Учет собственного капитала и нематериальных активов

Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

Национальный аэрокосмический университет им. Н.Е. Жуковского

«Харьковский авиационный институт»

Факультет повышения квалификации

Кафедра финансов

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерский учет»

Выполнил:

студент группы 810 Романенко И.Н.

Проверил:

ст. преподаватель каф. № 604 Сафронова О.В.

Харьков 2014

СОДЕРЖАНИЕ

1.Учет собственного капитала

1.1 Функции и структура собственного капитала

1.2 Учет зарегистрированного капитала

1.3 Учет капитала в дооценках

1.4 Учет дополнительного капитала

1.5 Учет резервного капитала

1.6 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

1.7 Учет неоплаченного капитала

1.8 Учет изъятого капитала

2.Учет амортизации нематериальных активов

3.Практическая часть

3.1 Условие практической части

3.2 Исходные данные

3.3 Выполнение практического задания

Список использованной литературы

учет капитал актив счет

1.УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

1.1 Функции и структура собственного капитала

В соответствии с Национальным П(С)БУ1 «Общие требования к финансовой отчетности» от 07.02.2013г. №73 дано определение: собственный капитал - часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств.

В момент создания предприятия собственный капитал равняется активам, так как его обязательства равны нулю. На этом этапе еще нет внешней задолжености.

Сумма собственного капитала - это абстрактная стоимость имущества, которая не отражает текущей стоимости прав собственников фирмы. В месте с тем собственный капитал - основа для начала и продолжения хозяйственной деятельности любого предприятия, так как выполняет важные функции.

Функции собственного капитала:

1.Долгосрочное финансирование.

Находятся в распоряжении предприятия неограниченно долго.

2.Финансирование риска.

Используется для финансирования рискованных операций, на что не могут согласяться кредиторы.

3.Самостоятельность и власть.

Размер капитала определяет степень независимости и влияния его собственника.

4.Распределение доходов и активов.

Доли отдельных собственников в капитале - основа при распределении финансового результата и имущества при ликвидации предприятия.

5. Распределение доходов и активов.

Гарантирует кредиторов от утраты капитала.

6. Кредитоспособность предприятия.

Предоставляя кредит, преимущество отдают хозяйствующему субьекту с наименьшей кредиторской задолженостью и наибольшим собственным капиталом.

7. Компенсация понесенных убытков.

Источниками образования собственного капитала являются:

1.Взносы собственников предприятия в виде различных активов.

2.Накопленные суммы нераспределенной прибыли, остающейся на предприятии.

Другие источники увеличения (конвертация обязательств, дооценки и безвозмездное получение необоротних активов.

Данные о собственном капитале на отчетную дату приводятся в первом разделе пассива баланса в резерве как по каждой его составляющей, так и в целом за отчетный период, показывают в отчете о собственном капитале, форме №4.

Структура собственного капитала:

1.Зарегистрированный капитал.

2.Капитал в дооценках.

3.Дополнительный капитал.

4.Резервный капитал.

5.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

6.Неоплаченный капитал.

7.Изъятый капитал.

1.2 Учет зарегистрированного капитала

Порядок зарегистрированного капитала регулируется законодательством и учредительными документами и зависит от формы собственности и вида деятельности предприятия. Наиболее распространенной формой предпринимательской деятельности являются хозяйственные общества, в частности, акционерные общества.

Термин зарегистрированный капитал включает понятия:

уставный капитал - стоимостная оценка вкладов, первоначально инвестированных в предприятие его учредителями (участниками);

паевой капитал - стоимостная оценка вкладов членов добровольных обьединений, основных на кооперативних началах (потребительских обществ), жилищно-строительных кооперативов, кредитних союзов и др.);

взносы в незарегистрированный уставный капитал - взносы, поступающие для формирования уставного капитала после его обьявления и до регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.

Уставный капитал - зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, являющихся взносом собственников (участников) в капитал предприятия.

Взносы учредителей могут быть в виде необоротных активов, запасов, ценных бумаг, денежных средств.

В акционерном обществе сумма уставного капитала равна суммарной номинальной стоимости акций, указанной в учредительных документах. Акция - единица собственности в акционерном обществе.

Размер уставного капитала может изменяться согласно решению собрания акционеров. В учете эти изменения отражаются после государственной регистрации нового размера уставного капитала.

Увеличение уставного капитала осуществляется в результате выпуска новых акций, обмена облигаций на акции, роста номинальной стоимости акций, привлечения средств из других источников.

