Отражение порядка составления бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия

01

91.1

Излишки, основных средств выявленные при инвентаризации

01.2

01.1

Выбытие основного средства

02

01.2

Начисление амортизации на основные средства

94/2

01

Остаточная стоимость основного средства при недостаче и порче

73

94

Выявлено виновное лицо

70

73

Вычтено из заработной платы виновного лица

94

98

Разница между рыночной ценой и остаточной стоимостью основного средства

Задачи бухгалтерского учета:

обеспечение контроля над наличием и движением имущества предприятия, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия.

Технико-экономическая характеристика ОАО «Арнест»

Основные технико-экономические показатели являются синтетическими (обобщающими) параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений (сторон) его внутренней или

внешней деятельности.

Анализ преимуществ и недостатков различных подходов к построению системы управления на предприятии позволит сделать правильный выбор в пользу конкретных структур, учитывая при этом состояние рынка и стратегию предприятия.

Анализ основных технико-экономических показателей включает в себя: сравнение оцениваемых показателей предприятия с соответствующими показателями других предприятий, осуществляющих аналогичную деятельность; сопоставление различных показателей предприятия между собой; сопоставление одноименных показателей предприятия за различные временные периоды; сопоставление плановых и фактически достигнутых показателей предприятия.

Путем сопоставления различных технико-экономических показателей определяются степень использования наличного производственно-технического аппарата (базиса) предприятия, сложившиеся соотношения между выпуском продукции и ее реализацией (объемом продаж продукции), производительностью труда и его оплатой, затратами и результатами, другие соотношения между отдельными сторонами и направлениями деятельности предприятия.

Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского и статистического учета и отчетности предприятия.

Таблица 3 «Основные технико - экономические показатели деятельности предприятия»

Наименование показателей	Единицы измерения	Фактические данные	Изменения	Изменения
		2012	2013	2014	Абсолютное, тыс. руб.	Относитель-ное %,
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1 Выпуск готовой продукции или объем выполненных работ (услуг) (табл.2 п.1)	Тыс. руб	5302950	5155380	4549279	-753671	-606101	85,8	88,2
2 Остатки незавершенного производства (пояснения к ББ)	тыс.руб	530295	515538	454927,9	-75367,1	-60610,1	0,06	0,08
3 Среднесписочная численность работников (табл.2 п.7)	тыс.руб	1045	1040	1050	5	10	100,4	100,9
4 Производительность труда работников (табл.2 п.8)	тыс.руб	5074,6	4957,1	4332,6	-742	-624,5	85,4	87,4
5 Средняя заработная плата одного работника (табл.2 п.10)	руб/мес	28592,7	23512,6	23347,9	-5244,8	164,7	81,6	99,3
6 Фонд оплаты труда работников (табл.2 п.9)	тыс.руб	358552	293437	294184	-64368	747	82,0	100,2
7 Стоимость ОПФ (табл.2 п.2)	тыс.руб	1480649	1629899	1388918	-91731	-240981	93,8	85,2
8 Фондоотдача (табл.2 п.3)	руб/руб	3,58	3,16	3,27	-0,31	0,11	0,91	1,03
9 Фондоемкость (таб.2п.2/табл.2п.1)	руб/руб	0,28	0,32	0,31	0,03	-0,01	1,11	0,97
10Фондовооруженность труда(среднегодовая стоимость ОС/численность)	тыс.руб	1416,9	1567,2	1322,8	-94,1	-244,4	93,3	84,4
11 Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (ф2)	тыс.руб	735333	550429	463887	-271446	-86542	63,1	84,3
12 Рентабельность продукции	(%)	0,18	0,13	0,13	-0,05	0	72,2	100
13 Рентабельность продаж (табл..2 п.13/табл.2 п.1)	(%)	0,14	0,11	0,10	-0,04	-0,01	71,4	91
14 Рентабельность производства (табл.2 п.17)	(%)	0,5	0,34	0,33	0,17	-0,01	66	97

Из данной таблицы видно, что выпуск продукции в 2014 г. по отношению к 2012 г. уменьшился на 753671 тыс.руб., или на 14,2%, а по отношению к 2013 г. показатель изменился на 606101 или на 11,8%. Произошло это из-за того что спрос на производимую продукцию уменьшился. Уменьшились показатели остатков незавершенного производства в 2014 г. они составляют

454927,9 тыс.руб. это на 75367,1 тыс.руб., или на 6% меньше, чем в 2012г., и на 60610,1 тыс.руб., или на 8% меньше, чем в 2013г., это говорит о рациональном использовании ресурсов и материалов. Стоимость основных производственных фондов за анализируемый период уменьшилась в 2014г. по отношению к 2013г. На 14,8% или 240981тыс.руб., а по отношению к 2012г. на 6,2% или 91731тыс.руб, и составляет 1388918тыс.руб. Произошло увеличение численности работников.

В анализируемом периоде численность составляет 1050 чел., это на 5% больше чем в 2012г., и на 10% больше чем в 2013г. текучесть кадров низкая т.к на предприятии созданы благоприятные условия для работы. Среднемесячная заработная плата 1 работника в 2014г. составляет 23347,9 это на 5244,8 тыс.руб., меньше чем в 2012г., и на 164,7тыс.руб. меньше чем в 2013г. Фондоотдача выросла, в 2014г. она больше на 0,11% по отношению к 2013г., но меньше на 0,31% по отношению к 2012г., это связано с увеличением балансовой стоимости основных производственных фондов. Производительность труда в 2014г. по отношению к 2012г. уменьшилась на 14,6% или на 742руб., а по отношению к 2013г. на 12,6% или на 624,5тыс.руб., и составляет 4332,6тыс.руб.

