Внутренний аудит как метод оценки персонала

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Успешное развитие производства в современных условиях в немалой степени зависит от конкурентоспособности персонала. А она достигается постоянной подготовкой персонала, повышением его квалификации и стратегическим определением его количества и профессиональной ориентацией. Отдел по работе с персоналом - один из ключевых в организации - во многом отвечает за то, как будет развиваться компания. Именно сейчас наступает время, когда необходимо уделять более пристальное внимание планомерной подготовке и, особенно, переподготовке квалифицированных специалистов, так как в кризисной ситуации будут выживать те предприятия, которые могут быстро и своевременно реагировать на изменения со стороны окружения, а также принимать корректные решения, что во многом зависит от уровня подготовленности кадров.

Сегодня, как никогда ранее, особую актуальность приобретает проблема эффективного использования кадровых ресурсов предприятия. Не только потому, что сплоченная команда профессионалов может стать серьезным конкурентным преимуществом предприятия. Не только потому, что кадры - это один из ресурсов, эффективность использования которого, вносит свой в клад в общую эффективность работы предприятия.

Создание эффективной системы внутреннего аудита в коммерческой организации позволит:

ь обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях многоплановой конкуренции;

ь сохранить и эффективно использовать ресурсы и потенциал организации;

ь своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в управлении организацией;

ь сформировать адекватную современным постоянно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.

Цель работы - изучить методику проведения внутреннего аудита.

Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:

-дать понятие и принципы внутреннего аудита;

-изучить порядок проведения внутреннего аудита;

-охарактеризовать порядок проведения внутреннего аудита на ООО «Юпитер- НТ»;

- разработать предложения по повышению аудита персонала на предприятии.

Предметом является внутренний аудит, как метод оценки персонала.

Объектом разработка технологии проведения внутреннего аудита на ООО «Юпитер -НТ».

В ходе работы применялись следующие методы:

· комплексного анализа,

· сравнительного анализа;

· исследования;

· статистический;

· синтеза.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.



I. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ЦЕЛИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА

1.1 Понятие, цели и функции внутреннего аудита

В экономически развитых государствах бизнесмены уделяют внутреннему аудиту такое же пристальное внимание, как и внешнему. У нас в стране пока не так: если становление внешнего аудита в России, можно сказать, уже состоялось, то отечественный внутренний аудит и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном аспектах сегодня находится все еще в зачаточном состоянии. Значение собственного аудита еще в полной мере не оценено[5, c. 94].

Аудит персонала - система консультационной поддержки, аналитической оценки и независимой экспертизы кадрового потенциала организации, позволяющая выявить соответствие кадрового потенциала организации ее целям и стратегии развития; соответствие деятельности персонала и структур управления организации существующей нормативно-правовой базе; эффективность кадровой работы по решению задач, стоящих перед персоналом организации, ее руководством, отдельными структурными подразделениями; причины возникновения социальных проблем (рисков) и возможные пути их решения или снижение их негативного воздействия [1, с. 83].

Главной, глобальной целью аудита персонала является оценка эффективности и производительности деятельности персонала как одного из важнейших факторов, обеспечивающих прибыльность организации.

Сущность аудита персонала - оценка соответствия кадрового потенциала организации ее целям и стратегии развития; диагностика причин возникновения проблем по вине персонала, а также оценка их важности и возможности разрешения; формулирование конкретных рекомендаций для руководства и службы управления персоналом по их устранению [1, с. 86]. В практике менеджмента аудит персонала является, с одной стороны, способом наблюдения подобно финансовому или бухгалтерскому аудиту, а с другой - инструментом управления, который позволяет решить ту или иную проблему, возникающую в сфере трудовых отношений.

Аудит персонала осуществляется на основании общепризнанных для любой аудиторской проверки принципов: профессионализм, независимость, достоверность, честность и объективность, сопоставимость с международным правом.

Такой принцип, как независимость аудиторской проверки, в основном присущ внешним аудиторам, не зависящим от руководства организации.

Объект аудита персонала - трудовой коллектив организации, различные стороны его производственной деятельности, принципы и методы управления персоналом в организации. Аудиторская проверка в области персонала должна осуществляться по следующим направлениям:

- оценка кадрового потенциала организации, качественных и количественных характеристик персонала;

- диагностика кадровых процессов и процедур управления, оценка их эффективности. Определение. Целью аудита кадрового потенциала является выявление того, обладает ли организация человеческими ресурсами, необходимыми и достаточными для ее функционирования и развития; способен ли персонал работать эффективно и в соответствии с выбранной стратегией. Для этого необходимо оценить фактический состав работающих, а также особенности самого персонала, наличие у работников профессионально важных качеств и характеристик.

Оценка кадрового потенциала должна включать:

- анализ списочного состава работников по возрастному, образовательному, половому и другим признакам, естественной убыли и его соответствие организации;

- оценку укомплектованности кадрового состава в целом и по уровням управления, включая оценку обеспеченности персоналом технологического процесса;

- оценку соответствия образовательного и профессионально-квалификационного уровня персонала, степени его подготовленности требованиям производственной деятельности;

- анализ структуры кадрового состава на соответствие требованиям технологии и классификатору должностей;

- проверку и анализ данных об использовании рабочего времени;

- оценку текучести кадров и абсентеизма, изучение форм, динамики, причин движения рабочей силы, анализ потоков перемещений внутри организации, состояния дисциплины труда;

- определение в динамике количества работников, занятых неквалифицированным и малоквалифицированным трудом, тяжелым ручным трудом;

- исследование социальных аспектов трудовой деятельности (мотивации труда, профессионально-квалификационного роста, семейного положения, обеспеченности жильем и др.);

- сбор и анализ данных об уровне санитарно-гигиенических производственных и бытовых условий (состояние рабочих мест, бытовок, мест общественного питания);

- диагностику управленческого, инновационного потенциала персонала организации, его способности к обучению.