Увеличение уставного капитала осуществляется в результате снижения номинальной стоимости акций, сокращения количества акций существующей номинальной стоимости путем выкупа их, аннулирования и других причин.

Пай - доля капитала добровольного обьеденения, которая дает каждому его члену (пайщику) право участия в общих собраниях,получения дивидендов и часть имущества при ликвидации.

Пай - аналог акции, а паевой капитал - аналог уставного капитала.

Аналитический учет уставного капитала ведется по видам капитала по каждому учредителю, учаснику, акционеру.

Аналогический учет паевого капитала ведется по его видам.

Для синтетического учета проедназначен основной пассивный счет 40 «Зарегистрированный (паевой) капитал», на котором обобщается информация по состоянии и изменениях зареистрированного капитала. Счет имеет четыре субсчета.

для хозяйственных обществ (в частности, акционерных), государственных и коммунальных предприятий - 401 «Уставный капитал»;

для других предприятий (в том числе частных) - 403 «Прочий зарегистрированный капитал»;

для отражения взносов, поступающих после объявления уставного капитала и до регистрации изменений в учредительных документах - 404 «Взносы в незарегистрированный уставный капитал».

Информация суммах паевых взносов членов добровольных обьединений согласно учредительным документам обобщается на субсчете 402 «Паевой капитал».

По кредиту отражается увеличение зарегистрированного капитала, по дебету - его уменьшение (изъятие). Кредитовое салъдо счета соответствует размеру зареистрированного капитала, зафиксированного в учредительных документах предприятия.

1.3 Учет капитала в дооценках

Капитал в дооценках - сумма увеличения собственного капитала в результате дооценки необоротних активов и финансовых инструментов, скорректированная на сумму уценки их аналогов в течение отчетного периода.

Для раскрытия информации надо понимать значение приведенних ниже терминов.

Если балансовая (остаточная) стоимость объектов необоротних активов или финансовых инструментов отличается от их справедливой стоимости, то производится переоценка: дооценка или уценка.

Дооценка - увеличение балансовой (остаточной) стоимости объектов переоценки.

Уценка - уменьшение балансовой (остаточной) стоимости объектов переоценки.

Финансовый инструмент - контракт, который одновременно приводит к возникновению (увеличению) финансового актива у одного предприятия и финансового обязательства (инструмента собственного капитала) у другого.

На практике финансовый инструмент - документ, подтверждающий:

вложение денег в деятельность другого предприятия;

предоставление займа другому предприятию с целью получения инвестиционного дохода.

Риск - вероятность потерь или недополучения денег в результате неблагоприятных изменений в условиях рынка: валютних курсов, процентних ставок, стоимости ценных бумаг и других факторов.

Хеджирование (от англ. hedg - ограждать от потерь) - страхование риска путем заключения двух контрактов: один - на покупку актива на одном рынке, другой - на продажу этого актива, но на другом рынке.

Объект хеджирования - актив, обязательство или будущая операция, создающие для предприятия риск изменения справедливой стоимости этих активов и обязательств или изменения денежных потоков, связанных с будущей операцией.

Инструмент хеджирования - производный финансовый инструмент, финансовый актив или финансовое обязательство, справедливая стоимость которых и денежные потоки от которых, как ожидается, будут компенсировать изменения справедливой стоимости или потока денежных средств объекта хеджирования.

изменение справедливой стоимости (или

Коэффициент денежных потоков) объекта хеджирования

эффективности = ------------------------------------------------------------- (1.1.)

хеджирования изменение справедливой стоимости (или

денежного потока) от инструмента хеджирования

Аналитический учет капитала в дооценках ведется по видам необоротных активов и финансовых инструментов.

Синтетический учет ведется на счете 41 «Капитал в дооценках», на котором обобщается информация о дооценках (уценках) необоротных активов хеджирования. Счет имеет четыре субсчета.

Информация о дооценках объекта необоротных активов, уценках таких объектов в пределах сумм ранее проведенных дооценках, отнесений сумм дооценки и нераспределенной прибыли обобщается на субсчетах:

411 «Дооценка (уценка) основных средств»;

412 «Дооценка (уценка) нематериальных активов».

На субсчете 413 «Дооценка (уценка) финансовых инструментов» в соответствии с правилами П(С)БУ13 «Финансовые инструменты» от 30.11.2001г. №559 обобщается информация об изменении балансовой стоимости объектов хеджирования.

На субсчете 414 «Прочий капитал в дооценках» обобщается информация о прочем капитале в дооценках, не отраженном на указанных выше субсчетах.