Прибыль от реализации готовой продукции за анализируемый период по отношению к 2012г. уменьшилась на 271446тыс.руб. или на 36,9%, а по отношению к 2013г. на 86542тыс.руб. или на 15,7%. Уменьшение прибыли

произошло за счет значительного уменьшения реализуемой продукции. В общем целом рентабельность продукции уменьшилась и можно говорить об ее уменьшении к 2014г. по отношению к 2012г. на 27,8%, а по сравнению с 2013 осталась неизменной. Рентабельность продаж уменьшила свои показатели в 2014г. она составляет 0,33%, это на 0,34% меньше, чем в 2012г., и на 3% меньше чем в 2013г. Данное уменьшение произошло за счет маленького спроса на выпускаемую продукцию.

Изменения средней заработной платы на одного работника можно увидеть на рисунке 2.

Рисунок 2 «Средняя заработная плата за 2012-2014 гг. на одного работника»

На данном рисунке показано, что среднемесячная заработная плата 1 работника в 2014г. составляет 23347,9 это на 5244,8 тыс.руб., меньше чем в 2012г., и на 164,7тыс.руб. меньше чем в 2013г. Однако абсолютное изменение фонда оплаты труда не учитывает изменения объема продукции, производительность труда, с которыми они связаны. Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы рассчитывается как разница между фактически начисленной заработной платой и ее плановым фондом, скорректированными на фактический темп роста (снижения) объема производств.

Таблица 4 «Финансово-экономические показатели деятельности предприятия»

Показатели	Алгоритм расчёта	Ед. изм.	Фактические данные	Изменение в %
			2012	2013	2014	4/2	4/3
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем реализации продукции (работ, услуг) в текущих ценах	Ф 2 стр 2110	тыс.руб	5302950	5155380	4549279	85,8	88,2
Среднегодовая стоимость основных средств	(Ф1 стр.1150, (н.г.+к.г)/2) )	тыс.руб	1480649	1629899	1388918	93,8	85,2
Фондоотдача	стр.1/стр.2	руб/руб	3,58	3,16	3,27	0,91	1,03
Коэффициент износа основных средств	Пояснения к ББ	(%)	6	6	6	1	1
Коэффициент обновления основных средств	Пояснения к ББ(поступление/наличие на к.г	(%)	0,11	0,09	0,11	1	1,2
Коэффициент выбытия основных средств	Пояснения к ББ(выбыло/наличие на н.г)	(%)	0,006	0,006	0,006	100,4	100,9
Среднесписочная численность работников	штатное расписание	чел	1045	1040	1050	1	1
Производительность труда на одного работника	стр.1/стр.7	тыс.руб/чел	5074,6	4957,1	4332,6	85,4	87,4
Фонд оплаты труда	Пояснения к ББ(расходы на оплату труда)	тыс.руб	358552	293437	294184	82,0	100,2
Средняя зарплата одного работника в месяц	(стр.9*1000/12мес/стр.7)	руб/чел	28592,7	23512,6	23347,9	81,6	99,3
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)	Ф2(стр.2120)	тыс.руб	4141481	4209509	3704830	89,4	88,0
Затраты на 1 рубль	стр.11/стр.1	руб/руб	0,78	0,82	0,81	1,04	1,01
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	Ф2(стр.2200)	тыс.руб	735333	550429	463887	63,1	84,3
Чистая прибыль организации (предприятия)	Ф2(стр.2400)	тыс.руб	537682	378962	614485	114,3	162,1
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	стр.2110(Ф2)/стр.1200(Ф1)	количество оборотов	4,7	0,47	1,6	0,34	3,4
Рентабельность продукции	стр.13/стр.11	(%)	0,18	0,13	0,13	72,2	100
Рентабельность производства	стр.13/стр.2	(%)	0,5	0,34	0,33	66	97
Фондовооруженность	стр.2/стр.7	т.руб/чел	1417	1567	1323	93	84

Из расчетов в таблице мы видим, что произошло уменьшение показателей фондовооруженности в 2014 г. по сравнению с 2012 они уменьшились на 94 руб., или 7%, а с 2013 на 244 руб. или на 16%, рентабельность производства предприятия в 2014 г. увеличилась по сравнению с 2012 годом на 34% и 2013 г. на 3% составляет на анализируемый период 0,33%. Наблюдается уменьшение оборотных средств в 2014 г. по сравнению с 2012 на 0,34%, а с 2013 г. показатель увеличился на 3,4%. Это говорит об вполне приемлемой оборачиваемости оборотных средств. Коэффициент износа основных средств в 2014 г. остался неизмененным по сравнению с 2012 и 2013 гг. и составляет на анализируемый период 0,06. Коэффициент обновления основных средств 2014 г. составляет 0,11% он выше коэффициента выбытия (0,006) это означает, что на предприятии имеет место расширенное воспроизводство основных фондов. Произошло уменьшение себестоимости реализованной продукции в 2014г. по сравнению с 2012г. на 436651 тыс.руб., или на 10,6%, а по сравнению с 2013г. на 504679 тыс.руб., это связано с уменьшением затрат на реализацию продукции. За счет этого уменьшилась прибыль от реализации продукции, в 2014 г., по сравнению с 2012г. на 271 446 тыс. руб., или на 36,9%, а по сравнению с 2013 годом на 86542 тыс.руб., или на 15,7%.Наблюдается увеличение объема Фонда оплаты труда в 2012 г. он составляет 358552 тыс.руб., это на 18% больше, чем в 2014 и на 65115 тыс. руб. больше, чем в 2013 г. данное увеличение произошло за счет увеличения количества отработанных дней.

В целом финансово-экономические показатели деятельности предприятия имеют положительные значения, но так же имеются и отрицательные, что плохо влияет на реализацию и выручку от реализации продукции.

Изменения прибыли можно увидеть на рисунке 3.

