Неотъемлемой частью хозяйственной деятельности предприятий являются обязательства - отношения, в силу которых "должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности" Гражданский кодекс Республики Беларусь. - 3-е изд., с изм. и доп. - Мн.: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь, 2003. - 621с. (статья 288).

Факт возникновения и погашения обязательств и создает расчетные отношения, в которых любая из организаций может быть как кредитором, так и дебитором.

Эти отношения оформляются расчетным документом, который представляет собой оформленное распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя средств или на счет, указанный получателем средств.

Согласно ГК РБ ст.775 расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке с соблюдением соответствующего документооборота и законодательства.

В настоящее время к безналичным расчетам предъявляются жесткие требования: бесперебойность, своевременность, безопасность, надежность, экономичность. Поэтому в системе безналичных расчетов сформировались принципы, носящие всеобщий характер, которые должны соблюдаться всеми участниками безналичных расчетов:

принцип правового режима осуществления расчетов;

принцип осуществления расчетов по банковским счетам, наличие которых как у получателя, так и плательщика - необходимая предпосылка расчетов;

принцип периодической очередности платежа,

принцип согласия (акцепта) плательщика, который реализуется путем применения:

принцип срочности платежа;

принцип контроля за проведением операций;

принцип имущественной ответственности по договору: нарушение договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), и иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств своих и котрагентов, а если они не выполнены последними - полностью возместить убытки и сгладить негативные последствия.

В зависимости от вида расчетных документов, способов платежа и организации документооборота в банках плательщиков и получателей денежных средств, от их местонахождения, порядка отпуска продукции, товаров, работ и услуг применяют различные формы расчетов, то есть совокупность способов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчетов и учреждениями банков.

Форма расчетов фиксируется в договорах поставки и других аналогичных документах, которые составляются субъектами хозяйствования.

Основными формами расчетов являются:

акцептная форма (платежными требованиями-поручениями);

платежными поручениями;

аккредитивная форма;

расчеты платежными чеками.

Акцептная форма расчетов является одной из основных форм расчетов (см. схему 1). Она осуществляется платежными поручениями-требованиями или требованиями на оплату. Вначале отражается передача товара покупателю, а затем оплата за нее. В схеме 1 отражена последовательность действий поставщика и покупателя при расчете платежными требованиями-поручениями:

1. заключив договор, поставщик передает товар покупателю;

2. поставщик выставляет платежное требование на инкассо (т.е. поручение банку на получение суммы с покупателя);

3. передача платежного требования в банк покупателя;

4. передача платежного требования для акцепта покупателю;

5. акцепт - это согласие на оплату;

6. авизо о перечислении средств - официальное банковское извещение о перечислении средств со счета плательщика на счет поставщика;

7. выписка об оплате платежного требования.

Таким образом, платежное требование-поручение - письменное поручение поставщика банку взыскать с покупателя и зачислить на расчетный счет поставщика определенную сумму денег. Недостаток данной формы состоит в том, что она не гарантирует своевременного поступления денег поставщику за отгруженные товарно-материальные ценности.

Схема 1. Акцептная форма расчетов.

Платежное поручение - это письменное распоряжение владельца счета о перечислении средств со своего счета на счет получателя.

Достоинства данной формы расчетов заключаются в следующем: возможна предварительная оплата; позволяет сократить документооборот, так как документы совершают "пробег" только в одну сторону.

Расчеты платежными требованиями производятся в следующем порядке:

1. после заключения договора осуществляется передача товарно-материальных ценностей;

2. покупатель передает в банк платежное поручение для перечисления суммы средств;

3. банк покупателя в свою очередь передает платежное поручение в банк поставщика;

4. поставщик получает выписку с расчетного счета о зачислении суммы насчет поставщика;

5. покупатель получает выписку с расчетного счета о снятии со счета средств.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Схема 2. Расчет платежными поручениями.

Суть аккредитивной формы расчета состоит в том, что оплата предшествует реализации продукции. При использовании аккредитивной формы расчетов покупатель (плательщик) депонирует в банке поставщика сумму аккредитива на отдельном счете. Очередность выполнения операций по расчетам такова:

1. покупатель передает в банк заявление на аккредитив для перечисления денежных средств на спецсчет в банке поставщика;

2. аккредитив передается в банк поставщика, где резервируется (депонируются) денежные средства на отдельном счете в банке поставщика;

3. поставщик получает извещение о поступлении (депонировании) средств от покупателя;

4. производится передача товарно-материальных ценностей, оказание услуг, выполнение работ;

5. в банк представляются документы об отгрузке товара, продукции, выполнении работ или оказании услуг;

6. на расчетный счет поставщика зачисляются денежные средства.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Схема 3. Аккредитивная форма расчетов.

