Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

5. В качестве мер по оптимизации учета расчетов с внебюджетными фондами можно предложить перераспределение обязанностей бухгалтера и главного бухгалтера: вменение в обязанности бухгалтера проведение расчетов и начислений отчислений во внебюджетные фонды.

Выбор модели автоматизации на основе программы 1С: Бухгалтерия обусловлен ее очевидными преимуществам ведения учета в единой, простой и уже применяемой программе, обеспечивающей безопасность и разделение сфер учета на основе должностных обязанностей. Для реализации указанной схемы автоматизации потребуется разработка специализированного налогового отчета в системе 1С с привлечением программиста.

Экономическая эффективность предлагаемой нами схемы построена на упрощении процесса расчета единого налога, высвобождении рабочего времени главного бухгалтера на решение стратегических задач. Поэтому в денежном измерении экономическая эффективность может составлять ценность для организации оптимизированной работы главного бухгалтера в качестве аналитика финансовых процессов на предприятии и нахождения возможных способов наилучшего использования ресурсов, что является одной из целей бухгалтерского учета.

Заключение

В процессе выполнения выпускной квалификационной работы решены следующие задачи:

1. Рассмотрены теоретические основы формирования бюджета и внебюджетных фондов, выявить основные проблемы, к которым относятся обеспечение интересов всех социальных групп при формировании и распределении бюджетов;

2. Изучена действующая система формирования учетной и расчетной информации в целях бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «Золотой Флок»;

3. Выявлены взаимопроникновение бухгалтерского, налогового и управленческого учета и способы осуществления формирования учетной информации для них в ООО «Золотой Флок»;

4. Предложены два различных варианта совершенствования автоматизации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, учитывающие интересы налогового и управленческого учета: на основе 1С: Бухгалтерия и на основе Excel;

5. Выбрана наилучшая модель автоматизации бухгалтерского учета на основе 1С: Бухгалтерия и обоснован выбор.

В качестве улучшения бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами предложены следующие мероприятия:

· Произвести сверку взаиморасчетов с внебюджетными фондами для устранения возможных сальдовых ошибок прошлых отчетных (налоговых) периодов;

· Делегировать полномочия ведения бухгалтерского учета начислений в социальные фонды бухгалтеру, как ответственному за формирование расчетной информации для указанных начислений. В качестве такой расчетной информации выступают начисления работникам по заработной плате.

Для совершенствования автоматизации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами следует либо приобрести специальное приложение «1С: Зарплата, кадры», либо привлечь специалиста по конфигурированию в 1С для настройки правильности формирования необходимых отчислений в стандартной версии. После этого возможно делегирование указанных обязанностей по начислению взносов во внебюджетные фонды бухгалтеру и перераспределение обязанностей главного бухгалтера более рационально.

В работе предложено также ввести систему автоматизации управленческого учета и отделение управленческого учета от бухгалтерского, для чего следует выполнить следующие шаги

Для этого, по нашему мнению, нужно выполнить следующие шаги:

1. Разработать и уточнить систему стандартных управленческих отчетов: форма, содержание, периодичность составления, ответственные лица за составление, сроки составления;

2. Разработать многопользовательскую программу средствами Excel и обеспечить режимы доступа к программе, защиту программы от внесения изменений;

3. Ввести единые принципы работы программы, которые должны быть следующими:

· Параллельный, независимый ввод данных руководителями подразделений и бухгалтером-экономистом для исключения взаимной ошибки;

· Сверка данных начальников подразделений и бухгалтера-экономиста программными средствами по итогам месяца с выводом отчета о расхождениях;

· Обеспечение схожести отчетов данной программы и отчетов 1С для использования отчетов программы главным бухгалтером;

Таким образом, эти рекомендации по автоматизации учета в ООО «Золотой Флок» направлены, главным образом, на автоматизацию управленческой и налоговой части учета. В структуре современного предприятия бухгалтерский и управленческий учет образуют неразрывное целое, так как направлены на обеспечение руководства своевременной, полной, удобной для восприятия и недорогой информацией для целей управления.

Предложенная нами схема автоматизации бухгалтерского учета расчетов по единому налогу по УСН должна быть воплощена на основе программы 1С: Бухгалтерия. Это позволит сократить время на расчет единого налога. В данном случае, средствами бухгалтерской программы будет обеспечиваться формирование регистра налогового учета Книги учета доходов и расходов для упрощения расчета налога.