1.4 Учет дополнительного капитала

Дополнительный капитал - сумма увеличения собственного капитала в результате:

получения эмиссионного дохода;

бесплатного приобретения необоротных активов;

накопленных курсовых разниц;

вложения капитала учредителями сверх уставного капитала;

других поступлений (средств предприятия, направленных для пополнения оборотного капитала и т. д.).

Аналитический учет дополнительного капитала ведется по видам капитала и источникам образования.

Синтетический счет ведется на пассивном счете 42 «Дополнительный капитал», предназначенном для обобщения информации о суммах по видам дополнительного капитала. Счет имеет пять субсчетов.

На субсчете 421 «Эмиссионный доход» отражается разница между продажной и номинальной стоимостью первично размещенных акций.

На субсчете 422 «Прочий вложенный капитал» обобщается информация о поступлении взносов учредителей и участников (кроме акционерных обществ), превышающих долю каждого в объявленном уставном капитале.

На субсчете 423 «Накопленные курсовые разницы» обобщается информация о курсовых разницах, возникающих при получении взносов в уставный капитал от нерезидентов в иностранной валюте или в отношении финансовых инвестиций за границей.

На субсчете 424 «Бесплатно полученные необоротные активы» отражается стоимость необоротных активов, бесплатно полученных предприятием от других лиц.

На субсчете 425 «Прочий дополнительный капитал» обобщается информация о средствах предприятия, направленных на пополнение оборотного капитала (в том числе и за счет нераспределенной прибыли), а также о других видах дополнительного капитала, которые не предусмотрены на указанных выше субсчетах.

По кредиту счета отражается увеличение дополнительного капитала, по дебету - его уменьшение. Кредитовое сальдо счета соответствует остатку дополнительного капитала на отчетную дату.

1.5 Учет резервного капитала

Резервный капитал - это сумма резервов, созданных согласно действующему законодательству или учредительным документам за счет нераспределенной прибыли предприятия.

Резервный капитал предназначен для таких целей:

покрытие непредвиденных расходов и убытков;

выплата долгов предприятия после его ликвидации;

выплата дивидендов при недостаточной прибыли;

пополнение уставного капитала.

Резервный капитал в акционерном обществе создается за счет прибыли и других источников после уплаты налогов и всех обязательных платежей. Общая сумма и размер ежегодных отчислений на пополнение указываются в учредительных документах, но не меньше минимума, регулируемого законодательством. Остатки неиспользованных денежных средств переводят на следующий год.

Аналитический учет резервного капитала ведется по его видам, источникам образования и направлениям использования.

Синтетический учет ведется на пассивном счете 43 «Резервный капитал», предназначенном для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предприятия.

По кредиту отражается создание резервов, по дебету - их использование. Сальдо счета - кредитовое и отражает остаток резервного капитала на конец отчетного периода.

1.6 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - сумма прибыли, полученная от всех видов деятельности (остающаяся у предприятия после выплаты доходов собственникам и формирования резервного капитала), или сумма непокрытого убытка.

Сумму нераспределенной прибыли на конец текущего года рассчитывают так: к нераспределенной прибыли за предыдущий год прибавляется чистая прибыль за текущий год, а вычитаются дивиденды за текущий год и отчисления в резервный капитал. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.

Аналитический учет нераспределенных прибылей и непокрытых убытков ведется по каждому виду.

Для синтетического учета предназначен активно-пассивный счет 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)». На этом счете ведется учет нераспределенных прибылей и непокрытых убытков текущего года и прошлых лет, а также использованной в текущем году прибыли. Счет имеет три субсчета.

По кредиту отражается увеличение прибыли от всех видов деятельности, по дебету - убытки и использование прибыли.

На пассивном субсчете 441 «Прибыль нераспределенная» учитывается наличие и движение нераспределенной прибыли отчетного года.

Сумма прибыли может быть использована на такие цели: пополнение уставного и резервного капитала, покрытие убытков, выплату дивидендов.

На активном субсчете 441 «Непокрытые убытки» отражаются непокрытые убытки, которые могут быть списаны за счет следующих источников: нераспределённой прибыли, резервного или дополнительного капитала.

На активном субсчете 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» отражается использованная прибыль по таким направлениям: отчисления в резервный капитал, выплата дивидендов, выплата по облигациям и другие цели.

По дебету субсчета отражаются суммы использованной прибыли на различные цели, по кредиту - их списание в дебет субсчета 441 «Прибыль нераспределенная». Следовательно, субсчет 443 закрывается и не имеет сальдо.