Достоинство данной формы расчетов заключается в том, что она гарантирует своевременную оплату, поэтому ее можно применять, как санкцию к недобросовестному плательщику за необоснованные отказы от акцепта платежных требований.

При реализации продукции может быть использованы форма расчетов с помощью чека из чековой книжки. Необходимая сумма денежных средств бронируется в размере лимита для оплаты чеков. На схеме 4 представлена последовательность действий поставщика и покупателя при расчете чеками.

Очередность выполнения операций по расчетам чеками:

1. в банк передается заявление на получение чековой книжки;

2. передается в банк платежное поручение на депонирование суммы средств на чековую книжку;

3. депонируются средства для оплаты чеков на отдельном счете;

4. получение чековой книжки;

5. отгрузка ценностей;

6. передача выписанного чека поставщику;

7. передача в банк реестра чеков для оплаты;

8. передается требование на оплату чека в банк покупателя;

9. перечисляются средства с депозита на расчетный счет поставщика.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Схема 4. Расчет расчетными чеками.

Оптимизация форм безналичных расчетов заключается в выборе той формы расчетов, которая является наиболее приемлемой в конкретных случаях с учетом при этом всех необходимых договорных условий.

В частности, если соглашением сторон не определены порядок и форма расчетов, то расчеты осуществляются платежными поручениями. Кроме того, если в договоре срок оплаты полученного товара не определен, то покупатель обязан оплатить товар на следующий день после его получения, представив в обслуживающий банк платежное поручение на следующий день до окончания банковского дня.

В случае применения в расчетах платежных требований-поручений, стороны в договоре должны в обязательном порядке предусмотреть, как будет происходить передача продавцом покупателю платежного требования-поручения. Данная форма расчетов является более сложной, чем форма расчетов платежными поручениями, потому что увеличивает документооборот у сторон, и обязывает стороны иметь доказательства вручения платежного требования-поручения и его возврата.

При расчетах аккредитивами интересы продавца обеспечиваются тем, что в данном случае денежные средства бронируются до их непосредственного перечисления и само их перечисление продавцу не требует получения дополнительного согласия покупателя (если документы, представленные в банк, исполняющий аккредитив, соответствуют условиям аккредитива, банк производит платеж). Риски покупателя (плательщика) при расчетах аккредитивами также снижаются, поскольку платеж производится только в случае представления продавцом документов, соответствующих условиям аккредитива.

При выборе данной формы расчетов стороны должны внимательно подходить к определению в контракте условий аккредитива, в особенности к определению перечня документов, на основании которых производится платеж по аккредитиву, поскольку банки, проверяя эти документы, руководствуются формальными критериями.

Таким образом, выбор формы безналичных расчетов производится сторонами уже на стадии заключения договора и должен максимально обеспечивать своевременность и полноту платежей.

Система безналичных расчетов в настоящее время совершенствуется, результатом чего являются новые виды безналичных расчетов - электронных расчетов. Соответственно денежной единицей в данных расчетах являются электронные деньги (е-Money). Вся система новых форм безналичных расчетов называется электронной коммерцией или системой e-Commerce. Типология современных форм безналичных расчетов представлена на рис.1 (Приложение А).

Электронная коммерция - форма ускорения финансовых бизнес-процессов путем проведения их электронным образом, а именно: поставки товаров (работ, услуг), при которых выбор и заказ осуществляется через телекоммуникационную сеть с помощью электронного устройства, а расчеты между покупателями и поставщиками осуществляются с использованием электронных документов и электронных средств платежа при помощи банков.

Безналичные расчеты для организаций выступают условием завершения сделок или выполнения ранее принятых обязательств, способствуют обеспечению кругооборота товаров (работ, услуг) и денежных средств. Оптимизировать безналичные расчеты можно путем ускорения скорости платежей, развития системы автоматизированных расчетов в режиме реального времени, а также путем решения таких проблем, как: проблема задержки расчетов, проблема защиты межбанковских переводов от несанкционированного доступа, проблема создания специальной банковской почты.

Особое место в совершенствовании безналичных расчетов занимает повсеместное внедрение новаций в проведение безналичных расчетов: дистанционное обслуживание, использование Интернета (виртуальные банковские и финансовые технологии управления банковским счетом).

1.2 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками