Учет безналичных расчетов ООО "Опытно-конструкторское бюро"

4,85

5,20

6,53

1,68

7 Производительность труда, руб./чел.

1464,20

2132,16

2101,56

637,36

8 Издержки обращения, тыс. руб.

45608

79129

93181

47573

9 Затратоотдача

1,12

1,02

1,01

-0,11

10 Фондоотдача

11,37

17,97

20,31

8,95

11 Выручка, тыс. руб.

51247

81022

94570

43323

12 Валовая прибыль, тыс. руб.

5639

1893

1389

-4250

13 Чистая прибыль, тыс. руб.

383

267

80

-303

14 Собственный капитал, тыс. руб.

1278,5

1318,5

1430,5

152

15 Коэффициент устойчивости экономического роста

0,30

0,20

0,06

-0,24

16 Эффективность торгового потенциала.

45,16

68,18

40,88

-4,28

17 Эффективность финансовой деятельности

12,24

3,86

0,92

-11,32

18 Эффективность трудовой деятельности

301,81

410,24

321,78

19,97

19 Интегральная эффективность хоз. деятельности

55,05

47,62

22,98

-32,07

В качестве позитивных моментов можно также назвать стабильный рост выручки на 43323 тыс. руб. к 2007 г. В случае ООО «ОКБ по теплогенераторам» темп экономического роста - ТЭР 2006 г. по отношению к 2005 г. равен 1,1614; ТЭР 2007 г. по отношению к 2006 г. составил 0,6426. Как и следовало ожидать, вычисленный выше показатель демонстрирует наличие у предприятия тенденции к замедлению развития. Поэтому необходимо более подробно проанализировать финансовое состояние ООО «ОКБ по теплогенераторам» и выяснить причины снижения эффективности финансово-хозяйственной деятельности, возможную угрозу банкротства.

Предприятие находятся на общем режиме налогообложения. Чистая прибыль составляет в среднем 243 тыс. рублей, что позволяет владельцам предприятия поощрять трудовой коллектив материальными выплатами и создавать резервный капитал.

МПЗ учитывают по фактической стоимости. Приход на склад осуществляется на основании товарно-транспортных накладных от поставщика с выписанной товарной накладной МПЗ. Отпуск осуществляется на основании накладных в количестве предусмотренных согласно транспортно-сметной документации. По окончанию месяца составляется материальные отчеты по санитарно-техническим участкам (стройплощадкам). Раз год комиссией производится инвентаризация материально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаются данные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждается руководителем предприятия.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде с отражении их в ж/о №6.

Главным бухгалтером ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.94 №100) на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика организации на 2005 год. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия Наиболее значимые моменты:

- на предприятии применяется табличная машиноориентированная форма ведения бухгалтерского учета

- рабочий план счетов разработан на основе единого Плана счетов;

- инвентаризация товаров на складе производится ежегодно;

- списание остатков продукции со склада производится методом ФИФО;

- бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Как уже было отмечено, на предприятии для ведения бухгалтерского учета применяется программа «1С-Бухгалтерия» версия 7.7. Программа предназначена для ведения бухгалтерского учета, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. Краткая характеристика принципов работы программы.

Операции в виде проводок заносятся в журнал. Программа автоматически разносит эти проводки по соответствующим субсчетам, подсчитывая итоги по каждому счету и субсчету в целом и в разрезе аналитического учета. Предусмотрены многочисленные формы стандартных отчетов, которые дают возможность немедленно в удобном виде просмотреть остатки по любому счету и по любому объекту аналитического учета. Проводки же при этом формируются по каждой строке документа автоматически. Наличие в журнале операций автоматически сформированных на основе данных первичных документов аналитических проводок по всем основным операциям позволяет отслеживать всю действительную картину хозяйственного и финансового состояния на каждый момент времени. Программой также предусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности.

Разработанный рабочий план счетов соответствует описанному в учетной политике. Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег - счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги; безналичные расчеты - счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках». Чековая книжка выдана директору ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам». Учет строительных материалов осуществляется на субсчете 1 «Сырье и материалы» счета 10 «Материалы». Согласно Плану счетов бухгалтерского учета материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.

