Расчеты по оплате труда

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

1. Виды формы и системы оплаты труда

1.1 Повременная форма оплаты труда

1.2 Сдельная форма оплаты труда

1.3 Бестарифная система и другие системы оплаты труда

2. Учет труда, расчеты по оплате труда

2.1 Документация по учету личного состава, труда и его оплата

2.2 Начисление заработной платы

2.3 Пособия по временной нетрудоспособности

2.4 Оплата отпусков

3. Учет удержаний из заработной платы

3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

3.2 Единый социальный налог

3.3 Учет удержаний за причиненный материальный ущерб

Заключение

Глоссарий

Список использованных источников

Введение

Важнейшим направлением деятельности бухгалтерии любого предприятия, как в России, так и за рубежом, является учет заработной платы работников предприятия. Этот участок работы является одним из наиболее трудоемких и ответственных в работе бухгалтера. Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, контроль за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплат социального характера.

Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе в области оплаты труда работников, становиться коллективный договор предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.

Политика в области оплаты труда, социальная поддержка и защита работников в наше время возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размер оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» сейчас охватывает все виды заработков (а так же различные виды премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).

Трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируется налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников всех организационно-правовых форм устанавливаются законодательством.

Проблема оплаты труда- одна из ключевых в российской экономике. От ее успешного решения во многом зависят как повышение эффективности производства, так и рост благосостояния людей, благоприятный социально- психологический климат в обществе. Одним из основных принципов организации заработной платы в современной экономике является принцип материальной заинтересованности работника в результатах своего труда. Учет труда и заработной платы должен обеспечить контроль за выполнением задания по росту производительности труда, за дисциплиной труда, использованием времени и выполнением норм выработки рабочими, своевременное выявление резервов дальнейшего роста производительности труда точное исчисление заработной платы, причитающейся каждому работнику, и ее распределение по направлениям затрат контроль за правильностью и своевременностью расчетов с работниками предприятия по заработной плате контроль за расходованием фонда заработной платы оплаты труда и выплатой премии и т.д.

Системы организации труда и заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальные стимулы. Эти стимулы могут быть задействованы наиболее эффективно при жесткой индивидуализации заработной платы каждого работника, то есть при внедрении бестарифной, гибкой модели оплаты труда, при которой заработок работника находится в прямой зависимости от спроса на производимую им продукцию и выполняемые услуги, от качества и конкурентоспособности выполняемых работ и,от финансового положения предприятия, на котором он работает. Этим обусловлена актуальность выбранной для исследования темы.

1. Виды, формы и системы оплаты труда

Оплата труда- это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

В соответствии с действующим законодательством организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать вид системы оплаты труда работников, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, фиксируя их коллективных договорах, иных локальных нормативных актах. При этом максимальный размер оплаты труда не ограничивается.

В то же время при оплате труда своих работников организации в обязательном порядке должны соблюдать требования трудового законодательства о минимальном размере заработной платы. Месячная оплата труда работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности (нормы труда), не может быть ниже установленного на данный период законом минимального размера труда.

При оплате труда могут применяться как тарифная, так и бестарифная системы оплаты труда. В настоящее время применяются две основные формы тарифной оплаты труда: повременная и сдельная. Основным различием между ними является лежащий в их основе способ учета затрат труда: при сдельной- учет количества произведенной продукции надлежащего качества, либо учет количества выполненных операций, при повременной- учет проработанного времени.

На практике существуют десятки систем заработной платы. Большинство из них рассматриваются, как ноу-хау организации и не публикуются открыто. В настоящее время существует три основных формы оплаты труда, которые, в свою очередь подразделяются еще на несколько систем (см. Приложение А).

1.1 Повременная форма оплаты труда

Повременная оплата труда- это форма оплаты труда, при которой оплата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда. При повременной оплате труда заработная плата работника определяется в соответствии с его квалификацией и количество отработанного времени. Такая оплата применяется тогда, когда труд работника невозможно нормировать или выполняемые работы не поддаются учету. Сфера распространения повременной формы оплаты труда- руководящий и административно- хозяйственный персонал, дежурный персонал и т.п.