Рисунок 3 «Изменения чистой прибыли в ОАО «Арнест»»

Прибыль от реализации продукции в 2014 г. уменьшилась, по сравнению с 2012 г. на 271446 тыс.руб., или на 36,9 %, а по сравнению с 2013 годом на 86542 тыс.руб, или на 15,7 %. Это связано с уменьшением затрат на реализацию продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Прибыль является главным результатом предпринимательской деятельности. Она обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому, прежде всего важно определить состав прибыли предприятия.

Расчетная часть

Ведение бухгалтерского баланса на ОАО «Арнест»

Учетная политика разработана на основании Налогового Кодекса РФ. Настоящая учетная политика определяет принципы отражения в налоговом учете всех факторов хозяйственной деятельности с целью правильного расчета налоговой базы. Характеристика предприятия: Открытое акционерное общество «Арнест», ИНН 2631006752, Почтовый адрес: 357107,Ставропольский край, г.Невинномысск, ул. Комбинатская, 6. ОАО «Арнест» имеет обособленное подразделение без образования юридического лица ,которое не имеет расчетного счета, расположенное в станице Голубицкой, Темрюкского района, наименование База отдыха «Дружба».

Положение об учетной политике ОАО «Арнест».

Общие положения:

Учетная политика разработана на основании:

ФЗ РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. ФЗ от 23.07.1998 № 123-ФЗ);

«Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом от 29.07.98г. № 34, (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.99г. № 107н и 24.03.2000г. № 31н).

«Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций», вместе с инструкцией по применению плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

ПБУ 1/1998 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н, (в редакции приказа МФ РФ от 30.12.99г. № 107н).

ПБУ 2/1994 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утв. приказом МФ РФ от 20.12.94г.№ 167.

ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых

выражена в валюте», утв. приказом МФ РФ от 10.01.2000г. № 2н.

ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом МФ РФ от 06.07.99г. № 43н.

ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом МФ РФ от 09.06.2001г. № 44н.

ПБУ 6/2001 «Учет основных средств», утв. приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н..

ПБУ 7/1998 «События после отчетной даты», утв. приказом МФ РФ от 25.11.98г. № 56н.

ПБУ 8/1998 «Условные факты хозяйственной деятельности», утв. приказом МФ РФ от 25.11.98г. № 57н.

ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н, (в редакции приказов МФ РФ от 30.12.99г. № 107, от 30.03.2001г. № 27).

ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н, (в редакции приказов МФ РФ от 30.12.99г. № 107, от 30.03.2001г. № 27).

ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах», утв. приказом МФ РФ от 13.01.2000г. № 5н.

ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», утв. приказом МФ РФ от 27.01.2000г. № 11н.

ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утв. приказом МФ РФ от 16.10.2000г. № 92н.

ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утв. приказом МФ РФ от 16.10.2000г. № 91н.

ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв. приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60.

ПБУ 16/2002 «Информация по прекращаемой деятельности», утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н.

ПБУ 17/2002 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н.

ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.

Настоящая учетная политика определяет принципы отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности, их полноты и достоверности, анализа финансового состояния организации, учета доходов и расходов, учета стоимости активов.

Ведение налогового учета в ОАО «Арнест»

Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по определенному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным соответствующей главой Налогового кодекса РФ и (или) иным актом законодательства о налогах и сборах, определяющим порядок исчисления конкретного налога.

Настоящая учетная политика является документом, отражающим специфику способов ведения налогового учета и (или) исчисления налога и (или) уплаты налога в случаях, когда:

- налоговое законодательство содержит положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных законодательством и (или) прямо не предусмотренных законодательством, но не противоречащих ему;

- налоговое законодательство содержит лишь общие положения, но не содержит конкретных способов ведения налогового учета или порядка исчисления и (или) уплаты налога;

- налоговое законодательство содержит неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения;

- налоговое законодательство любым иным образом делает возможным (или не запрещает) применение налогоплательщиком способов учета,

установленных учетной политикой.

Настоящий документ разработан в соответствии с общими положениями об основных началах законодательства о налогах и сборах, установленными частью первой Налогового кодекса РФ, и на основании иных актов действующего законодательства.

Правила ведения налогового учета, определенные в учетной политике для целей налогообложения, остаются неизменными в течение всего налогового периода. Исключением могут быть лишь те ситуации, когда внесение изменений в порядок ведения налогового учета допускается Налоговым кодексом РФ. Любые изменения и дополнения в настоящую учетную политику вносятся приказом по организации и доводятся до всех подразделений организации, задействованных в формировании налогового учета.

При начале осуществления новых видов деятельности организация обязана определить и прописать в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Расчёт сумм налогов, уплачиваемых на предприятии

Налог на прибыль (ставка 20%=18%+2%)

ОАО «Арнест» занимается производством бытовой химии.

ОАО «Арнест» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме 1 000 000 руб. с предоплатой - 400 000 руб. (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).

За 1 квартал 2014 года выручка от продажи бытовой химии составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.

При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму 560 000 руб.

Заработная плата рабочих 350 000 руб.

Амортизация оборудования 60 000руб.

Страховые взносы с заработной платы 91 000 руб.

Проценты по выданному кредиту другому предприятию, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили 25 000 руб.

В прошлом году ОАО «Арнест» получило налоговый убыток в сумме 120 000 руб.

Итого расходы за 1 квартал 2014 года:

560 000+350 000+91 000+60 000+25 000=767 770 руб.

Налогооблагаемая прибыль за 1 квартал 2014 года составит:

(1 770 000-270 000)-767 700-120 000)=612 300 руб.

Сумма налога на прибыль:

612 300*20%=122 460 руб.,

В том числе: сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет составит:

612 300*2%=12 246 руб.

Сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет составит:

612 300*18%=110 214 руб.

Налог на добавленную стоимость(ставка 18 %)

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налоговая ставка НДС в России составляет 18% и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень со ставкой 0%. При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует помнить , что к различным операциям могут применяться различные ставки налога. Если при реализации товаров (работ, услуг) применяются разные ставки налога на добавленную стоимость, то налоговая база определяется раздельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Если же при реализации используется одна ставка для всех операций, то налоговая база определяется суммированием всех операций.

1) Формула расчета НДС.

Пусть известна сумма S. Надо вычислить сумму НДС, составляющую 18% от S.

НДС=S*18%, (1)

Пример. Сумма 575 236 рублей. НДС=575 236*18/100=103 542 руб.

2) Формула расчета суммы НДС.

Пусть известна сумма S. Надо вычислить Sн - сумма с НДС.

Используя формулу расчета процента от числа, получаем Sн=S+S*18/100. Или

Sн=S*(1+18/100)=S*1,18. (2)

В РФ учет НДС ведется с применением специального документа счет-фактуры.

Формат бланка счета-фактуры и правила его заполнения строго регламентированы.

Сумма 575 236 рублей. Сумма с НДС составит Sн=575 236*1,18=678 778 руб.

Налог на имущество (ставка 2,2%)

Ставка налога, исчисляемая по приобретенному (вновь созданному) и (или) вводимому в эксплуатацию имуществу за счет средств капитальных вложений организации на общую сумму не менее 15 000 тыс.рублей, в течение первых двух лет со дня поставки на баланс данного имущества в качестве основных средств устанавливается в размере 1,1 процента.

184 773 972*2,2/100% = 406 502 878 налог

(194 242 791+192 392 451+189 262 394+191 508 742+190 748 726+197 562 255+199 305 759+202 241 576+200 986 157+197 413 910+194 270 728+195 135 526+18 155 855)/13 = 2 526 629 570/13 = 194 356 120,77 руб. - остаточная среднегодовая стоимость

194 356 120,77*2,2% = 4 275 835,6 руб.налог на имущество

Квартальные платежи

194 356 121*2,2/4 = 1 068 959руб.

Первый квартал

(194 242 791+192 392 451+189 262 394+191 508 742)/4 = 737 406 378/4 = 191 851 595руб. - средняя стоимость имущества

(191 851 595/4) * 2,2% = 1 055 184руб. авансовый платеж

Полугодие

(194 242 791+192 392 451+189 262 394+191 508 742+190 748 726+197 562 255+199 305 759)/7 = 189 289 017руб. средняя стоимость имущества

2) (189 289 017/4) * 2,2% = 1 041 089руб. авансовый платеж

9 месяцев

(194 242 791+192 392 451+189 262 394+191 508 742+190 748 726+197 562 255+199 305 759+202 241 576+200 986 157+197 413 910)/10 =

= 192 566 476руб. средняя стоимость имущества

(192 566 476/4) * 2,2% = 1059116руб. авансовый платеж

1 год

(194 242 791+192 392 451+189 262 394+191 508 742+190 748 726+197 562 255+199 305 759+202 241 576+200 986 157+197 413 910+194 270 728+195 135 526+181 558 555)/13 = 19 204 842руб. средняя стоимость имущества

(1 920 484 842/4) * 2,2% = 1 056 266руб. авансовый платеж

Платеж за 4 квартал

192 048 428 - (1 055 184+1 041 089+1 059 116) = 188 893 039руб. - авансовый платеж за 4 квартала.

Транспортный налог

Транспортный налог можно охарактеризовать как региональный, прямой, смешанный, имущественный. Транспортный налог установлен Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Федерации. После принятия законов субъектами Федерации транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Федерации.

Пример расчета транспортного налога:

ОАО «Арнест» занимается производством бытовой химии. Для осуществления производственной деятельности предприятие имело в 2012 году на балансе следующие транспортные средства.

1)Грузовой автомобиль КАМАЗ 43058 с мощностью двигателя 185 л.с, сроком использования 7 лет принадлежал ОАО «Арнест» в течении всего года.

2)Грузовой автомобиль ГАЗ-33104 с мощностью двигателя 119 л.с, сроком использования 3 года, приобретен и зарегистрирован в апреле 2013г.

3)Легковой автомобиль ВАЗ-2114 с мощностью двигателя 89 л.с, сроком использования 6 лет принадлежал предприятию до 15.10.2014 после чего был продан.

4)Грузовой автомобиль ГАЗ-3308 с мощностью двигателя 117 л.с, сроком использования 8 лет предприятие приобрело и зарегистрировало в марте 2013 года, но уже в ноябре этот автомобиль был продан другому предприятию.

5)Легковой автомобиль Тойота-Камри с мощностью двигателя 180 л.с, сроком использования 3года принадлежал организации в течении всего года, однако в июне был угнан неизвестными лицами, о чем имеется соответствующая справка из ОВД, и возвращен в организацию в сентябре.

6)Легковой автомобиль Шевроле-Нива с мощностью двигателя 80 л.с, был приобретен в автосалоне в феврале, зарегистрирован, но в этом же месяце продан другому предприятию.

7)Грузовой автомобиль ФУРА «ТОНАР» 97461Н, с мощностью двигателя 250 л.с, сроком использования 7 лет принадлежал ОАО «Арнест» в течении всего года.

ТН=НБ*НС*К, (3)

НБ-налоговая база (мощность двигателя в л.с);

НС-налоговая ставка на 1 л.с

К-корректирующий коэффициент, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течении которых транспортное средство принадлежало в организации, к числу месяцев в налоговом периоде. Налоговый период - календарный год.

Рассчитаем транспортный налог для каждого из транспортных средств, принадлежащих ОАО «Арнест»:

Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

185л.с*38руб*1=7 030руб.

Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

119л.с*17руб*9/12=1 517руб.

Легковой автомобиль ВАЗ-2114

89 л.с*7руб*10/12=519руб.

Грузовой автомобиль ГАЗ-3308

117л.с*26руб*9/12=2 282руб.

Легковой автомобиль Тойота-Камри

180л.с*45руб*10/12=6 750руб.

Легковой автомобиль Шевроле-Нива

80л.с*7руб*1/12=47руб.