Параметры аудита. Для выработки и обоснования рекомендаций в ходе аудиторской проверки должны быть изучены не только количественные и качественные характеристики персонала, но и весь спектр функций управления персоналом, посредством которых достигается обеспечение интересов организации [13].

Важную методологическую роль в проведении аудита и принятии обоснованных решений играет мониторинг в области персонала - научно обоснованная система периодического сбора, обобщения и анализа кадровой информации и представления полученных данных для принятия стратегических и тактических решений руководством организации.

Основными источниками информации, используемой для проведения аудита персонала, являются законы и инструкции в области управления трудом и трудовыми отношениями, трудовые показатели организации, результаты анкетирования и интервьюирования работников[13].

Сложность и многогранность объекта и целей аудита персонала предполагают использование многообразного методологического инструментария проведения проверки и анализа, который можно разделить на три основные группы методов:

1) организационно-аналитические, предполагающие проверку документации и отчетности, анализ трудовых показателей, свидетельствующих о результативности деятельности организации и ее персонала. При этом из общего числа трудовых показателей следует выделить только те, которые в наибольшей степени влияют на эффективность (прибыльность) организации, среди них показатели использования рабочей силы, рабочего времени, качества труда, производительности труда, оплаты труда и др. Источниками данной информации служат документация и отчетность организации, в том числе баланс трудовых ресурсов организации, описание работ и спецификации, должностные инструкции, данные об издержках на наем, увольнение, обучение и переподготовку кадров, анкеты и тесты кандидатов на вакантные должности (рабочие места), уровень профессиональной заболеваемости, производственного травматизма, текучести и т.д.;

2) социально-психологические методы, заключающиеся в проведении самостоятельных социологических опросов, анкетирования, индивидуальных и коллективных бесед, интервьюирования работников различных уровней и категорий. Данная группа методов наиболее результативна для оценки удовлетворенности трудом, отношения к работе, взаимоотношений в коллективе, мотивации к труду, эффективности деятельности руководства и системы вознаграждений и компенсаций и т.д.; 3) экономические методы, позволяющие путем сравнения экономических и социальных показателей деятельности организации с законодательно установленными нормами и нормативами или со средними или лучшими в отрасли (группе аналогичных организаций) показателями оценить: конкурентоспособность организации на рынке труда; эффективность функционирования служб управления персоналом; эффективность самого аудита персонала. [3, с. 16]

В зависимости от ряда факторов выделяют несколько типов аудита персонала.

Осуществление аудиторской проверки предполагает разделение работы на четыре этапа.

На подготовительном этапе осуществляются: формализация идеи проведения аудиторской проверки, определение ее целей, предполагаемой эффективности для организации; подбор персонала (внутри организации или вне ее) для организации проверки, его обучение в случае необходимости; разработка внутрифирменного документа (приказа, распоряжения), намечающего сроки, задачи, исполнителей и участников проверки, инструктаж исполнителей и участников; разработка плана сбора, предоставления и программы рассмотрения анализируемой информации.[7, c. 249]

На этапе сбора информации осуществляются проверка документации и отчетности, мониторинг персонала, наблюдение, опросы, анкетирование, беседы с сотрудниками, предварительная обработка статистических данных, компоновка бухгалтерской и иной информации. Следует учитывать, что статистические и иные показатели становятся более доступными и содержательными с точки зрения анализа, если для их сбора, хранения и обработки используются компьютерная техника и современные информационные технологии.

На этапе обработки и анализа информации полученная в ходе проверки информация обрабатывается и формализуется в виде таблиц, схем, диаграмм, графиков и прочих форм представления данных, удобных для оценки, и вводится в ЭВМ; на этом же этапе по разработанному алгоритму осуществляются анализ и оценка данных о деятельности персонала путем сравнения с аналогичными особо преуспевающими организациями, научно обоснованными нормами и нормативами, путем применения методов экспертной оценки, ФСА и др.

На заключительном этапе - этапе обобщения и представления оценочных результатов, выводов и рекомендаций - готовится итоговый материал, включающий, как правило, отчет о результатах аудиторской проверки. В отчете могут быть рассмотрены различные пути совершенствования управления персоналом, включая внедрение новых технологий (информационной, офисной, телекоммуникационной), сформулированы предложения по модификации существующих процедур управления, совершенствованию документации, уточнения. На этом же этапе осуществляется оценка результативности аудита персонала, которая заключается, прежде всего, в социально-экономической и социально-психологической эффективности разработанных по итогам проведения аудиторской проверки мероприятий по рационализации организации труда персонала, а также по совершенствованию деятельности кадровой службы организации. [4, с. 259]

Таким образом, аудит персонала, особенно в условиях рыночной экономики, позволяет повысить прибыльность организации за счет выявления внутриорганизационных резервов повышения эффективности и производительности персонала организации.

1.2 Внутренний аудит системы управленческого учета на предприятии

Основные этапы организации контрольных мероприятий внутреннего аудита системы управленческого учета на предприятии.

Проведение внутреннего аудита системы управленческого учета имеет для руководства и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит системы управленческого учета необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия. В свете вышесказанного следует отметить, что внутренний аудит системы управленческого учета и, в частности, оценка эффективности системы управленческого учета, является важным инструментом внутреннего аудита[15].

Основными объектами внутреннего аудита системы управленческого учета являются решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или) собственников. Внутренний аудит -- неотъемлемая часть внутреннего контроля предприятия.

