Налоговое планирование на уровне предприятия - это выбор между различными вариантами осуществления финансово-хозяйственной деятельности и размещения активов с целью достижения максимально низкого уровня налоговых обязательств, которые при этом возникают.

Налоговое планирование при условии его правильной организации дает предприятию возможность:

ѕ соблюдать налоговое законодательство путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;

ѕ сведение к минимуму налоговых обязательств;

ѕ максимальное увеличение прибыли;

ѕ разработка структуры взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

ѕ эффективное управление денежными потоками;

ѕ избежание штрафных санкций.

Налоговое планирование целесообразно всегда: и когда предприятие процветает, и когда оно балансирует на грани рентабельности или, что значительно хуже, на грани банкротства. При грамотном подходе улучшение финансового состояния предприятия не будет связано с налоговыми нарушениями.

Нет налогоплательщика, который не хотел бы минимизировать налоговые платежи. Об этом сказано и написано много. Но многие налогоплательщики не совсем представляют, в чем суть управления налогами и почему государство вообще дает налогоплательщику право минимизировать налоговые платежи. Некоторые из них считают, что управлением налогами должны заниматься только крупные предприятия, которые могут прятать свою прибыль в оффшорных компаниях. При этом следует отметить, что использование оффшоров - это только один из способов управления налогами. Есть и другие способы такие как: правильное использование налоговых льгот; выбор учетной политики предприятия; разработка контрактных схем, которые позволяют выбрать оптимальный налоговый режим при осуществлении конкретной сделки и др., что безусловно доступны для большинства налогоплательщиков.

Прежде всего, сделаем попытку выяснить: в чем суть управления налогами на предприятии? Управление налогами - это использование налогоплательщиками законных способов для максимального уменьшения своих налоговых обязательств, что в англоязычной литературе обозначено термином tax planning, то есть налоговое планирование. Под налоговым планированием понимают совокупность средств, которые позволят оптимально совместить правовые формы отношений и возможные варианты их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

На основании налогового планирования, на предприятии должна быть разработана налоговая стратегии предприятия. Процесс формирования налоговой стратегии рекомендуется осуществлять в несколько этапов:

1. Определение общего периода формирования налоговой стратегии. Главным условием его определения является продолжительность периода, принятого для формирования общей стратегии развития предприятия, так как налоговая стратегия носит по отношению к ней подчиненный характер и не может выходить за пределы этого периода. Учитывая сегодняшнее нестабильное развитие экономики страны этот период не должен быть слишком длинным.

2. Исследование факторов внешней налоговой среды и налоговой политики государства. Такое исследование определяет изучения экономико-правовых условий деятельности предприятия с учетом современного состояния налоговой среды и возможных его изменений в будущем периоде.

3. Формирование стратегических целей деятельности предприятия в сфере налогового планирования. Главной целью такой деятельности является повышение уровня благосостояния собственников предприятия и максимизация рентабельности производства за счет снижения налоговых расходов. Вместе с тем, эта главная цель требует определенной конкретизации с учетом задач и особенностей будущего развития предприятия. В качестве стратегических нормативов по отдельным аспектам налогового планирования предприятия могут быть установлены:

ѕ минимальная доля налоговых отчислений от прибавочной стоимости, произведенной предприятием;

ѕ среднегодовой темп снижения доли налоговых отчислений;

ѕ минимальный уровень денежных активов, которые обеспечивают текущую налоговую платежеспособность предприятия;

ѕ предельный уровень налоговых рисков в разрезе направлений хозяйственной деятельности предприятия.

4. Конкретизация целевых показателей по срокам их реализации. В процессе этой конкретизации обеспечивается динамичность представление системы стратегических нормативов налогового планирования, а также их внутренняя и внешняя синхронизация по времени.

5. Разработка налоговой политики по отдельным аспектам деятельности по планированию налоговых отчислений.

