Характеристика и классификация дебиторской задолженности

С ООО «АгроДом» подписан основной Договор на поставку товаров. 1 июля 2013 года ООО «АгроДом» был выставлен счет на сумму 14 424 рубля 61 коп., в связи с чем была сделана следующая проводка: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и поставщиками» Кредит счета 90 «Продажи» на сумму выставленного счета. Так как ООО «АгроДом» зарекомендовало себя как честного и пунктуального контрагента, было принято решение отправить товар после частичной оплаты. Счет был оплачен в тот же день, но сумма оплаты составила 6 048 рублей 32 коп. В момент поступления денег на расчетный счет была сделана проводка Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму оплаты. Соответственно дебиторская задолженность на конец года по данному контрагенту составила 8 375 рублей 97 коп., что можно увидеть в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.01. Необходимо отметить, что, в силу специфики продукции, основной объем продаж происходит в зимние месяцы, поэтому эта задолженность, скорее всего, будет возвращена в январе-феврале 2014 года.

Расчеты с подотчетными лицами

30 декабря 2013 года сотруднику Куликову Петру Сергеевичу был выдан аванс на покупку хозяйственных принадлежностей в размере 6 000 рублей. В связи с данным фактом хозяйственной деятельности был оформлен Расходный кассовый ордер №29 от 30 декабря 2013 года на сумму 6 000 тысяч рублей (Приложение 7) и сделана следующая проводка Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит счета 50 «Касса». На момент составления Баланса 31.12.2013 г. отчет по данной сумме предоставлен не был, соответственно данный вид дебиторской задолженности можно увидеть в Балансе ООО «АПФА».

В соответствии с Балансом за 2013 год наибольшие объемы дебиторской задолженности образовывались на Счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Общая сумма по состоянию на 31.12.2013 г. составила 1 308 тыс. руб. (один миллион триста восемь тысяч рублей). Следует отметить, что основная масса заключенных Договоров - это договоры на оказание различных услуг. Аналитический и синтетический учет ведется по каждому контрагенту и каждому договору обособленно, что отражено в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.02 за 2013 г..

Учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» также ведется в соответствии с Учетной политикой и принятым Планом счетов. В рабочем плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «АПФА» утверждены следующие субсчета к счету 62: 62.1 Расчеты с покупателями и заказчиками по основному виду деятельности. Аналитический учет на счете 62 ведется по каждому покупателю и по каждому расчетному документу, что отражено в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.01 за 2013 г. Общая сумма по состоянию на 31.12.2013 г. составила 997 тыс. руб. (девятьсот девяносто семь тысяч рублей).

Следует отметить, что на данный момент у предприятия не существует просроченной или списанной дебиторской задолженности, однако при ее возникновении дебиторская задолженность при истечении срока исковой давности будет списываться на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности должно будет оформляться приказом руководителя. соответственно, в бухгалтерском учете появятся записи: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62 либо 60; Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62 либо 60.

Списанная дебиторская задолженность в целях контроля должна будет отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитываться там в течении пяти лет.

Порядок инвентаризации дебиторской задолженности определен в Учетной политике организации. Так, состояние данного вида актива анализируется ежегодно, по состоянию на 31 декабря.

На основании вышесказанного можно сделать вывод, что учет дебиторской задолженности в ООО «АПФА» ведется рационально, с учетом объема и особенностей производства предприятия.

В целях улучшения управления дебиторской задолженности ООО «АПФА» считаем необходимым:

- постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

- разработать определенные условия кредитования дебиторов

- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

- формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

- проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании.

С целью максимизации притока денежных средств, предприятию следует использовать разнообразные модели договоров с гибкими условиями формы оплаты и ценообразования. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

Заключение

Проанализировав все имеющиеся данные, можно сделать вывод, что дебиторская задолженность является оборотным активом организации, который представляет собой документально оформленные обязательства юридических и физических лиц, возникающих в результате хозяйственной деятельности предприятия, по поводу оплаты товаров, работ, услуг, выданных авансов, расчетов с бюджетом, подотчетных сумм и других операций. Появление данного актива приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных активах для финансирования текущей деятельности. Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние организации. Дебиторская задолженность имеет свой состав, который определяется дебитором и способом образования обязательств. Для более углубленного проведения анализа дебиторской задолженности и управления ею предусмотрена соответствующая классификация.

