Учет хозяйственных операций на предприятии
Характеристика форм бухгалтерского учёта - видов обработки учётной информации с использованием различных регистров аналитического и синтетического учёта, их состояния, взаимосвязи и последовательности записи в них. Упрощённая форма бухгалтерского учёта.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 19.06.2010 |
| Размер файла | 54,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
Под формой бухгалтерского учёта понимается процесс обработки учётной информации с использованием различных регистров аналитического и синтетического учёта, их состояние, взаимосвязь и последовательность записи в них.
В настоящее время применяются следующие формы бухгалтерского учёта:
- Журнал-Главная;
- Упрощённая;
- Мемориально-ордерная;
- Журнально-ордерная;
- Автоматизированная.
Форма бухгалтерского учёта Журнал-Главная
Это наиболее простая форма бухгалтерского учёта. Любая операция по первичному документу или группа однородных операций по накопительному документу сразу записывается в книгу «Журнал-Главная». Власов А. В. Основы бухгалтерского учета: учебно-практическое пособие / А. В. Власов. - М. : МЭСИ, 2006. - с. 52 [5, с.52]
Эта книга совмещает и регистрационный журнал (хронологическая запись) и синтетический учёт (систематическая запись).
Книга имеет вид (Рис. 2.1):
|
Дата |
№ операции |
Документ и содержание операции |
Сумма оборотов |
Счет № |
Счет № |
Счет № |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Рис. 2.1. Книга «Журнал-Главная»
Последовательность заполнения книги «Журнал-Главная»:
1. Записывают остатки по синтетическим счетам;
2. Все записи по документам записывают в хронологическом порядке: приход в кассу, расход из кассы, приход расчётного счёта, расход расчётного счёта.
3. Подсчитывают обороты. При этом следует сделать проверку: сумма оборотов общая должна быть равна сумме оборотов по дебету всех счетов и сумме оборотов по кредиту всех счетов.
4. Затем выявляют остаток на конец месяца.
Порядок записи в форму бухгалтерского учёта Журнал-Главная представлен на рис. 2.2.
Рис. 2.2. Порядок заполнения формы Журнал-Главная
Эта форма находит применение в предприятиях с небольшим количеством хозяйственных операций, с небольшой численностью работников. Она обеспечивает наглядность записей и ведёт её один бухгалтер.
Упрощённая форма бухгалтерского учёта
Форма Журнал-Главная в последние годы потеряла своё значение и практически не применялась, своё развитие эта форма получила под названием упрощённая форма бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства.
Министерство финансов РФ приказам «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства» от 21 декабря 1998 г. №98н утвердило порядок и применение регистров бухгалтерского учёта в соответствии с едиными методологическими правилами, установленными федеральным законом «О бухгалтерском учёте»; положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ (1998 г.); положениями по бухгалтерскому учёту, регулирующими порядок учёта различных объектов учёта; новым Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности и другими документами Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учёта: учебник / Ю. А. Бабаев. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2007. - с. 167..
Малой организации с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, имеющей незначительное количество хозяйственных операций рекомендуется применять упрощённую форму бухгалтерского учёта. Для организации учёта по этой форме используется рабочий план счетов бухгалтерского учёта на основании типового Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности.
Упрощённая форма бухгалтерского учёта может вестись двумя способами:
1. Простая форма бухгалтерского учёта
2. Форма бухгалтерского учёта с использование регистров бухгалтерского учёта малой организации.
Простая форма бухгалтерского учёта
Простая форма бухгалтерского учёта рекомендована министерством финансов для малых предприятий. В этой форме Журнал-Главная носит название Книга хозяйственных операций (Рис. 2.3). Кроме того, в этой книге предусматривается ведение ведомостей по учёту заработной платы (форма В-8), а также по расчёту с бюджетом по налогам.
