Система учета заготовки материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками в ООО "Техкомплект"
Порядок отражения в учете, документальное оформление заготовки материально-производственных запасов, осуществление расчетов с поставщиками на примере ООО "Техкомплект". Производственные запасы, их классификация, оценка. Автоматизация бухгалтерского учета.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.06.2012 |
| Размер файла | 2,3 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Организация правильной системы выдачи материалов является необходимым условием экономного использования материалов, поэтому необходимо критически рассматривать действующую на предприятии систему хранения, складирования и транспортировки материальных ресурсов.
Основным направлением повышения эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий.
Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их оценки.
Существенное значение сохранности производственных запасов имеет наличие технически оснащенных складских помещений с своевременными весовыми измерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.
Другим важным условием обеспечения сохранности материальных ценностей является правильно организованная охрана. Контроль ее состояния начинается с внезапной проверки внутреннего контроля за ввозом и вывозом материальных ценностей на предприятии, а именно: соблюдения установленного порядка оформления и регистрации пропусков работниками охраны; своевременности возврата ими в бухгалтерию использованных пропусков; выполнения других условий.
Также важным условием повышения эффективности использования материальных ресурсов - усиление личной и коллективной ответственности и материальной заинтересованности рабочих, руководителей специалистов структурных подразделений в рациональном использовании указанных ресурсов.
Эффективное использование оборотного капитала играет значительную роль в обеспечении нормализации работы экономического субъекта, повышении уровня рентабельности производства. Ускорение оборотного капитала позволит высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объемы производства без дополнительных финансовых вложений, высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.
3.2 Анализ оборачиваемости материально-производственных запасов и прочих активов
Показатели оборачиваемости оборотных активов являются элементами системы показателей оценки, характеризующих степень полезности оборотных активов в процессе производства.
К показателям оборачиваемости оборотных активов относятся:
продолжительность (период) одного оборота (ед. измерения в дн.);
кол-во оборотов за анализируемый период - коэффициент оборачиваемости (ед. измерения в оборотах).
Где В - выручка от продаж;
О - среднегодовые остатки оборотных активов за период.
Коэффициент оборачиваемости характеризует скорость оборотных активов, показывает величину реализованной продукции на один рубль оборотных средств.
Где С-ть - Себестоимость реализованной продукции;
О - Среднегодовые остатки ТМЗ.
Данный коэффициент рассчитывается путем деления себестоимости реализованной за отчетный период продукции на стоимость ТМЗ на конец данного периода. Использование себестоимости реализованной продукции, а не стоимости ее продаж за период при расчете данного показателя обусловлено тем, что ТМЗ, как правило, отражаются в учете по себестоимости.
В связи с тем, что оборотные средства формируют основную долю ликвидных активов фирмы, их величина должна быть достаточной для обеспечения ритмичной и равномерной работы организации и как, следствие получение прибыли.
Использование оборотных средств в хозяйственной деятельности должно осуществляться на уровне, минимизирующим время и максимизирующим скорость обращения оборотного капитала, и приобретения оборотного капитала для последующего финансирования и приобретения новых оборотных средств.
Где Ко - коэффициент оборачиваемости дневной
Продолжительность одного полного кругооборота представляет период с момента превращения оборотных средств, находящихся в денежной форме, в производственные запасы до выхода готовой продукции и ее реализации и зачислении выручки от продаж на счет организации. Чем меньше продолжительность одного оборота материально-производственных запасов, тем при прочих равных условиях требуется меньше оборотных средств и тем лучше и эффективнее они используются.
Вследствие ускорения оборачиваемости оборотных средств наблюдается их высвобождение. Абсолютное высвобождение имеет место в случае, когда фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при превышении объема реализации за исследуемый период в сравнении с предшествующим. Относительное высвобождение имеет место в случае, когла при наличии оборотных активов обеспечивается ускорение роста производства продукции.
В следствии замедления оборачиваемости оборотных средств наблюдается их дополнительное привлечение, рост измерения дополнительных привлечений или высвобождений рассчитывается по следующей формуле:
На примере деятельности ООО "Техкомплект" проведем анализ оборачиваемости активов, сравнивая данные 2007 и 2008 года (Таблица 9).
На изменение продолжительности оборачиваемости оборотных активов оказывают влияние факторы:
среднегодовые остатки оборотных активов;
выручка от продаж;
Таблица 9.
Анализ оборачиваемости активов ООО "Техкомплект"
|
№ п/п |
2008 год |
Показатель |
2007 год |
Изменения |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
473754 |
Выручка, тыс. руб.,N |
112706 |
+361048 |
|
|
2 |
92160 |
Среднегодовые остатки оборотных активов, ОА |
53118 |
+39042 |
|
|
3 |
70 |
Продолжительность оборачиваемости оборотных активов в дн. ?Lдн. |
169,8 |
-99,8 |
|
|
4 |
1315,98 |
Однодневный оборот |
313,07 |
+1002,91 |
Способом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов по измениению продолжительности оборачиваемости оборотных активов:
?Lдн. (ОА) = ОА1/No х 360 - ОАo/No х 360 = +124,7
?Lдн. (N) = ОА1/N1 х 360 - ОАo/N1 х 360 = - 224,04
Расчет влияния факторов на экономический результат:
Таблица 10.