Грузовой автомобиль ФУРА «ТОНАР» 97461Н

250 л.с*40руб*1=10 000руб.

Итого транспортный налог по всем средствам за 2013 год составит:

7 030руб+1 517руб+519руб+2 282руб+675руб+47руб+10 000руб=28 145руб

Сумма к доплате по итогам года с учетом авансовых платежей:

28 145-6 740-7 706-6 356=7 343руб.

Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с

оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Анализ бухгалтерского баланса ОАО «Арнест»

Баланс является отчетным документом и составляется на последний календарный день отчетного периода.

Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала, обязательств предприятия на определенную дату. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки её финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Последний этап анализа сводится к исследованию баланса организации. Для исследования выбран бухгалтерский баланс ОАО «Арнест» на 1 января 2014г. (таблица 8). Оно может приводиться с помощью одного из следующих способов:

- анализа непосредственно по балансу (форма № 1) без предварительного изменения балансовых статей;

- построения уплотненного сравнительного аналитического (агрегированного) баланса путем укрупнения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

- дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Таблица 5 «Сравнительный аналитический баланс (первый уровень агрегирования)»

Статьи бухгалтерского баланса	Коды строк по балансу	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
		2014 год	2013 год	изменение (+,-)	в структуре баланса	Темп роста
					2014 год	2013 год	изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Алгоритмы определения расчетных значений	(гр.4 - гр.3)	(гр.3/Бн *100)	(гр.4/Бк *100)	(гр.7 - гр. 6)	гр4/гр3*100
1.1 Нематериальные активы	1110	849	697	-152	0,01	0,01	0,00	82,10
1.2 Основные средства	1130	370 120	454 596	84476	8,41	9,36	0,95	122,82
1.4 Финансовые вложения	1150	1 369 799	1 408 037	38238	31,15	29,00	-2,15	102,79
1.5 Отложенные налоговые активы	1160	19 241	25 589	6348	0,44	0,53	0,09	132,99
1.6 Прочие внеоборотные активы	1170	222 753	124 736	-98017	5,07	2,57	-2,5	56,00
Итого по разделу 1	1100	1982762	2013655	30893	45,09	41,48	-3,61	101,56
2.1 Запасы	1210	677 956	719 606	41650	15,42	14,82	-0,6	106,14
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	1220	1 684	1 098	-586	0,04	0,02	-0,02	65,20
2.3 Дебиторская задолженность	1230	310 075	577 887	267812	7,05	11,49	4,44	186,37
2.4 Финансовые вложения за искл.ден.эквивал	1240	1 385 990	1 336 597	-49393	31,52	27,53	-3,99	96,44
2.5 Денежные средства	1250	33 185	202 724	169539	0,75	4,17	3,42	610,89
2.6 Прочие оборотные активы	1260	5 159	3 048	-2111	0,12	0,06	-0,06	59,08
Итого по разделу 2	1200	2414049	2840960	426911	54,90	58,52	3,62	117,68
Баланс	1600	4396811	4854615	457804	100,00	100,00	0,00	110,41
3.1 Уставный капитал	1310	32 403	32 403	0	0,74	0,67	-0,07	100,00
3.2 Добавочный капитал	1350	142 613	142 613	0	3,25	2,95	-0,30	100,00
3.3 Резервный капитал	1360	1 620	1 620	0	0,04	0,03	-0,01	100,00
3.4 Нераспределённая прибыль	1370	2 206 959	2 112 834	-94125	50,35	43,64	-6,71	95,74
Итого по разделу 3	1300	2383595	2289470	-94125	54,38	47,29	-7,09	96,05
4.1 Заемные средства	1410	517 972	375 835	-142137	11,82	7,76	-4,06	72,56
4.2 Отложенные налоговые обязательства	1420	36 304	46 997	10693	0,83	0,97	0,14	129,45
Итого по разделу 4	1400	554276	422832	-131444	12,65	8,73	-3,92	76,29
5.1 Заемные средства	1510	968 864	1 475 512	506648	22,10	30,48	8,38	152,29
5.2 Кредиторская задолженность	1520	464 295	645 449	181154	10,59	13,33	2,74	139,02
5.3 Доходы будущих периодов	1530	445	382	-63	0,01	0,01	0,00	85,84
5.4 Оценочные обязательства	1540	11 792	7 631	-4161	0,27	0,16	-0,11	64,71
Итого по разделу 5	1500	1445396	2128974	683578	32,98	43,98	11,00	147,29
Всего заемных средств		1999672	2551806	552134	45,62	52,71	7,09	127,61
ИТОГО баланса	1700	4383247	4841276	458009	100,00	100,00	0,00	110,45

Изменения в активе баланса произошли за счет увеличения внеоборотных активов на 98017 тыс. руб., т.е. на 97,5%. Это произошло за счет уменьшения основных средств на 84476 тыс. руб. и за счет отложенных налоговых активов на 6348 тыс. руб.

Оборотные активы увеличились на 426911 тыс. руб. Это произошло в связи с увеличением суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 586 тыс. руб., а так же уменьшением объема денежных средств на 169539 тыс. руб.

Увеличение в пассиве произошло на 458009 тыс. руб. в основном за счет раздела V баланса. Краткосрочные обязательства возросли на 683578 тыс. руб. в основном за счет увеличения заемных средств 506648 тыс.руб.

Проанализировав данные аналитического баланса, можно сделать вывод, что на предприятии увеличился объем производства и объем реализации. Это свидетельствует о правильном и рациональном использовании ресурсов.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а так же динамики этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Рисунок 4 «Структура актива баланса 2013-2014гг.»

Из общей доли видно, что внеоборотные активы в 2013 году составляли 41,8 % это меньше чем в 2014 году на 3,61%. А оборотные средства в 2013 году составили 58,52%, что на 3,62 % меньше чем в 2014 году. 2013год 2014 год

Рисунок 5 «Структура пассива баланса за 2013-2014 гг.»

