И когда возникает необходимость приобрести какие-либо материальные ценности, соответствующее подотчетное лицо пишет заявление на выдачу денег для определенных целей. Утвержденной типовой формы заявления на выдачу денег нет. Заявление может быть написано в свободной форме или по форме, которую организация может разработать самостоятельно.

Согласно п.56 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов материалы, закупленные подотчетными лицами организации, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета, чеки магазинов), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.

Д10 (20,25,26) К71 -списаны расходы подотчетных лиц.

15.Цель, задачи и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учёта и налогообложения операций по расчётам с подотчётными лицами, включая операции в иностранной валюте нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде для того, чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчётности.

Основными задачами аудита являются:

-Проверка правильности документального оформления операций по расчётам с подотчётными лицами;

-Оценка состояния синтетического и аналитического учёта расчётов с подотчётными лицами;

-Оценка полноты и правильности отражения расчётов с подотчётными лицами в учётных регистрах и отчётности;

-Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчётами с подотчётными лицами.

Исходя из целей, стоящих перед аудитором, и задач, решаемых им в ходе проверки, объектами аудита в операциях по расчётам с подотчётными лицами, включая расчёты в иностранной валюте являются:

-дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами;

-кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами.

Нормативные акты, регламентирующие порядок учета расчетов с подотчетными лицами, можно подразделить на четыре уровня. Первый уровень - это законы, указы президента, постановления правительства, второй уровень представлен ПБУ, разработанными Министерством Финансов, и определяющими базовые правила и принципы ведения бухгалтерского учета. Третий уровень нормативного регулирования представлен методическими рекомендациями по ведению бухгалтерского учета (инструкциями, указаниями и т.п.). Наконец, четвертый уровень - это документы предприятия (в первую очередь, учетная политика и рабочий план счетов), которые принимаются для обеспечения ведения учета и составления отчетности, принимая во внимание специфику деятельности фирмы. Рабочая документация предприятия не может противоречить требованиям нормативных актов.

К действующим в настоящее время нормативным документам для расчетов с подотчетными лицами является:

I уровень:

1.Трудовой Кодекс РФ

2. Налоговый кодекс РФ

3.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. (в ред. от 11.07.2011 № 200 - ФЗ).

4.Федеральный закон « О бухгалтерском учёте» N 402-ФЗ от 06.12.2011 (вступ. в силу с 01.01.2013).

II уровень:

-ПБУ 3/2006 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

IIIуровень:

-Положение о ведении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России 12.10.2011 №373-П;

-Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749;

-Постановление Госкомстата России от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет»;

IV уровень:

-План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению, утвержденный приказам Минфина России от 31.10.2000 №94н (комментарий к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

-учетная политика.

Вопросник аудитора для оценки состояния системы внутреннего контроля.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций: высокую, среднюю, низкую. Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля.

При оценке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективности системы внутреннего контроля.

Применение вопросных листов - один из наиболее распространенных приемов в деятельности аудитора. С помощью заранее заготовленных вопросов он может получить от клиента более детальную информацию относительно организации и действия внутренних проверок. Вопросные листы могут разрабатываться в закрытой (ответы «да», «нет») или открытой (описание ответа) формах.

Преимущество закрытой формы состоит в том, что аудитор получает конкретный ответ на поставленный вопрос и не оставляет клиенту возможности уйти от ответа. С другой стороны, давая открытые ответы, клиент может затронуть аспекты, упущенные аудитором.

Для того чтобы использовать преимущества обоих видов ответов, в вопросных листах планируется одновременное их получение («ответьте «да» или «нет»; «если ваш ответ отрицательный, то обоснуйте его»). Вопросник аудитора составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.

Ответы на вопросы могут быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий не уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.

Представленный вопросник в таблице 1 позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной выводы при аудиторской проверке.

Таблица 1

14. План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами

Расчет уровня существенности ЗАО «Экодор» за 1 полугодие 2013г.

Таблица 2

Поскольку значение 182 217,97тыс.руб. является наибольшим значением аудитор принимает решение отбросить его при расчетах, а наименьшее оставить (0,0006тыс.руб.).

