Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

· затем рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения головной организации;

Налог на имущество включается в состав внереализационных расходов предприятия, расчеты с бюджетом по этому налогу отражаются следующими проводками:

· Д 91 К 68 - начисление налога на имущество предприятия;

· Д 68 К 51 - перечисление налога на имущество в бюджет.

Статьями 4 и 5 Закона № 2030-1определены перечень налоговых льгот, предусматривающих полное или частичное освобождение организаций, применяемых при соблюдении конкретных условий, и права законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления на установление дополнительных налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

Перечень имущества, не облагаемого налогом, приведен в ст. 4 Закона № 2030-1 и ст.381 Закона № 139-ФЗ. К такому имуществу относится:

- имущество бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления;

- имущество предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов. Указанная льгота применяется при условии, что выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры.

7. Транспортный налог

Данный налог уплачивают все предприятия, имеющие транспортные средства, которые в соответствии со ст.358 НК РФ признаются объектами налогообложения. К ним, в частности, относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневмоходу; водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Освобождение отдельных категорий организаций от уплаты налога осуществляется законами субъектов РФ. Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации.

Не уплачивают налог субъекты малого предпринимательства - юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Размер налога (годовой) с владельцев транспортных средств зависит от вида и мощности двигателя транспортного средства и рассчитывается с учетом ставки, устанавливаемой местными органами власти.

Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере, независимо от того, уплатил ли налог за эти транспортные средства их прежний владелец. По выбывшим (в частности, проданным) транспортным средствам налог не возвращается.

Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств, облагаемых налогом, без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не производится.

Суммы платежей по налогу с владельцев транспортных средств начисляются не позднее срока, установленного для уплаты налога, и включаются в состав затрат в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Приказом ИМНС России от 18.03.2003 № БГ-3-21/125 утверждена форма налоговой декларации по транспортному налогу и инструкция по ее заполнению. Эта инструкция разработана на основании главы 28 «Транспортный налог» НК РФ.

8. Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход - налог в твердом денежном выражении на физические показатели, характеризующие. Вид деятельности: единица торговой площади в торговле, посадочное место в общественном питании и т.п.

Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Порядок взимания налога достаточно регламентирован Федеральным законом от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Федеральным законом от 31.07.1998 № 149-ФЗ «О внесении изменений в Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» в число региональных налогов введен предусмотренный Налоговым кодексом РФ единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Переход на уплату единого налога является обязательным для всех субъектов хозяйственной деятельности, подпадающих под действие рассматриваемого Закона (независимо от того, относятся ли они к субъектам малого предпринимательства).

При упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход заменяет собой всю совокупность налогов и сборов, исчисляемых исходя из прибыли, выручки от реализации или фонда оплаты труда, включая (в отличие от единого налога для субъектов малого предпринимательства) и платежи в государственные внебюджетные социальные фонды. Переведенные на уплату единого налога субъекты хозяйственной деятельности остаются плательщиками в общеустановленном порядке только следующих налогов и сборов:

- государственных пошлин;

- таможенных пошлин и иных таможенных платежей (включая и уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ акцизы и налог на добавленную стоимость);

- лицензионных и регистрационных сборов;

- налога с владельцев транспортных средств; земельного налога;

- налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

Плательщики единого налога на вмененный доход не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по сбору налога на доходы физических лиц, налогов, взимаемых у источника доходов, и в иных установленных налоговым законодательством случаях.

Согласно Федеральному закону от 31.07.1998 № 148-ФЗ были разработаны рекомендуемые формулы для расчета вмененного дохода и перечни их составляющих. Размеры базовой доходности, количество и конкретные значения используемых корректирующих коэффициентов устанавливаются соответствующими законодательными актами субъектов РФ.

Ставка единого налога на вмененный доход установлена в размере 20 % от расчетного значения вмененного дохода.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход установлен один квартал.

Уплата налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 % суммы единого налога за календарный месяц в сроки, устанавливаемые законодательными органами субъектов РФ. При уплате авансовых платежей сразу за квартал или больший срок налогоплательщикам предоставляются скидки с уплачиваемых сумм налога в следующих размерах: 3 месяца - 2 %; 6 месяцев - 5 %; 9 месяцев - 8 %; 12 месяцев - 11 %.

Суммы поступлений от единого налога с юридических лиц распределяются между бюджетами и внебюджетными фондами в следующих пропорциях:

- федеральный бюджет - 25 % (из них 4 % - в Федеральный дорожный фонд);

- государственные внебюджетные социальные фонды - 25 %;

- бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты - 50 % (из них до 15 % могут направляться в территориальные дорожные фонды).

Нормативы распределения налога между бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами и территориальными дорожными фондами устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ.

Все организации и предприниматели, подпадающие под его действие закона, должны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный в соответствии с принятым нормативным правовым актом. При наличии нескольких торговых точек или иных мест осуществления предпринимательской деятельности расчет единого налога представляется по каждому из них в отдельности.

Налоговые органы после проведения проверки представленных данных не позднее одного месяца со дня их получения уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период в целом и по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности в отдельности.

Документом, подтверждающим уплату единого налога, является свидетельство об уплате, выдаваемое налоговым органом не позднее 3 дней со дня уплаты налога. На каждый вид предпринимательской деятельности и на каждое место ее осуществления выдается отдельное свидетельство. В свидетельстве указываются: наименование налогоплательщика, место его нахождения, виды осуществляемой деятельности, идентификационный номер, номера банковских счетов, размер вмененного дохода по каждому виду деятельности, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую предпринимательскую деятельности, показатели базовой доходности и значения использованных корректирующих коэффициентов, сумма единого налога.

Свидетельство выдается на период, за который произведена уплата налога. При осуществлении предпринимательской деятельности не допускается использование любых копий свидетельства, в том числе и нотариально заверенных. При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. Вместо него на оставшийся налоговый период выдается новое свидетельство с отметкой «взамен ранее утерянного» с оплатой не более 20 % стоимости свидетельства, приходящейся на оставшийся налоговый период (конкретная цифра устанавливается органами законодательной власти субъектов РФ). При повторной утрате свидетельства размер оплаты увеличивается до 100 % стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей по представлению в общеустановленном порядке в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой (в соответствующем объеме) и статистической отчетности, а также соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций.

Список литературы

1. Газета «Ваша реклама», раздел «Налогоплательщик».

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

3. Хахонова Н.Н. Экспресс-курс бухгалтера. Новое в бухгалтерии: Учебное пособие. Серия «50 способов». - Ростов н/Д: «Феникс», 2008.

Размещено на Аllbеst.ru