Форма К-1 имеет следующий вид:
|
Модуль |
Сумма |
20 |
50 |
51 |
60 |
и т.д. |
|||||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
и т.д. |
|||
|
Сальдо на ... |
|||||||||||
|
Сальдо на |
Рис. 2.3. Форма К-1
Книга учета К-1 является комбинированным регистром. Некоторые предприятия ведут её в виде ведомости с вкладными листами, а другие предприятия открывают книгой на целый год, которая пронумеровывается и прошнуровывается, на последней странице заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью малого предприятия.
Книгу открывают записями остатков на начало года или на начало деятельности. В содержание операции в хронологической последовательности позиционным способом разносят каждую хозяйственную операцию.
Кроме того, параллельно ведут ведомости: В-1 - по основным средствам; В-2 - по инвентарю и хозяйственным принадлежностям; В-3 - по учёту затрат; В-4 - по денежным средствам; В-5 - по расчётным операциям; В-6 - по учёту реализации - оплата, В-6 - по учёту реализации - отгрузка, В-7 - по финансовым результатам; В-8 - по заработной плате.
Порядок бухгалтерского учёта по простой форме изображён на рис. 2.4.
Рис. 2.4. Схема бухгалтерского учёта по простой форме
Данные этих ведомостей переносят в шахматную ведомость.
Затем составляется бухгалтерский баланс.
Форма бухгалтерского учёта с использование регистров бухгалтерского учёта малой организации
Основу ФБУ составляют 9 форм: В-1, В-2 и т.д., каждая из которых заменяет часть Главной Книги
Содержание отдельных форм:
В-1 - это поле счёта 01; В-2 - это поле счетов 10, 43 и 19 (т.е. производственные запасы); В-3 - это поле счетов 20 и 08 (т.е. затраты); В-4 - это поле счетов 50, 51, 02, 99 и 80 (т.е. денежные средства и собственные ресурсы); В-5 - это поле счетов 68, 69, и 76 (т.е. расчёты); В-6 - это поле счета 90 (т.е. момент реализации - оплата); В-6 - это поле счета 90 (т.е. момент реализации -отгрузка); В-7 - это поле счёта 60; В-8 - это поле счёта 70.
Таким образом, получается: всего 9 форм (шестых форм две); форма может быть одинаковой для двух и более счетов.
Особенности:
- резко сокращенный план счетов (менее 20);
- все группировочные записи производятся только по окончании месяца;
- поскольку каждому объекту учёта в силу их немногочисленности отведена строка в соответствующей ведомости, не нужны специальные регистры аналитического учёта.
Недостатки:
- нет субсчетов;
- функции отсутствующих счетов оставленные счета порой выполняют грубо;
- оперативная информация обеспечивается только выборкой;
- много конторских работ по окончании месяца.
Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта
Мемориально-ордерная система учёта - это такая форма учёта, при которой на все финансово-хозяйственные операции составляются отдельные мемориальные ордера (проводки). Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Бородина Н. В. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - с. 172
Порядок заполнения записей при мемориально-ордерной форме бухгалтерского учёта представлен на рис. 2.6.
Рис. 2.6. Порядок заполнения формы бухгалтерского учёта при мемориально-ордерной форме
Положительные качества - в довольно простом построении. Вместо многочисленных регистров синтетического учёта используется один регистр - Главная книга.
Её особенности следующие:
- отдельный регистр синтетического учёта - Главная книга;
- в Главной книге столько разворотов, сколько у фирмы счетов: левая страница каждого разворота - дебет какого-либо счёта, правая - кредит того же счёта;
- записи в Главной книге делают ежедневно, причём дважды по каждой проводке: на дебетовой стороне одного разворота и на кредито-вой - другого;
- основное содержание каждого документа в журнале не регистрируют, а копируют в небольшом служебном документе, именуемом мемориальным ордером, где указывают проводку, то есть записи в Главной книге делают на основании мемориальных ордеров;
- в журнале регистрируют мемориальные ордера;
- для контроля записей в Главной книге используют оборотную ведомость.