Для рационального управления дебиторской задолженности нужно учитывать факторы, которые влияют на ее уровень. Правильная оценка видов дебиторской задолженности, их соотношение и минимизация просроченных долгов способствует улучшению финансового результата организации.

В отношении дебиторской задолженности имеется определенная нормативно-правовая база.

В курсовой работе рассматривался учет дебиторской задолженности ООО «АПФА».

Учет дебиторской задолженности в ООО «АПФА» ведется рационально, с учетом объема и особенностей производства предприятия. Большая часть дебиторской задолженности образуется при расчетах поставщиками и подрядчиками, а также с покупателями и заказчиками, но также имеет место задолженность бюджетных организаций.

Инвентаризация дебиторской задолженности проводится ежегодно, по состоянию на 31 декабря. Просроченная задолженность подлежит списанию на забалансовый счет 007. Данная хозяйственная операция еще не имела место в ООО «АПФА», так как общество только с 2013 года.

Проанализировав учет дебиторской задолженности ООО «АПФА» можно сказать о том, что в целом его состояние находится на довольно хорошем уровне, однако, несмотря на то, что предприятие занимается хозяйственной деятельностью вполне рационально, с соблюдением всех нормативно-правовых актов, организация его бухгалтерского учета и ведение различных документов не всегда находятся в идеальном состоянии.

В первую очередь необходимо полностью автоматизировать учет. Инвентаризации дебиторской задолженности один раз в год недостаточно. Поэтому бухгалтерия должна ежеквартально представлять руководству отчет о наличии и движении дебиторской задолженности. Выявленная просроченная задолженность дебиторов нуждается в первоочередном внимании, что предполагает разработку плана мероприятий по ее погашению. Прогнозирование дебиторской задолженности на будущий период поможет организации максимально эффективно использовать денежные средства в своей хозяйственной деятельности.

Данная курсовая работа может быть полезна небольшим организациям со структурой схожей с рассматриваемой, так как дебиторская задолженность является неотъемлемой частью финансовой деятельности любого хозяйственного субъекта.

бухгалтерский учет дебиторский задолженность

Список использованных источников информации

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 02.07.2013 N 167-ФЗ, от 23.07.2013 N 245-ФЗ, от 02.11.2013 N 302-ФЗ, с изм., внесенными Федеральными законами от 24.07.2008 N 161-ФЗ, от 18.07.2009 N 181-ФЗ, Постановлением Конституционного Суда РФ от 27.06.2012 N 15-П)

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н

6. Письмо УФНС России по г. Москве от 05.06.2007 N 20-12/052920

7. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2014. - 525 с.

8. Основы финансового менеджмента : в 2 т. / И. А. Бланк. - 4-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2012.

9. Бухгалтерский учет: учеб.пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. Изд. 16-е, доп. и перераб. - Ростов Н/Д: Феникс, 2013. - 509 с.

10. Большая Российская энциклопедия (издание 2001 года). Книга 3. - М.: Информцентр XXI века, 2001. - 480 с.

11. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие/ П.И.Вахрин - М.: Издательско-книготорговый центр маркетинг, 2005. - 429 с.

12. Гинзбург А.И. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2011. - 448 с.

13. Грибов В.Д, Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия). Учебник - М.: КноРус, 2012. - 416 с.

14. Карасева И.М. Финансовый менеджмент: учеб. пособие - Москва: Омега-Л, 2009. - 336 с.

15. Сигидов Ю.И., Коровина М.А. Оценка дебиторской задолженности в российском и международном учете // Журнал «Дайджест-Финансы», - 2012 декабрь - N 12 (216)

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. - 4-е изд.. перераб. и доп., - М.:ИНФРА-М, 2013. - 681 с.

17. Воронченко Т.В. Управление дебиторской задолженностью предприятия / Воронченко Т.В.// Журнал «Экономический анализ: теория и практика» - 2010 март- № 7 (172)

18. Максименко А.Н. Организация ситуационной финансовой бухгалтерии // Бухгалтерский учет. 2008. - №4. - С. 61 - 65.

19. Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 544 с.: ил.

20. Списание дебиторской задолженности на финансовый результат // Консультант бухгалтера. - 2011. - №2. - С. 23 - 29.

Размещено на Allbest.ru