Влияние факторов на экономический результат ООО "Техкомплект"
|
1. За счет изменения среднегодовых остатков ОА |
+124,7 |
|
|
2. За счет изменения выручки от продаж |
- 224,04 |
Экономический результат = ?Lдн х Однодневный оборот
?Lдн. (ОА) = 124,7 х 1315,98 = 164102,7
? N L дн. (N) = - 224,04 х 1315,98 = - 294832,16
164102,7 + ( - 294832,16) = - 130727,16 - совокупный влияние факторов.
Проанализировав оборачиваемость активов ООО "Техкомплект" в 2007-2008 годах можем сказать, что за счет увеличения оборотных активов на 39042 тыс. руб. оборачиваемость замедлилась на 124.7 дней и были вовлечены дополнительные оборотные средства на сумму 164102,7 тыс. руб.
За счет увеличения объема продаж в 40,2 раза (473754/112706), ускорилась оборачиваемость оборотных активов на 224,04 дней, а из оборота было высвобождено оборотных средств на сумму 294832,16.
Таким образом, показатели оборачиваемости материально-производственных запасов, как и показатель оборачиваемости дебиторской задолженности служит характеристикой состояния оборотного капитала организации. Замедление оборачиваемости запасов снижает платежеспособность компании по краткосрочным обязательствам, негативно сказывается на прибыли в результате потерь скидок, предоставляемых поставщиками за оплату их товаров в оговоренный срок, может повлечь дополнительные затраты на выплату процентов и в результате привести к снижению притока наличных средств в фирму.
Снижение оборачиваемости материально-производственных запасов может служить свидетельством наличия у предприятия ряда проблем и неэффективной практики управления по следующим вопросам:
неэффективная система снабжения, материально-технического обеспечения и осуществления закупок, ведущая к увеличению незавершенного производства в результате простоев, вызванных задержками в поступлении необходимых для продолжения производственного процесса материалов, деталей и т. д;
наличие просроченных расчетов с поставщиками.
Проблемы с перечислением оплаты поставщикам, в свою очередь, могут являться следствием существенных перебоев с поступлением в компанию денежных средств в результате ее деятельности, что может свидетельствовать о снижении конкурентоспособности, неспособности своевременно собрать платежи по дебиторской задолженности, об ухудшении ситуации со сбытом и других негативных явлений предприятия.
Таблица 11 дает возможность оценить состав и динамику дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Техкомплект" за 2008 г.
Таблица 11.
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Техкомплект"
|
Показатель |
Сумма остатка на начало года и возникших за год обязательств |
Погашено обязательств за год |
Удельный вес погашенных обязательств, % (ГР2/ГР 1х100) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
41576 |
40996 |
98,605% |
|
|
1.1 В том числе просроченная, тыс. руб. |
6303 |
6198 |
98,334% |
|
|
1.2 Удельный вес просроченной задолженности в общей сумме |
15,160% |
15,119% |
Х |
|
|
2. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 3 месяцев, тыс. руб. |
Х |
Х |
Х |
|
|
2.1 Удельный вес просроченной дебиторской задолженности свыше 3-х месяцев в общей сумме по стр.1.1., % |
Х |
Х |
Х |
|
|
3. Краткосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб. |
42014 |
40498 |
96,392% |
|
|
3.1 В том числе просроченная, тыс. руб. |
1494 |
1164 |
77,912% |
|
|
3.2 Удельный вес просроченной задолженности в общей сумме по стр.3 |
3,556% |
2,874% |
Х |
|
|
4. Просроченная кредиторская задолженность длительностью свыше 3 месяцев, тыс. руб. |
1347 |
1035 |
76,837% |
|
|
4.1 Удельный вес просроченной кредиторской задолженности свыше 3 месяцев в общей сумме по стр.3.1 % |
90,161% |
88,918% |
Х |
За 2008 г. ООО "Техкомплект" погасила дебиторскую задолженность на сумму 40996000 руб, удельный вес погашенных обязательств составил 98,605%.
Просроченная задолженность в общем объеме дебиторской задолженности составляет 15,160%, погашено 15,119%. Вся сумма просроченной задолженности образовалась менее трех месяцев назад.
Краткосрочная кредиторская задолженность за 2007г. составила 42014 тыс. руб., удельный вес погашенных обязательств составил 96,392%. Большую часть задолженности составляет нормальная задолженность, т.е. срок оплаты по ней не наступил. Удельный вес просроченной задолженности от общей суммы кредиторской задолженности составил 3,556%. Удельный вес просроченных погашенных обязательств 77,912%.
Просроченная свыше 3 месяцев кредиторская задолженность составляет в общей сумме просроченной задолженности 90,161%, а погашено только 88,918%. Данный показатель говорит о том, что руководство не оперативно изыскивает резервы для оплаты своих просроченных обязательств.
ООО "Техкомплект" своевременно контролирует факты образования просроченной дебиторской задолженности (просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 3 месяцев отсутствует, длительностью мене 3 месяцев погашена на 98,334%).
Краткосрочная кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность за 2007 на 438 (41576-42014) тыс. руб. Это может привести к неустойчивости развития организации.