Этот этап формирования финансовой стратегии является наиболее ответственным. Налоговая политика предприятия представляет собой форму реализации налоговой идеологии и налоговой стратегии предприятия в разрезе наиболее важных аспектов в сфере налогового планирования на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии в целом, налоговая политика формируется только по конкретным направлениям налогового планирования на предприятии, что требует обеспечения наиболее эффективного управления мероприятиями, которые направлены на достижение главной стратегической цели этого процесса.

Формирование налоговой политики по отдельным аспектам налогового планирования может носить многоуровневый характер. Так, например, в рамках политики управления налоговыми отчислениями предприятия может быть разработана политика управления прямыми и косвенными налогами. В свою очередь, политика управления косвенными налогами может включать в качестве самостоятельных блоков политику управления отдельным их видам: НДС, акцизный сбор и т.д.

6. Разработка системы организационно-экономических и экономико-правовых мер по обеспечению реализации налоговой политики.

Система организационно-экономических мероприятий предусматривает формирование на предприятии-центров налоговой ответственности? различных типов; определение прав, обязанностей и степени ответственности их руководителей за результаты налогового планирования; разработка системы стимулирования работников за их вклад в повышении эффективности налогового планирования.

7. Оценка эффективности разработанной налоговой стратегии.

Это заключительный этап стратегического налогового планирования на предприятии.

Он проводится по следующим параметрам:

ѕ согласованность налоговой стратегии предприятия общей стратегии его развития. В процессе такой оценки оказывается степень соответствия целей, направлений и этапов реализации этих стратегий;

ѕ согласованность налоговой стратегии предприятия с прогнозируемыми изменениями внешней среды. В процессе этой оценки определяется, насколько разработана налоговая стратегия соответствует прогнозирующем развития экономики страны, изменения налоговой политики государства и конъюнктуры финансового рынка в разрезе отдельных его сегментов;

- результативность разработанной налоговой стратегии. Оценка результативности налоговой стратегии может быть проведена, прежде всего, на основе прогнозирующих расчетных финансовых коэффициентов, а также исходя из динамики показателя доли налоговых отчислений от добавленной стоимости.

Наряду с этим могут быть оценены и нематериальные результаты разработанной стратегии - рост деловой репутации предприятия; повышение уровня социальной удовлетворенности смежного внешней среды и др.

Подытоживая выше сказанное, можно сказать, что налоговая стратегия является составной частью общеэкономической стратегии предприятия, которая предусматривает разработку управленческих решений, направленных на формирование финансового потенциала и повышения его эффективности. Основная цель налоговой стратегии заключается в активном воздействии на максимизацию чистой прибыли предприятия при заданных параметрах налогового среды и рыночной конъюнктуры. Налоговая стратегия должна взаимодействовать со стратегией развития предприятия по всем направлениям: с производством, маркетингом, с планом капиталовложений, НИОКР.

Итак, оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом объеме деятельности) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов. Это достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов, что неразрывно связано с налоговым планированием.

«Минимизация налогов» -- термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения. В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «налогооблагаемой прибыли».

Цель минимизации налогов -- не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям, в том числе и само банкротство предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги «в лоб», то есть следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, свидетельствует о том, что над налоговым планированием на предприятии никто не работал.

Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Правильное налоговое планирование должно помочь не только сократить налоги, но и устранить возможные ситуации «доначисления налогов» при проверке контролирующими органами. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием. Как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. Такой подход включает в себя слаженную работу команды юристов, бухгалтеров и финансистов, включая специалистов, имеющих разнопрофильное образование.

Оптимизация налогообложения ООО «МИГ-СТ», как и любого другого предприятия должна производиться всеми доступными обоснованными законными методами.

Рассмотрим несколько возможных вариантов оптимизации налогообложения для нашего предприятия.