При проведении внутреннего аудита системы управленческого учета в зависимости от стадии управления, подлежащей контролю, меняется его содержание. Так, на стадии планирования оценивается объем имеющихся ресурсов, степень его соответствия объему поставленных целей и решаемых задач, определяется, насколько поставленные цели и задачи соответствуют общей стратегии, установленной в каждой конкретной сфере управления предприятием.

В процессе исполнения бюджетов осуществляется текущий мониторинг на всех участках функционирования системы управления, определяется надежность и объективность данных, оцениваются промежуточные результаты. Основная задача на данном этапе -- обеспечить необходимую и своевременную корректировку процесса управления, одновременно обеспечив контроль за ходом указанных действий. [15]

Кроме того, контролю подлежат вопросы, касающиеся организации системы учета и внутреннего контроля, создания необходимых организационных структур и разработка соответствующих процедур. И, наконец, последующий внутренний аудит системы управленческого учета оценивает степень реализации поставленных целей и возможности более эффективного их достижения в дальнейшем.

Как правило, к функциям внутреннего аудита относятся:

- Проверка деятельности различных звеньев управления;

- Оценка эффективности механизма внутреннего контроля;

-Разработка и предоставление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

Внутренний аудит системы управленческого учета может считаться эффективным, если, во-первых, она эффективно предупреждает о возникновении недостоверной информации управленческого учета, а во-вторых, эффективно выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того как недостоверная информация возникла.

Отчет, получаемый в итоге аудиторской проверки, представляет собой итоговый документ, который должен содержать не только выявленные недостатки и нарушения, но и позитивные результаты деятельности объекта контроля, которые в дальнейшем могут стать основанием для формирования общих рекомендаций в сфере управленческого учета. (Приложение 6). Это вызвано тем, что именно отчеты по контрольным мероприятиям подвергаются наиболее тщательному изучению со стороны руководства и менеджмента различных уровней[15].

После утверждения отчета и соответственно всех содержащихся в нем рекомендаций, служба внутреннего аудита должна обеспечить проведение проверок по их исполнению и на основе всей проделанной за определенный период работы оценить объем выполненных работ и их эффективность. Предметом внутреннего аудита системы управленческого учета являются вопросы оценки эффективности системы управленческого учета на предприятии; отдельные вопросы принятия управленческих решений и управления средствами, а именно:

- Направления деятельности и функции «центров ответственности»;

- Средства бюджетов, выделяемые на решение поставленных задач руководством предприятия;

- Отдельные важнейшие вопросы управления финансовыми ресурсами;

- Организация исполнения бюджетов.

Использование результатов внутреннего аудита системы управленческого учета для выработки управленческих решений в масштабах всего предприятия результативно только при условии, что контрольные мероприятия будут охватывать все вышеперечисленные вопросы управления. Однако степень их охвата должна определяться конкретными задачами, поставленными руководством. Говоря о методике аудита внутреннего аудита системы управленческого учета, важно четко определиться, что в данном случае выступает в роли объектов аудита.

Объектами аудита эффективности системы управленческого учета являются:

- Система управленческого учета на предприятии;

- Система управления и организационная структура;

- Схема документооборота;

- Порядок и принципы формирования управленческой отчетности;

- Деятельность менеджмента;

- Отделы предприятия, являющиеся главными распорядителями бюджетов;

- Отделы предприятия, использующие заемные средства или распоряжающиеся собственностью предприятия.

При этом под предметом проверки понимается деятельность указанных экономических субъектов, которая подразделяется на функциональную (функции и задачи) и производственную деятельность, соответственно в первом случае предполагается достижение определенного результата, а втором -- экономического результата, выражающегося в производстве конкретных товаров, услуг и т.п. Оценка указанных результатов предполагает их сравнение с установленными критериями оценки эффективности, которые определены с учетом целей контрольного мероприятия. Это, в конечном счете, позволяет определить эффективность принятия управленческих решений и управления средствами[8, c. 69].

Внутренний аудит системы управленческого учета предполагает проведение различных видов проверок, которые отличаются в зависимости от предмета и объектов проверки, поставленных целей и задач. Весь спектр проверок в рамках внутреннего аудита системы управленческого учета можно подразделить на два основных блока:

-- Первый блок включает в себя контрольные мероприятия по оценке эффективности системы управленческого учета, связанные с исполнением функций.

-- Второй блок -- это контроль эффективности управления предприятием.

Внутренний аудитор занимается осуществлением процедур по оценке и заполнению документов аудиторской проверки.

Оценку могут в некоторых случаях осуществлять непосредственные пользователи информацией управленческого учета. Если пользователей несколько, то имеет смысл прибегнуть к измерению индекса удовлетворенности пользователей информацией.

Важным моментом при разработке методики аудита эффективности является определение системы критериев и показателей оценки результативности. Было бы рациональным начать внедрение аудита эффективности СУУ в первую очередь в тех областях управления, где уже сейчас можно определить целевые показатели деятельности (например, инвестиционная деятельность), либо уже существуют общепринятые процедуры.

Критерии и показатели оценки эффективности системы управленческого учета являются основой формирования выводов и заключений по результатам контрольного мероприятия. По своей сути указанные критерии представляют собой установленные и обоснованные стандарты качества управления, позволяющие проводить сравнительный анализ и оценивать эффективность реализации программ, осуществления видов деятельности, экономических операций или выполнения функций объектами проверки, то есть достигнутых результатов[3, c. 25].

Критерии и показатели эффективности выступают в роли «нормативной модели», то есть, отражают, какой результат в проверяемой сфере или деятельности объекта проверки является свидетельством достаточной эффективности системы управленческого учета предприятия. Если фактические показатели проверяемой сферы управленческого учета соответствуют установленным критериям и показателям, система управления соответствует установленному уровню эффективности. Определение указанных показателей не должно устанавливаться на конкретном уровне, это должен быть определенный диапазон[13].