Персоналу, работающему по повременной оплате, в зависимости от присвоенного им разряда устанавливается должностной оклад (руководители, служащие, технические исполнители) или тарифная ставка (рабочие).

В зависимости от характера выполняемых работ и условий организации производства и труд применяют простую повременную и повременно- премиальную формы оплаты труда.

а) при простой повременной системе оплаты труда размер заработной платы зависит от тарифной ставки или оклада и отработанного времени.

Где: Ст.- тарифная ставка (отражает качество труда),

Тф.- отработанное время (количество труда).

б) При повременно- премиальной системе оплаты труда работник сверх зарплаты (тарифа, оклада) за фактически отработанное время дополнительно получает и премию. Она связана с результативностью того или иного подразделения или предприятия в целом, а также с вкладом работника в общие результаты труда.

где: t- время,

Тс- тарифная ставка.

При повременной оплате труда с контролируемой дневной выработкой устанавливается тарифная ставка зарплаты за отработанный час, и работник получает зарплату в соответствии со ставкой и отработанным временем. Однако сама ставка предполагает выполнение определенной нормы выработки, и в случае невыполнения (перевыполнения) ставка изменяется.

где: Тс1 час - ставка за 1 час,

Ntотр - количество отработанных часов.

Ставка за 1 час увеличивается при выполнении нормы выработки, ставка за 1 час уменьшается в случае невыполнения нормы выработки.

1.2 Сдельная форма оплаты труда

Сдельная форма оплаты труда- это форма оплаты труда, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда.

Сдельная форма оплаты труда применяется в случаях, когда реальная возможность фиксировать количество показателей результата труда. При использовании сдельной оплаты труда применяются нормы времени, нормы выработки и сдельные расценки.

Норма времени- это время, необходимое для выполнения единицы доброкачественной продукции в нормальных условиях труда.

Нора выработки- это количество доброкачественной продукции, которое должен выполнить (выработать) рабочий в нормальных условиях труда.

Сдельная расценка- установленная ставка заработной платы за единицу доброкачественной продукции.

Формами сдельной оплаты труда являются: прямя сдельная, сдельно- премиальная, сдельно- прогрессивная, сдельно- регрессивная, косвенно- сдельная и аккордная.

При прямой сдельной системе размер заработка рабочего определяется количеством выработанной им за определенный отрезок времени продукции или количеством выполненных операций. Вся выработка рабочего по этой системе оплачивается по одной постоянной сдельной расценке. Поэтому заработок рабочего увеличивается прямо пропорционально его выработке. Для определения расценки по этой системе дневная тарифная ставка, соответствующая разряду работы, делится на количество единиц продукта, произведенного за смену или норму выработки. Расценка может определяться и путем умножения часовой тарифной ставки, соответствующей разряду работы, на норму времени, выраженную в часах.

где: Р- сдельная расценка (выражает уровень оплаты труда за единицу продукции),

Q- часовая тарифная ставка.

где: Тс - тарифная ставка,

Нвыр - норма выработки,

Нвр - норма времени.

Сдельная расценка рассчитывается исходя из тарифной ставки, соответствующего разряду работы, и нормы выработки (применяется, как правило, в массовом и крупносерийном производстве) или нормы времени (применяется в единичном и мелкосерийном производстве).

Сдельно- премиальная форма оплаты труда предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, снижение трудоемкости, освоении новой техники, экономия сырья и материалом и т.п.). Премия, как и при повременной оплате труда, может устанавливаться в фиксированной сумме или в процентах от тарифной ставки работника или другого измерителя.

Сдельно- прогрессивная форма оплаты труда характеризуется тем, что работнику за выполнение установленной нормы оплата производиться по обычным сдельным расценкам, а при перевыполнении нормы расценки повышаются.