Нашему предприятию в целях снижения налогового бремени в сложившейся ситуации можно рекомендовать с целью минимизации расходов, связанных с наймом и оплатой труда персонала, заключать со своими работниками договора по аренде у них автомобилей, компьютеров и других инструментов. Таким образом, предприятие сокращает расходы, связанные с выплатой подоходного налога и социальных взносов. Данная схема, в принципе, является законной. Однако единственной целью таких операций является минимизация налогов, которая может быть воспринята налоговыми органами как уход от их уплаты. Поэтому существует высокая вероятность возникновения споров и судебных разбирательств. Кроме того, компаниям достаточно сложно применять такую схему. Во-первых, не у всех сотрудников достаточно ценного имущества для таких операций, а слишком большой объем договоров аренды с физическими лицами практически однозначно вызовет заинтересованность контролирующих структур. Во-вторых, экономя на «зарплатных» налогах, компания теряет на НДС из-за невозможности принять к вычету «входной» НДС, поскольку договор аренды заключен с физическим лицом (неплательщиком НДС)».

В отношении налога на прибыль предприятию ООО «МИГ-СТ» необходимо увеличивать валовые расходы: вносить предоплату за сырье и материалы; покупать и расходовать материалы; проводить ремонт основных средств (10% от балансовой стоимости); увеличить зарплату, выплачивать премии, тем самым увеличиваются отчисления на социальные мероприятия.

НДС можно оптимизировать следующим путем: чем больше налоговых накладных (налогового кредита), тем меньше НДС (например, приобретение сырья, материалов, топлива).

Также одним из выходов из сложившейся ситуации можно предложить дробление бизнеса. При этом наше предприятие ООО «МИГ-СТ» выводит часть объема осуществляемых услуг, в отдельную организацию, и это действительно обособленное юридическое лицо, реально оказывает данные услуги, то проблемы нет. В таком случае ситуация соответствует фактическим отношениям сторон. При этом, единственной целью является оптимизация налогов, однако налоги - это тоже часть затрат предприятия, и в рамках предпринимательской деятельности такие действия являются допустимыми. В то же время, если дробление на компании происходит только по критерию «размер», а все предприятия ведут одну деятельность и централизованно управляются, то единственной целью такого дробления является уклонение от налогов, соответственно законность такого метода сомнительна. Если же бизнес дробится по различным профилям и это связано с оптимизацией хозяйственной деятельности, приближением производственных мощностей к рынкам сырья или сбыта и т. д., то это законно, даже если совокупная налоговая нагрузка уменьшается.

При этом следует отметить, что если компания разделяется на две, чтобы получить налоговый эффект, и это единственная деловая цель, то налицо будет уклонение от налогов. Доктрина деловой цели предполагает, что такой целью не может признаваться одно лишь уменьшение налогов. Деловой целью, например, может быть повышение эффективности управления затратами. Это касается и примера перевода сотрудников в штат других организаций. Перевод должен быть коммерчески обоснован, а действия налогоплательщика - обусловлены реальными экономическими причинами, но никак не налоговыми.

При осуществлении налоговой оптимизации особенно часто прибегают к использованию упрощенного режима налогообложения в целях налогового планирования. Напомним, что при использовании упрощенного режима налогообложения, единого налога, минимизация происходит, как правило, по следующим направлениям:

Компания дробит свой бизнес, чтобы каждое подразделение соответствовало определению малого предприятия и платило налоги по упрощенной системе. Холдинг создает предприятия, работающие по упрощенной системе, для выполнения сервисных функций (уборка офисов, погрузочно-разгрузочные работы, техническое обслуживание оборудования).

Предприятие реализует продукцию через предпринимателя - единщика, продавая ему продукцию с минимальной наценкой, чтобы перевести налоговую нагрузку на физическое лицо «на упрощенке».

Подытоживая вышесказанное, налоговое планирование предприятия, в том числе - любой применяемый метод оптимизации налоговой нагрузки, должен осуществляться согласно норм действующего законодательства. Осуществляемая оптимизация должна быть экономически оправданной. В конечном счете, она должна основываться на увеличении прибыли предприятия, а не служить единственной цели - «минимизации налогов».