Расчеты оборачиваемости элементов текущих активов привели к выводу, что руководство ООО "Техкомплект" старается использовать имеющиеся резервы, то показывает изменение скорости оборота (увеличение), которое отражает повышение производственно-технического потенциала предприятия.
Доля просроченной дебиторской задолженности на конец года снизилась на 11,354 пункта (18,103-29,457).
Доля просроченной кредиторской задолженности на конец года также снизилась. На начало года она составляла 21,856%, а на конец года - 21,768%.
Необходимо анализировать возникновение дебиторской задолженности и причину ее образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Контролировать кредиторскую задолженности, так как ее увеличение может привести к неплатежеспособности по своим обязательствам и в итоге к банкротству.
В условиях рынка у предприятий возникает право выбора поставщика, а значит, и право закупки более эффективных и качественных материальных ресурсов. Это заставляет снабженческий персонал предприятия внимательно изучать качественные характеристики продукции, поставляемой различными поставщиками.
Критериями выбора поставщика в ООО "Техкомплект" являются надежность поставки, условия и формы оплаты, возможность выбора способа доставки, время на осуществление заказа, возможность предоставления кредита, уровень сервиса и т.д.
На предприятии к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" открыты следующие субсчета: 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях" и 60.2 "Авансы выданные". А к счету 19 "НДС по приобретенным ценностям" открыт следующий субсчет: 19.3 "НДС по приобретенным товарно-материальным запасам". Такой учет затрудняет работу бухгалтера, поскольку в такой ситуации достаточно сложно сразу оценить величину задолженности перед поставщиками за товары и перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы).
Поэтому в настоящее время сверка расчетов происходит вручную по каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров и товаросопроводительных документов (актов выполненных и принятых заказчиком работ). Сверка осуществляется вручную, поскольку документооборот на предприятии небольшой, однако не стоит забывать, что предприятие динамично развивающееся, с каждым годом возрастает выручка от реализации, следовательно, увеличивается документооборот, и сверка данных вручную будет отнимать много рабочего времени у бухгалтерских работников.
Оценивая данную ситуацию, руководству можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:
1. К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" изменить действующие и добавить следующие субсчета:
60.1 "Расчеты с поставщиками",
60.3 "Расчеты с подрядчиками"
60.4 "Неотфактурованные поставки";
2. К счету 19 "НДС по приобретенным ценностям" добавить следующие субсчета:
19.1 "НДС по приобретенным товарам",
19.2 "НДС по оказанным услугам",
19.4 "НДС по неотфактурованным поставкам".
Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится. Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.
Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится, при этом отпадет необходимость в наборе дополнительных специалистов в бухгалтерскую службу, как предполагалось ранее.
Анализируемое предприятие оплату со своими поставщиками производит различными формами: безналичной, за наличный расчет, взаиморасчетами.
Наглядно на диаграмме рассмотрим структуру расчетов ООО "Техкомплект" за 2007 и 2008 годов.
Рис.6 - Структура расчетов ООО "Техкомплект"
Можно сказать, что на предприятии в основном преобладает безналичная форма расчетов - за 2007 год около 80%. За 2008 год доля безналичной формы оплаты незначительно возросла до 80,5 %. Наличная форма оплаты на конец 2008 года составляет 18%, по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 5%. ООО "Техкомплект" производит взаиморасчеты с некоторыми поставщиками за поставленное сырье своей продукцией. Но по сравнению с 2007 годом доля взаиморасчетов уменьшилась, так как потребности поставщиков в сырье и материалов от ООО "Техкомплект" снизились.
Для улучшения и эффективности расчетов с поставщиками необходимо своевременно заключать договора с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги.
Как можно чаще проводить инвентаризацию расчетов поставщиками, сверка расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
К выбору поставщика относиться ответственно. Работать с теми, с которыми уже существуют налаженные связи и положительные опыт работы.
В целом по предприятию идет повышение деловой активности и ООО "Техкомплект" характеризуется восприимчивостью к профилактическим мерам финансового оздоровления. Так как в совокупности оценочные показатели имеют преобладающее значение характеристик экономического роста.
Для финансовой устойчивости организации необходимо увеличивать в динамике долю собственного оборотного капитала, наращивать темп роста собственного капитала (он должен быть выше темпа роста заемного капитала), а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.
3.3 Автоматизация бухгалтерского учета как шаг к повышению производительности работы бухгалтера
Примерно с 2002 года в ООО "Техкомплект" началось оснащение Бухгалтерско-финансового отдела ПЭВМ, т.е. начал вводится автоматизироваться учет. В то время учет осуществлялся на машинах ШМ PC 286 и 486, и автоматизированным было одно рабочее место: велся учет операций по расчетному счету. Таким образом, учет осуществлялся вручную практически на 100% до конца 2001 года.
В январе 2002 года были приобретены 4 персональные компьютера IV поколения (Pentium II и III). В том же месяце, смонтировали однородную локальную сеть (кольцевой топологии, т.е. доступ каждого ПК к каждому на равных правах, без использования сервера).