При этом, главный бухгалтер должен использовать базу данных управленческого учета для проверки правильности всех данных, необходимых для формирования регистра налогового учета Книги учета доходов и расходов и расчета единого налога.

Выбор модели автоматизации на основе программы 1С: Бухгалтерия обусловлен ее очевидными преимуществам ведения учета в единой, простой и уже применяемой программе, обеспечивающей безопасность и разделение сфер учета на основе должностных обязанностей. Для реализации указанной схемы автоматизации потребуется разработка специализированного налогового отчета в системе 1С с привлечением программиста.

Экономическая эффективность предлагаемой нами схемы построена на упрощении процесса расчета единого налога, высвобождении рабочего времени главного бухгалтера на решение стратегических задач. Поэтому в денежном измерении экономическая эффективность может составлять ценность для организации оптимизированной работы главного бухгалтера в качестве аналитика финансовых процессов на предприятии и нахождения возможных способов наилучшего использования ресурсов, что является одной из целей бухгалтерского учета.

Список литературы

Нормативные акты

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 г.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ

(в ред. от 26.04.2007) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - №31. - Ст. 3823.

3. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон от 15.12.2001 г. №167-ФЗ (в ред. от 27.07.2006, с изм. от 02.11.2006) // Собрание законодательства РФ. - 2001. - №51. - Ст. 4832.

4. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон от 24.07.1998 г. №125-ФЗ (в ред. 29.12.2006) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - №31. - Ст. 3803.

5. Об основах обязательного социального страхования: Федеральный закон от 16.07.1999 г. №165-ФЗ (в ред. от 05.03.2004) // Собрание законодательства РФ. - 1999. - №29. - Ст. 3686.

6. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006) // Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 48. - Ст. 5369.

7. О медицинском страховании граждан в Российской Федерации: Федеральный закон от 28.12.2006 г. №1499-1 (в ред. от 29.12.2006) // Ведомости СНД и ВС РСФСР. - 1991. - №27. - Ст. 920.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н (в ред. от 18.09.2006) // Экономика и жизнь. - 2000. - №46.

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н (в ред. от 18.09.2006) // Российская газета (Ведомственное приложение). - 1998. - №208.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 г. №60н (в ред. от 30.12.1999) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1999. - №2.

11. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций: Утв. Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.1993 г. №160 // Финансовая газета. 1994. - №6.

12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.1998 г. №56н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1999. - №2.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №33н (в ред. от 27.11.2006) // Российская газета. - 1999. - №116, №117.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №32н (в ред. от 27.11.2006) // Российская газета. - 1999. - №116, №117.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2001 г. №96н (в ред. от 18.09.2006) // Российская газета. - 2002. - №6.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. №43н (в ред. от 18.09.2006) // Экономика и жизнь. - 1999. - №35.

17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 г. №92н (в ред. от 18.09.2006) // Экономика и жизнь. - 2000. - №48.

18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 г. №114н // Российская газета. - 2003. - №4.

19. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.1998 г. №64н // Российская газета (Ведомственное приложение). - 1999. - №48.

20. Об отражении в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость при экспорте товаров: Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 27.05.2003 г. №16-00-14/177 // Экономика и жизнь. - 2003. - №24.

21. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России:

Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение). - 1998. - №2.

Научная и методическая литература

22. Басангов А.Г. Бухгалтерский и управленческий учет налоговых расчетов / А.Г. Басангов // Вестник ИНЖЭКОНА. - 2006. - №2 (11). - С. 57-60.

23. Басангов А.Г. Формирование учетно-аналитической информации по расчетам с бюджетом: автореферат дисс. на соискание ученой степени к.э.н. / А.Г. Басангов. - СПб.: СПбГИЭУ, 2007. - 24с.

24. Будников Д.Б. Проблемы налоговой реформы в России на современном этапе развития государственности / Д.Б. Будников // Налоги. - 2006. - №2. - С. 14-17.

25. Бухгалтерская отчетность организации / Л.В. Сотникова, А.С. Бакаев, Под ред. А.С.Бакаева. - М.: ИПБР - БИНФА, 2006. - 598с.

26. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Под. ред. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 464с.

