174 026 р.

Произведено выплат в 2009 году всего 8 217 056 р., подробные выплаты представлены в следующей таблице.

Таблица 1.

Выплаты ООО "Аритэкс" в 2009 году

ООО "Аритэкс" в первом полугодии 2010 года получена арендная плата в сумме 4 911 375 р. в том числе:

на расчетный счет 94 858 р. (Дт 51 Кт 62);

в кассу 4 816 499 р. (Дт 50 Кт 62).

На долю УСНО приходится 188 222 р. - это 3,8% от общей выручки, а на долю ЕНВД приходится 4 723 135 р. - 96,2%.

За первое полугодие 2010 года в обществе начислено и уплачено налога по УСНО 11 293 р., по ЕНВД начислено и уплачено 71 014 р.

Произведено выплат в первом полугодии 2010 года всего 4 680 030 р., подробные выплаты представлены в следующей таблице.

Таблица 2. Выплаты ООО "Аритэкс" в первом полугодии 2010 года

В апреле 2010 года получен долгосрочный кредит в банке на 5 лет в сумме 12 500 000 р., который отправлен на погашение заемных средств:

получен кредит 12 500 000 р. (Дт 67.1 Кт 51)

погашение заемных средств 12 500 000 р. (Дт 58.3 Кт 67.1)

Заключение