Использование сдельно- прогрессивной системы оплаты труда направлено на усиление заинтересованности работника производить как можно больше продукции сверх нормы. Применяется довольно редко, только когда существует необходимость быстрого наращивания объемов продукции.

Заработок рабочего будет тем больше, чем он выполнит работ, а расценки на работы устанавливаются расчетным путем.

где: V- объем продукции.

Сдельно- прогрессивная форма оплаты труда применяется в тех случаях, когда экономически нецелесообразно наращивать объемы производства сверх установленного плана в связи с невозможностью быстро реализовать сверхплановую продукцию. При такой форме оплаты продукция, произведенная в соответствии с нормой (планом), оплачивается по базовой расценке.

Косвенно- сдельная форма оплаты труда устанавливается для вспомогательных рабочих (занятых ремонтом и наладкой оборудования, другими видами обслуживания оборудования). Сущность ее заключается в том, что заработок вспомогательного рабочего зависит от результатов труда основных рабочих.

При прогрессивной сдельной системе заработок рабочего растет быстрее, чем его выработка. Это обстоятельство исключало возможность ее массового и постоянного применения.

З/п = Q Расценка + ?Q Расценка

где Q - часовая тарифная ставка

Аккордная форма оплаты труда предполагает установление оплаты труда не за отдельную единицу продукции, а за определенный комплекс (объем) работ. При аккордной форме оплаты труда бригаде или отдельному работнику выдается аккордное задание, устанавливается срок его выполнения и сумма заработка. Данная форма оплаты труда может предусматривать премирование за досрочное выполнение аккордного задания.

Аккордная форма оплаты труда применяется для отдельных групп рабочих в целях усиления их заинтересованности в повышении производительности труда и сокращении сроков выполнения задания. Используется при проведении работ по ликвидации аварий, ремонту машин и оборудования, при выполнении срочных, особо важных заданий.

Расчет заработка при сдельной оплате труда осуществляется по документам о выработки.

1.3 Бестарифная система и другие системы оплаты труда

Суть бестарифной оплаты труда заключается в том, что заработок работника ставится в зависимость от конечных результатов работы структурного подразделения, в котором он работает, или от объема средств, направляемых администрацией организации на оплату труда работников.

Система плавающих окладов строиться на том, что при условии выполнения задания по выпуску продукции в зависимости от результатов труда работников происходит периодическая корректировка тарифной ставки (оклада).

Система оплаты на комиссионной основе предполагает оплату труда в виде фиксированной доли дохода, который получает предприятие от реализации продукции.

Система оплаты труда в малых предприятиях сервисного типа подразумевает использование ставки трудового вознаграждения, размер которой устанавливается в процентах от суммы платежей, поступающих сервисной фирме от заказчиков.

Дилерская система оплаты труда заключается в том, что работник за свой счет закупает часть продукции предприятия, которую затем сам же и реализует. Разница между фактической ценой реализации и ценой, по которой работник рассчитывается с предприятием, представляет собой его заработную плату.

2. Учет труда, расчеты по оплате труда

2.1 Документация по учету личного состава, труда и его оплаты

Все финансово- хозяйственные операции предприятия, в том числе и начисление заработной платы, должны быть документально оформлены и обоснованы.

Документальное оформление хозяйственных операций позволяет бухгалтерской службе вести предварительный, текущий и последующий контроль деятельности материально ответственных лиц, следить за состоянием расчетно- платежной дисциплины.

В настоящее время для учета личного состава, начисления и выдачи заработной платы в организации используют унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 №1.

Формы первичной учетной документации можно классифицировать следующим образом:

по учету кадров;

по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.