1.7 Учет неоплаченного капитала

Неоплаченный капитал - это сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал.

При создании акционерного общества после принятия решения о выпуске акций и объявления подписки на них вся сумма зарегистрированного уставного капитала отражается как неоплаченный капитал. Фактическое поступление взносов учредителей и участников акционерного общества уменьшает их задолженность по акциям, на которые они подписались.

Аналитический учет неоплаченного капитала ведется по видам размещенных неоплаченных акций и каждому учредителю (участнику).

Для синтетического учета предназначен активный счет 46 «Неоплаченный капитал», на котором обобщается информация об изменениях в составе неоплаченного капитала предприятия.

По дебету счета отражаются: задолженность учредителей (участников) по взносам в уставный капитал предприятия, номинальная стоимость размещенных неоплаченных акций, по кредиту - погашение задолженностей по взносам в уставный капитал предприятия, номинальная стоимость уплаченных акций.

Дебетовое сальдо характеризует остаток неоплаченного капитала. В статье первого раздела пассива баланса приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала. Образование кредитового сальдо на этом счете исключается.

По отношению к пассивным счетам учета собственного капитала (с которыми корреспондирует) счет 46 «Неоплаченный капитал» является регулирующим контрпассивным счетом, что необходимо для получения информации о реальном обеспечении объявленного капитала активами.

1.8 Учет изъятого капитала

Изъятый капитал - фактическая стоимость акций собственной эмиссии и долей, выкупленных акционерным обществом у его участников.

Акции выкупаются с целью аннулирования, предпродажи и распространения среди работников. Выкупленные акции должны быть реализованы или аннулированы в течение года. В этот период распределение прибыли осуществляется без учета изъятых из обращения акций.

Аналитический учет изъятого капитала ведется по видам акций (вкладов, паев).

Для синтетического учета предназначен активный счет 45 «Изъятый капитал», на котором обобщается информация об изменениях в составе изъятого капитала предприятия. Счет имеет три субсчета, в том числе субсчет 451 «Изъятые акции».

По дебету счета отражаются суммы вкладов, возвращаемых участнику общества, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров по покупной цене, сумма уменьшения размера вкладов, сумма уменьшения номинальной стоимости акций, по кредиту - стоимость аннулированных или перепроданных акций (долей). Дебетовое сальдо характеризует стоимость выкупленных акций на конец отчетного периода.

По отношению к пассивам счетам учета собственного капитала (с которыми корреспондирует) счет 45 «Изъятый капитал» является регулирующим контрпассивным счетом. Он необходим для оценки реального размера собственного капитала предприятия.

2.ИЗНОС НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации об амортизации нематериальных активов и раскрытия ее в финансовой отчетности определены П(С)БУ 8 «Нематериальные активы» от 18.10.1999г. №242.

Износ объектов нематериальных активов проявляется в виде морального устаревания.

Начисление амортизации осуществляется в течение срока их полезного использования. Этот срок устанавливается предприятием при зачислении на баланс, но не более 20 лет. Метод начисления амортизации нематериальных активов выбирается предприятием самостоятельно. При расчете амортизируемой стоимости ликвидационная стоимость объекта нематериальных активов, как правило, приравнивается к нулю.

Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором объект нематериальных активов стал пригодным для использования. Прекращается начисление амортизации, начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия объекта нематериальных активов.

Накопленная амортизация нематериальных активов - сумма амортизации объекта нематериальных активов с начала его полезного использования.

Аналитический учет накопленной амортизации нематериальных активов ведется по их видам.

Для синтетического учета предназначен пассивный субсчет 133 «Накопленная амортизация нематериальных активов». По отношению к счету 12 «Нематериальные активы» субсчет 133 является регулирующим контрактивным счетом и необходим для реальной оценки стоимости нематериальных активов.

По кредиту отражается начисление амортизации нематериальных активов и ее индексация, по дебету - уменьшение суммы амортизации.

Если предприятие применяет счета класса 8 «Затраты по элементам», то для обобщения информации о сумме начислений амортизации нематериальных активов используют субсчет 833 «Амортизация нематериальных активов».

По дебету счета отражается сумма накопленной амортизации, по кредиту - ее списание в дебет:

счета 23 «Производство», где она прямо включается в производственную себестоимость продукции( работ, услуг), в затраты вспомогательных производств;

счетов 9 «Расходы деятельности», где включается в состав расходов: производственных накладных, административных и сбытовых;

счета 79 «Финансовые результаты», если предприятие не применяет счета класса 9 «Расходы деятельности».