Данный рисунок пассива показывает, на сколько процентов увеличились или уменьшились показатели. Из этого следует, что в 2013 году капитал и резервы составили 47,29 %, а в 2014 году 54,38 %. Долгосрочные обязательства в 2013 году составили 8,73%, а в 2014 году они увеличились на 3,92%. Краткосрочные обязательства в 2013 году составили 43,98, а в 2014 году они уменьшились на 11%.

Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства.

Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидное, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности

предприятия осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных

по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания

ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. По существу, ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму, совпадает со сроками погашения обязательств по пассиву.

Для проведения анализа актив и пассив разбивают на 4 группы: в активе в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, в пассиве в зависимости от сроков погашения обязательств (таблица 6).

Первая группа (А1) включает в себя наиболее ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: товары отгруженные, дебиторская задолженность, налоги по приобретенным ценностям.

Третья группа (A3) - это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция).

Четвертая группа (А4) - это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, расходы будущих периодов, долгосрочная дебиторская задолженность с отсрочкой платежа на год и более.

Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:

П1 -- наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность);

П2 -- краткосрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка и заемные средства);

П3 - долгосрочные кредиты банка и займы;

П4 -- постоянные пассивы.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

A1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4;

Баланс считается абсолютно неликвидны, а предприятие неплатежеспособно, если:

A1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4;

Таблица 6 - Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Группа активов	Группировка активов баланса	Сумма, тыс. руб.	Группа пассивов	Группировка пассива баланса	Сумма, тыс. руб.	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
		2012	2013			2012	2013	2012	2013
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Алгоритм расчета							г.3-г.7	г.4-г38
А1	Наиболее ликвидные активы (с. 1250 + 1240)	1 539 321	1 419 175	П1	Наиболее срочные обязательства (с.1520)	645 449	464 295	893872	954880
А2	Быстрореализуемые активы (с.1230)	577 887	310 075	П2	Краткосрочные обязательства (с.1510+1540+1550)	1 483 143	980 656	-905256	-670581
А3	Медленореализуемые активы (с.1210 + 1220+ 1260)	723 752	684 799	П3	Долгосрочные обязательства (с. 1400)	422 832	554 276	300920	130523
А4	Труднореализуемые активы (с.1100)	2 013 655	1 982 762	П4	Собственный капитал и другие постоянные пассивы (с.1300+1530)	2 303 191	2 397 584	-289536	-414822
Валюта баланса (с. 300)	4854615	4396811	Валюта баланса (с. 700)	4854615	4396811	0	0

На начало года:

А1=стр.1250+стр.1240=202 724+1 336 597=1 539 321

А2=стр.1230=577 887+0+0+0=577 887

А3=стр.1210+стр.1220+стр.1260=719 606+1 098+3 048+0=723 752

А4=стр.1100=2 013 655+0+0=2 013 655

П1=стр.1520=645 449

П2=стр.1510+стр.1540+стр.1550=1 475 512+7 631+0=1 483 143

П3=стр.1400=422 832

П4=стр.1300+стр.1520=2 302 809+0+0+0=2 302 809

На конец года:

А1=стр.1250+стр.1240=33 185+1 385 990=1 419 175

А2=стр.1230=310 075+0+0+0=310 075

А3=стр.1210+стр.1220+стр.1260=677 956+1 684+5 159=684 799

А4=стр.1100=1 982 762+0+0=1 982 762

П1=стр.1520=464 295

П2=стр.1510+стр.1540+стр.1550=968 864+11 792+0= 980 656

П3=стр.1400=554 276

П4=стр.1300+стр.1530=2 397 139+445+0+0+0=2 397 584

На начало года А1 больше П1 на 954880 тыс. руб., то есть наиболее срочные обязательства меньше наиболее ликвидных активов. Быстро реализуемые активы меньше краткосрочных обязательств (А2<П2) на 670581 тыс. руб., то есть наблюдается недостача. Медленореализуемые активы превышают долгосрочные обязательства (А3>П3) на 130523 тыс.руб. Труднореализуемые активы меньше собственного капитала и других постоянных пассивов (А4<П4).

На конец года наиболее ликвидные активы больше наиболее срочных обязательств (А1>П1) на 893872 тыс. руб., наблюдается излишек наиболее ликвидных активов. Быстрореализуемые активы меньше краткосрочных обязательств (А2<П2) на 905256 тыс. руб. Медленореализуемые активы превышают долгосрочные обязательства (А3>П3) на 300920 тыс. руб., то есть выявлен излишек. Труднореализуемые активы меньше собственного капитала и других постоянных пассивов (А4<П4) на289536 тыс. руб., отсюда следует что на начало и на конец периода баланс не является абсолютно ликвидным.

Учитывая, что платежеспособность предприятия связана с его финансовой устойчивостью и напрямую зависит от скорости оборота авансированных в производство средств и эффективности использования производственных ресурсов, исчисление трех различных коэффициентов ликвидности не случайно. Каждый из них дает ту информацию, которая интересует конкретного потребителя:

- для поставщиков сырья, материалов и услуг - коэффициент абсолютной ликвидности;

- для банка, кредитующего данное предприятие, - коэффициент быстрой ликвидности;

- для держателей акций и облигаций - коэффициент текущей ликвидности.

Результаты расчетов занести в таблицу 7. Построить линейную диаграмму «Показатели ликвидности предприятия».

Таблица 7 - Показатели ликвидности предприятия

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
Коэффициент абсолютной ликвидности Кал	0,723	0,982	+0,259
Кэффициент быстрой ликвидности Кбл	0,995	1,197	+0,202
Кэффициент текущей ликвидности Ктл	1,335	1,671	+0,336

Коэффициент абсолютной ликвидности, рассчитываемый как отношение величины наиболее ликвидных активов к наиболее срочным обязательствам.