Расчет уровня существенности показателей составляет: средние арифметические показатели уровня существенности: (118, 42+ 60, 24+ 1 363,20 +0,0006+340,07+1, 12+5,7+14 510,44) / 8=2 049, 90тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 2 050,00 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения существенности.

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет: (2 050 ,00- 2 049,9): 2 049,9 * 100% = 0,005%, что находится в пределах 2% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

Аудиторский риск принятый индивидуальным аудитором составляет 2%.

Объем аудита проводимого на организации определяется произведением количества рабочих дней аудитора, продолжительности рабочего дня, количества аудиторов: Объем аудита = 7 дней * 8 часов * 1 аудитор = 56 часов.

Общий план аудита расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор».

Проверяемая организация ЗАО «Экодор»

Период аудита- 1 полугодие 2013 года

Количество человеко-часов -56

Руководитель аудиторской организации -Иванова М.Е.

Состав аудиторской группы -аудитор-Иванова М.Е.

Планируемый аудиторский риск -2%

Планируемый уровень существенности -0,005%

Таблица 3

Таблица №4

Нарушения, выявленные в процессе проведения аудита расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор»

Таблица 5

15. Результаты аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

бухгалтерский отчетность аудиторский проверка

Предварительная оценка состояния расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор» за 1 полугодие 2013 производилась на основании вопросника.

По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику можно сделать следующие выводы:

1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств соответствует действующим законодательным нормам;

2. Пункт 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы, не нарушается;

3. Приказы о направлении работников в командировку оформлялись;

4.Проверки документов авансовых отчетов по расчетам с подотчетными лицами не выявила нарушений;

5. Не вовремя возвращается аванс по командировкам, что нарушает законодательство;

6. В ЗАО «Экодор» имеется приказ об утверждении списка подотчетных лиц;

7. Проведя выборочную проверку выявлено, что оправдательные документы оформлены в форме, которую требует законодательство;

8. Налоговые вычеты по НДС производились.

Таким образом, в результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно сказать, что:

1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ЗАО «Экодор» расчетов с подотчетными лицами за 1 полугодие 2013 года. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ЗАО «Экодор» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402 -ФЗ от 06.12.2011 г. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ЗАО «Экодор». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита;

2. Проверка была проведена в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г.. Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «Экодор» соответствует действующему в 2013 году законодательству и не содержит существенных искажений. Проверка включала проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 1 полугодие 2013 г. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.

3. В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета.

Заключение

Производственная практика была пройдена в период с 01.04.2014 года по 26.05.2014 года на предприятии ЗАО «Экодор».

Сегодня предприятие ЗАО «Экодор» одно из успешных строительных предприятий в Санкт-Петербурге в области дорожного строительства. Деятельность ЗАО «Экодор» направлена на внедрение новых технологий и материалов строительство дорожного покрытия.

Предприятие работает на общей системе налогообложения и является плательщиком основных федеральных, региональных и местных налогов. Процесс бухгалтерского учёта автоматизирован при помощи «1С-Бухгалтерии 8.2».

Во время прохождения производственной бухгалтерской практики мне удалось углубить и закрепить теоретические знания в области бухгалтерского учета, а также освоить компьютерные программы, позволяющие автоматизировать учетный процесс. Работа с первичными документами, особенности их заполнение особенно важна для будущего бухгалтера.

Список используемой литературы

1.ФЗ « О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г.;

2. ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г.;

3. Налоговый Кодекс РФ;

4. Трудовой Кодекс РФ;

5.Положение о ведении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России 12.10.2011 №373-П;

6.Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749;

7.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению, утвержденный приказам Минфина России от 31.10.2000 №94н (комментарий к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

8.Постановление Госкомстата России от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет»;

9. Касьянова Г.Ю. «Расчеты с подотчетными лицами», Москва 2014 г.;

10. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет» 2013г.;

11. Рогуленко Т.М. «Аудит» 2013г.

Размещено на Allbest