Суммы накопленной амортизации нематериальных активов (в зависимости от их назначения) включаются в статьи расходов по видам деятельности, но остаются на предприятии и в бюджет не изымаются.

3.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

3.1 Условие практического задания

Используя исходные данные по индивидуальному варианту, выполнить практическую часть домашней контрольной работы следующего содержания.

1. Составить корреспонденцию счетов по всем операциям за сентябрь 2013 года (выполнить в табл. 3.2).

2. Открыть синтетические счета и записать в них начальные остатки по данным табл. 3.1. Счета располагать строго в порядке возрастания номеров.

2.1. Дополнительно открыть счета, по которым нет начальных остатков, но были операции.

2.2. Записать в синтетические счета операции по данным табл. 3.2 (их номера и суммы).

2.3. По каждому синтетическому счету подсчитать и записать обороты за месяц, а также конечные остатки.

3. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за сентябрь 2013 года (выполнить в табл. 3.3).

4. Составить баланс (отчет о финансовом состоянии) на 01.09.2013 г. и на 01.10.2013 г., используя данные об остатках табл. 3.3 (выполнить в табл. 3.4).

3.2 Исходные данные

1. Остатки по синтетическим счетам

Таблица 3.1

Ведомость остатков по синтетическим счетам ПАО завода «Авиакосмос» на 01.09.2013 г.

Наименование счета	Сумма, грн
	По исходн. варианту	По индивид. варианту	Остатки
			Дебет	Кредит
Основные средства (10)	1530000	3672000	3672000
Нематериальные активы (12)	330000	792000	792000
Износ основных средств (131)	60000	144000		144000
Накопленная амортизация нематериальных активов (133)	120000	288000		288000
Сырье и материалы (201)	150000	360000	360000
Производство (23)	720000	1728000	1728000
Готовая продукция (26)	300000	720000	720000
Текущие счета в национальной валюте (311)	2500000	6000000	6000000
Расчеты с отечественными покупателями (361)	1230000	2952000	2952000
Резерв сомнительных долгов (38)	294000	705600		705600
Расходы будущих периодов (39)	270000	648000	648000
Уставный капитал (401)	2470000	5928000		5928000
Резервный капитал (43)	900000	2160000		2160000
Прибыль нераспределенная (441)	60000	144000		144000
Неоплаченный капитал (46)	434000	1041600	1041600
Обеспечение выплат отпусков (471)	150000	360000		360000
Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте (501)	1800000	4320000		4320000
Расчеты с отечественными поставщиками (631)	300000	720000		720000
Расчеты по налогам (641)	150000	360000		360000
Расчеты по страхованию (65)	120000	288000		288000
Расчеты по заработной плате (661)	20000	48000		48000
Расчеты по начисленным процентам (684)	900000	2160000		2160000
Расчеты с прочими кредиторами (685)	90000	216000		216000
Доходы будущих периодов (69)	30000	72000		72000
Итого	-	-	17913600	17913600

2.Перечень хозяйственных операций предприятия.

Таблица 3.2

Хозяйственные операции ПАО завода «Авиакосмос» за сентябрь 2013 г.