Заключение

В условиях рыночной экономики налоги являются одним из важнейших рычагов влияния государства на экономические процессы, они служат теми "кровеносными артериями", через которые происходит финансовое наполнение бюджетов различных уровней для реализации жизненно важных функций государства.

Однако стоит отметить, что влияние налоговых рычагов на экономику требует четкой спланированности, системности и прогнозируемости решений. Нужно учитывать, что чрезмерная налоговая нагрузка является негативным фактором государственной налоговой политики, которое соответствующим образом влияет на развитие национальной экономики, сдерживает деловую активность субъектов хозяйствования, замедляет рост валового внутреннего продукта и является одной из причин возникновения таких кризисных явлений в обществе, как социальная напряженность и общее обнищание населения.

Стремление к мгновенному пополнению бюджета, несоблюдение принципа экономической обоснованности налогового реформирования, частые изменения налогового законодательства привели к усилению нестабильности условий хозяйствования, чрезмерного налогового бремени на производителей. Много исследователей показывает, что доход, который получает государство чисто фискальными методами, менее значим по сравнению с экономическим ущербом, который наносится субъектам рыночных отношений. Даже при таких обстоятельствах важно, чтобы в стратегии предприятия присутствовал набор легальных факторов успеха, которые давали бы возможность предприятию адекватно оценить уровень воздействия налогообложения на конечные результаты своей деятельности, эффективно строить свою налоговую политику и обеспечивать не только свой экономический рост, но и развитие общественного производства в целом.

Налоги влияют на производственную деятельность предприятий, на их доходность, платежеспособность, финансовую устойчивость, возможность формирования финансовых ресурсов для инвестиционной деятельности, конкурентоспособность продукции. Уровень этого воздействия зависит от системы налогообложения - самого состав налогов, уровня их фискальности, методов их взимания, стабильности и совершенства налоговой системы. Влияние отдельных налогов на доходы бюджета и деятельность предприятий зависит, прежде всего, от базы налогообложения - чем более широкая база данного налога, тем существеннее может быть сила его влияния.

Сложность функционирования налоговой системы рельефно проявляется при анализе отдельных налогов, которые оказывают наибольшее влияние на деятельность предприятий, в частности налога на прибыль предприятий, НДС, отчислений на социальные мероприятия и налога на доходы физических лиц.

Критерием оценки влияния указанных налогов на работу предприятий может быть прибыль, которая является основным собственным источником финансовых ресурсов для развития производства.

В отношении налога на добавленную стоимость, следует отметить, что его влияние на деятельность предприятия в большой степени зависит от назначения товара и типа покупателя. Если покупатель использует приобретенный товар как средство производства, а следовательно, имеет возможность возмещать суммы НДС, которые входят в цену, из бюджета, то вероятнее, что ни повышения, ни понижения ставок НДС не будут иметь значительного влияния на финансовое состояние продавца товара. Если покупатель использует приобретенный товар как предмет потребления, а следовательно, не имеет возможности относить суммы НДС на расчеты с бюджетом, то вероятно, что эффект от изменения ставок НДС будет рассматриваться между товаропроизводителем-продавцом и потребителем в соответствии с особенностями эластичности спроса на этот товар.

Кроме того, высокие ставки НДС негативно влияют на экономическую деятельность предприятия вследствие наличия временного разрыва между моментом оплаты НДС в цене товара и моментом возмещением его из бюджета, а также вследствие повышенных расходов на приобретение дополнительных материально-технических ресурсов в случае расширения производства.

Влияние на эффективность деятельности предприятий имеют также социальные налоги. Эти сборы влияют на деятельность предприятия опосредованно, поскольку они включаются в себестоимость продукции и переводятся в составе цены на население. Экономическим результатом является сокращение платежеспособного спроса конечного потребителя, а следовательно, уменьшение объема производства и снижение совокупной прибыли предприятия.