В целях систематизации накопленного опыта целесообразно предложить все показатели, используемые при проведении внутреннего аудита системы управленческого учета, классифицировать по ряду признаков.

При выборе критериев оценки эффективности необходимо исходить из того, что выбранные критерии должны соответствовать специфике проверяемой сферы или деятельности объекта проверки и служить основой для получения результатов проверки. При этом для каждой цели данной проверки используются свои критерии оценки эффективности результатов деятельности проверяемых объектов, которые должны быть надежными, понятными и достаточными.

В отличие от ревизии, приоритетной целью которой является лишь выявление фактов злоупотреблений и правонарушений, а также установление виновных, главным результатом проведения внутреннего аудита эффективности СУУП является подготовка и доведение до руководства перечня рекомендаций по повышению эффективности деятельности компании.[5, c. 258]

Такого рода рекомендации базируются на результатах и выводах, которые получены в рамках проведения программ и процедур внутреннего аудита управленческого учета.

Целью подготовки рекомендаций является необходимость устранения выявленных нарушений. При этом они должны быть четко аргументированы сформированными ранее выводами и заключениями, чтобы исключить возможности их опротестования или неоднозначной трактовки проверяемой стороной, что может негативно сказаться на эффективности самого контроля. Формируемые рекомендации должны быть точно ориентированы на принятие конкретных мер и быть адресными, то есть направляться в адрес должностных лиц, непосредственно ответственных за принятие конкретных управленческих решений.

Другим важным условием при разработке рекомендаций является то, что возможные результаты от их реализации должны превышать объем необходимых для этого ресурсов, иначе они теряют свой смысл, снижая эффективность управленческой деятельности. При формировании рекомендаций необходимо определить показатели оценки их исполнения, которые давали бы возможность объективно контролировать указанный процесс. При этом они сами должны быть направлены на достижение конкретных измеримых результатов. [10, с. 358]

После формирования выводов и результатов проверки инспекторская группа, осуществляющая контрольное мероприятие, должна проинформировать об его итогах руководство проверяемого объекта, выяснив его мнение и выслушав возникшие предложения.

Отчет представляет собой итоговый документ, который должен содержать не только выявленные недостатки и нарушения, но и позитивные результаты деятельности объекта контроля, которые в дальнейшем могут стать основанием для формирования общих рекомендаций в сфере управленческого учета. Это вызвано тем, что именно отчеты по контрольным мероприятиям подвергаются наиболее тщательному изучению со стороны руководства и менеджмента различных уровней. При этом мы ориентируемся и на органы внутреннего контроля.[9, c. 137]

После утверждения отчета и соответственно всех содержащихся в нем рекомендаций, орган контроля должен обеспечить проведение проверок по их исполнению и на основе всей проделанной за определенный период работы оценить объем выполненных работ и их эффективности.

Таким образом, анализ количества и влияния факторов на управление персоналом позволит оценить объективную потребность во внутреннем аудите персонала в конкретной организации, а также поможет описать идеальную модель управления персоналом для фирмы, которую затем можно использовать для сравнения с фактическим состоянием системы.



II. РАЗРАБОТКА ТЕХНОЛОГИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА СИСТЕМ УПРАВЛЕНЯ ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ЮПИТЕР-НТ»)

2.1 Краткая характеристика организации

ООО «Юпитер-НТ» существует с 1994 года. Ее основной вид деятельности - капитальное строительство, реконструкция и текущий ремонт зданий и сооружений. В настоящее время в Нижнем Тагиле этой строительной организацией возведено более 50 тыс. В. м жилья.

Ориентируясь на интересы клиента, ООО «Юпитер-НТ» строит качественно и использует современные технологии и материалы. Это единственная строительная компания в Нижнем Тагиле, которая сооружает высотные кирпичные дома для среднего класса. В начале 90-х организация занималась промышленным строительством, а с 2002 года начала строить жилые комплексы со всей инфраструктурой.

Виды деятельности организации. Компания ООО«ЮПИТЕР-НТ» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

§ Строительство зданий и сооружений

§ Производство общестроительных работ (Основной вид деятельности)

§ Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

§ Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом

§ Оптовая торговля металлами и металлическими рудами

§ Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (Дополнительный вид деятельности)

§ Подготовка строительного участка

§ Разборка и снос зданий; производство земляных работ (Дополнительный вид деятельности)

§ Разведочное бурение (Дополнительный вид деятельности)

§ Устройство покрытий зданий и сооружений (Дополнительный вид деятельности)

§ Строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений(Дополнительный вид деятельности)

§ Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений

§ Производство электромонтажных работ (Дополнительный вид деятельности)

§ Производство изоляционных работ (Дополнительный вид деятельности)

§ Производство санитарно-технических работ (Дополнительный вид деятельности)

§ Монтаж прочего инженерного оборудования (Дополнительный вид деятельности)

§ Производство штукатурных работ (Дополнительный вид деятельности)

§ Производство столярных и плотничных работ (Дополнительный вид деятельности)

§ Устройство покрытий полов и облицовка стен (Дополнительный вид деятельности)

§ Производство малярных и стекольных работ

2.2 Роль внутреннего аудита в системе управления строительной организации ООО «Юпитер-НТ»

На современном этапе неизмеримо возрастает роль и значение внутреннего аудита в повышении эффективности управления строительством. Это тем более важно, т. К. функционирующим в условиях постоянного роста издержек производства (из-за увеличения цен на строительные материалы и топливно-энергетические ресурсы) строительным организациям приходится действовать в условиях жесткой конкуренции, стремясь обеспечить высокий уровень и качество строительных услуг.

Внутренний аудит как необходимый элемент управленческого контроля уже зарекомендовал себя в некоторых крупных и средних строительных организациях. Он не только направляет деятельность организации в область экономических рисков, но и помогает руководству решать другие не менее важные стратегические задачи. Например, обеспечение удовлетворения потребностей администрации в части предоставления контрольной информации, используемой для принятия управленческих решений, по различным интересующим ее вопросам; сосредоточение усилий на плодотворном и эффективном использовании ресурсов с целью улучшения качества; повышение производительности и рентабельности; установление возможных причин неэкономичной работы.

Особенностью управленческого аудита является оценка уровня готовности организации и её сотрудников к эффективной работе на строительном рынке. Основные направления внутреннего аудита:

- оценка структуры управления организацией;

- оценка текущей стратегии строительной организации;

- оценка технологии выполнения ключевых функций управления строительной организацией в целом.

Для того, чтобы оценить управление организацией, необходимо проанализировать структуру административного подчинения и функционального взаимодействия, а также их соответствие стратегии и модели управления.

При проведении аудита необходимо установить четкость разделения на функциональные подразделения структуры административного подчинения. Перед проверкой системы управления персоналом аудитору необходимо провести интервью с руководителями подразделений или специалистами, в ходе которого выявить критические оценки качества, функциональные и информационные взаимодействия.

Результатом экспертных интервью обычно является оценка эффективности управления структурными подразделениями строительной организации и ее соответствие стратегическим целям и задачам.

Внутренние аудиторы выделяют так называемые «контрольные точки» или «зоны риска» в производственном процессе строительства, которые включают аудит исполнения функциональных нормативов структурными подразделениями, анализ достоверности данных в документах. Проведение аудита контрольных точек позволяет: предупредить и устранить проблемы и систематические сбои в работе, осуществлять контроль ранее принятых решений руководства, оценить эффективность и результативность деятельности структурных подразделений строительной организации.

По результатам проведения аудита контрольных точек составляется отчет, в котором содержатся: перечень выявленных отклонений, их оценка и рекомендации по их возможному устранению; конструктивные предложения, которые помогут организации в решении выявленных проблем.

Таким образом, внутренний аудит позволяет собственникам строительной организации иметь объективный источник информации о состоянии дел, учитывает отраслевые особенности, технологии производства, организационно-правовые основы деятельности, особенности организации системы бухгалтерского учета и налогообложения.

Необходимость обеспечения жизнеспособности строительной организации в современных условиях накладывает огромную ответственность на ее руководителей, что также является особенностью строительного производства. Кадровая ситуация в строительной отрасли на первый взгляд выглядит беспроблемной: специалистов-строителей разного уровня, образования и квалификации много, и, казалось, не должно быть трудностей в том, чтобы собрать нужную команду для реализации имеющихся проектов. Прораб - ключевая фигура на стройплощадке, фактически, руководитель-практик, координирующий не только рабочий процесс, но и взаимодействие кадров на своем участке.

Для того, чтобы контролировать весь технологический процесс, внутренний аудит должен проводиться исходя из специфики и особенностей строительного производства, что позволит выделить следующие признаки: по времени и по степени охвата.

Одной из важных особенностей внутреннего аудита в строительстве является то обстоятельство, что он - сопровождающий, то есть это, своего рода, внутренний аудит по вертикали, который сопровождает все этапы строительства - от заключения договора до сдачи объекта.

Следующей не менее важной особенностью внутреннего аудита в строительстве является то обстоятельство, что он носит сквозной характер. Данная особенность вытекает из особенности строительства, когда не только объекты строительства, но и дочерние организации, зависимые хозяйственные общества территориально разобщены, находятся на значительном расстоянии от головной организации, а обстоятельства требуют дать оценку эффективности системы управления материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами по горизонтали и за определенный период времени одновременно:

- по всем дочерним организациям;

- по всем строительным объектам на соответствие нормативным документам и техническим регламентам;

- по всем элементам затрат.

Непрерывный характер внутреннего аудита в строительстве выражается в необходимости отслеживания всего технологического процесса, а не только его отдельных элементов.

Таким образом, внутренний аудит строительных организаций характеризуется рядом отраслевых особенностей, технологией производства, организационно-правовой основой деятельности, системой бухгалтерского учета и налогообложения. Уход общества от системы планово-директивного хозяйствования и вступление в рыночные отношения коренным образом изменили условия функционирования системы управления строительной организации. Это, в свою очередь, потребовало изменить уровень и направленность управленческих решений. В этой связи, внутренний аудит представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами организации. Он систематически контролирует деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей, поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранению выявленных нарушений. Организация внутреннего аудита как функции управления подразумевает строгую регламентацию своей деятельности, определение прав, обязанностей и ответственности специалистов, квалификационные требования, взаимоотношений с подразделениями и персоналом организации, что позволяет быть конкурентоспособной, эффективной и перспективной на строительном рынке.

аудит персонал профориентация управленческий

2.3 Процедура внутреннего аудита ООО «Юпитер-НТ» и разработка мероприятий по оптимизации системы управления персоналом

В процедуре внутреннего аудита необходимо определить порядок организации внутренних аудитов, требования к аудиторам, методы, критерии, частоту и область применения аудитов. Также, необходимо определить состав документации, которая разрабатывается при проведении аудита и порядок обработки результатов аудита.

Аудит может проводиться планово (на основании годового плана аудитов) и внепланово (на основании распоряжения генерального директора). Периодичность проведения планового аудита должна составлять не реже 1 раза в шесть месяцев. Ответственным за организацию аудитов является уполномоченный по качеству. Ответственным за проведение внутреннего аудита является ведущий аудитор. Годовой план внутренних аудитов разрабатывает уполномоченный по качеству. При планировании внутренних аудитов СМК предусматривается обязательная проверка каждого из подразделений, каждого из процессов и каждого из требований ИСО 9001:2008.

Перед началом каждого аудита разрабатывается график аудита. График разрабатывается за неделю до даты проведения аудита. Для проведения внутренних аудитов из числа сотрудников компании назначаются ведущий аудитор, аудиторы и технические специалисты. Кандидатуры ведущего аудитора и аудиторов определяются уполномоченным по качеству. Назначение ведущего аудитора и аудиторов осуществляется приказом генерального директора по личному составу. В приказе может указываться срок назначения. Если срок не указан, то ведущий аудитор (аудиторы) считается назначенным бессрочно и теряет свой статус аудитора только на основании приказа генерального директора о назначении нового ведущего аудитора (аудитора) или при увольнении из компании.

Технические специалисты назначаются на каждый аудит по представлению ведущего аудитора. Назначение технических специалистов осуществляется в приказе по организации о проведении внутреннего аудита. При составлении графика аудита распределение аудиторов и технических специалистов по объектам проверки должно исключать возможность проверки ими подразделений, в которых работают аудиторы и технические специалисты. Необходимо помнить, что сам аудиторский процесс - это ряд последовательных этапов, включающий в себя подготовку к проверке, составление ее программы, организацию работы на объекте, обследование хозяйства и документальную проверку операций и учетных данных. Программа аудита представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана проверки предприятия. Программа служит подробной инструкцией для участников аудита и средством контроля качества их работы. Деятельность службы внутреннего аудита должна осуществляться в соответствии с планом внутреннего аудита, разработанным руководителем службы и утвержденным руководителем организации.

Выполнение конкретной работы по контролю того или иного объекта осуществляется внутренней аудиторской группой или аудитором в соответствии с программой внутреннего аудита. Программа разрабатывается ведущими специалистами аудиторской службы на основании плана внутреннего аудита, затем утверждаются руководителем службы (отдела) внутреннего аудита в соответствии с внутренними документами юридического лица. Опираясь на правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита» планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур». Таким образом, можно заключить, что служба внутреннего аудита должна составить и утвердить общий план аудита, в котором будут содержаться сведения о порядке проверки филиалов, сроках проверок, объемах проверяемой информации. Затем должна быть составлена аудиторская программа.

Однако при внутреннем аудите необходимо придерживаться рекомендательного характера стандарта и поэтому целесообразно в рабочей документации ссылаться на методику планирования внутреннего аудита, а не на стандарт. Письменный отчет руководству экономического субъекта тоже должен иметь свои особенности и правила применения, поскольку он тоже носит для внутреннего аудита рекомендательный характер.

При планировании аудиторской проверки необходимо решить, какие документы должны быть подготовлены для проверки, определить порядок тестирования системы внутреннего контроля с целью установления возможности и объема выборки, порядок использования материалов постоянного досье.

Необходимо отметить, что планирование работы службы внутреннего аудита должно проводиться в соответствие с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами:

- комплексность планирования, принцип, который мы смогли бы использовать в том же виде, в каком он содержится в стандарте: как «обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования

- от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита».

- непрерывность планирования, принцип равномерного распределения спланированной нагрузки между всеми работниками службы, для выполнения всех поставленных перед службой внутреннего аудита задач.

- оптимальность планирования, как возможность варьирования при составлении программы аудита на основе критериев, определенных в положениях службы внутреннего аудита и мнения аудиторской бригады с учетом рейтинга неблагополучия.

Особенность этапов планирования при внутреннем аудите заключается в том, что общий план аудита разрабатывается службой внутреннего аудита в целях координации в централизованном порядке, что оптимизирует работу в особенности при проверке однотипных филиалов.

Также в процессе самого аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые при этом в план изменения, а также причины изменений должны подробно документироваться. В общем плане рекомендуется предусмотреть:

- формирование аудиторской группы, ее численность, включая специалистов других подразделений, привлекаемых к проведению аудита;

- распределение проверяющих в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам;

- инструктирование всех членов группы об их обязанностях и правах, доведение информации о проверяемом объекте;

- ведение рабочей документации;

- документальное оформление проведенной работы и порядок её согласования с должностными лицами проверяемого объекта.

Перед проведением и в ходе аудита аудитор должен:

- получить информацию об организационной структуре проверяемого объекта, системе снабжения и сбыта, ценовой политике и т.д.;

- выявить юридические обязательства управления, ознакомиться с регистрами, документами, протоколами, контрактами, договорами и соглашениями, уберечь предприятие от лишних доходов (это касается внеплановых налогов);

- аудитору необходимо исследовать контрольные процедуры, такие как: наличие внутренних инструкций, руководств и реальность их применения, разделение обязанностей, методы составления документации и записей, схемы документооборота, обеспечение физической сохранности активов (ноу-хау, деловой репутации, прав и имущества);

- определить объем аудиторской выборки и подготовить следующую документацию:

а) информацию об организационной структуре подразделения;

б) выдержки из юридической документации (соглашений, протоколов собраний и т.д.);

в) анализ сделок и остатков по счетам;

г) анализ важнейших показателей и трендов характеризующих тенденции развития;

д) заключения, разъяснения представленные внутренним аудитором касающиеся наиболее важных аспектов хозяйственной деятельности в т.ч. различные необычные вопросы и исключения;

е) копии финансовой отчетности за предыдущие отчетные периоды, а также копии аудиторских заключений, справок, актов в т. ч. ревизионных проверок по этой отчетности.

- ознакомиться с имеющимися аудиторскими документами.