Бухгалтерско-финансовый отдел на сегодняшний день оснащен персональными компьютерами на 74%, т.е. на ПК ведется учет практически на всех участках, хотя АРМов всего четыре.
В связи с наличием локальной сети, которая обеспечивает:
коллективную обработку данных пользователями подключённых в сеть компьютеров и обмен данными между ними;
совместное использование оборудования (например, принтеров) и программ; отпала необходимость подключать принтеры к каждому ПК. Поэтому, в отделе установлены только два принтера на четыре ПК:
Laser Priner SAMSUNG ML 1610,Laser Priner SAMSUNG ML 1450.
однако это обстоятельство ни сколько не замедляет работу.
В ООО "Техкомплект" переход на компьютеризованный учет был вынужденным, поскольку были увеличены объемы производства металлоконструкций и приспособлений к ним. Поэтому у руководства учреждения встал вопрос либо прием новых специалистов, либо приобретение новой вычислительной техники и обучение штатного персонала работе на ПК. А поскольку внедрение ПК позволяет ускорить обработку информации, что высвобождает время и, следовательно, позволяет увеличить объемы обрабатываемой информации.
Учитывая вышеизложенное и подсчитав все возможные расходы, руководство приняло решение о необходимости и целесообразности внедрения новой вычислительной техники. Осуществление данного решения привело к существенным изменениям:
ускорение процесса обработки первичной документации;
возможность исключения ошибок, допускаемых при ручном учете;
возможность обработки большего объема информации, и т.п.
Для работы любого персонального компьютера необходимо программное обеспечение, а именно операционная система. В ООО "Техкомплект" используется операционная система Window* 2000.
Windows 2000 - это операционная система для IBM совместимых персональных компьютеров. Вообще операционная система - это основа любого программного обеспечения; она создает среду, в которой работают все компьютерные программы. Операционная система представляет собой мощную и в то же время простую в обращении систему.
Для ведения бухгалтерского учета был выбран пакет прикладных программ "1C: Предприятие".
Фирма 1C разработала этот пакет таким образом, что бы обеспечить большее количество пользователей своего программного продукта:
во-первых, пакет ориентирован на малый бизнес;
во-вторых, программа разделена на несколько программных модулей, которые могут работать как в комплексе друг с другом, так и по отдельности друг от друга.
Программа 1C: Предприятие включает в себя следующие модули:
1C: Бухгалтерия,
1C: Зарплата и кадры,
1C: Платежные документы,
1C: Торговля и склад,
1C: Производство и услуги,
а, так же Комплексная конфигурация, которая может включать в себя от двух и более модулей.
ООО "Техкомплект" использует для бухгалтерского учета следующие отдельные модули:
1C: Зарплата и кадры (версии 7.7, редакция 4) - для учета расчетов с персоналом по оплате труда.
1C: Бухгалтерия (версии 7.7, редакция 4.5, сетевая версия) - для ведения учета на остальных участках. В связи со спецификой работы учреждения этот
модуль пришлось подвергнуть значительным изменениям (настройкам) и переписать некоторые типовые процедуры и заказать дополнительные разработки, которые учитывали бы специфику работы ООО "Техкомплект".
Программа 1C: Предприятие имеет множество достоинств, что и привлекло ООО "Техкомплект" при ее покупке. Она ориентирована на привычную ручную работу бухгалтера (журнально-ордерную систему), при этом, значительно упрощая ее (рассчитана на пользователя не профессионала). Меню программы составлено в очень удобной форме; ведутся автоматические расчеты, представляется возможность компьютерного пересчета остатков и оборотов после ввода и изменения операций. Существует режим расчета внутри квартала за один месяц и за любой интервал, так же имеется возможность автоматизированного первичного учета (приходные, расходные кассовые ордера, авансовые отчеты и т.д.). Накопление на счетах ведется компьютеризованно, при этом значительно упрощается документооборот. Включена функция калькулятора и памяти, существует режим формирования карточек по всем счетам, автоматическое получение шахматки, оборотно - сальдовой ведомости (за любой период), баланса предприятия, а так же других форм отчетности, т.е. с помощью этой программы можно вести компьютеризованно синтетический и аналитический учет.
В программе существует возможность печати всех необходимых документов, причем практически все печатные документы унифицированных форм.
А так же, немаловажное значение имеет хорошее сервисное обслуживание, и адаптируемость к необходимым требованиям той или иной организации (адаптируемость к специфике работы). [18, с.213]
Однако, не смотря на такой широкий перечень достоинств, программа имеет и ряд недостатков:
несоответствие некоторых выходных форм (например, карточки счетов и анализа счета), с принятыми в бухгалтерском учете,
достаточно неудобное внесение начальных остатков по счетам (очень трудоемкий процесс),
многие вопросы в документации освещены довольно сложно, что вынуждает бухгалтеров долгое время приспосабливаться к программе, либо обращаться к разработчикам или распространителям программы за консультациями,
недостаток сетевой версии, частые сбои системы. Этот недостаток выявился при работе с системой.
В бухгалтерско-финансовом отделе ООО "Техкомплект" компьютеризованны следующие участки учета:
учет операций по кассе,
учет операций по банку,
учет расчетов с персоналом по оплате труда,
учет основных средств,
учет нематериальных активов,
учет объемов выполненных работ подрядчиками, по капитальному строительству и ремонту,
учет материалов и оборудования,
учет взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками,
учет договоров,
учет расчетов с подотчетными лицами.
Рассмотрим технологию компьютерной обработки участка "Учет материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками". Она состоит из нескольких этапов:
1) начальный этап - подготовка первичных документов, возможность формирования их компьютером;
2) подготовительный этап - состав программной и пользовательской базы данных, их структура, создание и корректировка. Настройка программы;
3) основной этап - составление отчетных сводок, их перечень, образцы, распечатанные на компьютере.
Покажем принцип работы пакета прикладных программ 1C на основе участка учета: Учет материалов (склад).
Процесс ведения учета материалов осуществляется на счете 10, на персональном компьютере в ООО "Техкомплект" с использованием программы "1C: Бухгалтерия".
В программе 1C: Бухгалтерия первичный учет материалов можно осуществлять двумя способами: используя пункт меню "Журналы": для чего из главного меню выбираем пункт "Журналы" и из открывшегося перечня возможных журналов выбираем "Учет материалов", после чего открывается журнал "Учет материалов и готовой продукции", затем, нажав клавишу "INS" на клавиатуре на экране появляется список документов, предлагаемых программой для заполнения или пункт меню "Документы" для чего из главного меню выбираем пункт "Документы" и из открывшегося перечня возможных процедур учета выбираем "Учет материалов", после чего открывается список документов, предлагаемых программой для заполнения.
Оба эти варианта перекликаются и отличаются лишь вводом документов, поскольку в программе для учета материалов предусмотрено формирование следующих документов:
Приходный ордер,
Накладная на отпуск материалов на сторону,
Требование - накладная, для чего используются следующие операции:
Поступление материалов;
Отгрузка материалов на сторону;
Передача материалов в производство.
Опишем формирование каждого из перечисленных выше документов с использованием соответствующих операций.
Поступление материалов. Основанием для формирования "Приходного ордера" является "Накладная" (см. Приложение 1) и "Счет поставщика", или "Счет фактура" (см. Приложение 2) от организации - поставщика, в конкретном примере ОООО "Техавтоспектр". При выборе пункта "Поступление материалов" открывается диалоговое окно для заполнения печатной формы "Приходного ордера" на оприходование поступивших материалов. Формы приходного документа наглядно можно увидеть на рисунке 7.
Рис.7. Приходный ордер на поступление материалов.
В диалоговом окне необходимо заполнить следующие поля (реквизиты):
1. Номер и дата документа, заполняется автоматически или путем ввода с клавиатуры.
2. Поставщик, заполняется выбором поставщика из справочника "Контрагенты". Для того чтобы войти в справочник нажмем кнопку, расположенную рядом с окном "Контрагенты", после чего открывается окно необходимого справочника, где из открывшегося списка выбираем "Тахограф" и нажимаем клавишу "Enter", осуществляя, таким образом, выбор нужного контрагента.
3. Договор, заполняется путем выбора из справочника "Договора", который подчинен справочнику "Контрагенты", нужной накладной, счета-фактуры или счета поставщика, по которому получены или оплачены материалы. Открывается окно справочника "Договора", где из открывшегося списка выбираем "Счет №001 от 28.01.2008 г." и нажимаем клавишу "Enter", осуществляя, таким образом, выбор нужного элемента.
4. Склад, указывается склад, на который принимаются материалы, путем выбора нужного склада из справочника "Места хранения". Для того чтобы войти в справочник нажмем стрелку рядом с окном "Места хранения" после чего открывается окно справочника "Места хранения", где из открывшегося списка выбираем "Основной склад" и нажимаем клавишу "Enter", осуществляя, таким образом, выбор нужного места, где материалы находятся на хранении.
5. Зачет аванса, этот реквизит определяет способ зачета аванса, выданного поставщику, и может принимать одно из трех значений: не засчитывать, без указания договора, только по договору. Выбор одного из этих пунктов влияет на формирование проводок по счету 10. Для того, чтобы выбрать один из трех указанных значений нажмем стрелку рядом с указанным окном, при нажатии на которую появляется всплывающее меню, из которого указателем манипулятора мыши выбираем "Только по договору".
6. Налоги, данный реквизит может принимать одно из трех значений: без налогов, НДС в сумме 18%, НДС сверху 18%. Выбор одного из этих пунктов влияет на формирование проводок по счету 10. При нажатии на стрелку рядом с соответствующим окном появляется всплывающее меню, из которого указателем манипулятора мыши выбираем "НДС сверху 18%".
7. Табличная часть документа. Сюда необходимо перенести информацию из накладной поставщика, указав наименование материала, количество, цену за единицу, сумму, НДС и общую сумму.
Для заполнения табличной части используется справочник "Материалы". Этот справочник появляется при воде в табличную часть новой строки (клавишей "Ins"). Для того чтобы войти в справочник нажмем клавишей "Ins", после чего открывается окно справочника "Материалы, где из открывшегося списка выбираем "сверла конус. Ф=17.5" и нажимаем клавишу "Enter", осуществляя, таким образом, выбор нужного материала, причем поле "Цена" табличной части заполняется автоматически. Затем надо указать количество поступившего материала, для чего войдя в поле "Количество" введем "2,00". После ввода количества оставшиеся реквизиты: "Сумма", "НДС" и "Всего" рассчитываются и заполняются автоматически.
Если от поставщика поступили материалы, сведения, о которых в справочнике отсутствуют, например: в нашем случае это "патрон сверл. ПС16", то программа построена таким образом, чтобы позволить в процессе заполнения первичных документов редактировать справочники.
Для внесения нового элемента в справочник необходимо, в открывшемся окне справочника "Материалы" нажать клавишу "Ins", после чего появиться диалоговое окно, для заполнения всех необходимых реквизитов; в данном случае, например: Патрон сверл. ПС-16.
Составление отчетных форм. Программа 1C: Бухгалтерия предлагает широкий перечень как привычной для бухгалтера отчетной документации, так и ряд отчетов упрощающих работу, но не типовых.
Для составления выходных отчетов в основном меню необходимо выбрать пункт "Отчеты", который представляет следующий выбор отчетов:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету,
Журнал-ордер (ведомость по счету),
Журнал-ордер счета по субконто,
Анализ счета,
Карточка счета,
и другие.
В ООО "Техкомплект" по учету материалов и расчетов с поставщиками наиболее часто используют "Оборотно-сальдовую ведомость".
Наглядно сформированную оборотно-сальдовую ведомость по счету 10 можно рассмотреть на рисунке 8.
Рис.8. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 за 1 квартал 2008 года.
При выборе данного пункта из пункта меню "Отчеты" открывается диалоговое окно, для заполнения реквизитов: необходимо указать период, за который нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость.
Период задается выбором даты начала и окончания периода. Для ввода периода надо левой клавишей "мышки" нажать на кнопку, находящуюся рядом с окошками дат, после чего откроется диалоговое окно "Выбор периода", где устанавливаем флажок в поле "Квартал" из активного списка стрелками на клавиатуре выбираем значение "1 квартал 2008 года", после чего нажимаем кнопку "ОК".
Необходимо так же указать варианты использования субконто, валюту, сальдо показать в развернутом виде или нет, движение по забалансовым счетам.
Оборотно - сальдовую ведомость по материалам можно сформировать по видам материалов или номенклатурным номерам.
После того, как все необходимые реквизиты установлены, надо нажать кнопку "Сформировать" и на экране появится печатная форма оборотно - сальдовой ведомости, которую можно будет распечатать, таким же образом, как и все печатные формы других документов в программе.
Компьютеризация учёта расчётов с поставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.
Оплата и получение денежных средств оформляется платёжными (банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам обобщается в выписке банка по счетам или в отчёте кассира.
Ввод информации в ЭВМ обеспечивает взаимосвязь комплекса учёта расчётов с поставщиками с комплексами учёта кассовых и банковских операций.
Получение или отгрузка материальных ценностей, товаров оформляется товарно-сопроводительными документами, соответствующими актами. Данные о движении материалов, товаров обобщаются в товарных отчётах.
Кроме ввода данных с выписок банка кассовых и товарных отчётов возникает необходимость использования бухгалтерских справок. Такая необходимость возникает при предъявлении претензий партнёрами хозяйственных отношений, при начислении сумм задолженности.
Информация бухгалтерских справок при вводе в ЭВМ формирует, наравне с прошлыми данными, внутри машинную базу данных оперативной информации. Макет ввода первичных данных предусматривает наличие обязательных реквизитов, номер, дата обработки документа, код основного и корреспондирующих счетов, субсчетов, аналитических счетов.
При линейно-позиционном способе учёта, контроль полноты и своевременности расчётов ведётся по каждой совершаемой операции. В этом случае макет ввода данных предусматривает такой реквизит как код аналитического признака корреспондирующего счёта. Если производится ввод данных с товарного счёта, то в качестве аналитического признака выступает номер платёжного документа, по которому был оплачен или получен платёж, соответственно за полученные или реализованные материальные ценности.
Данные, введённые с приходных товарно-сопроводительных документов при обработке товарных отчётов или других документов по начислению кредиторской задолженности, формируют файлы кредитовых оборотов по счетам поставщиков, подрядчиков. Формирование файла дебетовых оборотов по этим счетам осуществляется на основании данных документов, отражающих оплату полученных материальных ценностей и услуг. Все файлы по расчёту с поставщиками представляют собой внутри машинные регистры аналитического учёта.
Процесс компьютеризации бухгалтерского учета - это долгий и сложный процесс, но уже сейчас видно, что основная его цель достигнута, а именно, снижены затраты на документооборот, ускорился процесс обработки первичной информации и повысилось качество подготовки документов, сократилась доля ручного учета, а вместе с этим и большинство счетных ошибок, возникающих в процессе этого. Также получение новых форм аналитического учета открывает большие возможности для проведения детального анализа. Все это дает основание говорить, что внедрение компьютеризованной системы бухгалтерского учета стало шагом к повышению оперативности работы бухгалтерского персонала.
Заключение
В связи с тем, что период рыночной экономики характеризуется многообразием форм собственности и наблюдается расширение прав предприятий в управлении экономикой, отраслевые особенности производства требуют различных подходов при решении конкретных вопросов методики и техники ведения учета заготовления материально-производственных ресурсов, а вместе с тем и вытекающих из этого расчетов с их поставщиками.
На примере ООО "Техкомплект" были изучены и проанализированы особенности учета заготовления материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками и рассмотрели мероприятия по повышению эффективности процесса заготовления ресурсов и расчетов с поставщиками.
На основе вышеизложенного материала выпускной квалификационной работы можно сказать, что поставленные цели достигнуты. В результате проведенного исследования поставленные задачи реализованы и сделаны следующие выводы:
Рассмотрено экономическое содержание производственных запасов, дана их классификация и оценка. Можно сказать, что исследуемое предприятие полностью обеспечено производственными запасами, которые имеют огромное значение для бесперебойной деятельности организации.
Показана методика поступления материально-производственных запасов и рассмотрены все пути их заготовления, а именно от поставщиков, подотчетных лиц и т.д.
Изучена структура расчетов с поставщиками. Учитывая то, что ООО "Техкомплект" ведет свои расчеты с поставщиками в различной форме, а именно: безналичной, наличной, в форме взаиморасчетов можно дать следующие рекомендации:
с целью того, чтобы своевременно выявить сомнительную дебиторскую задолженность нужно чаще проводить сверки расчетов с поставщиками. Работники бухгалтерии, чтобы не допустить такую задолженность должны проводить определенную работу: направлять акты сверки и письма, проводить телефонные переговоры, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
Рассмотрен учет готовой продукции, из чего следует, что выпуск готовой продукции для ООО "Техкомплект" является основным элементом предпринимательской деятельности, часть готовой продукции организация может направлять собственные нужды, соответствующе отражая это в бухгалтерском учете.
Отмечен вопрос о компьютеризации бухгалтерского учета на ООО "Техкомплект" и прослежены все этапы этого процесса, в результате можно сказать, что процесс компьютеризации бухгалтерского учета - это долгий и сложный процесс, но уже сейчас видно, что основная его цель достигнута, а именно, внедрение компьютеризации позволяет ускорить документооборот при процессе обработки первичной информации и повысилось качество подготовки документов, сократилась доля ручного учета, а вместе с этим и большинство счетных ошибок. Все это дает основание говорить, что внедрение компьютерных систем бухгалтерского учета стало шагом к повышению оперативности работы бухгалтерского персонала ООО "Техкомплект".
Проведен анализ материально-производственных запасов по их видам, оборачиваемости оборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженности данного предприятия. По результатам анализа можно сделать выводы:
в структуре материально-производственных запасов наибольшую долю составляет сырье и материалы;
руководство организации своевременно контролирует образование просроченной дебиторской задолженности. Просроченная задолженность свыше трех месяцев отсутствует, а задолженность менее трех месяцев погашена на 98%. Просроченная свыше трех месяцев краткосрочная кредиторская задолженность составляет в общей сумме просроченной задолженности 90 %, а погашено только на 88%, можно сделать вывод, что руководство не оперативно изыскивает резервы для своих просроченных обязательств.
Что касается расчетов с поставщиками, то позитивным моментом является то, что ООО "Техкомплект" не пренебрегает своевременным проведением инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.
Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится, при этом отпадет необходимость в наборе дополнительных специалистов в бухгалтерскую службу, как предполагалось ранее.
Таким образом, к мероприятиям по повышению эффективности процесса заготовления ресурсов и расчетов с поставщиками также можно отнести:
- совершенствование системы внутреннего контроля, целью которой является осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия и обеспечение сохранности его имущества. Для этого необходимо следить за выполнением графика документооборота на каждом участке учета хозяйственных операций;
- работать с поставщиками, с которыми уже существуют налаженные связи и положительный опыт работы. При этом можно говорить о системе скидок, позволяющей осуществлять закупки сырья и материалов по более низким ценам, что в свою очередь приведет к снижению себестоимости и следовательно повысит финансовый результат;
- не допущение увеличения доли кредиторской задолженности, так как ее наращивание - признак увеличения потенциальной неплатежеспособности и неустойчивости развития хозяйствующего субъекта, что может привести к банкротству;
- внимательное отношение к увеличению доли дебиторской задолженности, так как это ни что иное как иммобилизация собственных оборотных средств, что является негативным фактором, потому что в результате этого предприятие может нести потери по следующим причинам (во-первых, в условиях инфляции возвращенные должниками денежные средства обесцениваются; во-вторых, чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в нее).
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.)
2. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 09.02.2009. г.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 от 30.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 26.11.2008 г.).
4. Налоговый кодекс Российской федерации, часть 2, от 5.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2008 г.)
5. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте" (в ред. от 03.11.2006 г.)
6. Положение по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организации" (ПБУ 1/2008). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 г. N 106н.
7. Положение по бухгалтерскому учёту "Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006). Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. N 154н.
8. Положение по бухгалтерскому учёту "Бухгалтерская отчётность организации" (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 N 43н. (ред. от 18.09.2006 г.)
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.
10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.06.99 № 33н.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 18.09.2006 г.)
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
13. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены Приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н.
14. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утверждено Минфином СССР от 29.07.1983 г. № 105.
15. Годовой налоговый отчет - 2008 (от журнала ФНС России "Российский налоговый курьер"). - М.: Издательско-консультационная компания "Статус - Кво 08", 2008. - 780 с.
16. Колчин С.П. Теория и практика становления системы налогообложения в России. - М.: ВЗФЭИ, 2008. - 440 с.
17. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов Ю.А. Бабаев. - 2-е изд., переработанный. и дополненный - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 267с.
18. Белов А.А., Белов А.Н., Учет материально-производственных запасов, Москва, Книжный мир, 2008 - 400 с.
19. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет, учебник, М: ЗАО Финстатинформ, 2008 г.
20. Волков Н.Г. Учет производственных запасов. Журнал Бухгалтерский учет № 4, 2009 г.
21. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ. Учебник для вузов Гиляровская Л.Т., Корнякова Г.В., Соколова Г.Н. - М.: ЮНИТИ, 2008 - 242с.
22. Земсков, В.В. Учет недостач, обнаруженных при приемке материалов. Земсков В. В Главбух. - 2009. - №7. - с.18-25.
23. Камышанов П.И., Камышанов А.Г., Учет материально-производственных запасов, Москва, Омега-Л, 2008г. - 700с.
24. Ламыкин, И.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие Ламыкин И.И. - М.: Филинъ, 2008г.
25. Патров В.В. Учет материально - производственных запасов. Журнал Бухгалтерский учет № 3, 2009 г.
26. Федотов, А.В. Как учесть материалы, которые поступили без документов. А.В. Федотов Главбух. - 2009. - № 2. - с.18-22.
27. Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности. Журнал Бухгалтерский учет № 5, 2009 г.
28. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Юристъ, 2008. - 618 с.
29. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет.3-е изд. - СПб: Питер, 2008. - 304 с.
30. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К0", 2007. - 360 с.
31. Кожинов В.Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. - М.: КНОРУС, 2007. - 656 с.
32. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. Козлова Е. П,. Бабченко Т. Н, Галанина Е.Н. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 720 с.
33. Ромахова Н.А. Как провести сверку с бюджетом? Российский налоговый курьер. - 2008 - № 12. - с.17-18.
34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 292 с.
35. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет, Бухгалтерский учет Москва 2008-с.172-214.
36. www.schuf.ru - Налогообложение организации.
37. www.rnk.ru - Учет материально-производственных запасов.
38. www.buhgalteria.ru - Бухгалтерский учет МПЗ на предприятиях.
39. Ламыкин, И.А. Бухгалтерский учет: Учебн. пособие. - М.: Филинъ, 2008г.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические основы учета материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками, документальное оформление данных операций. Особенности ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета материально-производственных запасов фирмы.
курсовая работа [59,1 K], добавлен 18.12.2013Материально-производственные запасы, их понятие, классификация и документальное оформление движения. Учетная политика организации. Организация учета материально-производственных запасов в бухгалтерии. Анализ материально-производственных запасов на складе.
курсовая работа [70,3 K], добавлен 29.11.2009Производственные запасы. Общие положения. Документальное оформление движения материально-производственных запасов. Бухгалтерский учет и аудит. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета материально-производственных запасов.
дипломная работа [122,6 K], добавлен 28.11.2006Сущность, нормативное регулирование и проблемы оценки материально-производственных запасов в бухгалтерском учете. Анализ системы бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО "РегионСтройМонтаж". Контроль за производственными ресурсами.
дипломная работа [290,0 K], добавлен 21.06.2014Определение содержания категории материально-производственных запасов, их классификация и порядок оценки. Порядок учета поставки и движения материалов. Анализ организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на примере ОАО "МГОК".
курсовая работа [61,4 K], добавлен 03.03.2011Теоретические основы, классификация и порядок оценки материально-производственных запасов. Документальное оформление и аналитический учет движения материалов на примере ОАО "Ливгидромаш". Автоматизация ведения учета материально-производственных запасов.
курсовая работа [6,2 M], добавлен 11.08.2011Материально-производственные запасы, классификация, задачи бухгалтерского учета, нормативно-правовая база учета. Документальное оформление и учет поступления материально-производственных запасов в ООО "Стройбат НН". Анализ состояния и обеспеченности.
дипломная работа [187,7 K], добавлен 21.03.2009Основы учета материально-производственных запасов, их оценка и нормативно-правовое регулирование. Документальное оформление учета движения материально-производственных запасов. Учет материалов на складе и в бухгалтерии. Учет товаров и готовой продукции.
курсовая работа [73,5 K], добавлен 23.04.2011Материальные запасы, их классификация, оценка, инвентаризация и задачи учета. Особенности нормативного регулирования бухгалтерского учета материально-производственных запасов в Российской Федерации. Оценка материально-производственных запасов предприятия.
курсовая работа [81,0 K], добавлен 29.03.2016Характеристика пивоваренного завода ООО "Александркрон". Материально-производственные запасы, их классификация, оценка, задачи учета. Документальное оформление поступления и расходов производственных запасов. Учет производственных запасов на складах.
курсовая работа [33,1 K], добавлен 10.05.2008