Анализ системы налогообложения предприятия был проведен на материалах ООО «МИГ-СТ». ООО «МИГ-СТ» является плательщиком налогов по общей системе налогообложения в соответствии Налоговым кодексом.

За анализируемый период общая сумма налогов (с учетом включаемых в себестоимость) увеличилась в 2014 г. - на 11,4 %, а в 2015 г. - на 20,4 %.

Исследуя структуру основных налогов, следует отметить, что наибольшую долю в структуре налогов занимают налог на добавленную стоимость - (более 50 %), и социальные налоги. Остальные налоги имеют незначительное значение. Среди основных налогов наибольшее увеличение приходиться на налог на прибыль. Также увеличились суммы налога на добавленную стоимость и социальных налогов. Факторный анализ налога на прибыли показал, что основным факторам увеличения прибыли является увеличение прибыли от реализации, а снижения - сальдо прочих операционных доходов и расходов.

Расчет индекса налогового бремени как среднеарифметического метода показал, что в среднем, налоговая динамика показателей налоговой нагрузки имеет тенденцию к росту. В 2013 г. Индекс составлял 46,56 %, а в 2015 г. - уже 217,39 %. Такая тенденция не является положительной, и требует применения предприятием оперативных мер по оптимизации налогового бремени. Рассчитанные показатели эффективности системы налогообложения предприятия свидетельствуют о негативной динамике их развития и неэффективной налоговой политике предприятия. В данном случае предприятию необходимо срочно принимать меры по совершенствованию системы налогообложения и поиске вариантов повышения эффективности планирования налоговой политики предприятия.

В экономической литературе описаны способы снижения налоговых платежей, которые делятся на две группы: законные и незаконные. Они обуславливают такие модели поведения налогоплательщика: "обход налога*" (tax avoidance), "уклонение от уплаты налогов" (tax evasion) и "налоговое планирование" (lax planning). Обход налогов - ситуация, когда лицо не является плательщиком налогов через разные причины. Уклонение от налогов - это несвоевременная уплата налогов, непредоставление документов, незаконное использование налоговых льгот и т.п., которые приводят к незаконному уменьшению налоговых обязательств, а это уже - правонарушения. Суть налогового планирования основывается на праве налогоплательщика защищать свою собственность всеми возможными и допустимыми способами, предусмотренными законодательством, что поддерживается большинством цивилизованных стран мира. К основным задачам налогового планирования относят: максимизацию доходов за счет минимизации налогов, выяснение факторов влияния на формирование налоговой нагрузки и налоговых обязательств предприятия и разработку перспективных и текущих планов КГО функционирования с учетом этих факторов.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (с изм., внесенными Указами Президента РФ от 25.07.2003 N 841, Федеральным конституционным законом от 25 марта 2004 года № 1-ФКЗ, от 14 октября 2005 года № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2006 года № 6-ФКЗ, от 21.07. 2008 №5- ФКЗ)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая ): по состоянию на 1 января 2013 года. - Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2013. - 572 с.

3. Федеральный закон от 24.07.2010 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (ред. от 29.12.2015г.)

4. Александров И. М. Налоги и налогообложение:учебник для студ. вузов по экон. спец./ И. М. Александров. - 3-е изд.,перераб. и доп. - М. :Дашков и К*,2013. - 314.

5. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения: учеб. пособие - М. : Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2012. - 167с.

6. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы 2015. №3

7. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. - 2015. - № 6. - С.48-52.; - № 7

8. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры // Консультант. - 2012 - №22

9. Брызгалин А.В., Гринемаер Е.А. Договор и налоговый контроль: методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения // Налоги и финансовое право. 2015 г. №5. С. 27-66.

10. Брызгалина А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: Учебное пособие - М, 2013. - 184с.