Аудиторская проверка, являясь по существу документальной, обязывает сопровождать проверку обязательным документированием, т.е. отражать полученную информацию в рабочей документации аудита

Перечень рабочей документации аудита, прилагаемой к актам аудиторской проверки, определяет аудитор, проводящий проверку. Главное требование к этой документации - её убедительность и весомость при доказательстве выводов и предложений, вытекающих из материалов проверки. Поэтому ограничений по подбору доказательств не устанавливается.

Реализация цели и задач управленческого аудита, его совершенствование посредством применения диагностики позволяют осуществить системно-проблемный подход и логико-критический анализ подсистем управления (сбыта, снабжения, ценообразования и т.д.). Выявление особенностей и тенденций развития каждой подсистемы обуславливает определение глобальных проблем развития организации в целом и построение ясной «финансовой картины» экономического субъекта. Диагностику можно использовать в контексте проверки эффективности функционирования участков учетно-аналитической подсистемы и системы внутрифирменного контроля.

Обобщая вышеизложенное, можно охарактеризовать диагностику и декомпозицию системы управления в рамках управленческого аудита как мощные и эффективные инструменты исследования экономических и иных проблем организации.

Естественно, что аудиторы в практической деятельности могут применять множество других способов и методов исследования системы управления.

Поэтому при разработке программы совершенствования аудита эффективности разумным будет компромисс между общенаучными, специальными методами, методами математики и ее производных дисциплин.

На основе полученных данных был сформулирован набор рекомендаций по оптимизации системы управления персоналом в компании. Для дальнейшего развития и становления эффективной системы управления персоналом необходимо принять следующие меры:

- установление единой системы отчетности;

- создание новых должностных инструкций;

- установление комплексной программы по учету кадров;

- внедрение методов привлечения и удержания молодых сотрудников;

- создание смешанных бригад специалистов;

- создание социальных льгот для опытных специалистов;

- проведение ротации в отделах кадров заводов;

- обучение сотрудников отдела кадров по вопросам поиска, отбора, мотивации персонала.

- материальное стимулирование работников предприятия.

- совершенствование подготовки и переподготовки кадров за счет организации.

- усовершенствовать процедуры поиска и подбора квалифицированных сотрудников и внедрить методы привлечения и удержания молодых специалистов.

- разработать действенные схемы мотивации персонала для снижения количества увольнений по собственному желанию из-за неудовлетворенности уровнем зарплаты.

Таким образом, процедура аудита в данной организации позволила определить актуальное состояние уровня развития всех подсистем управления персоналом компании и ресурсы для оптимизации работы с кадрами. На основе полученных данных разработаны рекомендации по оптимизации и развитию системы управления персоналом компании, которые имеют большое практическое значение, так как позволят усовершенствовать деятельность предприятия и сделать ее более эффективной.

Обобщая вышесказанное, можно отметить, что с целью обеспечения на современном этапе возможности реализации контрольными органами предприятия проверок в рамках осуществления внутреннего аудита системы управленческого учета необходимо сосредоточить основные усилия на решении наиболее важных задач формирования соответствующей методологической базы, устанавливающей основные процедуры и алгоритмы проведения контрольных мероприятий по внутреннему аудиту системы управленческого учета.



Заключение

Таким образом, внутренний аудит является не только мощным инструментом, позволяющим руководству организации выяснить, насколько система управления персоналом компании соответствует целям и задачам, стоящим перед ней, но также дает возможность более точно выработать четкие рекомендации по ее оптимизации и наметить конкретную программу ее совершенствованию.

Можно отметить, что с целью обеспечения на современном этапе возможности реализации контрольными органами предприятия проверок в рамках осуществления внутреннего аудита системы управленческого учета необходимо сосредоточить основные усилия на решении наиболее важных задач формирования соответствующей методологической базы, устанавливающей основные процедуры и алгоритмы проведения контрольных мероприятий по внутреннему аудиту системы управленческого учета.

Внутренний аудит персонала, особенно в условиях рыночной экономики, позволяет повысить прибыльность организации за счет выявления внутриорганизационных резервов повышения эффективности и производительности персонала организации.

Правильная организация планирования аудиторской работы обеспечивает своевременная проверка деятельности подразделений, позволяет эффективно использовать контрольную службу или аудитора фирмы.



Список использованной литературы

Научная литература

1. Вдовин, С.М. Система менеджмента качества организации: учеб. Пособие / С.М. Вдовин, Т.А. Салимова, Л.И. Бирюкова.-- М. : ИНФРА-М, 2012 .-- 299 с.

2. Воронина, Л. И. Аудиторская деятельность: основы организации: учебно-практическое пособие / Л. И. Воронина. - М.: Эксмо, 2007. - 336 с.

3. Габдуллина, Г.К. Основы аудита: УМК / Г.К. Габдуллина ; Институт экономики, управления и права (г. Казань).-- Казань; Нижнекамск: Познание, 2009 .-- 44 с.

4. Глухов, В.В. Менеджмент: Учебник для вузов: Гриф / В.В. Глухов .-- 3-е изд. -- СПб.: Питер, 2009 .-- 608с.

5. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. - М.: Юрайт, Высшее образование, 2010.

6. Ефимов В.В. Внутренний аудит качества и самооценка организации: Учебное пособие /Ефимов В.В., Туманова А.Н. 2011. - 272 с.

7. Кнышова, Е.Н. Менеджмент: учеб. Пособие для СПО / Е.Н. Кнышова .-- М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2010 .-- 304 с.

8. Основы аудита: Учебное пособие / под ред. М.В. Мельник .-- М. : ИНФРА-М, 2008 .-- 368с.

