Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций и анализ ее основных показателей (на примере ОАО "Вектор")

(2504)

(1311)

(1554)

1193

(243)

Прибыль (убыток) до налогообложения

1674

1931

(2702)

257

(4633)

Чистая прибыль

987

1448

(2316)

461

(3764)

По данным таблицы видно, что предприятие за 2010 год по сравнению с 2009 годом увеличило свои показатели и получило чистой прибыли на 461 тыс. руб. больше. За 2011 год предприятие получило убыток в общем итоге, который составил 2316 тыс. руб., что на 3764 тыс. руб. меньше, чем в 2010 году.

Значимость финансовых результатов деятельности может быть оценена также по показателям рентабельности. Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции (по прибыли от продаж) определяется показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли (чистая прибыль/выручка от продаж). Для характеристики доходности использования собственных средств используется показатель рентабельности собственного капитала, который показывает сколько единиц прибыли приходится на единицу собственного капитала организации. Период окупаемости собственного капитала характеризует продолжительность периода времени, необходимого для полного возмещения величины собственного капитала прибылью, и является обратным показателем рентабельности собственного капитала.

Таблица 9

Показатели рентабельности

Наименование показателя	Формула для расчета	Характеристика показателя
Коэффициент валовой прибыли	Валовая прибыль / выручка от продаж	Показывает долю валовой прибыли в объеме продаж предприятия
Рентабельность основной деятельности	Прибыль от продаж / полная себестоимость проданной продукции	Показывает долю прибыли от продаж в себестоимости продукции
Рентабельность продаж по прибыли от продаж	Прибыль от продаж / выручка от продаж	Показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле
Общая рентабельность	Прибыль до налогообложения / выручка от продаж	Показывает, какую часть от выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения
Рентабельность продаж по чистой прибыли	Чистая прибыль / выручка от продаж	Показывает долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия
Рентабельность собственного капитала	Прибыль от обычной деятельности / Собственный капитал	Позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия
Период окупаемости собственного капитала	Собственный капитал / Прибыль от обычной деятельности	Имеет важное значение для собственников и акционеров, поскольку через оценку его величины и динамики они, как правило, делают выводы об эффективности управления их капиталом

Величина коэффициента валовой прибыли зависит от метода определения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), структуры ассортимента, ценовой политики. Поэтому его оценка зависит от доступности информации об учетной, маркетинговой и ценовой политики организации. Для внешнего пользователя бухгалтерской информации возможности проведения детального анализа абсолютной и относительной величины валовой прибыли ограниченны.

Проведем анализ показателей рентабельности ОАО “Вектор”.

1) Коэффициент валовой прибыли:

2009 год:

2010 год:

2011 год:

2) Рентабельность основной деятельности:

2009 год:

2010 год:

2011 год:

3) Рентабельность продаж по прибыли от продаж:

2009 год:

2010 год:

2011 год:

4) Общая рентабельность:

2009 год:

2010 год:

2011 год:

5) Рентабельность продаж по чистой прибыли:

2009 год:

2010 год:

2011 год:

6) Рентабельность собственного капитала:

2009 год:

2010 год:

2011 год:

7) Период окупаемости собственного капитала:

2009 год:

2010 год:

2011 год:

Наглядное соотношение показателей рентабельности между собой представлено на рисунке № 5 раздаточного материала.

Проведя анализ показателей рентабельности, можно увидеть, что все показатели имеют тенденцию к снижению. Коэффициент валовой прибыли в 2011 году равен 28,43 %, что на 7,3 % ниже, чем в 2010 году. Рентабельность основной деятельности в 2011 году стала -2,83 %, что на 10,9 % ниже, чем в 2010 году. Рентабельность продаж по прибыли от продаж в 2011 году равна -2,03 %, что на 7,21 % ниже, чем в 2010 году. Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2011 году равна -4,09 %, что на 6,41 % ниже, чем в 2010 году. Общая рентабельность предприятия в 2011 году равна -4,78 %, что на 7,87 % ниже, чем в 2010 году. Рентабельность собственного капитала в 2011 году равна -10,92 %, что на 17,06 % ниже, чем в 2010 году. Период окупаемости собственного капитала также снизился в 2011 году, по сравнению с 2010 годом на 25,44 и стал равен -9,16.

3.4 Анализ деловой активности

Деловая активность характеризует эффективность текущей деятельности предприятия и связана с результативностью использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов предприятия, а также с показателями оборачиваемости.

Показатели деловой активности позволяют оценить финансовое положение предприятия с точки зрения платежеспособности: как быстро средства могут превращаться в наличность, каков производственный потенциал предприятия, эффективно ли используется собственный капитал и трудовые ресурсы, как использует предприятие свои активы для получения доходов и прибыли.