11. Винницкий Д.В. Налог как политико-правовая категория [Текст]. / Д.В. Винницкий. // Правовая политика и правовая жизнь. - 2014. - № 4. - С. 129.

12. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - Издательство СПбГУЭФ, 2012. - 80 с.

13. Головач И. Понятие "налог": история возникновения и развития. [Текст]. / И. Головач. // Экономика, финансы, право. - 2013. - №9. - С. 18 - 23.

14. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - № 5.

15. Джаарбеков С.М Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. - 2015 - №1

16. Довгалюк В.И. Налоговая система: Учебное пособие. [Текст]. / В.И. Довгалюк, Ю.Ю. Ярмоленко - К.: Центр учебной литературы, 2013. - 360 с

17. Дуканич Л. В. Налоги и налоговый менеджмент в России: учеб. пособие / Л. В. Дуканич. - Ростов-н/Д : Феникс, 2012. - 606.

18. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М. - 2014 - 487с.

19. Задорогин С.И. Понятие оптимизации налогообложения и отличие от смежных правовых понятий // Право и жизнь. 2015. № 72 (8). 0,8 п.л.

20. Задорогин СИ. Правовые проблемы применения механизма реализации товаров (работ, услуг) как инструмент оптимизации налогообложения // Право и жизнь. 2014. № 73 (9). 0,7 п.л.

21. Задорогин СИ. Правовые критерии правомерности осуществления оптимизации налогообложения как условия защиты прав налогоплательщика //Право и жизнь. 2014. № 74 (10). 0,8 п.л.

22. Зарипов В.А. Оптимизация или уклонение? // ЭЖ-ЮРИСТ, - 2013 г. - № 16

23. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. - 2015. - № 12

24. Кисилевич, Т. И. Практикум по налоговым расчетам: учеб. Пособие для студ. вузов/ Т. И. Кисилевич,. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика,2013. - 368.

25. Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // Финансовый директор. - 2015. - № 3

26. Кучерявенко М. Налог как правовая категория: проблемы дефиниции. [Текст]. / М. Кучерявенко // Право Украины. - 2015. - №12. - С. 70 - 74.

27. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2013. 432 с.

28. Мокроусов Д.В. Основные направления оптимизации налогообложения // Налоговый вестник. - 2015. - № 9

29. Мандрощенко О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ О. В. Мандрощенко, М. Р. Пинская. - М.:Дашков и К*,2014. - 344.

30. Малое предпринимательство: организация, экономика, управление: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 480 с.

31. Налоги и налогообложение: учеб. для студ. вузов / А. я. Барабаш, Т. П. Беляева, О. В. Врублевская и др.; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - 5-е изд. - Спб: Питер, 2012. - 496.

32. Налогообложение организаций: учеб. / Л. М. Архипцева, Н.Н. Башкирова, А. В. Варнавский и др.; науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М. : Экономистъ, 2012. - 480.

33. Налоги и налогообложение:учеб. для студ. Вузов / И. А. Майбуров, А. Д. Выварец, О. В. Бабушкина и др.; под. ред. И. А. Майбурова. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 655.

34. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. вузов экон. спец./ Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова и др.; под. ред. Д. Г. Черника. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 311.

35. Налоги и налогообложение в АПК: учеб. пособие / Н. Ф. Зарук, В. В. Ухоботов, М. Ю. Федотова, О. А. Тагирова. - М. : КолосС, 2014. - 224.

36. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. 2015. №6

37. Петрова Т.Т. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. - 2014. - № 3

38. Пилипенко А.А. Налоговое планирование (оптимизация): моделирование научных подходов /Налоги (журнал) / 2012, №3 (Электронная версия Консультант Плюс)

39. Рогозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях, оптимизация и минимизация налогообложения: / Под. ред. Б.А. Рогозина, 7-е изд., в 3-х тт. - М.: 2013 - 364с.