2.2 Анализ безналичных расчетов на предприятии ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам»

Большая часть расчетов на предприятии ведется безналичным путем. Удельный вес платежей поставщикам и подрядчикам в общей сумме отчислений по расчетному счету за 2004 год составил 52%, а в 2005 году 55%. Разница небольшая, а это значит, что предприятие в это годы работало практически одинаково, т.е. не было значимого увеличения объема производства, которое потребовало бы дополнительных затрат на приобретение материалов. Предприятие работает наиболее интенсивно в летний период, а зимой наблюдается спад потребительской способности и следовательно спад в производстве. Поэтому, анализируя движение денежных средств на расчетном счете мы видим, что наибольшее число операций по поступлению и расходованию денежных средств происходит в летние месяцы.

Оплата платежными поручениями производится на основании счета предоставляемого поставщиком с указанием ассортимента товара и его стоимости, если товар уже получен, то на основании счета фактуры и накладной, которые выписывает поставщик.

При расчете за газ предприятие выплачивает авансовые платежи также на основании счета выставленного ООО «Брянскрегионгаз». В конце месяца авансовая сумма сравнивается с фактической, указанной в счете фактуре присланной поставщиками и если есть остаток то он переносится на следующий месяц.

Между организацией и поставщиками должны обязательно заключаться договора поставки, в которых оговариваются условия поставки и оплаты товара. Это необходимо в случае возникновения споров и разногласий между сторонами. Так если за услуги связи общество не оплатило, в течение 5 дней после выставления счета об оплате, то ОАО «Центральная телекоммуникационная компания» выставляет на счет общества платежное требование и деньги списываются со счета организации автоматически.

Если требование не оплачено, то предприятие может подготовить заявление об отказе от акцепта с указанием причины.

Кредиторская задолженность на конец 2005 года составляет 541671 рублей, а на конец 2006 года равна 1917405 рублей. Задолженность образовалась в результате того, что товар предлагаемый этими фирмами необходим для производства постоянно и его берут часто и в большими партиями. В связи с нестабильностью спроса на услуги, производимые ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» предприятие не смогло полностью расплатиться за уже полученный товар, а взяли еще партию, что привело к образованию долга. В 2006 г. выручка от реализации продукции составила 7504492 рублей, что на 1855 рублей больше чем в прошлом году. Поступление денежных средств также повысилось с 52805 рублей в 2005 году до 39137 рублей в 2006 году. Удельный вес денежных средств направленных на оплату, приобретение товаров, работ и услуг в 2006 году составил 44% из суммы направленных денежных средств, а в 2005 году - 31%.

В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятия, выполнение им договорных обязательств, что свидетельствует об эффективности и рентабельности его работы, степени стабильности финансового положения.

Таким образом, безналичные расчеты - это показатель эффективности работы предприятия. Однако следует иметь в виду, что этот показатель зависит, во-первых, от эффективности банковской системы и, во-вторых, от платежеспособности покупателей. Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадиях оборота товаров. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств.

На предприятии открыт также валютный счет в Брянском ОСБ №8605 г. Брянск. Расчеты же с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте не ведутся. Сумма в счетах, предъявляемых предприятию для оплаты за материалы в иностранной валюте, переводится в рубли по курсу ЦБ на день перечисления денежных средств.

2.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам»

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия организации или по её поручению. В ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» с каждым поставщиком заключается договор на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, который является основным документом, регулирующим отношения сторон, определяет их права и обязанности по поставке товаров.

Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется пролонгация, то есть продление сроков действия договоров. В ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» большей частью пролонгируются договоры на оказание коммунальных услуг, на аренду помещений, а также услуги связи.

Основными поставщиками ООО «ОКБ по теплогенераторам» являются ООО «Авента» г. Брянск, ОАО «Элеватормельмаш» г. Кропоткин, ООО «Металл-Сервис-Брянск», ООО «Глобал-маркет» г. Москва, ООО «Эл-Тех» г. Брянск. Также поставляют воду ОАО «Брянский Горводоканал», тепло - ООО «Тепловые сети», связь - ОАО «Центртелеком».