Таблица 10

Показатели деловой активности

№ п/п	Показатели	Формула расчета	Что отражает
1	2	3	4
1	Оборачиваемость основных средств, в оборотах, в днях	Выручка от реализации / Остаточная стоимость основных средств	Характеризует эффективность использования основных средств предприятия
		(Остаточная стоимость основных средств * 365) / Выручка от реализации
2	Оборачиваемость запасов, в оборотах, в днях	Себестоимость продукции / Стоимость запасов	Характеризует продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и реализации
		(Стоимость запасов * 365) / Себестоимость продукции
3	Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах, в днях	Себестоимость продукции / Кредиторская задолженность	Характеризует скорость погашения кредиторской задолженности предприятия
1	2	3	4
		(Кредиторская задолженность * 365) / Себестоимость продукции
4	Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах, в днях	Выручка от реализации / Дебиторская задолженность	Характеризует скорость погашения дебиторской задолженности
		(Дебиторская задолженность * 365) / Выручка от реализации
5	Оборачиваемость собственного капитала	Выручка / Собственный капитал	Характеризует скорость оборачиваемости собственного капитала предприятия

Рассчитаем показатели деловой активности ОАО “Вектор”:

1) Оборачиваемость основных средств:

2009 год: (в оборотах)

(в днях)

2010 год: (в оборотах)

( в днях)

2011 год: (в оборотах)

(в днях)

2) Оборачиваемость запасов:

2009 год: (в оборотах)

(в днях)

2010 год: (в оборотах)

(в днях)

2011 год: (в оборотах)

(в днях)

3) Оборачиваемость кредиторской задолженности:

2009 год: (в оборотах)

(в днях)

2010 год: (в оборотах)

(в днях)

2011 год: (в оборотах)

(в днях)

4) Оборачиваемость дебиторской задолженности:

2009 год: (в оборотах)

(в днях)

2010 год: (в оборотах)

(в днях)

2011 год: (в оборотах)

(в днях)

5) Оборачиваемость собственного капитала:

2009 год:

2010 год:

2011 год:

Наглядное соотношение показателей деловой активности между собой представлено на рисунке № 6 и № 7 раздаточного материала.

Оборачиваемость основных средств за анализируемый период составляет: за 2009 год - 2,87, за 2010 год - 3,41, за 2011 год - 3,24. Период оборачиваемость основных средств: в 2009 году - 127 дней, в 2010 году - 107 дней и в 2011 году - 113 дней.

Оборачиваемость запасов за анализируемый период составляет: за 2009 год - 2,49, за 2010 год - 2,75, за 2011 год - 3,9. Период оборачиваемости запасов: в 2009 году - 147 дней, в 2010 году - 132 дня и в 2011 году - 94 дня.

Оборачиваемость кредиторской задолженности за анализируемый период составляет: за 2009 год - 2,46, за 2010 год - 3,45, за 2011 год - 2,76. Период оборачиваемости кредиторской задолженности: в 2009 году - 149 дней, в 2010 году - 106 дней и в 2011 году - 132 дня.

Оборачиваемость дебиторской задолженности за анализируемый период составляет: за 2009 год - 9,67, за 2010 год - 11,17, за 2011 год - 10,7. Период оборачиваемости дебиторской задолженности: в 2009 году - 38 дней, в 2010 году - 33 дня и в 2011 году - 34 дня.

Оборачиваемость собственного капитала за анализируемый период составляет: за 2009 год - 2,38, за 2010 год - 2,65, за 2011 год - 2,69.

3.5 Анализ возможности банкротства

В рыночных условиях более важной задачей является предвидение финансовой ситуации в будущем.

Признание структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным осуществляется на основании критериев, установленных постановлением правительства РФ от 20 мая 1994 года № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий», в соответствие с Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса.

Существуют критерии формального и неформального характера, по которым предприятие может быть признано несамостоятельным (банкротом).

Существует расчет индекса кредитоспособности. Этот метод был предложен в 1968 году известным западным экономистом Альтманом. Метод позволяет в первом приближении разделить хозяйствующие объекты на потенциальных банкротов и не банкротов.

Индекс Альтмана представляет собой функцию от некоторых показателей, характеризующих экономический потенциал предприятия и результаты его работы за истекший период в общем виде показателей, называемый Z-счетом Альтмана и имеющий следующий вид:

Z-счет = 1,2*К1 + 1,4*К2 + 3,3*К3 + 0,6*К4 + 1,0*К5 , где

показатели К1; К2; К3; К4; К5 - рассчитываются по следующим формулам:

К1 = Итого по разделу II / Баланс

К2 = (Резервный капитал + Целевое финансирование + Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)) / Баланс

К3 = Прибыль (убыток) от продаж / Баланс

К4 = Уставный капитал / (Кредиторская задолженность + Доходы будущих периодов + Прочие краткосрочные обязательства)

К5 = Выручка / Баланс

Таблица 11

Степень вероятности банкротства

Значение Z-счета	Вероятность банкротства
1,8 и меньше	Очень высокая
От 1,8 до 2,7	Высокая
От 2,7 до 2,9	Существует вероятность банкротства
3 и выше	Очень низкая

Рассчитаем степень вероятности банкротства ОАО “Вектор”:

2009 год: К1 = 21864 / 43072 = 0,51

К2 = (5 + 0 + 2180) / 43072 = 0,05

К3 = 4178 / 43072 = 0,1

К4 = 89 / (14900 + 2 + 0) = 0,01

К5 = 55959 / 43072 = 1,3

Z-счет = 1,2 * 0,51 + 1,4 * 0,05 + 3,3 * 0,1 + 0,6 * 0,01 + 1,0 * 1,3 = 2,318

2010 год: К1 = 23278 / 42725 = 0,54

К2 = (5 + 0 + 2286) / 42725 = 0,05

К3 = 3242 / 42725 = 0,08

К4 = 89 / (11652 + 2 + 0) = 0,01

К5 = 62545 / 42725 = 1,46

Z-счет = 1,2 * 0,54 + 1,4 * 0,05 + 3,3 * 0,08 + 0,6 * 0,01 + 1,0 * 1,46 = 2,448

2011 год: К1 = 18620 / 37543 = 0,5

К2 = (5 + 0 - 44) / 37543 = -0,001

К3 = -1148 / 37543 = -0,03

К4 = 89 / (14657 + 2 + 0) = 0,01

К5 = 56584 / 37543 = 1,51

Z-счет = 1,2 * 0,5 - 1,4 * 0,001 - 3,3 * 0,03 + 0,6 * 0,01 + 1,0 * 1,51 = 2,0156

У анализируемого нами предприятие ОАО “Вектор” высокая вероятность наступления банкротства, в большей степени это вызвано уменьшением полученной прибыли, а в 2011 году полученным убытком.

Экономическая ситуация на предприятии в первой половине 2011 года была напряженной. Как и в 2010 году предприятию не удалось достичь докризисного уровня темпов прироста, объемов производства и объемов продаж. Остро ощущался недостаток оборотных средств. Предприятие с января по декабрь 2011 года вело погашение долгосрочного кредита в филиале “Псковский” ОАО “Банк ВТБ “Северо-Запад” в сумме 5,5 млн. руб. В обеспечение обязательств по полученному кредиту был выдан залог недвижимого имущества на сумму 14170 тыс. руб.

Только в IV квартале наметился рост заказов, и финансовая ситуация начала стабилизироваться к концу 2011 года. Объем производства за 2011 год в целом к предыдущему году составил 82,2% в связи со снижением федерального финансирования заказчиков продукции предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В связи с принятием нового Приказа Министерства Финансов от 02 июля 2010 года № 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций” формы бухгалтерской отчетности не являются «рекомендуемыми». Это значит, что они предназначены для всех без исключения компаний. Правда, степень детализации показателей бухгалтер может выбрать по своему усмотрению. Но в тоже время не нужно забывать, что данные отчетности являются открытыми для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. А если отчетность будет раскрыта по минимуму, это значит, что внешние пользователи не будут уверены в своем решении о вкладывании своих средств в данное предприятие, о предоставлении долгосрочных кредитов, о дальнейшим взаимном сотрудничестве.

Составление отчетов - завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации.

Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.

Правильно и вовремя составленная отчетность способствует охране собственности, поискам путей снижения себестоимости продукции, увеличению накопления и укреплению финансового состояния предприятия, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

Необходимо отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Поставленная перед нами цель работы: изучение и оценка бухгалтерской отчетности и анализ ее основных показателей - после изучения нормативного регулирования отчетности, состава и порядка формирования показателей отчетности, и анализа основных показателей бухгалтерской отчетности анализируемого нами предприятия ОАО “Вектор” достигнута.

Проведенный анализ основных форм бухгалтерской отчетности предприятия ОАО “Вектор” за 2010 - 2011 гг. показал, что предприятие находится в кризисном состоянии, так как оно не обеспеченно оборотными средствами, долгосрочными заемными и собственными источниками.

Рассчитанные показатели ликвидности позволяют сделать вывод о том, что за анализируемый период предприятие можно признать неплатежеспособным, за счет высокой кредиторской задолженности и большой доли труднореализуемых активов.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо: следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности может создать угрозу финансовой устойчивости предприятия и возникнет необходимость привлечения дополнительных источников финансирования.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”

3. Приказ Министерства Финансов РФ от 2 июля 2010 года № 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утвержден приказом Минфина Р.Ф. от 31.10.2000г. № 94-н)

5. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н

6. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н

7. Положение по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” (ПБУ 5/01), утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н

8. Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н

9. Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” (ПБУ 9/99), утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н

10. Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н

11. Положение по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов” ПБУ (14/2007), утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н

12. Положение по бухгалтерскому учету “Учет расходов по займам и кредитам” (ПБУ 15/2008), утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н

13. Положение по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” (ПБУ 18/02), утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, с изменениями от 11.02.2008 № 23н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н

14. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет, под редакцией С.М. Бычковой, - ЭКСМО, Москва, 2008

15. Анализ финансовой отчетности: Учебник / под ред. М.А.Вахрушиной, Н.С.Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 367 с.

16. http://www.minfin.ru

17. http://www.mosbuhuslugi.ru

Размещено на Allbest.ru