40. Романовский М.В. Финансы. Учебник. [Текст]. / М.В. Романовский, О.В. Врублевска, Б.М. Сабанти. - М.: Перспектива, Юрайт. - 2013. - С. 279.

41. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие. - М.: Издательства "Экзамен", 2015 - 65с.

42. Тарасова В. Ф, Владыка М. В, Сапрыкина Т.В, Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 224с.

43. Финансы. Оксфордский толковый словарь. Англо-русский. [Текст]. - М. : Весь мир, 2013.

44. Черник Д.Г. налоги и налогообложение Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2012 - 300с.

45. Яковлева E.H. Оптимизация налога на прибыль // Консультант предпринимателя. 2016. №2. С. 22-26.

46. Карпов А. Самые популярные законные способы снижения налога на прибыль [Электронный ресурс]: URL: www.glavbuh.net

47. Слесаренко В. Методика оптимизации налогообложения [Электронный ресурс] URL: www.public-optimiz.ru (дата обращения: 10.03.2013).

48. http://www.nalog.ru - сайт Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации

49. http://www.gks.ru - сайт Федеральной службы государственной статистики

50. http://www.pnalog.ru - сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения

Приложение

Бухгалтерский баланс ООО «МИГ-СТ» за 2015 год

Наименование показателя	Код	2015 год	2014 год	2013 год
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1110	117	44	9
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок	1120	12742	6873	3570
Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
Основные средства	1150	85498	78874	71299
Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-	-
Финансовые вложения	1170	12020	13977	10505
Отложенные налоговые активы	1180	-	5335	4241
Прочие внеоборотные активы	1190	10683	13895	14954
Итого по разделу I	1100	121060	118998	104578
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	16833	14644	24319
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	1822	1549	1544
Дебиторская задолженность	1230	16851	23903	15912
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	703	1941	69
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	3864	7746	2993
Прочие оборотные активы	1260	-	-	-
Итого по разделу II	1200	40073	49783	44837
БАЛАНС	1600	161133	168781	149415

ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	11421	11421	11421
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	1340	27114	27971	28231
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	15311	15311	15311
Резервный капитал	1360	571	571	571
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	-97726	-55350	-30253
Итого по разделу III	1300	-43309	-76	25281
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410	85140	70763	65627
Отложенные налоговые обязательства	1420	3630	-	-
Оценочные обязательства	1430	516	694	800
Прочие обязательства	1450	-	-	-
Итого по разделу IV	1400	2469	10512	11915
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	41485	35320	19537
Кредиторская задолженность	1520	67257	47677	22670
Доходы будущих периодов	1530	193	197	201
Оценочные обязательства	1540	3752	3694	3384
Прочие обязательства	1550	-	-	-
Итого по разделу V	1500	112687	86888	45792
БАЛАНС	1700	161133	168781	149415

Отчет о финансовых результатах ООО «МИГ-СТ» за 2015 год

Наименование показателя	Код	За 2015 г.	За 2014 г.
Выручка	2110	181937	201755
Себестоимость продаж	2120	(	187245	)	(	192295	)
Валовая прибыль (убыток)	2100	(5308)	9460
Коммерческие расходы	2210	(	4901	)	(	5472	)
Управленческие расходы	2220	(	9639	)	(	9592	)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	(19848)	(5604)
Доходы от участия в других организациях	2310	871	83
Проценты к получению	2320	1888	1061
Проценты к уплате	2330	(	6273	)	(	3328	)
Прочие доходы	2340	9911	1951
Прочие расходы	2350	(	20807	)	(	20608	)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	(34258)	(26445)
Текущий налог на прибыль	2410	(	-	)	(	-	)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	2130	1311
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	(722)	(544)
Изменение отложенных налоговых активов	2450	(8193)	1675
Прочее	2460	(60)	(43)
Чистая прибыль (убыток)	2400	(43233)	(25357)

Размещено на Allbest.ru