Покупатели и заказчики - организации, фирмы, производственные предприятия: ООО «Хаперские зори» Нехаевский район Волгоградская обл.; ООО «Кубанская компания Элит-масло» Краснодарский край; СПК «Голышмановский» Тюменская обл.; ООО «Агросиб-Раздолье» г. Барнаул; ОАО «Руднянский элеватор» Вогоградская обл.; ООО «Зернопроминвест» г. Москва; КФХ «Чернова А.П.» Саратовская обл.; СХПК «Единство» Тюменская обл.; ООО МКХП «Минераловодческий элеватор» Ставропольский край; сельскохозяйственные и перерабатывающие предприятия Брянской области.

Запасы материалов, товаров пополняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками на основании договоров. Основными документами, на основании которых поступают товары от поставщиков, являются счета-фактуры и товарно-транспортные накладные. На предприятии проверяется соответствие поступивших документов договорам. Документы передаются в бухгалтерию на оплату, а квитанция и товарно-транспортная накладная служат основанием для получения и доставки груза. В основном в ООО «ОКБ по теплогенераторам» поставщики осуществляют доставку товаров своим транспортом, а расходы по доставке товара включают в цену доставляемого товара. Поставщики и подрядчики для ООО «ОКБпо теплогенераторам» - это организации, поставляющие сырье, товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (транспортные и др.). На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (например, сч. 10 - на сумму поступивших крепежных деталей и узлов от ООО «Металл-Сервис-Брянск») или счета по учету соответствующих расходов (например, сч. 20 - на сумму оплаченной электроэнергии ОАО «Брянскэнерго»).

На ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» на счете 60 задолженность отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 «Расчеты по претензиям». Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату, а ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» отражает ее по дебету счета 19 и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств (50, 51) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. На ООО «ОКБ по теплогенераторам» применяется журнально-ордерная форма учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере №6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер №6.

Анализ структуры задолженности ООО «ОКБ по теплогенераторам» перед поставщиками (3 наиболее крупных кредиторов), показал, что самая большая задолженность на предприятии возникла перед поставщиками сантехнического оборудования, а также перед подрядчиком, оказывающим услуги по обеспечению электроэнергией - Брянскоблэнерго, т. к. тарифы на электроэнергию для предприятий значительно выше чем для населения.

Рассматривая структуру кредиторской задолженности, нужно отметить, что в анализируемом периоде она изменялась в общем составе. Например, если в начале 2006 г. основным кредитором являлось предприятие «Авента», то в конце 2006 г. им стало ОАО «Металл-Сервис-Брянск», доля задолженности перед которым составила больше одной трети всей суммы кредиторской задолженности (36,32%).

Структура кредиторской задолженности по ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» за 2006 г.

Наименование организации-кредитора	На 01.01.2006 года	На 01.01.2007 года
	Всего	Уд. вес, %	Всего	Уд. вес, %
1. ОАО «Авента»	147172,01	27,17	552979,6	28,84
2. ОАО «Металл-Сервис-Брянск»	102050,81	18,84	696401,5	36,32
3. Брянскоблэнерго	82929,83	15,31	136135,8	7,1
Прочие организации	209518,34	38,68	531888,1	27,74
Итого за год, в т.ч. просроченная задолженность удельный вес просроченной задолженности	541671 23184 4,28	100,00 - -	1917405 124823,1 6,51	100,00 - -

В целом наблюдается рост задолженности поставщикам. Отрицательным фактом является наличие просроченной задолженности, т. к. при задержке погашения предприятию ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» начисляются пени. Вся сумма просроченной задолженности является платежами в Брянскоблэнерго, что также не является положительным фактом. Доля просроченной задолженности перед кредиторами в начале 2006 г. составляла 4,28%, в конце 2006 г. 6,51%. Вся задолженность перед поставщиками и подрядчиками ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» погашается за счет выручки предприятия денежными средствами с расчетного счета. Всем поставщикам оплата производится посредством платежных поручений, только Брянскоблэнерго и ОАО «Центртелеком» выставляют счета к оплате и платежные требования на расчетный счет ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам». Все поставщики товаров предоставляют возможность отсрочки платежа в течение 10 дней после получения их на складах.

Журнал-ордер №6 и порядок его заполнения.

1. В начале месяца в Ж-О №6 переносятся остатки на первое число. В гр. 10 - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 - задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

2. В течение месяца в Ж-О №6 регистрируются все платежные документы, поступившие от поставщика: в гр. «А» - регистрационный номер; в гр. «Б» - номер платежного документа; в гр. «В» - наименования поставщика»; в гр. «9» - общая сумма по документу.