9. Рожков, В.Н. Управление качеством: учебник / В.Н. Рожков .-- М. : Форум, 2012 .-- 336 с.

10. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита. - М.: Юнити-Дана, 2011.

11. Управление организацией: Учебник: Гриф / под ред. Поршнева; под ред. З.П. Румянцевой; под ред. Н.А. Саломатина .-- 4-е изд., перераб. И доп. -- М. : ИНФРА-М, 2008 .-- 736с.

12. Чечеткин А.С., Клипперт Е.Н. Организация учета и аудита. - М.: ИВЦ Минфина, 2012.

Источники удаленного доступа

13. http://biglibrary.ru/category35/book76/part34/

14. http://www.cfin.ru

15. http://www.cfin.ru/management/controlling/mas_improvement.shtml



ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Таблица 1. Основные параметры аудита по функциям управления персоналом. [13]

Основные функции управления персоналом	Содержание аудита
Формирование кадровой политики организации	Оценка текущего состояния кадровой политики, степени ее согласования с целями организации, стратегией ее развития; оценка степени связи кадровой политики со спецификой организации и внешними условиями
Планирование персонала	Оценка наличных ресурсов, целей и перспектив развития организации, будущих потребностей в персонале; анализ штатного расписания, степени его обоснованности; анализ изменений кадрового потенциала организации
Использование персонала	Анализ уровня занятости персонала; анализ обеспечения стабильности состава работников; изучение занятости женщин, лиц пожилого возраста и других уязвимых слоев населения
Наем и отбор персонала	Оценка используемых методов найма персонала, источников и путей покрытия потребностей в персонале, стоимости найма; оценка результативности найма, обеспеченности вакансий кандидатами, перспективного списка кандидатов; оценка результативности оценочных процедур; оценка взаимодействия организации со службами трудоустройства, учебными заведениями, местными органами власти, конкурирующими организациями
Деловая оценка персонала	Анализ используемых форм деловой оценки персонала, периодичности ее проведения, представляемых результатов и решений, принимаемых по ее результатам
Профориентация и адаптация персонала	Анализ используемых методов профориентации и адаптации, оценка их эффективности (количество увольняемых работников среди вновь нанятых, конфликты в подразделениях новичков); выявление и диагностика проблем, возникающих в период адаптации

Подобные документы

• Система внутреннего аудита в системе управления предприятием

  Служба внутреннего аудита: понятие, цели, задачи и права. Характеристика законодательной и нормативно-правовой основы организации внутреннего аудита России. Анализ перспектив внутреннего аудита в системе управления организацией. Методы снижения рисков.
  
  курсовая работа [604,5 K], добавлен 08.05.2011
  

• Основные аспекты аудита персонала

  Понятие цели и функции аудита. Аудит персонала организации: основные параметры. Методы и классификация типов аудита. Адаптация персонала на рабочем месте. Этапы деятельности аудитора. Экспертиза, анализ социального баланса. Оценка кадрового потенциала.
  
  реферат [22,2 K], добавлен 26.05.2010
  

• Экономическая природа внутреннего аудита и сущность его процедур

  Определение внутреннего контроля с точки зрения бухгалтерского учета. Преимущества создания эффективной системы внутреннего аудита в организации. Цели, полномочия и ответственность отдела внутреннего аудита, функции главного внутреннего аудитора.
  
  презентация [23,8 K], добавлен 12.04.2014
  

• Особенности проведения внутреннего аудита

  Внутренний аудит и внутренний контроль в системе управления: функции, принципы, компетентность, ответственность и отчетность. Нормативно-правовая база, регулирующая аудит в России. Технология проведения внутреннего аудита в малых предприятиях и филиалах.
  
  контрольная работа [179,2 K], добавлен 08.01.2014
  

• Порядок проведения внутреннего аудита

  Основные этапы проведения внутреннего аудита системы управления. Выбор и назначение руководителя и членов команды, согласование графика проведения. Ознакомление с фактами для формирования выводов; их анализ и оценка. Определение категории несоответствий.
  
  презентация [87,8 K], добавлен 07.04.2014
  

• Внутренний аудит

  Понятие, функции и этапы внутреннего аудита. Служба внутреннего аудита: этапы создания, цели и задачи. Структура и состав подразделения службы внутреннего аудита. Аудиторская оценка систем внутреннего контроля предприятия на примере ООО "Магнат".
  
  курсовая работа [58,4 K], добавлен 19.01.2015
  

• Система внутреннего аудита

  Сущность внутреннего аудита: понятие, цели, задачи и права. Роль внутриорганизационных средств в системе управления экономическим субъектом, его место и значение при управлении предприятием. Состояние и перспективы внутреннего аудита в России и СНГ.
  
  курсовая работа [43,8 K], добавлен 22.12.2008
  

• Служба внутреннего аудита на предприятии

  Цели, задачи, функции, направление деятельности и структура службы внутреннего аудита (СВА). Основные показатели для оценки работы СВА. Проекты внутреннего аудита, его методология и технологии. Внешняя и внутренняя оценка эффективности работы СВА.
  
  курсовая работа [31,8 K], добавлен 17.01.2012
  

• Внутренний аудит

  Понятие, необходимость возникновения, функции, основные характеристики и задачи внутреннего аудита. Виды аудитов качества, схема проведения, структура и состав службы внутреннего аудита. Записи по программе аудита, отчеты по корректирующим действиям.
  
  курсовая работа [29,3 K], добавлен 19.04.2010
  

• Внутренний аудит

  Особенности внутреннего аудита учета и сохранности материально-производственных запасов. Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего аудита, их взаимодействие. Аудиторская проверка - форма внешнего контроля, цели ее организации. Отчетность аудита.
  
  контрольная работа [42,6 K], добавлен 24.09.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам