При аудите правильности создания резерва под обесценение финансовых вложений необходимо убедится в обосновании создания резерва, так как данный резерв может быть создан только в отношении тех финансовых вложений, которые учитываются по первоначальной стоимости, так как их текущая рыночная стоимость не определяется.

Проверяя отражение финансовых вложений в бухгалтерской отчетности аудитору необходимо убедится в том, что финансовые вложения должны быть классифицированы на долгосрочные и краткосрочные. Необходимо убедится, что финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе за минусом резерва под обесценение финансовых вложений.

Обнаруженные при аудите ошибки аудитором должны быть зарегистрированы в рабочих документах аудитора.

На заключительном этапе аудита денежных средств в кассе организации и финансовых вложений формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки. [22, с.216]

6. Отчетность аудитора по результатам проверки

Завершающий этап аудита (обобщение и оформление результатов проверки) не менее важен, чем предыдущие рассмотренные этапы (планирование аудита и осуществление аудита). На завершающем этапе аудитор должен обобщить всю полученную в ходе проверки и сосредоточенную в его рабочей документации информацию, обработать ее определенным образом и сформировать на этой базе свое профессиональное мнение о достоверности бухгалтерий отчетности. [22, с.131]

Заключительная стадия аудиторской проверки предусматривает проведение следующих мероприятий:

Ш систематизацию результатов проверки;

Ш анализ результатов проверки;

Ш составление аудиторского заключения.

Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. В зависимости от цели проверки (инициативный, обязательный аудит, аудит по решению органов дознания) необходимо провести четкую систематизацию полученных сведений. Такую систематизацию обычно проводят руководители проверки. Систематизируют данные по участкам учетной работы (учет основных средств, материальных ценностей, расчетов и т.д.), а внутри участков - по аналитическим и другим признакам. По возможности выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др.

Анализ результатов проверки может проводиться по полученным данным и имеет несколько целей:

Ш общий анализ учетной политики, принятой клиентом;

Ш правильность ведения учета по отдельным разделам и счетам;

Ш соблюдение налогового законодательства;

Ш анализ финансового состояния клиента.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. [13, с.324]

Ишлейское райпо

Павлова Т.Е., руководитель

Исходящий № 5,

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ

АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

Глубокоуважаемый руководитель Ишлейского райпо!

В соответствии с договором №25 нами с 09.10.2010г. по 28.10.2010г. был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2010г. по 31.09.2010г.

Лицо, осуществлявшее аудит:

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

Проверяемый экономический субъект: Ишлейское райпо

Руководитель организации: Павлова Т.Е.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Николаева Л.И., главный бухгалтер

Общая информация

Аудит проводился сплошным способом

Объект аудита: кассовые операции и финансовые вложения

Результаты аудиторской проверки

Выводы и рекомендации. В ходе аудиторской проверки за 9месяцев 2010г. существенных искажений в ведении бухгалтерского учета выявлено не было. Ишлейское райпо учет кассовых операций осуществляет в соответствии с Письмом ЦБР от 22.09.1993г. №40 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», учет финансовых вложений в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», остаток денежных средств в кассе соответствует данным остатка по счету 50 субсчет 1 на отчетную дату и он не превышает лимит в размере 2500 тыс. руб. За анализируемый период отчетность по данным разделам учета не была искажена. Вследствие чего было вынесено безоговорочно положительное аудиторское заключение.

Руководитель аудиторской проверки: Власова Е.С.

Аудиторский отчет получил: 29.10.2010 Павлова Т.Е., руководитель

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО КАССОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ И ФИНАНСОВЫМ ВЛОЖЕНИЯМ

Адресат: пайщики Ишлейского Райпо

Аудитор

Наименование: ИП Власова Е.С.

Место нахождения: 428017, г. Чебоксары, пр. Ленина, 56

Государственная регистрация: №1033451135234

Является членом СРО

Аудируемое лицо

Наименование: Ишлейское районное потребительское общество

Место нахождения: 429520, п. Ишлеи, ул. Базарная, д.

Государственная регистрация: №1022102431130, от 26.02.93

Мной проведен аудит кассовых операций и финансовых вложений Ишлейского Райпо за период с 1 января по 31 сентября 2010 г. включительно.

Ответственность за подготовку и представление данных о кассовых операциях и финансовых вложениях несет исполнительный орган организации Ишлейского Райпо. Моя обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данных областей и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аудит кассовых операций и финансовых вложений Ишлейского райпо за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно не проводился.

Мной проведен аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в области кассовых операций и финансовых вложений не содержит существенных искажений. Аудит проводился сплошным способом и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета. Полагаю, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности данных участков учета и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По моему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность Ишлейского Райпо в области кассовых операций и финансовых вложений отражает достоверность данных на 31 сентября 2010 г. в соответствии с Письмом ЦБР от 22.09.1993г. №40 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

"28" октября 2010 г.

Руководитель аудиторской организации:

Руководитель аудиторской проверки: Власова Е.С.

Печать аудитора.

Заключение