В бухгалтерский баланс ООО "ВИКО" включены отдельные показатели, не входящие в его итоговые показатели, корректирующие данные по определенному бухгалтерскому счету (такие, как основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, дебиторская задолженность и отдельные виды обязательств).

Бухгалтерский баланс ООО "ВИКО" представляет собой состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении ООО "ВИКО") и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (акционеров, предпринимателей), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков). Баланс отражает состояние ООО "ВИКО" в денежной оценке (в рублях).

В балансе отражается состояние средств ООО "ВИКО" в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: по составу (виду) и по источникам формирования, то есть одна и та же сумма средств, которые находятся в распоряжении ООО "ВИКО", представлена двояко, что дает возможность полу ООО "ВИКО" (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса).

Средства ООО "ВИКО" отражаются в балансе в следующей оценке:

основные средства - по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения, сооружения, изготовления, за минусом износа;

нематериальные активы - по первоначальной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом износа;

капитальные вложения - по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

оборудование - по фактической себестоимости приобретения;

финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные займы) - по фактическим затратам для инвестора;

материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) - по фактической их себестоимости;

незавершенное производство - по фактической производственной себестоимости (в массовом и серийном производстве - по нормативной (плановой) себестоимости, или по прямым расходом, или по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов);

издержки обращения - в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров на предприятиях торговли;

расходы будущих периодов - в сумме фактически произведенных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

готовая продукция - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

товары - по покупной стоимости;

товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги - по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

дебиторская задолженность - в сумме, признанной дебиторами;

остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте - в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода;

Источники средств ООО "ВИКО" отражаются в балансе:

уставный капитал - в размере, определенном учредительными документами;

резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого капитала;

резервы по сомнительным долгам - в сумме созданных в конце отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности ООО "ВИКО";

доходы будущих периодов - в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

прибыль - в сумме, фактически полученной в отчетном периоде прибыли. Авансовое и фактическое использование прибыли в отчетном периоде или фактически полученный убыток отражаются в активе баланса отдельными статьями. В годовой отчетности в валюту баланса включают лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года;

Для составления бухгалтерского баланса помимо главной книги привлекаются следующие учетные регистры: ведомость аналитического учета произвольной формы по счетам 01,02,03,04; журналы - ордера № 1,2,3,6,7,8,10.

Данные бухгалтерского баланса используются для расчета ряда показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.

4. Оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

Финансовое состояние характеризуют многие показатели, которые можно, исходя из их назначение, объединить в следующие группы.

I. Показатели платеже способности:

· коэффициент абсолютной ликвидности;

· промежуточный коэффициент покрытия;

· общий коэффициент покрытия.

II. Показатели финансовой устойчивости:

· коэффициент собственности (независимости);

· доля заемных средств;

· соотношение заемных и собственных средств.

Исходная информация для расчета показателей всех этих групп являются данные бухгалтерского баланса предприятия ООО "ВИКО".

Анализ финансового состояния предприятия необходим не только для того, чтобы знать, в каком положении находится предприятие на тот или иной отрезок времени, но и для эффективного управления с целью обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

Методика расчета показателей платежеспособности. В целом показатели платежеспособности характеризуют возможность предприятия в конкретный момент времени рассчитаться с кредиторами по краткосрочным платежам собственными средствами.

;

[14, c.289].

Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности привлеченного капитала. Эти показатели, как и предыдущего, рассчитываются на основе данных бухгалтерского баланса предприятия.

= [14, c.289].

Анализ финансового состояния предприятия ООО "ВИКО" рассмотрим в таблице 4.1.

Таблица 4.1

Оценка финансового состояния ООО "ВИКО" за 2010-2012 годы.

На основании данных таблицы 4.1, можно сделать следующий вывод о том, что у предприятия ООО "ВИКО" в рассматриваемом периоде наблюдается увеличение имущества предприятия на 34,22%. Так же положительная тенденция наблюдается с количеством денежных средств, которые в отчетном году по сравнению с базисным увеличились на 80,02%.

Так, коэффициент абсолютной ликвидности в 2012г. составил 0,24, что соответствует нормативному значению и говорит о том, что в настоящие время ООО "ВИКО" способно погасить свою краткосрочную задолженность. Колебание этого показателя обусловлено изменением денежных средств и краткосрочных обязательств. Коэффициент промежуточного покрытия в 2012 году уменьшился по сравнению с 2010 годом, а по сравнению с 2011 годом увеличился и не превысил нормативное значение.

Коэффициент общего покрытия на протяжении всего рассматриваемого периода соответствует нормативному значению, это говорит о том, что у предприятия достаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности.

Помимо всего прочего необходимо ответить рост оборотных активов в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 68,39%.

Так же следует подчеркнуть увеличение коэффициента собственности, который в отчетном году по сравнению с базисным увеличился на 42,31% и в 2012 году достиг нормативного значения. Это говорит о том, что предприятие ООО "ВИКО" улучшает свою финансовую независимость с каждым годом. Что касается таких показателей как коэффициент заемных средств и соотношение заемных и собственных средств, то здесь наблюдается положительная динамика на протяжении всего рассматриваемого периода, помимо всего прочего данные показатели в 2012 году соответствуют нормативному значению, что непосредственно говорит об улучшении финансового состояния предприятия.

Выводы и предложения