Недостатки мемориально-ордерной формы:
- многократность записей одной и той же суммы в учётные регистры, увеличивается объём работ, а значит, и вероятность допущения ошибок;
- отсталость аналитического учёта и открываемость синтетического;
- приспособленность к использованию ручного труда и средств малой механизации.
При составлении большого количества мемориальных ордеров допускается следующее:
- составлять один ордер на группу однородных документов;
- или мемориальный ордер не составлять, а проводку указывать в самом документе;
- или указывать общую проводку на последнем из пачки однородных документов.
Эти варианты придают живучесть форме, которую традиционно именуют мемориальной формой бухгалтерского учёта, даже при отсутствии мемориальных ордеров.
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учёта
Журналы-ордера - учётные регистры хронологической регистрации хозяйственных операций синтетического и в ряде случаев аналитического учёта. Регистрация происходит по кредитовому признаку, т.е. по кредиту данного счёта в корреспонденции с дебетуемыми счетами.
Журнально-ордерная форма характерна следующим: Соколов Я. В.. Основы теории бухгалтерского учета / Я. В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2007. - с. 73
а) ядром её являются журналы-ордера (8 или 16). Каждый журнал-ордер содержит кредитовую сторону одного или нескольких бухгалтерских счетов и, соответственно, посвящён определённой группе проводок;
б) записи в журналы-ордера делают непосредственно по данным первичных документов, т.е. в журналах-ордерах и регистрируют документы, и указывают проводки;
в) итоги каждого журнала-ордера по окончании месяца переносят в Главную книгу, где есть НС, формируют дебетовые обороты и новое сальдо по каждому счёту.
В Главной книге каждому счёту посвящён разворот, а каждая строка содержит параметры счёта за определённый месяц.
Журналы-ордера состоят из двух частей: правая сторона - регистр непосредственно журнал-ордер, левая - дебетовая ведомость для расшифровки дебетовых оборотов.
В журналы-ордера записывают: сальдо начальное, суммы по дебетуемым и кредитуемым корреспондентским счетам (в порядке исключения кассовые операции, операции по расчётному счёту и валютному счёту в банках регистрируют в журналы-ордеры по кредиту, а в ведомости - по дебету).
Итоговые данные в конце месяца переносят в Главную книгу.
По данным Главной книги составляется Бухгалтерский баланс. (Рис. 2.7)
Рис. 2.7. Схема журнально-ордерной формы учета
Главная книга открывается на один год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки проведённых записей, правильности и для составления сальдового баланса.
Главное достоинство этой формы состоит в экономической группировки операций и в ограничении записей данных об этих операций.
Недостатки формы:
1. Нет органического совмещения синтетического и аналитического учёта.
2. Не всегда соблюдается принцип взаимосвязи и взаимоконтроля регистров.
3. Журналы-ордера громоздки по своему построению.
Автоматизированная форма бухгалтерского учёта
Для совершенствования организации бухгалтерского учета на предприятиях создавались АРМ бухгалтеров. Терентьева Т. В. Теория бухгалтерского учёта [электронный ресурс] /Терентьева Т.В. // http // www.vvsu.ru
Здесь выделилось несколько этапов:
Создание отдельных АРМов на основе вычислительной техники;
Создание локальных сетей АРМов;
Объединение локальных сетей в одну систему со средствами организационной и вычислительной техники.
В перспективе это должно было привести к безбумажной технологии обработки информации. На современном этапе имеются все предпосылки для решения 1-го и 2-го этапов. В связи с этим разработана автоматизированная система обработки информации. В общем виде это можно представить как последовательную обработку различных участков учета на отдельных АРМах, которые являются последовательными фазами обработки всей учетной информации. В качестве технической базы используют микро-ЭВМ различных сетей, периферийное оборудование: дисплей, накопительные магнитные ленты, твердые и гибкие магнитные диски, устройства печати.
Основными функциональными направлениями этой формы являются:
информационно-справочное обслуживание производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
обработка учетной информации;
анализ функционирования АРМов.
На практике форма учета редко используется в чистом виде, в полном объеме. Наблюдается проникновение элементов одних форм в другие, приспособления к специфике конкретных организаций. В настоящее время предприятия самостоятельно выбирают форму бухгалтерского учета, которая в течение отчетного периода не меняется.
Практическое задание
Практическое задание выполнено с использованием сквозной задачи по ООО «МИРАЖ».
Таблица 2.1 Исходные данные
|
Шифры счетов |
Наименование счетов |
Сумма, (руб.) |
|
|
01 |
Основные средства |
91 800 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
13 500 |
|
|
10 |
Материалы |
13 320 |
|
|
20 |
Основное производство |
5 670 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
3 420 |
|
|
50 |
Касса |
1 080 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
35 190 |
|
|
60 (К) |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
13 500 |
|
|
68 (К) |
Расчеты по налогам и сборам |
2 250 |
|
|
69 (К) |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
1 710 |
|
|
70 (К) |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
11 700 |
|
|
71(Д) |
Расчеты с подотчетными лицами |
90 |
|
|
75(Д) |
Расчеты с учредителями |
4 500 |
|
|
76(Д) |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
3 780 |
|
|
76(К) |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
5 040 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
94 950 |
|
|
82 |
Резервный капитал |
5 400 |
|
|
84 (К) |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
10 800 |
Журнал регистрации хозяйственных операций по кассе, журнал-ордер №1, ведомость №1
Журнал регистрации хозяйственных операций по кассе содержит весь перечень введенных за определенный отчетный период хозяйственных операций по кассе с указанием суммы, даты и содержания операции и корреспонденции счетов.
Таблица 2.2 Журнал регистрации хозяйственных операции по кассе за январь 2009 г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций (документ) |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. |
ОТЧЕТ КАССИРА № 1 с 03-10.01.2009г. |
||||
|
САЛЬДО НА 01.01 2009г. |
1 080 |
||||
|
1.1 |
-- * П.к.о.1 -- по чеку с расчетного счета (хозяйственные и командировочные расходы) |
50 |
51 |
2 700 |
|
|
1.2 |
-- П.к.о. 2 -- от Сорокиной А.В. остаток подотчетных сумм |
50 |
71 |
36 |
|
|
1.3 |
-- П.к.о. 3 -- от Агеева С.Л. остаток подотчетных сумм |
50 |
71 |
54 |
|
|
1.4 |
-- * Р.к.о.1 -- Рыбакову В.И. на командировочные расходы |
71 |
50 |
2 250 |
|
|
1.5 |
-- Р.к.о. 2-- Сорокиной А.В. на хозяйственные расходы |
71 |
50 |
900 |
|
|
2. |
ОТЧЕТ КАССИРА №2 с 11.01-20.01.2009г. |
|
|||
|
САЛЬДО НА 11.01.2009г. |
720 |
||||
|
2.1 |
-- П.к.о. 4 -- по чеку с расчетного счета (на зарплату за декабрь) |
50 |
51 |
11 700 |
|
|
2.2 |
-- П.к.о. 5 -- от Сорокиной А.В. остаток подотчетных сумм |
50 |
71 |
90 |
|
|
2.3 |
-- Платежная ведомость № 3 (р.к.о. № 3) -- выдана зарплата за декабрь |
70 |
50 |
8 550 |
|
|
2.4 |
-- Р.к.о. 4 -- Агееву С.Л. на операционные расходы |
71 |
50 |
450 |
|
|
2.5 |
-- Р.к.о. 5 (объявление на взнос наличными) -- на расчетный счет депонированная зарплата |
51 |
50 |
3 150 |
|
|
3 |
ОТЧЕТ КАССИРА №3 с 21.01-31.01.2009г. |
||||
|
САЛЬДО HA 21.01.2009г. |
360 |
||||
|
3.1 |
-- П.к.о. 6 -- по чеку с расчетного счета (депонированная зарплата и отпускные) |
50 |
51 |
4 500 |
|
|
3.2 |
-- П.к.о. 7 -- выручка за проданную продукцию |
50 |
90-1 |
7 380 |
|
|
3.3 |
-- Р.к.о. 6 -- Рыбакову В. И. перерасход подотчетных сумм по авансовому отчету |
71 |
50 |
180 |
|
|
3.4 |
-- Р.к.о. 7 -- депонированная зарплата |
76 |
50 |
3 150 |
|
|
3.5 |
-- Р.к.о. 8 -- выданы отпускные |
70 |
50 |
1 350 |
|
|
3.6 |
-- Р.к.о. 9 (объявление на взнос наличными) -- сдана на расчетный счет выручка |
51 |
50 |
7 380 |
|
|
САЛЬДО НА 01.02.2009г. |
180 |
Журнал-ордер №1
Для отражения кассовых операций, записанных по кредиту счёта «Касса» используют журнал-ордер № 1 (Табл. 2.3). Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчёты кассира. Количество занятых строк должно соответствовать количеству сданных кассиром отчётов.
Таблица 2.3 Журнал-ордер №1 по кредиту счёта №50 «Касса» в дебет счетов за январь 2009 года по ООО «Мираж»
|
Строка № |
Дата кассового отчета (или за какие числа) |
51 |
70 |
71 |
76 |
Итого |
|
|
1 |
03.01- 10.01 |
- |
- |
3 150 |
- |
3 150 |
|
|
2 |
11.01 - 20.01 |
3 150 |
8 550 |
450 |
- |
12 150 |
|
|
3 |
21.01 - 31.01 |
7 380 |
1 350 |
180 |
3 150 |
12 060 |
|
|
Итого |
10 530 |
9 900 |
3 780 |
3 150 |
27 360 |
Ведомость №1
В целях контроля движения денежных средств параллельно журналу-ордеру №1 открывается вспомогательная ведомость №1 (Табл. 2.4) по дебету счёта «Касса».
Таблица 2.4 Ведомость №1 по дебету счёта №50 «Касса» с кредита счетов за январь 2009 года по ООО «Мираж»
|
Сальдо на начало месяца 1080 руб |
||||||
|
Строка № |
Дата кассового отчета (или за какие числа) |
51 |
71 |
90 |
Итого |
|
|
1 |
03.01- 10.01 |
2 700 |
90 |
- |
2 790 |
|
|
2 |
11.01 - 20.01 |
11 700 |
90 |
- |
11 790 |
|
|
3 |
21.01 - 31.01 |
4 500 |
- |
7 380 |
11 880 |
|
|
Итого |
18 900 |
180 |
7 380 |
26 460 |
||
|
Сальдо на конец месяца 180 руб |
Журнал регистрации хозяйственных операций по расчётному счёту, журнал-ордер №2, ведомость №2
Журнал регистрации хозяйственных операций (Табл. 2.5) по расчетному счёту содержит весь перечень введенных за определенный отчетный период хозяйственных операций по расчётному счёту с указанием суммы, даты и содержания операции и корреспонденции счетов.
Таблица 2.5 Журнал регистрации хозяйственных операций по расчетному счету за январь 2009г. по ООО «МИРАЖ»
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций (документ) |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
ВЫПИСКА. С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА с 03.01-10.01. 2009г. |
||||
|
САЛЬДО НА 01.01.2009г. |
35 190 |
||||
|
1.1 |
-- Чек -- получено в кассу на хозяйственные и командировочные расходы |
50 |
51 |
2 700 |
|
|
1.2 |
-- Платежное поручение № 1 -- перечислено органам социального страхования и обеспечения |
69 |
51 |
1 710 |
|
|
1.3 |
-- Платежное поручение № 2 -- перечислен НДФЛ |
68 |
51 |
1 170 |
|
|
1.4 |
-- Платежное поручение № 3 -- перечислен налог на прибыль |
68 |
51 |
720 |
|
|
1.5 |
-- Платежное поручение № 4 -- погашена кредиторская задолженность (электроэнергия) |
60 |
51 |
1 080 |
|
|
1.6 |
-- Платежное поручение № 5 -- перечислена поставщику задолженность за материалы |
60 |
51 |
6 840 |
|
|
2 |
ВЫПИСКА С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА с 11.01-20.01.2009г. |
||||
|
САЛЬДО НА 11.01.2009г. |
20 970 |
||||
|
2.1 |
-- Платежное поручение № 6 -- перечислен НДС |
68 |
51 |
360 |
|
|
2.2 |
-- Платежное поручение № 7 -- перечислено поставщику за материалы |
60 |
51 |
5 670 |
|
|
2.3 |
-- Платежное поручение № 8 -- погашена кредиторская задолженность |
76 |
51 |
1 350 |
|
|
2.4 |
-- Чек -- получено в кассу на зарплату за декабрь |
50 |
51 |
11 700 |
|
|
2.5 |
-- Объявление на взнос наличными - из кассы депонированная зарплата |
51 |
50 |
3 150 |
|
|
2.6 |
-- Платежное поручение № 40 -- поступила выручка от покупателей за продукцию |
51 |
62 |
35 010 |
|
|
2.7 |
-- Платежное поручение № 23 -- погашение дебиторской задолженности |
51 |
76 |
1 800 |
|
|
3 |
ВЫПИСКАС РАСЧЕТНОГО СЧЕТА с 21.01-1.01.2009г. |
||||
|
САЛЬДО НА 21.01.2009г. |
41 850 |
||||
|
3.1 |
-- Чек -- получены в кассу депонированная зарплата и отпускные |
50 |
51 |
4 500 |
|
|
3.2 |
-- Платежное требование № 38 -- перечислено поставщику за материалы |
60 |
51 |
10 890 |
|
|
3.3 |
-- Платежное поручение № 9 -- перечислено за коммунальные услуги |
60 |
51 |
540 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
3.4 |
-- Платежное требование № 54 -- перечислено поставщику за основные средства |
60 |
51 |
8 730 |
|
|
3.5 |
-- Платежное поручение № 10 -- перечислены авансовые взносы налога на прибыль |
68 |
51 |
900 |
|
|
3.6 |
-- Объявление на взнос наличными -- поступила выручка из кассы за проданную продукцию |
51 |
50 |
7 380 |
|
|
3.7 |
-- Платежное поручение № 25 -- погашение дебиторской задолженности |
51 |
76 |
900 |
|
|
3.8 |
-- Платежное поручение № 16 -- поступила выручка от покупателей за проданную продукцию |
51 |
62 |
22 860 |
|
|
3.9 |
-- Платежное поручение № 37-- поступила от учредителей в погашение задолженности |
51 |
75 |
4 500 |
|
|
САЛЬДО на 01.02.2009г. |
51 930 |
Журнал-ордер №2
Для отражения оборотов по кредиту счёта «Расчётный счёт» при учёте операций по расчётному счёту ведётся журнал-ордер №2 (Табл. 2.6).
Таблица 2.6 Журнал-ордер №2 по кредиту счёта №51 «Расчётные счета» в дебет счетов за январь 2009 года по ООО «Мираж»
|
Строка № |
Дата кассового отчета (или за какие числа) |
50 |
60 |
68 |
69 |
76 |
Итого |
|
|
1 |
03.01- 10.01 |
2 700 |
7 920 |
1 890 |
1 710 |
- |
14 220 |
|
|
2 |
11.01 - 20.01 |
11 700 |
5 670 |
36 |
- |
1 350 |
19 080 |
|
|
3 |
21.01 - 31.01 |
4 500 |
20 160 |
900 |
- |
- |
25 560 |
|
|
Итого |
18 900 |
33 750 |
3 150 |
1 710 |
1 350 |
75600 |
Ведомость №2
Параллельно журналу-ордеру №2 для контроля оборотов по дебету счёта «Расчетный счёт» открывают вспомогательную ведомость №2 (Табл. 2.7).
Таблица 2.7 Ведомость №2 по дебету счёта №51 «Расчетный счёт» с кредита счетов за январь 2009 года по ООО «Мираж»
|
Сальдо на начало месяца 35 190 руб. |
|||||||
|
Строка № |
Дата кассового отчета (или за какие числа) |
50 |
62 |
76 |
75 |
Итого |
|
|
1 |
03.01- 10.01 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
2 |
11.01 - 20.01 |
3 150 |
35 010 |
1 800 |
- |
39 960 |
|
|
3 |
21.01 - 31.01 |
7 380 |
22 860 |
900 |
4 500 |
35 640 |
|
|
Итого |
10 530 |
57 870 |
2 700 |
4 500 |
75600 |
||
|
Сальдо на конец месяца 51 930 |
Журнал регистрации хозяйственных операций по расчёту с подотчетными лицами, журнал-ордер №7
Журнал регистрации хозяйственных операций по расчёту с подотчётными лицами (Табл. 2.8) содержит весь перечень введенных за определенный отчетный период хозяйственных операций по расчёту с подотчётными лицами и движению подотчётных сумм с указанием суммы, даты и содержания операции и корреспонденции счетов.
Таблица 2.8 Журнал регистрации хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами за январь 2009г. по ООО «МИРАЖ»
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций (документ) |
Д |
К |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
САЛЬДО НА 01.01.2009г. по сч. 71 (Д), в том числе:Остаток подотчетных сумм за:Сорокиной А.В.Агеевым С.Л. |
90 36 54 |
||||
|
1 |
П.к.о. 2 -- от Сорокиной А.В. в кассу внесен остаток подотчетных сумм |
50 |
71 |
36 |
|
|
2 |
П.к.о. 3 -- от Агеева С.Л. в кассу внесен остаток подотчетных сумм |
50 |
71 |
54 |
|
|
3 |
Р.к.о. 1 -- Рыбакову В.И. выдано из кассы под отчет на командировочные расходы |
71 |
50 |
2 250 |
|
|
4 |
Авансовый отчет № 1 Рыбаков В.И. отчитался об израсходованных суммах на командировку |
26 |
71 |
2 430 |
|
|
5 |
Р.ко. 6 -- Рыбакову В.И. выдан из кассы перерасход подотчетных сумм |
71 |
50 |
180 |
|
|
6 |
Р.к.о. 2 -- Сорокиной А.В. выдано из кассы на хозяйственные расходы |
71 |
50 |
900 |
|
|
7 |
Авансовый отчет № 2 Сорокиной А.В. -- приобретение канцтоваров |
10 |
71 |
810 |
|
|
8 |
П.к.о. 5 Сорокиной А.В. внесен в кассу остаток подотчетных сумм |
50 |
71 |
90 |
|
|
9 |
Р.к.о. 4 -- Агееву С.Л. выдано из кассы на операционные расходы |
71 |
50 |
450 |
|
|
10 |
Авансовый отчет № 3 Агеева С.Л. -- оплата транспортных услуг по доставке материалов |
10-ТЗР |
71 |
585 |
|
|
САЛЬДО НА 01.02.2009г. по сч. 71 |
!К135 |
Журнал-ордер №7
Журнал-ордер №7 (Табл. 2.9) - учётный регистр, применяемый для учета операций по движению подотчётных сумм и расчётов с подотчётными лицами. Применяется комбинированный регистр, сочетающий хронологические и систематические записи. Основанием для заполнения журнала-ордера№7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчёт, авансовые отчёты на израсходованные суммы, новые приходные или расходные кассовые ордера на расхождения в суммах полученных и расходованных.