Ка.л.= А1/(П1+П2), (4)

при этом нормальным считается ограничение Ка.л.>0,2-0,5

Ка.л.на нач.== 0,723

Ка.л.на кон.= = 0,982

Этот коэффициент отражает соотношение самых ликвидных активов к текущим обязательствам. Он является наиболее «жестким» коэффициентом платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) определяется как отношение суммы наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов к краткосрочным обязательствам.

Кб.л.= (А1+А2)/(П1+П2), (5)

при этом нормальным считается ограничение Кб.л.>1.

Кб.л.не нач. == 0,995

Кб.лна кон.== 1,197

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) определяется как отношение суммы наиболее ликвидных, быстро реализуемых и медленно реализуемых активов к величине краткосрочных обязательств.

Кт.л.=(А1+А2+А3)/(П1+П2), (6)

при этом нормальным считается ограничение Кт.л.>1.

Кт.л.на нач.== 1,335

Кт.лна кон== 1,671

Анализируя показатели ликвидности предприятия нельзя безошибочно оценить финансовое состояние предприятия. Проанализируем коэффициент абсолютной ликвидности. В 2013 году коэффициент абсолютной ликвидности выше на 0,259, чем в 2012 году, значит платежеспособность предприятия улучшилась.

Коэффициент быстрой ликвидности в 2012 году ниже, чем в 2013 году на 0,202, и в 2013 году составил 1,197, поэтому следует отметить если коэффициенты выше нормы 0,7-1,0, то это говорит о хорошей оборачиваемости денежных средств.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов) также увеличился в 2013 году на 0,336, что говорит о способности предприятия погашать долги.

Данные полученные в таблице 7, можем увидеть на рисунке 6.

Рисунок 6 « Показатели ликвидности ОАО «Арнест»»

На основании рассчитанных показателей можно сделать следующие выводы: коэффициент абсолютной ликвидности на начало года 0,723 и конец года равен 0,98, это говорит о том что предприятие платежеспособно в данный период, и поэтому оно может в ближайшее время погасить краткосрочные обязательства. Коэффициент быстрой ликвидности на начало года имеет значение 0,995, а на конец 1,192, что говорит об улучшении деятельности предприятия, уменьшения своих должников на 0,202. Коэффициент текущей ликвидности больше нормы: на начало года 1,335, на конец года 1,671, это показывает высокий уровень платежеспособности, его изменение составило 0,336.

Вначале необходимо проанализировать структуру источников капитала предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитывают следующие показатели:

Коэффициент финансовой автономии (финансовой независимости) Кф.а. - удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса:

К ф. а. = СК/ВБ= III П/ВБ, (7)

Коэффициент финансовой зависимости Кф.з.- доля заемного капитала в общей валюте баланса:

К ф.з. = ЗК/ВБ = IV П + V П/ВБ, (8)

Коэффициент текущей задолженности Кт.з. - отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса:

К т. з. = IVП/ВБ, (9)

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффициент устойчивого финансирования) Кд.ф.н.- отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса:

Кд.ф.н. = СК+ЗКд./ВБ = III П+IVП/ВБ, (10)

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) Кп.д.ск.- отношение собственного капитала к заемному

Кп.д.ск. = СК/ЗК=III П/IVП+VП, (11)

Коэффициент финансового левериджа, или коэффициент финансового риска Кф.л. - отношение заемного капитала к собственному:

Кф.л.=ЗК/СК=IVП+VП/IIIП, (12)

Таблица 8 - Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Уровень показателей	Изменение
	На начало периода	На конец периода
А	1	2	3
1 Коэффициент финансовой автономии (Кф.а.)	0,54	0,47	-0,07
2 Коэффициент финансовой зависимости (Кф.з.)	0,45	0,53	0,08
3 Коэффициент текущей задолженности (Кт.з.)	0,13	0,09	-0,04
4 Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (Кд.ф.н.)	0,66	0,56	-0,1
5 Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (К п.д.ск.)	1,20	0,90	-0,3
6 Коэффициент финансового левериджа (К ф.л.)	1,60	1,92	0,32

Из таблицы видно, что доля собственного капитала имеет тенденцию к повышению. За отчетный год она увеличилась на 54%, так как темп прироста собственного капитала выше темпов прироста заемного капитала. Можно определить убыль коэффициента финансового левериджа, на начало года он составил 1,60, а на конец года 1,92, что на 0,32 выше. Это свидетельствует о том, что финансовая независимость предприятия от внешних инвесторов значительно повысилась.

Изменения которые произошли в структуре капитала, с позиции инвесторов предприятия могут быть оценены по-разному. Для банков и прочих кредиторов предпочтительной является ситуация, когда доля собственного капитала у клиентов более высокая, - это исключает финансовый риск. Предприятия же как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств по двум причинам:

- проценты по обслуживанию заемного капитала рассматриваются как расходы и не включаются в налогооблагаемую прибыль;

- расходы на выплату процентов обычно ниже прибыли, полученной от использования заемных средств в обороте предприятия, в результате чего повышается рентабельность собственного капитала.

Важным показателем, который характеризует финансовое состояние предприятия и его устойчивость, является обеспеченность запасов

материальных оборотных активов устойчивыми источниками

финансирования, к которым относится не только собственный оборотный капитал, но и краткосрочные кредиты банка под товарно-материальные ценности.

Заключение

В данной работе рассмотрены как теоретические, так и практические аспекты формирования, анализа и показателей бухгалтерского баланса предприятий.

Бухгалтерский баланс является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

В современной экономике ни одно предприятие не обходится без бухгалтерской отчетности. Каждое действующее предприятие составляет и сдает баланс, который является показателем оценки финансового состояния предприятия, в том числе и ОАО «Арнест».

ОАО «Арнест» создано 28 июня в 1971 году. Директор предприятия подотчетен и подконтролен администрации города Невинномысска, которая осуществляет полномочия собственника имущества предприятия.