27. Валебникова Н.В. Современные тенденции управленческого учета / Н.В. Валебникова, И.П. Василевич // Бухгалтерский учет. - 2005. - №18. - С. 53-59.

28. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. учебник для вузов / М.А. Вахрушина. - М.: Финстатинформ, 2000. - 533 с.

29. Врублевский Н.Д. Построение системы счетов управленческого учета / Н.Д. Врублевский // Бухгалтерский учет. - 2006. - №17. - С. 63-68.

30. Ивашкевич В.Б. Управленческий учет в информационной системе предприятия / В.Б. Ивашкевич // Бухгалтерский учет. - 2005. - №4. - С. 99-102.

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 438 с.

32. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-ых годов в США: социально-экономический аспект / И.А. Кравченко. - М.: НИФИ, 1989. - 212с.

33. Кузнецова И.Ю. Социальная направленность налогообложения доходов физических лиц: автореферат дисс. на соискание ученой степени к.э.н. / И.Ю. Кузнецова. - М.: РАГС, 2007. - 22с.

34. Куренков И.Е. Учет временных разниц при налогообложении прибыли / И.Е. Куренков // Современные аспекты экономики. - 2006. - №1. -С.35-37

35. Лукьянова Т.Г. Методы финансовой деятельности / Т.Г. Лукьянова // Гражданское право. - 2006. - №4. - С.33-36.

36. Малов В.Н. Средневековые философы об экономике / В.Н. Малов // Энергия: экономика, техника, технология. - 1991. - №7. - С. 52-55.

37. Налоги: учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 542с.

38. Палий В.Ф. Нужно ли менять закон «О бухгалтерском учете» / В.Ф. Палий // Бухгалтерский учет. - 2005. - №7. - С. 5-9.

39. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности / В.Ф. Палий. - М.: Бератор-Пресс, 2003. - 224с.

40. Петти В. Трактат о налогах и сборах / В. Петти: пер. с англ. // Антология экономической классики. - М.: Эконов-Ключ, 1993. - 554с.

41. Российский статистический ежегодник. 2006. - М.: Росстат, 2007. - 573с.

42. Семенов Ю.Н. Реализация социальной функции налоговой политики в странах с постсоциалистической экономикой: автореферат дисс. на соискание ученой степени к.э.н. / Ю.Н. Семенов. - М.: МГУ, 2007. - 24с.

43. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов А. Смит: пер. с англ. // Антология экономической классики. - М.: Эконов-Ключ, 1993. - 554с.

44. Соменков А.Д. Государственное регулирование бюджетных отношений в условиях интеграции / А.Д. Соменков // Финансы. - 2006. - №1. - С. 16-18.

45. Федоров В.А. В России появилась еще одна форма финансового контроля [Электронный ресурс] / В.А. Федоров. - Режим доступа: http:// www.tass.ru, свободный. Проверено 09.12.2007.

46. Федосов В.М. Современный капитализм и налоги / В.М. Федосов. - Киев: Вiща школа, 1987. - 389с.

47. Фокина В.Ю. Проблемы правового регулирования финансового контроля в Российской Федерации / В.Ю. Фокина // Юридический мир. - 2006. - №5. - С. 40-42.

48. Чернова О.В. Социальная политика государства и благотворительность в изменяющейся России / О.В. Чернова // Государственная власть и местное самоуправление. - 2007. - №1. - С. 50-55.

Приложения

Приложение 1

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2007 г. Ооо «золотой флок» в руб.

Приложение 2

Таблица 2 - Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2006 г. ООО «Золотой Флок» в руб.

Приложение 3

Таблица 3 - БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 2005 г. ООО «Золотой Флок»в руб.

Приложение 4

Таблица 4 . - ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ За 9 месяцев 2007 г. ООО «Золотой Флок»

Приложение 5

Таблица 5 - ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ За 2006 г. ООО «Золотой Флок»

Приложение 6

Таблица 6. - ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2005 г. ООО «Золотой Флок»

Приложение 7

Таблица 7 - ГЛАВНАЯ КНИГА по счетам расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами за 2007 г.

Приложение 8

Таблица 8 - ГЛАВНАЯ КНИГА по счетам расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами за 2006 г.

Приложение 9

Таблица 9 - ГЛАВНАЯ КНИГА по счетам расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами за 2005 г.