Таблица 2.9 Журнал-ордер №7 за январь 2009 года по ООО «Мираж»
|
№п/п |
Дата |
Ф. И. О. подотчётного лица |
Порядковый номер по журналу- ордеру за прошлый месяц |
Остаток на начало месяца |
Выдано под отчёт |
Выдано в возмещение перерасхода |
|||||||
|
возникновения |
сумма |
дата |
кор- счёт |
сумма |
дата |
кор- счёт |
сумма |
||||||
|
Д |
К |
||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
|
1 |
Сорокина А. В. |
36 |
50 |
900 |
|||||||||
|
2 |
Рыбаков В. И. |
50 |
2 250 |
50 |
180 |
||||||||
|
3 |
Агеев С. Л. |
54 |
50 |
450 |
|||||||||
|
Итого |
90 |
3 600 |
180 |
||||||||||
|
Возвращены неиспользуемые суммы |
Израсходовано из подотчётных сумм |
Остаток задолженности на конец месяца |
|||||||||||
|
дата |
кор- счёт |
сумма |
по утвержденному отчёту |
в том числе дебет счетов |
|||||||||
|
10 |
26 |
10тзр |
ИТОГО |
Д |
К |
||||||||
|
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
||||
|
50 |
39+90 |
2 |
810 |
810 |
|||||||||
|
1 |
2 430 |
2 430 |
|||||||||||
|
50 |
54 |
3 |
585 |
135 |
|||||||||
|
180 |
810 |
585 |
3 240 |
135 |
Подобные документы
Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества. Разработка рабочего плана счетов бухгалтерского учёта. Формирование бухгалтерской проводки по учёту имущества. Порядок хранения первичных документов и учётных регистров.
отчет по практике [36,8 K], добавлен 01.05.2016Учётные регистры. Классификация учётных регистров. Виды и порядок бухгалтерских записей в учётных регистрах. Формы бухгалтерского учёта. Признаки отличий форм бухгалтерского учёта. Ведение регистров и форм хозяйственного учёта ООО "Т.Б.М. - Владивосток".
курсовая работа [66,5 K], добавлен 15.01.2008Предмет и методы бухгалтерского учёта. Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта. Учётная политика организации. План счетов бухгалтерского учёта. Документы и документооборот на предприятии.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 26.01.2011Бухгалтерский учёт в современных условиях, учет бюджетных организаций. Нормативная база бухучёта промышленных предприятий. Международные стандарты бухгалтерского учёта и отчётности, виды учёта. Основные требования к ведению бухгалтерского учёта.
курс лекций [449,1 K], добавлен 29.09.2009Основные цели и задачи аналитического и синтетического учёта в коммерческом банке: особенности организации и совокупность объектов. Практика бухгалтерского учёта на примере ОАО "Росбанк". Совершенствование бухгалтерского учета и контроля в банке.
курсовая работа [89,9 K], добавлен 30.04.2014Особенности организации бухгалтерского учёта на предприятиях с разными формами собственности. Связь бухгалтерии со структурными подразделениями предприятия. Ответственность главного бухгалтера. Концепция реформирования бухгалтерского учёта на Украине.
контрольная работа [23,3 K], добавлен 23.07.2009Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств. Задачи бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Учёт операций по расчетному счёту. Лимит кассы. Организация бухгалтерского учёта кассовых операций в ООО "Бизнес Бухгалтерия Плюс".
дипломная работа [69,9 K], добавлен 02.02.2015Особенности деятельности ОАО КБ "Восточный". Порядок организации бухгалтерского и налогового учёта в банке. Анализ учёта кассовых операций и операций на валютных счетах. Организация учёта основных средств, их состав и носители исходной информации.
отчет по практике [89,4 K], добавлен 18.05.2012Автоматизированные системы исчисления бухгалтерского учёта (АСИБУ): этапы построения и эффективность применения. Выбор программных продуктов в целях создания АСИБУ. "1С: Бухгалтерия 8" - лидер российского рынка средств автоматизации бухгалтерского учёта.
реферат [155,8 K], добавлен 25.08.2010Порядок аудиторской проверки хозяйственных операций с основными средствами. Информационная база, проверка состояния учёта. Общая характеристика ООО "Трейдпроект Роуз Интернэшнл". Организация учёта основных средств в соответствии с учётной политикой.
курсовая работа [317,1 K], добавлен 29.12.2016