Содержание операции	Сумма, грн	Корреспонденции счетов
	По исходн. варианту	По индивид. варианту	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1. Оприходованы полученные на склад материалы	222000	532800	201	631
2. Отражена сумма НДС в счетах поставщиков		106560	641	631
3. Начислены проценты за пользование кредитом: а) отражена сумма к уплате б) списана сумма к уплате на финансовый результат	420000	1008000 1008000	951 79	684 951
4. Списаны материалы на изготовление продукции	306000	734400	23	201
5. Произведены отчисления для обеспечения оплаты отпусков: а) основным рабочим б) прочему персоналу основных цехов в) административно-управленческому и хозяйст-венному персоналу г) персоналу по сбыту	21000 22000 2700 1500	50400 28800 6480 3600	23 91 92 93	471 471 471 471
6. Начислена заработная плата: а) основным рабочим б) прочему персоналу основных цехов в) административно-управленческому и хозяйст-венному персоналу г) персоналу по сбыту д) сумма по оплате отпусков Примечание. Резерв отпусков предполагается использовать сроком более одного года.	240000 156000 102000 75600 86400	576000 374400 244800 181440 207360	23 91 92 93 471	661 661 661 661 661
7. Начислен единый взнос на общегосударственное социальное страхование ( 37% от заработной платы): а) основным рабочим б) прочему персоналу основных цехов в) административно-управленческому и хозяйст-венному персоналу г) персоналу по сбыту д) работникам за время отпусков		2131120 138528 90576 67133 76723	23 91 92 93 471	65 65 65 65 65
8. Произведены удержания: а) единого взноса на общегосударственное социальное страхование ( 3,6 % от заработной платы) б) налога с доходов физических лиц (размер ставки 15 %)		57024 205286	661 661	65 641
в) профсоюзных взносов (1% от заработной платы) г) по исполнительным листам Примечание. Сумму налоговых социальных льгот принять равной 10%, а удержаний по исполнительным листам - 2% от общей суммы заработной платы работников.		15840 31680	661 661	685 685
9. Отражены расходы по обучению бухгалтеров на курсах изучения программ автоматизирован-ного бухгалтерского учета	1800	43200	92	685
10. Отражена сумма НДС в счете к оплате за обучение		8640	641	685
11. Переведена в состав необоротных активов, предназначенных для продажи, передвижная трансформаторная подстанция: а) отражена сумма остаточной стоимости б) списана сумма накопленного износа	210000 18000	504000 43200	286 131	10 10
12. Начислена амортизация основных средств: а) машин и оборудования основных цехов б) зданий и инвентаря основных цехов в) зданий, оборудования и инвентаря общехозяй-ственного назначения г) зданий, оборудования и инвентаря по сбыту продукции	90000 30000 12000 18000	216000 72000 28800 43200	23 91 92 93	131 131 131 131
13. Списана часть доходов будущих периодов: а) включена в состав доходов от реализации продукции б) списана на финансовый результат	15000	36000 36000	69 701	701 79
14. Списана уплаченная сумма за скретч-карты для мобильных телефонов, ранее учтенная как расходы будущих периодов: а) на общепроизводственные расходы б) на административные расходы в) на расходы по сбыту	15000 21000 36000	36000 50400 86400	91 92 93	39 39 39
15. Списаны общепроизводственные расходы		649728	23	91
16. Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения	54000	129600	92	133
17. Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости	1382000	3316800	26	23
18. Отгружена со склада покупателям готовая продукция: а) отражена себестоимость реализации б) списана себестоимость реализации на финансовый результат	1562400	3749760 3749760	901 79	26 901
19. Выставлен счет заказчику за отгруженную продукцию: а) признан доход от реализации б) начислена сумма НДС		7204320 1200720	361 701	701 641
в) списан чистый доход от реализации на финансовый результат	2501500	6003600	701	79
20. Списана часть дебиторской задолженности покупателей, признанная безнадежной	120000	288000	39	361
21. Реализованы акции, ранее выкупленные у акционеров: а) 48000 акций по номиналу 5 грн б) 60000 акций выше номинала (по 7 грн) в обмен на основные средства в) отражен эмиссионный доход от реализации 60000 акций		240000 300000 120000	311 10 10	46 46 46
22. Списаны на финансовый результат: а) административные расходы б) расходы по сбыту		593856 371773	79 79	95 93
23. Поступили деньги на текущие счета в банке от покупателей за отгруженную продукцию	3151200	7562880	311	361
24. Перечислены деньги с текущих счетов в банке: а) в оплату счетов поставщиков б) в уплату по исполнительным листам в) в оплату счета за обучение бухгалтеров г) налоги в бюджет д) единый взнос на общегосударственное социальное страхование е) в уплату процентов за пользование кредитом ж) заработная плата работникам на их личные счета	90000 18000 19200 145600 351200 840000 528700	216000 43200 46080 349440 842880 2016000 126880	631 685 685 641 65 684 661	311 311 311 311 311 311 311
25. Определен результат производственно-хозяйственной деятельности (прибыль)		248031	79	441
26. Начислен налог на прибыль: а) отражена сумма б) списана сумма налога на финансовый результат		58180 58180	98 79	641 98
27. Часть прибыли направлена в резервный капитал	90000	216000	443	43
28. Списана сумма прибыли, использованная в отчетном периоде		216000	441	443

3.3 Выполнение практического задания

1. Синтетические счета.