К документации по учету кадров относят следующие формы:

№Т-1 «Приказ о приеме на работника на работу»

№Т-2 «Личная карточка работника»

№Т-3 «Штатное расписание»

№Т-4 «Учетная карточка научного, научно- педагогического работника»

№Т-5 «Приказ о переводе работника на другую работу»

№Т-6 «Приказ о предоставлении отпуска работнику»

№Т-7 «График отпусков»

№Т-8 «Приказ о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»

№Т-9 «Приказ о направлении работника в командировку»

№Т-10 «Командировочное удостоверение»

№Т-11 «Приказ о поощрении работника»

№Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»

№Т-13 «Табель учета рабочего времени»

№Т-49 «Расчетно- платежная ведомость»

№Т-51 «Расчетная ведомость»

№Т-53 «Платежная ведомость»

№Т-54 «Лицевой счет»

№Т-60 «Записка- расчет о предоставлении отпуска работнику»

№Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы»

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кадров распространяются на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории РФ, а по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда- на все организации, осуществляющие деятельность на территории РФ, за исключением бюджетных учреждений

2.2 Начисление заработной платы

Под начислением заработной платы работнику следует понимать определение на основе первичных документов денежной суммы, причитающейся работнику за выполнение трудовых обязанностей.

Выплата заработной платы обычно производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться в иных формах, не противоречащих российскому законодательству. Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20% общей суммы заработной платы.

При оплате труда работников организации могут применять тарифные ставки, оклады и бестарифную систему. Вид, систему оплаты труда, размер тарифных ставок, окладов, премий и других поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала, организации определяют самостоятельно и фиксируют в коллективных договорах или иных документах организации (ст. 135 Трудового кодекса).

Порядок и размер оплаты труда относят к существенным условиям трудового договора и должны согласовываться между работником и работодателем при приеме на работу. Требования, которые должны соблюдать все работодатели, определяются действующим законодательством.

Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Доплаты оформляют следующими документами:

- дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой- либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали);

- отклонения от нормальных условий работы- листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывают номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата содержание дополнительной операции, причину и виновника доплат и расценку. Размеры доплат и условия их выплаты организации устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном или трудовом договоре;

- простой не по вине рабочих- листком учета простоев, в котором указывают время начала, окончания длительности простоя, причины и виновников простоя и причитающуюся рабочим за простой сумму оплаты. Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней зарплаты работника. Простой по вине рабочих не оплачивают и документами не оформляют.

Оплата часов ночной работы (с 22 до 6ч.). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1ч.

Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы- не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течении двух дней подряд и 120ч в год.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:

а) сдельщикам- не менее чем по двойным сдельным расценкам;

б) оплачиваемым по часовым (дневным) ставкам- в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки;

в) получающим месячный оклад- в размере не менее одной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.

2.3 Пособия по временной нетрудоспособности

Статья 183 Трудового кодекса РФ гласит, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с Федеральным законом. Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты также устанавливаются федеральным законом.

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно- курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием; протезировании с помещением в стационар протезно- ортопедического предприятия.

Основанием для назначения пособия служит выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности (больничный листок),а при его утрате- дубликат этого листка. Листок нетрудоспособности(больничный листок) предъявляется работником в день выхода на работу по окончания временной нетрудоспособности или ко времени очередной выплаты при продолжающейся нетрудоспособности. Пособие назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности, и выдается за прошлое время не более чем за 12 месяцев до дня обращения за пособием.

Немаловажным является и то, что теперь при работе у нескольких работодателей оплата больничного производится по каждому месту работы.

Замена непрерывного трудового стажа на страховой влияет на размер пособия, т.к. в страховой стаж входят не все периоды, входящие в непрерывный стаж. Страховой стаж- это суммарная продолжительность уплаты страховых взносов и (или) налогов (абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-Ф3). Так в трудовой стаж не входит время обучения на курсах повышения квалификации. Исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

С 01.01.2007 г. Размер пособия определяется исходя из количества календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам (п. 5 ст. 14 Закона). При утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы пособие выплачивается за первые два дня временной нетрудоспособности за счет работодателя, а за остальной период- за счет средств ФСС РФ.