Основной целью деятельности предприятия является производимость парфюмерно-косметических средств как для России так и для стран СНГ.

Составлению бухгалтерского баланса в ОАО «Арнест» предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику.

До формирования показателей годовой бухгалтерской отчетности бухгалтерия ОАО «Арнест» проводит комплекс мероприятий, включающих в себя: проведение инвентаризации; проверку на соответствие действующему законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий год; выборочную проверку правильности оформления хозяйственных операций и отражения их в бухгалтерском учете; проведение реформации баланса.

Возможности вычислительной техники позволяют, с одной стороны, проследить движение информационных потоков от хозяйственной операции вплоть до формирования соответствующей статьи бухгалтерского баланса ОАО «Арнест», с другой - детализировать каждую статью бухгалтерского баланса через систему синтетического и аналитического учета вплоть до первичного документа, хозяйственной операции предприятия

Качественно и своевременно составленный бухгалтерский баланс помогает подготавливать и принимать соответствующие управленческие решения, оценивать положение ОАО «Арнест» с целью повышения эффективности производства и управления.

Анализируя в динамике показатели бухгалтерского баланса ОАО «Арнест», можно отметить, что общая стоимость активов предприятия увеличились в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 426 911 тыс. руб. или на 3,62%. Это произошло, главным образом, за счет увеличения запасов, дебиторской задолженности и основных средств при сокращении краткосрочных финансовых вложений.

Структура активов баланса в 2014 году незначительно отличается от 2013 года. Внеоборотные активы занимают меньшую долю - 45,09% и 41,48% на начало и на конец 2014 года соответственно, на долю оборотных активов приходится соответственно 54,90% и 58,52%.

Увеличение в пассиве произошло на 458 009 тыс. руб. в основном за счет раздела V баланса. Краткосрочные обязательства возросли на 683 578 тыс. руб. в основном за счет увеличения заемных средств 506 648 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре обязательств занимает собственный капитал - около 60%. Наибольшую долю в составе собственного капитала занимает добавочный капитал.

Баланс ОАО «Арнест» не является абсолютно ликвидным: наиболее

значимым является невыполнение первого неравенства - наиболее срочные к погашению обязательства значительно превышают наиболее ликвидные активы. Для устранения такого положения необходимо востребовать дебиторскую задолженность.

В ОАО «Арнест» в 2014 году, как в 2012 году имеет место кризисное финансовое состояние, несмотря на то, что в 2013 году наметилась тенденция к повышению степени финансовой устойчивости.

Однако практически все коэффициенты финансовой устойчивости соответствуют рекомендуемым, что свидетельствует о достаточной степени финансовой устойчивости ОАО «Арнест», однако эффективности использования активов предприятия остается низкой.

Основными направлениями разработки мероприятий по повышению деловой активности на предприятии, в дальнейшем, могут быть: повышение доли прибыли в обороте, ускорение оборачиваемости активов с целью усиления позитивного влияния повышения рентабельности деятельности.

На предприятии предлагается провести проверку показателей бухгалтерского баланса, которая проводится в три этапа: планирование, проведение и завершение.

Процесс планирования по стадиям включает:

- стадию изучения - получение базовой информации о клиенте, включая информацию о специфике деятельности клиента, контрольной среде, компьютерном оборудовании, используемом клиентом, изменениях, произошедших после последней проверки, и информации о критических областях;

- стадию оценки - определение уровня существенности и оценку риска того, что в бухгалтерской отчетности клиента могут иметь место существенные искажения и что они останутся не выявленными;

После проведения всех необходимых процедур проверки, предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы. Кроме того, они должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективное заключение.

Систематизация результатов проверки заключается в приведении и определенную последовательность всех полученных результатов. Ее проводит, как правило, руководитель группы аудиторов. Данные группируются по разделам проверки (учет основных средств, учет материально-производственных запасов, кредитов и займов, дебиторской и кредиторской задолженности и других), а внутри разделов - по аналитическим и другим признакам.

При необходимости выделяют наиболее существенные ошибки и замечания: неверные учетные записи, отсутствие оправдательных документов по хозяйственным операциям, нарушения налогового законодательства.

Таким образом, проведенное в работе исследование порядка формирования бухгалтерского баланса, анализа его статей и методики проверки достоверности его статей позволяет сделать вывод, что цель работы достигнута, а поставленные задачи - выполнены.

Список использованной литературы и источников

Кравченко Г.Н. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. - Р-н/Д.: Феникс, 2009. - 352 с.

Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. Я.В.Соколова. - М.: Проспект, 2009. - 771 с.

Заббарова О.А. Балансоведение. - М.: Кнорус, 2007. - 256 с.

Миславская Н.А. Концептуальные основы финансовой отчетности. - М.: Дашков и Ко, 2006. - 136 с.

Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Омега-Л, 2009. - 418 с.

Соколов Я.В., Бутынец Ф.Ф., Горецкая Л.Л. и др. Бухгалтерский учет в зарубежных странах. - М.: Проспект, 2009. - 659 с.

Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности. (основы балансоведения): учеб. пособие.- 2-е изд., перераб. и доп. - М: ТК Велби, Проспект, 2005. - 432 с.

Бодрова Т.В.Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения. - М.: ИД Дашков и К, 2009. -224 с.

Бреславцева Н.А. Балансоведение: Учебное пособие. - М.: Приор, 2008. - 164 с.

Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: МЭСИ, 2007. - 141 с.

Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2009. - 547 с.

Стражева Н.С. Бухгалтерский учет.- М.: Книжный Дом, 2009. - 432 с.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. №115н).

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (в редакции приказа Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 156н).

Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 № 67н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. №115н).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в редакции от 26.03.2007 г. № 26н).

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в редакции от 03.11.2006 г. № 183-ФЗ).