Д 10 К

Сн 3672000	11а. 504000 11б. 43200
21б. 300000 21в. 120000
420000	547200
Ск 3544800

Д 131 К

	Сн 144000
11б. 43200	12а. 216000 12б. 72000 12в. 28800 12г. 43200
43200	360000
	Ск 460800

Д 201 К

Сн 360000	4. 734400
1. 532800
532800	734400
Ск 158400

Д 26 К

Сн 720000	18a. 3749760
17. 3316800
3316800	3749760
Ск 287040

Д 12 К

Сн 792000	X
X
X	X
Ск 792000

Д 133 К

	Сн 288000
X	16. 129600
X	129600
	Ск 417600

Д 23 К

Сн 1728000
4. 734400 5а. 50400 6а. 576000 7а. 213120 12а. 216000 15. 649728	17. 3316800
2439648	3316800
Ск 850848

Д 286 К

Сн Х	Х
11а. 504000
504000	Х
Ск 504000

Д 311 К

Сн 6000000	24а. 216000 24б. 43200 24в. 46080 24г. 349440 24д. 842880 24е. 2016000 24ж. 1268880
21a. 240000 23. 7562880
7802880	4782480
Ск 9020400

Д 38 К

	Сн 705600
20. 288000	X
288000	X
	Ск 417600

Д 401 К

	Сн 5928000
X	X
X	X
	Ск 5928000

Д 43 К

	Сн 2160000
X	27. 216000
X	216000
	Ск 2376000

Д 443 К

27. 216000	28. 216000
216000	216000

Д 361 К

Сн 2952000	20. 288000 23. 7562880
19a. 7204320
7204320	7850880
Ск 2305440

Д 39 К

Сн 648000	14а. 36000 14б. 50400 14в. 86400
Х
Х	172800
Ск 475200

Д 421 К

	Сн Х
X	21в. 120000
X	120000
	Ск 120000

Д 441 К

	Сн 144000
28. 216000	25. 248031
216000	248031
	Ск 176031

Д 46 К

Сн 1041600	21а. 240000 21б. 300000
Х
Х	540000
Ск 501600

Д 471 К

	Сн 360000
6д. 207360 7д. 76723	5а. 50400 5б. 28800 5в. 6480 5г. 3600
284083	89280
	Ск 165197

Д 631 К

	Сн 720000
24а. 216000	1. 532800 2. 106560
216000	639360
	Ск 1143360

Д 65 К

	Сн 288000
24д. 842880	7а. 213120 7б. 138528 7в. 90576 7г. 67133 7д. 76723 8а. 57024
842880	643104
	Ск 88224

Д 684 К

	Сн 2160000
24е. 2016000	3а. 1008000
2016000	1008000
	Ск 1152000

Д 69 К

	Сн 72000
13а. 36000	Х
36000	Х
	Ск 36000

Д 501 К

	Сн 4320000
Х	Х
Х	Х
	Ск 4320000

Д 641 К

	Сн 360000
2. 106560 10. 8640 24г. 349440	8б. 205286 19б. 1200720 26а. 58180
464640	1464186
	Ск 1359546

Д 661 К

	Сн 48000
8а. 57024 8б. 205286 8в. 15840 8г. 31680 24ж. 1268880	6а. 576000 6б. 374400 6в. 244800 6г. 181440 6д. 207360
1578710	1584000
	Ск 53290

Д 685 К

	Сн 216000
24б. 43200 24в. 46080	8в. 15840 8г. 31680 9. 43200 10. 8640
89280	99360
	Ск 226080

Д 701 К

13б. 36000 19б. 1200720 19в. 6003600	13а. 36000 19а. 7204320
7240320	7240320

Д 79 К

3б. 1008000 18б. 3749760 22а. 593856 22б. 381772 25. 248031 26б. 28180	13б. 36000 19в. 6003600
6039600	6039600

Д 91 К

5б. 28800 6б. 374400 7б. 138528 12б. 72000 14а. 36000	15. 649728
649728	649728

Д 93 К

5г. 3600 6г. 181440 7г. 67133 12г. 43200 14в. 84600	22б. 381773
381773	381773

Д 901 К

18а. 3749760	18б. 3749760
3749760	3749760

Д 92 К

5в. 6480 6в. 244800 7в. 90576 9. 43200 12в. 28800 14б. 50400 16. 129600	22а. 745056
745056	745056

Д 951 К

3а. 1008000	3б. 1008000
1008000	1008000

Д 98 К

26а. 29452,1	26б. 29452
29452,1	29452

2. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица 3.3

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за сентябрь 2013 г.