В состав фактического заработка, исходя из которого определяется размер среднего дневного (часового) заработка работника, помимо суммы должностного оклада (тарифной ставки, сдельного заработка), включаются надбавки, доплаты и другие постоянные выплаты.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от причин ее наступления и страхового стажа, под которым понимают суммарную продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов.

2.4 Оплата отпусков

Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок. Оплата перерывов в работе кормящих матерей. Работающим женщинам, имеющим детей в возрасте до 1,5 лет, установлены дополнительные перерывы. Время этих перерывов засчитывается в счет рабочего времени и подлежит оплате в размере среднего заработка.

Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего дневного заработка, который для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Таким образом, чтобы рассчитать средний дневной заработок, необходимо определить:

- расчетный период;

- сумму выплат, которую получил работник в расчетном периоде. Расчетный период для оплаты отпуска- это 12 месяцев (с 1-го по 1-е число), предшествующее уходу работника в отпуск.

Кроме установленных законодательством ежегодных основного оплачиваемого отпуска и дополнительных оплачиваемых отпусков, предоставляемых на общих основаниях, лицам, работающим в районах Крайнего Севера, предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска продолжительностью 24 календарных дня, а лицам, работающим в местностях приравненных к районам Крайнего Севера- 16 календарных дней. Организации обязаны предоставлять дополнительный оплачиваемый отпуск и работникам, перенесшим лучевую и другие болезни, а также ставшим инвалидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС.

3. Учет удержаний из заработной платы

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной стороны и своими работниками - с другой стороны обязано выступать предприятие.

Удержания из заработной платы работника бухгалтерией производятся в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации и в определенном порядке.

Из заработной платы производят следующие удержания и вычеты:

- налог на доходы физического лица;

- по исполнительным документам;

- погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных ранее по ошибочным расчетам;

- возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;

- за бракованную продукцию и т.д.

Размер удержаний при каждой выплате заработной платы, как правило, не может превышать 20%заработка работника за минусом НДФЛ, а в случаях, предусмотренных Федеральным законами -50% заработной платы, причитающейся работнику. Но бывают случаи, когда организация может удержать и гораздо больше- до 70%. Такие случаи указаны в статье 66 Федерального закона от 21.07.97№119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее -Закон №119-ФЗ).

Так, организация может удержать 70% заработка работника:

- при взыскании алиментов на несовершенно летних детей;

- при возмещении вреда, причиненного здоровью;

- при возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;

-при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В соответствии с гл.28 Налогового кодекса РФ из заработной платы удерживается налог на доходы с физических лиц.

С 1 января 2001г. Этот налог удерживается в порядке и размерах, установленных главой 23 «Налог с доходов физический лиц» части второй НК РФ. В работе можно руководствоваться Методическими рекомендациями, которые утверждены приказом МНС РФ от 29 ноября 2000г. №БГ-3-08/415 в соответствии со статьей 207 НК РФ, где плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

- налоговые резиденты Российской Федерации;

- физические лица, не являющейся налоговыми резидентами Российской Федерации.

С 1 января 2001г. Ставки налога зависят только от вида дохода, а не от суммы дохода. В настоящее время применяются следующие виды налоговых ставок:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п.28 ст.217 НК РФ;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст.214.2 НК РФ;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 НК РФ.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007года.

Налоговая база определяется по сумме доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (льгот). В соответствии с НК РФ из общего дохода физического лица могут производиться следующие налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

По месту работы физического лица могут быть предоставлены бухгалтерией только стандартные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Остальные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция при подаче налоговой декларации.

3.2 Единый социальный налог

Согласно статье 235 НК РФ (часть вторая), плательщиками единого социального налога являются все работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Единый социальный налог уплачивается с сумм вознаграждений, а также иных доходов, которые начислены работникам по трудовым, авторским, лицензионным договорам гражданско- правового характера (в том случае, если их предметом является выполнение работ или оказание услуг).

Порядок определения налоговой базы по единому социальному налогу приведен в статье 237 НК РФ. Налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику. Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год.

Не облагаются единым социальным налогом - государственный пособия, в том числе, по временной нетрудоспособности, по уходу за больными детьми, пособия по безработице, беременности и родам;

- возмещения вреда, связанного с увечьем;

- суммы единовременной материальной помощи;

- суммы компенсации путевок и др. виды выплат, перечисленных в НК РФ.

Налоговая база определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Ставки ЕСН

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Распределение единого социального налога	Итого
	Бюджет Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 280000 руб.	20,0 %	2,9 %	1,1 %	2 %	26 %
От 280001 до 600000 руб.	56000 руб. +7,9 % с суммы, превышающей 280000 руб.	8120руб. + 1,0 % с суммы, превышающей 280000 руб.	3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.	5600 руб.+0,5 % с суммы, превышающей 280000 руб.	72800 руб.+10 % с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81280 руб.+2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.	11320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104800 руб.+2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

оплата труд начисление удержание

Расчеты по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются следующие субсчета:

69.1.1 «ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ»

69.1.2. «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

69.2.1 «ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный бюджет»

69.2.2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»

69.3.1 «ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС»

69.3.2 «ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС»

69.4 «Расчеты с негосударственными пенсионными фондами»

Начисление сумм налога оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 20 «Основное производство» и других счетов производственных затрат (23,25,26 и др.), на которые отнесена сумма выплат работникам, являющаяся налоговой базой, и по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При перечислении сумма налога дебетуют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

Операции по выплату работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей отражаются как уменьшение задолженности соответствующим фондам и увеличение задолженности перед работниками, и оформляется бухгалтерской записью:

Д-т сч. 69 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-Т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начисление страховых взносов на обязательно социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 20 «Основное производство»

К-Т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

3.3 Учет удержаний за причиненный материальный ущерб

Материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст. 118 КЗоТ РФ).

Работники в соответствии с законодательством несут материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине предприятию, учреждению, организации, в следующих случаях:

- когда ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда;

- когда в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей;

- когда между работником и предприятием, учреждением, организацией заключен письменный договор о принятии на себя работникам полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;

- когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов; полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием, учреждением, организацией работнику в пользование;

- когда ущерб причинен работником, находившимся в нетрезвом состоянии (ст. 121 КЗоТ РФ).

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением, организацией с работникам (достигшими 18- летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Перечень таких должностей и работ, а также типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности утверждаются в порядке, определяемой законодательством.

Заключение

Учет оплаты труда и расчетов с персоналом по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Высокий уровень заработной платы может оказать благотворное влияние на эффективное использование рабочей силы, рост производительности труда, модернизацию производства, на экономику в целом, обеспечивая высокий спрос на товары и услуги.

В условиях рыночной экономики с организацией заработной платы связаны решения важнейших задач учета труда: своевременно (в установленные сроки) производить расчеты с персоналом по оплате труда (начисление заработной платы, сумм к удержанию и выдаче на руки); собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимых расчетов.

Учет оплаты труда и расчетов с персоналом должен обеспечивать оперативный контроль, за количеством и качеством труда, этому способствует применение унифицированных форм первичных документов.

На сегодняшний день организациям предоставлено право самостоятельно формировать политику оплаты труда и организовать бухгалтерский учет.

В настоящее время при расчете заработной платы предприятия всех форм собственности должны руководствоваться нормами действующего трудового законодательства. Внутри предприятия вопросы оплаты труда и расчетов с персоналом регулируются коллективным договором (соглашением) между администрацией предприятия и трудовым коллективом или отдельными положениями по оплате труда. Положения данных документов не могут противоречить положениям трудового законодательства.

Таким образом, доходы каждого работника определяются его личным вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и удержаниями из заработной платы и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно- правовых форм устанавливается законодательством.

У наших работников, в отличие от западных, при низкой заработной плате стимулы к производительному труду крайне ослаблены, а то и вовсе отсутствуют: возникает стремление поменьше напрягаться на своем официальном рабочем месте и больше сил и времени оставить на дополнительные заработки.

С другой стороны, высокая зарплата в развитых странах вынуждает предприятия искать и находить резервы повышения производительности труда (механизировать труд, лучше его организовать и т. п.), в результате чего увеличиваются возможности для нового повышения зарплаты. А поскольку налогообложение доходов прогрессивное, государственный бюджет пополняется. Потому для развитых экономик характерно стремление повысить минимальную зарплату и тем самым добиться общего увеличения зарплаты.

В нашей стране картина иная: низкая зарплата на фоне сохранения на предприятиях и в организациях излишней численности работников и невысокая производительность труда препятствуют повышению эффективности производства и уровня жизни.

При решении проблемы доведения минимальной оплаты труда до уровня прожиточного уровня возможно снятие проблемы социальной напряженности. А это, конечно же, в комплексе с решением ряда других проблем в экономике нашей стране, может явиться стимулом экономического роста в будущем.

Глоссарий

№ п/п	Понятие	Определение
1	Оплата труда	Система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами и, иными нормативно-правовыми актами, коллективными и трудовыми договорами.
2	Заработная плата	Вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера (различные премии, доплаты, надбавки, социальные льготы).
3	Повременная форма заработной платы	Форма оплаты труда наемного работника, при которой заработная плата зависит от количества фактически отработанного времени с учетом квалификации работника и условий труда.
4	Сдельная форма заработной платы	Форма оплаты труда, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда.
5	Система оплаты труда	Порядок оплаты труда, при которой к сумме заработка по тарифу прибавляется премия в определенном проценте к тарифной сетке или другому измерителю.
6	Простая повременная форма оплаты труда	это форма заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени
7	Повременно- премиальная система оплаты труда	Система оплаты труда, при которой к сумме заработка по тарифу прибавляется премия в определенном проценте к тарифной сетке или другому измерителю.
8	Норма выработки	Это объем продукции, который должен быть произведен работником (группой работников) определенной квалификации в единицу рабочего времени в определенных технических условиях.
9	Норма времени	Это количество рабочего времени, выраженное в часах, минутах, необходимое для изготовления (выполнения) работником (группой работников) единицы продукции (операции),в определенных организационно- технических условиях.
10	Бухгалтерский учет	Это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Список использованных источников

1 Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. - М.: Феникс, 2011.

2 Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет [Текст] / Л.М. Бурмистрова.- М.: Форум, 2010.

3 Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]/ Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, А.М. Петров.- М.: Вузовский учебник, 2010.

4 Иванова, М.А. Бухгалтерский управленческий учет [Текст]/ М.А. Иванова, Н.П. Кондраков.- М.: ИНФРА-М, 2009.

5 Левина, Г.Г. Бухгалтерский финансовых учет [Текст]/ Г.Г. Левина, И.И. Бочкарева; под. Ред. Я.В. Соколова.- М.: Магистр, 2010.

6 Муравицкая, Н.К. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Н.К. Муравицкая, Г.И. Корчинская- М.: КноРус,2010.

7 Кисилева, Г.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебное пособие/ Г.В. Кисилева, Л.В. Усатова, Е.А. Иванов. Изд. 2-е-М.: Дашков и К, 2007 (гриф УМО и МО РФ).

8 Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебное пособие / В.П. Астахов.- М.: МЦФЭР, 2006.

9 Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] / И.В. Анциферова.- М.: Дашков и К, 2007.

10 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст] / Н.П. Кондраков.- М.: Проспект,2007.

11 Чая, В.Т. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. Пособие / В.Т. Чая, О.В. Латыпова.- М.: КноРус, 2010.

Размещено на Allbest.ru