3. Бухгалтер к документам поставщика подбирает документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их в гр. «Г» «Номер документа склада или вид услуг». В гр. «Д» - учетная стоимость поступивших материалов и МБП. В графах с «1» по «5» в дебет соответствующих счетов по фактической себестоимости. В гр. «6» - дебет сумм НДС. В гр. «7» - дебет 63 счета. Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки.

4. Порядок учета неотфактурованных поставок. На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов по учетным ценам. В Ж-О №6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. «Б» ставится буква - «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется, т.е. красными чернилами по учетной цене запись в гр. «Д», в гр.» 9» и в дебет соответствующих счетов.

5. Порядок учета материалов в пути. Материалами в пути называется поставка, по которой предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад до конца месяца не поступили. Сумма акцепта отражается в гр. «9» и «8» - не прибывший груз.

6. На основание бухгалтерских данных в гр. С «12» по «16» заносятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о №1 (50); ж-о №2 (51); ж-о №3 (55); ж-о №4 (90, 92); ж-о №7 (71); ж-о №8 (76)).

7. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам: гр. «9» = Сумме с гр. «1» по «8».

8. За итоговой строкой отражаются две строки: 1-я - Сторно - материалы в пути на начало месяца - красными чернилами по дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр. «10». 2-я - Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. «8».

9. Подсчитывается строка «Всего» для отражения в Главной книге, а на обороте Ж-О №6 - сводно-контрольные данные по 60 счету.

Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в журнале-ордерн №6. Один раз в квартал бухгалтером ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» проводится сверка расчетов с основными поставщиками и составляется акт сверки.

Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Непоступление или несвоевременное поступление выручки нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают дебиторские задолженности, часто влекущие за собой финансовые потери и разрушения установившихся партнерских связей. Покупателями и заказчиками являются юридические и физические лица, приобретающие товары (работы, услуги). Продажа товаров осуществляется в соответствии с заключенными договорами или же путем свободной продажи через розничную сеть.

Основными покупателями для ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» являются предприятия, т.е. юридические лица. С такими клиентами ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» заключает договора на поставку продукции. После приобретения продукции покупателями, у них возникают обязательства по отношению к ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам», которые выражаются в дебиторской задолженности. Обязательства связаны с несовпадением сроков реализации товаров, услуг и получения за них оплаты. Стоит отметить как положительный тот факт, что многие организации (ООО «Хаперские зори» СПК «Голышмановский»; «Руднянский элеватор» «Зернопроминвест») являются постоянными клиентами ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам».

Выручка от реализации продукции и услуг предприятия является основным доходом от деятельности. Организациям разрешается определять выручку от продажи двумя методами: по методу оплаты, либо по методу начисления и предъявления документов для оплаты покупателю. В ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» в бухгалтерском учете товары, работы и услуги считаются реализованными в момент их отгрузки или предоставления, то есть в этот момент происходит переходит право собственности на товар к покупателю. Независимо от метода реализация (включая НДС) отражается проводкой: Д 62 К 90/1.

При реализации товаров, работ, услуг, вся дебиторская задолженность формируется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму реализованных товаров, работ, услуг, покупателям выписываются платежные документы: счет-фактура, товарно-транспортная накладная. Все платежные документы оформляются в соответствии с законодательством, имеют все необходимые реквизиты в соответствии с Постановлением «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость». В счёте-фактуре при реализации товаров (работ, услуг) указывается цена (тариф) за единицу измерения и стоимость всего количества товара с учётом НДС, ставка НДС. На выписанные счета ведутся журналы учёта счетов-фактур и книга продаж для учёта НДС. Регистрация составленных счетов-фактур в книге продаж производится сразу на всю сумму отгрузки.

ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» реализует не только товары, но и предоставляет услуги, собственного производства (поставка, монтаж, обслуживание), поэтому реализация отражается записями:

Д 62/2 К 90/1.1 на сумму реализованных товаров;

Д 62/2 К 90/1.2 на сумму реализованных услуг, работ.

Покупатель производит оплату с соблюдением порядка и форм расчетов, предусмотренных в договоре. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то они производятся платежными поручениями. Оплата может проводиться в наличной и безналичной форме. При оплате за наличный расчет, при приеме денежных средств от покупателей, выписывается приходный кассовый ордер и оформляется запись: Д 50 К 62/2.