Номер строки	Номер счета	Остатки на 01. 09. 2013	Обороты за сентябрь 2013	Остатки на 01. 10. 2013
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	10	3672000		420000	547200	3544800
2	12	792000		Х	Х	792000
3	131		144000	43200	360000		460800
4	133		288000	Х	129600		417600
5	201	360000		532800	734400	158400
6	23	1728000		2439648	3316800	850848
7	26	720000		3316800	3749760	287040
8	286	Х		504000	Х	504000
9	311	6000000		7802880	4782480	9020400
10	361	2952000		7204320	7850880	2305440
11	38		705600	288000	Х		417600
12	39	648000		Х	172800	475200
13	401		5928000	Х	Х		5928000
14	421		Х	Х	120000		120000
15	43		2160000	Х	216000		2376000
16	441		144000	216000	248031		176031
17	443			216000	216000
18	46	1041600		Х	540000	501600
19	471		360000	284083	89280		165197
20	501		4320000	Х	Х		4320000
21	631		720000	216000	639360		1143360
22	641		360000	464640	1464187		1359547
23	65		288000	842880	643104		88224
24	661		48000	1578710	1584000		53290
25	684		2160000	2016000	1008000		1152000
26	685		216000	89280	99360		226080
27	69		72000	36000	Х		36000
28	701			7240320	7240320
29	79			6039600	6039600
30	901			3749760	3749760
31	91			649728	649728
32	92			745056	745056
33	93			381773	381773
34	951			1008000	1008000
35	98			29452	29452
Итого	17913600	17913600	48354931	48354931	18439728	18439728

3.Баланс (отчет о финансовом состоянии) предприятия, форма №1.

Таблица 3.4

Отчет о финансовом состоянии ПАО завода «Авиакосмос»

А К Т И В	Код строк	Сумма, грн
		На 01.09.2013	На 01.102013
І. Необоротные активы
Нематериальные активы	1000	504000	374400
первоначальная стоимость (12)	1001	792000	792000
накопленная амортизация (133)	1002	288000	417600
Незавершенные капитальные инвестиции (15)	1005	Х	Х
Основные средства	1010	3528000	3084000
первоначальная стоимость (10, 112)	1011	3672000	2544800
износ (131, 132)	1012	144000	460800
Прочие необоротные активы (184)	1090	Х	Х
Итого по разделу І	1095	4032000	3458400
ІІ. Оборотные активы
Запасы (20, 22, 23, 26)	1100	2808000	1296288
производственные запасы (20, 22)	1101	360000	158400
незавершенное производство (23)	1102	1728000	850848
готовая продукция (26)	1103	720000	287040
Векселя полученные (341)	1120	Х	Х
Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги (С(дебетовое) 361 - С(кредитовое) 38)	1125	2246400	1887840
Прочая текущая дебиторская задолженность (372, 374, 375, 376, 377, 378)	1155	Х	Х
Деньги и их эквиваленты (301, 302, 311, 312, 313, 314, 333, 334, 335)	1165	6000000	9020400
наличность (301, 302)	1166	Х	Х
счета в банках (311, 312, 313, 314)	1167	6000000	9020400
Расходы будущих периодов (39)	1170	648000	475200
Прочие оборотные активы (331, 332)	1190	Х	Х
Итого по разделу ІІ	1195	11702400	12204528
IІІ. Необоротные активы, предназначенные для продажи, и группы выбытия (286)	1200	Х	504000
Баланс	1300	15734400	16166928

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16.07.1999г. №996-XIV-ВР. С изм. и доп. / www.rada.gov.ua.

2. Об утверждении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету: приказ Министерства финансов Украины от 27.06.2013 г. №627 //Бухгалтерская неделя. - 2013г. - №34 (608) - с. 4 - 6.

3. Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учёта . С изм. и доп. / www.rada.gov.ua.

4. План счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций от 30.11.1999г. №291. С изм. и доп. / www.rada.gov.ua.

5. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций от 30.11.1999г. №291. С изм. и доп. / www.rada.gov.ua.

6. Методические рекомендации по заполнению форм финансовой отчетности /Бухгалтерия. - 2013г. - №15 (1054) - с. 11 - 24.

7. Инвентаризационная мозаика: спецвыпуск / И. Губина, А. Твердомед, И. Голошевич, Е. Кушина и др. // Бухгалтерия. - 2008. - №39(818) - с. 10-91.

8. Сафронова О.В. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие для студентов факультета заочного обучения /О.В. Сафронова, С.Ф. Титаренко. - Х.: Нац. аэрокосм. ун-т «ХАИ», 2004. - 141 с.

Размещено на Allbest.ru