Если оплата производится путем перечисления задолженности покупателем через банк, то составляется проводка: Д 51 К 62/2.

При расчётах с покупателями могут применяться авансовые платежи. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счёте 62 обособленно. В подтверждение своих намерений по своевременному расчёту с кредиторами покупатели и заказчики могут перечислять авансы в счёт предстоящих обязательств предоставлению услуг. Их получение отражается в учёте записью: Д 50,51, др. К 62 субсчёт «Расчёты по авансам полученным» на всю сумму, указанную в документах по полученным авансам. В ООО «ОКБ по теплогенераторам» поступают авансовые платежи от покупателей, но они не учитываются и не выделяются отдельно, а проходят как обыкновенный платёж за поставку товара, услуг. С полученных сумм аванса организации начисляют НДС, который подлежит взносу в бюджет (Д 62 К 68).

Прекращение обязательств с покупателями и заказчиками (помимо надлежащего исполнения) как и при расчете с поставщиками и подрядчиками, осуществляется в соответствии с Гражданским Кодексом РФ по основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица.

Так как все расчеты с поставщиками услуг учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», то составляют записи: Д 62/2 К 90/1.1 реализованы товары; Д 44/0.4 К 76 отражены приобретенные услуги; Д 76 К62/2 зачет взаимных требований. При данной операции необходимо наличие письма от поставщика, с которым производится взаиморасчет, подписанного руководителем и главным бухгалтером с прошением провести зачет взаимных требований, должны быть приложены счета-фактуры, которые подтверждают оказание услуг предприятию.

Учёт расчетов с покупателями и заказчиками ведётся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», счёт активно-пассивный, может отражаться как в активе, так и в пассиве баланса. По дебету счёта отражается отпуск товаров, работ, услуг покупателям и заказчикам, по кредиту счёта отражается оплата за товар (работы, услуги). Аналитический учёт по счёту 62 ведут по каждому предъявленному покупателям счёту, а при расчётах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учёта должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок документам; авансам полученным; векселям.

Заключение

Для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю руководству ООО «ОКБ по теплогенераторам» начать ведение журнала регистрации платежных банковских документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО «ОКБ по теплогенераторам» - «1С Бухгалтерия» версия 7,7 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших на расчетный счет платежных требований. Эта процедура регистрации действительно необходима, если на счете образуется «картотека» для облегчения процесса установки очередности платежей. Кроме того, налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.

Помимо этого, предлагаю ввести такую форму расчета с контрагентами - как аккредитив. Введение такого условного денежного обязательства по которому банк, открывший аккредитив, по поручению клиента согласно договора, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при предъявлении поставщиком в банк документов, подтверждающих отгрузку товара, гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженной продукции. Таким образом, при проведении встречных проверок вопрос о «переводах в пути» ставится не будет, кроме того данная процедура несомненно будет способствовать улучшению отношений ООО «ОКБ по теплогенераторам» с его поставщиками, т. к. оплата за поставленные материалы или услуги будет производиться своевременно. Кроме того, при развитии подобных отношений вполне закономерно со стороны руководства ООО «ОКБ по теплогенераторам» было бы поднять вопрос о предоставлении скидок, как ответного шага со стороны поставщиков за своевременную оплату товаров.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. - М. - СПб.: «Тускарора» - 2001 г.

2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов №94н от 31 октября 2000 г.).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998 г.).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 №60н.

6. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2002 г. - 304 с.

7. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2000 г. - 654 с.

8. Бухгалтерский учет: учебник/А.С. Бакаев - М.: «Бухгалтерский учет», 2002. - 719 с.;

9. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 1998. - 206 с.

10. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2001 - 148 с.

11. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп. - М.: «МЕДпресс»; - Элиста», 2003. - 79 с.

12. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 464 с.;

13. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М, - 2002 - 515 с.

14. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд - М.: ИНФРА М, - 2005 - 717 с.

15. Основы экономической теории: учеб. пособие для вузов/под ред. проф. И.П. Николаевой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 319 с.;

16. «Помощник бухгалтера» №10 2001 г.

17. «Помощник бухгалтера» №7 2003 г.

18. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2004. - 255 с.