Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Организация бухгалтерского учета денежных средств

Организация бухгалтерского учета денежных средств

Порядок ведения и отражения в учёте кассовых операций. Учет переводов в пути; средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах. Раскрытие информации об их движении в бухгалтерской отчетности. Инвентаризация денежных средств.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 22.03.2015
Размер файла 545,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Инвентаризация денежных средств, находящихся на хранении в банках, производиться путем сверки остатков сумм по данным бухгалтерии организации с данными выписок банка.

Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Проверка средств на этом счете осуществляется заключается в установлении документального обоснования отраженных по нему сумм. По каждому документу проверяется своевременность зачисления перевода на счет в банке. В случае необходимости могут быть сделаны письменные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода.

8. Расчётная часть

1. Предприятие ООО «Прогресс» вырабатывает два вида изделий - изделие «А» и изделие «Б». Технологический процесс осуществляется в цехе основного производства.

Учёт затрат и калькулирование себестоимости продукции ведётся по видам продукции на счёте Основное производство (поиздельный метод).

2. По строке 110 «Нематериальные активы» и по строке 120 «Основные средства» нематериальные активы и основные средства показываются в балансе по остаточной стоимости.

Основные средства общепроизводственного назначения составляют 86% балансовой стоимости всех основных средств, в том числе: оборудование - 46%; здания, сооружения, инвентарь - 40%; основные средства общехозяйственного назначения - 14%. Амортизация начисляется линейным методом.

3. Нематериальные активы используются в общехозяйственных целях. Срок полезного использования нематериальных активов - 6 лет. Амортизация начисляется линейным методом.

4. Стоимость поступивших материалов от поставщиков дана без учёта налога на добавленную стоимость (НДС). Сумма транспортнозаготовительных расходов (ТЗР) дана с учётом налога на добавленную стоимость. Учёт материалов ведётся по отпускным ценам поставщиков с обособленным учётом транспортно-заготовительных расходов (ТЗР).

Таблица 8.1 Группировка основных средств по амортизационным группам

Амортизационные группы

Основные средства общепроизводственного назначения, руб.

Основные средства общехозяйственного назначения, руб.

Оборудование

Здания, сооружения, инвентарь

I

II

25

III

15

20

IV

10

7

V

25

19

VI

50

10

VII

9

VIII

38

IX

45

X

17

10

Итого:

5. Для оплаты отпусков работникам организации создаётся резервный фонд от начисленной зарплаты. Норматив образования резерва на оплату предстоящих отпусков установлен в размере 7%.

6. Организация производит отчисления органам социального страхования и социального обеспечения.

Таблица 8.2 Ставки отчислений социального страхования и социального обеспечения

Страховой фонд

Ставка страхового взноса

ПФР

26

ФСС

2,9

ФФОМС

3,1

ТФОМС

2,0

НСиПЗ

0,2

7. Учёт прямых затрат на производство ведётся на 20 счёте. Себестоимость единицы продукции считается в рублях и копейках. Расход материалов, заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование и социальное обеспечение от заработной платы производственных рабочих по отдельным изделиям отражаются по прямому признаку.

8. Учёт затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведётся на 25 счёте, который надо открыть. На 25 счёте выделяются два субсчета: 25.1 - эксплуатация оборудования; 25.2 - цеховые расходы.

9. Согласно учётной политике сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и общецеховые расходы распределяется между отдельными изделиями пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (без премиальных м дополнительной заработной платы). Цеховые расходы по содержанию и эксплуатации оборудования в целях упрощения в курсовой работе списываются общей суммой без распределения по статьям.

10. Учёт расходов, связанных с организацией и управлением предприятия, ведётся на 26 счёте, который надо открыть. Затраты, собранные на 26 счёте, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих.

11. Незавершённое производство оценивается по прямым статьям затрат.

12. Готовые изделия передаются на склад предприятия для дальнейшей их отгрузки покупателям.

Таблица 8.3 Объём выпуска изделий за март

Показатели

Изделия А

Изделия Б

1. Изделия в незавершённом производстве с учётом остатка на начало месяца, шт.

2250

1810

2. Выпущено готовой продукции на склад, шт.

2000

1500

3. Осталось в незавершённом производстве на конец месяца, шт.

250

310

13. Учёт готовой продукции покупателям осуществляется по рыночным ценам с учётом налога на добавленную стоимость.

Таблица 8.4 Плановая себестоимость готовой продукции, руб.

Показатели

I

1. Изделия А

1118

2. Изделия Б

1493

14. Отгрузка готовой продукции покупателям осуществляется по рыночным ценам с учётом налога на добавленную стоимость.

Таблица 8.5 Ведомость отгрузки готовой продукции покупателям за март

Показатели

Изделия А

Изделия Б

1. Остаток готовых изделий на складе на начало месяца, шт.

360

270

2. Поступило на склад готовой продукции из производства, шт.

2000

1500

3. Отгружена готовая продукция покупателям

2200

1650

4. Остаток готовой продукции на конец месяца, шт.

160

120

Таблица 8.6 Цена реализации продукции (без НДС)

Показатели

Изделия А

Изделия Б

1. Цена реализации, руб.

1684

1894

По продукции, выпускаемой предприятием, установлена ставка НДС 18% стоимости реализации изделий.

15. Право собственности на отгруженную продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю согласно предоставленным документам (по отгрузке).

16. Доходы и расходы по обычным видам деятельности учитывают на счете «Продажи», прочие доходы и расходы отражаются на счёте «Прочие доходы и расходы», которые нужно открыть.

17. Предприятие производит уплату налога на прибыль ставке 20,0%.

18. Краткосрочный кредит в банке получен под 14% годовых.

Задание.

1. На основании приведённых ниже данных остатков по счетам синтетического учёта построить начальный баланс на 01.03.0Хг.

2. Открыть счета бухгалтерского учёта. По данным остатков по счетам записать в них начальное сальдо.

3. По данным ведомости остатков на 1 марта по счету Материалы открыть субсчета по счёту Материалы и записать в них остатки на 1 марта.

4. По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Основное производство открыть аналитические счета по видам продукции и записать в них остатки на 1 марта.

5. По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Основное производство открыть аналитические счета по видам продукции и записать в них остатки на 1 марта.

6. По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Готовая продукция открыть аналитические счета по видам продукции и записать в них остатки по плановой себестоимости и отклонении на 1 марта.

7. По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту счёт с поставщиками и подрядчиками открыть счёт и записать в них остатки на 1 марта с учётом авансов выданных.

8. По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Расчёты с покупателями и заказчиками открыть счёт и записать в них остатки на 1 марта с учётом авансов полученных.

9. По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Расчёты по налогом и сборам открыть субсчета и записать в них остатки на 1 марта.

10. По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Расчёты по социальному страхованию и обеспечению открыть субсчета и записать в них остатки на 1 марта.

11. По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Расчёт с разными дебиторами и кредиторами открыть субсчета и записать в них остатки на 1 марта.

12. Открыть регистрационный журнал, записать в него хозяйственные операции за март, указать в нём корреспонденцию счетов по каждой нижеприведённой хозяйственной операции. Бухгалтерские проводки записать в счета бухгалтерского учёта. Сумму хозяйственной операции 1а,в; 2а,в; 2д,2е; 5; 8а,в; 9а,в; 10а,в; 11а,в; 12а.в; 13 б,в; 14 б,в; 15 б,в; 16 б,в; 38; 39; 54 а,в; 55 а,д; 57 а,в; 60 а,в; 61; 63 а,в; 65 а,в; 75; 89 в,д; 95; 97; 103; 104 определить самостоятельно.

13. По мере составления записей сделать необходимые расчёты к операциям 6 а,б; 7; 23 а,б; 25 а,б,в; 26; 27; 47 а,б,в,г,д; 48 а,б,в,г,д; 49 а,б,в,г,д; 50 а,б,в,г,д; 51 а,б,в,г,д; 53 а,б,в,г,д; 66 а,б; 67 а,б; 68 а,б,в; 69 а,б; 70 а,б; 71 а,б; 73 аб; 74 а,б.

14. Определить первоначальную стоимость основных средств, принятых в эксплуатацию.

15. Определить цену реализации продукции покупателям с учётом налога на добавленную стоимость.

16. Подсчитать обороты по счетам, вывести конечное сальдо, произвести закрытие счетов.

17. Определить фактическую себестоимость реализованной продукции и остатка отгруженной на конец месяца.

18. Определить финансовый результат за март месяц.

19. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за март.

20. На основании оборотной ведомости составить баланс на 1 апреля (ф. №1).

21. Используя данные по счетам 84, 90, 91, 99, составить отчётную форму (ф.№2) Отчёт о прибыли и убытках.

Таблица 8.7 Остатки по счетам на 01.03.0Х

Номер счёта

Наименование счёта

I Вариант

01

Основные средства

24850000

02

Амортизация основных средств

9940000

04

Нематериальные активы

185580

05

Амортизация нематериальных активов

85366

08

Вложения во внеоборотные активы (кап. вложения)

86623

10

Материалы

5346360

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

Х

19

НДС по приобретённым ценностям

16800

20

Основное производство

75000

43

Готовая продукция

810000

50

Касса

27000

51

Расчётные счета

650000

55

Специальные счета в банках

51000

58

Финансовые вложения

23565

60

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

198240

62

Расчёты с покупателями и заказчиками

700442

66

Расчёты по краткосрочным кредитам

132000

68

Расчёты по налогам и сборам

701886

69

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

143808

70

Расчёты с персоналом по оплате труда

387335

76

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

5600

80

Уставный капитал

765000

82

Резервный капитал

38250

83

Добавочный капитал

100000

84

Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)

20275191

96

Резервы предстоящих расходов

60894

Таблица 8.8 Ведомость остатков на 1 марта по счёту Материалы

№ п/п

Субсчёт

I Вариант

1

Сырьё и материалы

2630900

2

Покупные полуфабрикаты

1851399

3

Прочие материалы

440000

4

Запасные части

102000

5

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

71800

6

Транспортно-заготовительные расходы

250261

Таблица 8.9 Ведомость остатков на 1 марта по счёту Основное производство

№ п/п

Изделия

I Вариант

1

Изделия А

40650

2

Изделия Б

34350

3

Итого

75000

Таблица 8.10 Ведомость остатков на 1 марта по счёту Готовая продукция

Показатели

Изделия А

Изделия Б

1. Учётная плановая себестоимость

408975

398147

2. Отклонения фактической производственно себестоимости от учётной

+23025

-20147

3. Итого

432000

378000

Таблица 8.11 Ведомость остатков на 1 марта по счёту. Расчёты с поставщиками и подрядчиками

№ п/п

Показатели

I Вариант

1

Поставщики по акцептованным документам, срок оплаты которых не наступил

348240

2

Авансы выданные

150000

3

Итого

198240

Таблица 8.12 Ведомость остатков на 1 марта по счёту. Расчёты с покупателями и заказчиками

№ п/п

Показатели

I Вариант

1

Покупали по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил

900442

2

Авансы, полученные от покупателей

200000

3

Итого

700442

Таблица 8.13 Ведомость остатков на 1 марта по счёту Расчёты по налогам и сборам

№ п/п

Налоги

I Вариант

1

НДФЛ

69483

2

НДС

450000

3

Налог на прибыль

152335

4

Налог на имущество

30068

Таблица 8.14 Ведомость остатков на 1 марта по счёту. Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

№ п/п

ФСС и СО

I Вариант

1

ФСС

15532

2

ПФР

107467

3

ФФОМС

5786

4

ТФОМС

10748

5

НСПЗ

Таблица 8.15 Ведомость остатков на 1 марта по счёту. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

№ п/п

Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами

I Вариант

1

Расчёты с дебиторами

6600

2

Расчёты с кредиторами

1000

Таблица 8.16 Журнал хозяйственных операций за март

№ п/п

Содержание операций

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

Сумма

1.

Приобретено оборудование для основного производства:

177000

а) Стоимость оборудования

08

60

150000

б) НДС от стоимости оборудования

19

60

27000

2.

Оплачено с расчетного счета поставщику за оборудование

60

51

148000

3.

Монтаж оборудования выполнен специализированной монтажной организацией

20275

а) Стоимость монтажа

08

60

17182

б) НДС от стоимости монтажа

19

60

3093

4.

Оплачено с расчетного счета монтажной организации за полностью законченный монтаж

60

51

20275

5.

Оборудование принято в эксплуатацию

01

08

167182

6.

Начислена амортизация по основным средствам за март:

а) по основным средствам производственного назначения

25

02

126792

б) по основным средствам общехозяйственного назначения

26

02

48230

7.

Начислена амортизация по нематериальным активам за март

25.2

05

2578

8.

В течение месяца поступили основные материалы от поставщиков

611960

а) стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков

10.1

60

518610

б) учтен НДС со стоимости поступивших материалов

19

60

93350

9.

Поступили полуфабрикаты от поставщиков

479626

а) стоимость полуфабрикатов по ценам поставщиков

10.2

60

406463

б) учтен НДС с суммы поступивших полуфабрикатов

19

60

73163

10.

В течение месяца поступили прочие материалы от поставщиков

75245

а) стоимость прочих материалов по ценам поставщиков

10.6

60

63767

б) учтен НДС от суммы поступивших прочих материалов

19

60

11478

11.

В течение месяца поступили запасные части от поставщиков

15875

а) стоимость запчастей по ценам поставщиков

10.5

60

13453

б) учтен НДС с суммы поступивших запчастей

19

60

2422

12.

В течение месяца поступил малоценный инвентарь от поставщиков

8205

а) стоимость инвентаря по ценам поставщиков

10.9

60

6953

б) начислен НДС с суммы поступившего инвентаря

19

60

1252

13.

В течение месяца акцептированы счета транспортных организаций за доставку и разгрузку основных материалов

25090

а) расходы по транспортировке и разгрузке основных материалов

10.1

60

21263

б) выделен НДС с суммы транспортных услуг

19

60

3827

14.

В течение месяца акцептированы счета транспортных организаций за доставку и разгрузку полуфабрикатов

20623

а) расходы по транспортировке и разгрузке полуфабрикатов

10.2

60

17477

б) выделен НДС с суммы транспортных услуг по полуфабрикатам

19

60

3146

15.

В течение месяца акцептированы счета транспортных организаций за доставку и разгрузку

3235

а) расходы по транспортировке и разгрузке

10.6

60

2742

б) выделен НДС с суммы транспортных услуг

19

60

494

16.

В течение месяца акцептированы счета транспортных организаций за доставку и разгрузку

682

а) расходы по транспортировке и разгрузке

10.5

60

578

б) выделен НДС с суммы транспортных услуг

19

60

104

17.

В течение месяца акцептированы счета транспортных организаций за доставку и разгрузку

353

а) расходы по транспортировке и разгрузке

10.9

60

299

б) выделен НДС с суммы транспортных услуг

19

60

54

18.

Отпущены со склада в цех основные материалы:

а) на производство изделия "А"

20А

10.1

1000000

б) на производство изделия "Б"

20Б

10.1

1002200

19.

Отпущены со склада в цех полуфабрикаты:

а) на производство изделия "А"

20А

10.2

849800

б) на производство изделия "Б"

20Б

10.2

500000

20.

Отпущены со склада прочие материалы:

а) для обслуживания оборудования цеха

25.1

10.6

20740

б) на общецеховые нужды

25.2

10.6

26000

в) на хозяйственные нужды предприятия

26

10.6

3000

21.

Отпущен со склада малоценный инвентарь на общецеховые нужды

25.2

10.9

4000

22.

Списаны запасные части на ремонт оборудования

25.1

10.5

9000

23.

Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным основным материалам:

а) на производство изделия "А"

20А

10.1

47800

б) на производство изделия "Б"

20Б

10.1

47905

24.

Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным полуфабрикатам:

а) на производство изделия "А"

20А

10.2

40790

б) на производство изделия "Б"

20Б

10.2

24000

25.

Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным прочим материалам:

а)для обслуживания оборудования цеха

25.1

10.6

1002

б) на общецеховые нужды

25.2

10.6

1256

в) на хозяйственные нужды предприятия

26

10.6

145

26.

Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к отпущенному на общецеховые нужды инвентарю

25.2

10.9

194

27.

Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным на ремонт оборудования запчастям

25.1

10.5

432

28.

Зачислены на расчетный счет денежные средства на погашение дебиторской задолженности от покупателей

51

62

510000

29.

Начислена зарплата:

501425

а) производственным рабочим, занятым на производстве изделия "А"

20А

70

150135

б) производственным рабочим, занятым на производстве "Б"

20Б

70

136395

в) рабочим, занятым обслуживанием оборудования

25.1

70

57305

г) инженерно-техническим работникам цеха

25.2

70

85955

д) административно-управленческому персоналу

26

70

71635

30.

Начислены премии за счет фонда заработной платы:

110915

а) производственным рабочим, занятым на производстве изделия "А"

20А

70

36570

б) производственным рабочим, занятым на производстве "Б"

20Б

70

35965

в) рабочим, занятым обслуживанием оборудования

25.1

70

12235

г) инженерно-техническим работникам цеха

25.2

70

13350

д) административно-управленческому персоналу

26

70

12795

31.

Начислена зарплата за время очередного отпуска:

55770

а) производственным рабочим, занятым на производстве изделия "А"

96

70

18440

б) производственным рабочим, занятым на производстве "Б"

96

70

17390

в) рабочим, занятым обслуживанием оборудования

96

70

7100

г) инженерно-техническим работникам цеха

96

70

6460

д) административно-управленческому персоналу

96

70

6380

32.

Начислена сумма пособия по временной нетрудоспособности

69-1

70

1100

33.

Получено в кассу с расчетного счета по чеку на выплату пособий по временной нетрудоспособности и отпускных

50

51

2045

34.

Выплачена из кассы сумма пособия по временной нетрудоспособности

70

50

1100

35.

Выплачена из кассы зарплата во время очередного отпуска

70

50

945

36.

Получено с расчетного счета по чеку на выплату зарплаты за II половину февраля

50

51

387335

37.

Выплачена работникам зарплата за вторую половину февраля

70

50

380090

38.

Депонируется неполученная зарплата

70

76

7245

39.

Внесена из кассы на расчетный счет депонируемая зарплата

51

50

7245

40.

Получены с расчетного счета по чеку денежные средства на выплату премий

50

51

20915

41.

Выплачена работникам из кассы премия, начисленная в марте

70

50

20915

42.

Получено с расчетного счета по чеку на выплату зарплаты за 1 половину марта

50

51

200570

43.

Выплачена зарплата за 1 половину марта

70

50

200570

44.

Удержано из зарплаты:

а) НДФЛ

70

68

86854

б) по исполнительным листам

70

76

1200

45.

Перечислена в бюджет сумма НДФЛ

68

51

69483

46.

Перечислено с расчетного счета по исполнительным листам

76

51

1200

47.

Произведены отчисления в ПФР от начисленной зарплаты:

а) основных рабочих по изделию "А"

20А

69-2

53338

б) основных рабочих по изделию "Б"

20Б

69-2

49335

в) рабочих, занятых обслуживанием оборудования

25-1

69-2

19926

г) инженерно-технических работников цеха

25-2

69-2

27499

д) административно-управленческому персоналу

26

69-2

23611

48.

Произведены отчисления в ФСС от начисленной зарплаты:

а) основных рабочих по изделию "А"

20А

69-1

5949

б) основных рабочих по изделию "Б"

20Б

69-1

5503

в) рабочих, занятых обслуживанием оборудования

25-1

69-1

2223

г) инженерно-технических работников цеха

25-2

69-1

3067

д) административно-управленческому персоналу

26

69-1

2633

49.

Произведены отчисления в ФФОМС от начисленной зарплаты:

а) основных рабочих по изделию "А"

20А

69-3

6359

б) основных рабочих по изделию "Б"

20Б

69-3

5882

в) рабочих, занятых обслуживанием оборудования

25-1

69-3

2376

г) инженерно-технических работников цеха

25-2

69-3

3279

д) административно-управленческому персоналу

26

69-3

2815

50.

Произведены отчисления в ТФОМС от начисленной зарплаты:

а) основных рабочих по изделию "А"

20А

69-3

4103

б) основных рабочих по изделию "Б"

20Б

69-3

3795

в) рабочих, занятых обслуживанием оборудования

25-1

69-3

1533

г) инженерно-технических работников цеха

25-2

69-3

2115

д) административно-управленческому персоналу

26

69-3

1816

51.

Произведены отчисления в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний (НС и ПЗ) от начисленной зарплаты:

а) основных рабочих по изделию "А"

20А

69-1

410

б) основных рабочих по изделию "Б"

20Б

69-1

380

в) рабочих, занятых обслуживанием оборудования

25-1

69-1

153

г) инженерно-технических работников цеха

25-2

69-1

212

д) административно-управленческому персоналу

26

69-1

182

52.

Перечислены с расчетного счета взносы органам социального страхования и социального обеспечения:

143808

а) перечислены с расчетного счета взносы в ФСС

69-1

51

15532

б) перечислены с расчетного счета взносы в ПФР

69-2

51

107467

в) перечислены с расчетного счета взносы в ФФОМС

69-3

51

5786

г) перечислены с расчетного счета взносы в ТФОМС

69-3

51

10748

д) перечислены с расчетного счета взносы в ФСС взносы от НС и ПЗ

69-1

51

4275

53.

Начислена сумма резерва на оплату предстоящих отпусков:

а) производственным рабочим, занятым на производстве изделия "А"

20А

96

17980

б) производственным рабочим, занятым на производстве "Б"

20Б

96

16608

в) рабочим, занятым обслуживанием оборудования

25-1

96

6703

г) инженерно-техническим работникам цеха

25-2

96

9483

д) административно-управленческому персоналу

26

96

8084

54.

Приняты от подрядчика работы по текущему ремонту здания центрального офиса всего на сумму

377600

а) стоимость работ

26

60

320000

б) НДС от стоимости выполненных работ

19

60

57600

55.

Получена от городских электрических сетей электроэнергия, всего на сумму:

206500

а) на работу оборудования

25.1

23

140000

б) на хознужды цеха

25.2

23

30000

в) на хознужды центрального офиса

26

23

5000

г) учтена сумма НДС от стоимости полученной электроэнергии

19

23

31500

56.

Списана с расчетного счета платежным требованием сумма на электроэнергию

23

51

206500

57.

Оказаны специализированной организацией услуги по охране труда рабочих

18408

а) стоимость услуг

26

60

15600

б) учтены НДС от стоимости услуг по охране труда рабочих

19

60

2808

58.

Получена из банка в кассу денежные средства на командировки работникам

50

51

7800

59.

Выданы из кассы под отчет денежные средства на командировочные расходы

71

50

7800

60.

Работником представлен авансовый отчет по служебной командировке с приложенными авиабилетами и квитанцией о проживании в гостинице на общую сумму

7080

а) стоимость транспортных услуг и проживания в гостинице

26

71

6000

б) начислен НДС от стоимости транспортных услуг и проживания в гостинице

19

71

1080

61.

Остаток неиспользованной подотчетной суммы внесен в кассу

50

71

720

62.

Учтены услуги сторожевой охраны, оказанные частным охранным предприятием

26

60

12000

63.

Учтены консультационные услуги, оказанные консультационной фирмой:

2242

а) стоимость консультационных услуг

26

60

1900

б) начислен НДС от стоимости консультационных услуг

19

60

342

64.

Учтены услуги по повышению квалификации, оказанные высшим учебным заведением

26

60

16400

65.

Учтены представительские расходы, оказанные предприятием общественного питания

2950

а) стоимость представительских услуг

26

60

2500

б) начислен НДС от представительских расходов

19

60

450

66.

Списываются на счет основного производства расходы по содержанию и эксплуатации оборудования с одновременным их распределением между отдельными изделиями:

а) изделие "А"

20А

25.1

209779

б) изделие "Б"

20Б

25.1

190578

67.

Списываются на счет основного производства общецеховые расходы с одновременным их распределением между отдельными изделиями:

а) изделие "А"

20А

25.2

109500

б) изделие "Б"

20Б

25.2

99478

68.

Списываются на счет основного производства общехозяйственные расходы с одновременным их распределением между отдельными изделиями:

а) изделие "А"

20А

26

290466

б) изделие "Б"

20Б

26

263880

69.

Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости

а) изделие "А"

43А

20А

2236000

б) изделие "Б"

43Б

20Б

2239500

70.

Списана со счета основного производства фактическая себестоимость выпущенной продукции

а) изделие «А»

43А

20А

+377448

б) изделие «Б»

43Б

20Б

-141702

71.

В течение месяца отгружена покупателям готовая продукция по плановой себестоимости

а) изделие «А»

90

43А

2459600

б) изделие «Б»

90

43Б

2463450

72.

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции

а) изделие «А»

90

43А

+358831

б) изделие «Б»

90

43Б

-151157

73.

Отгружена покупателям продукция по ценам реализации

а) изделие «А»

62

90

4371664

б) изделие «Б»

62

90

3687618

74.

Начислен налог на добавленную стоимость по реализованной продукции

а) изделие «А»

90

68

666864

б) изделие «Б»

90

68

562518

75.

Списывается финансовый результат от реализации продукции

а) изделие «А»

90

99

888569

б) изделие «Б»

90

99

812807

76.

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей

51

62

6608610

77.

Перечислена сумма с расчетного счета подрядчику

60

51

300000

78.

Перечислена сумма с расчетного счета поставщикам основных материалов

62

51

600000

79.

Перечислена сумма с расчетного счета поставщикам полуфабрикатов

60

51

479626

80.

Перечислена сумма с расчетного счета поставщикам прочих материалов

60

51

69222

81.

Перечислена сумма с расчетного счета за запасные части

60

51

15874

82.

Перечислена сумма с расчетного счета за инвентарь

60

51

8204

83.

Перечислена сумма с расчетного счета транспортной организации за доставку материалов

60

51

46713

84.

Перечислена сумма с расчетного счета специализированной организации по охране труда

60

51

18408

85.

Перечислено частному охранному предприятию

60

51

12000

86.

Перечислено консультационной фирме

60

51

2242

87.

Перечислена сумма с расчетного счета за повышение квалификации

60

51

16400

88.

Перечислено предприятию общественного питания

60

51

2950

89

Реализован станок, бывший в эксплуатации:

а) списывается первоначальная стоимость станка

01

01

45000

б) сумма амортизации

02

01

13500

в) списана остаточная стоимость проданного станка

91

01

31500

г) выручка от реализации станка с НДС

62

91

48734

д) начислен НДС от реализации станка

91-3

68

7434

90.

Произведена дооценка основных средств:

а) первоначальной стоимости

01

83

2485000

б) износа

83

02

994000

91.

На основании распоряжения вышестоящей организации оприходованы безвозмездно полученные основные материалы

10

97

153000

92

а) начислен налог на имущество

91

68

27335

б) перечислен в бюджет налог на имущество

68

51

30068

93

Принят к возмещению «входной» НДС

68

19

170721

94

Перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость

68

51

450000

95

Начислены проценты за месяц за пользование банковским кредитом

91

66

1570

96

Погашен с расчетного счета банковский кредит

66

51

100000

97

Увеличен уставный капитал на 15%

75

80

114750

98

Поступили списанные безнадежные долги

51

91

40000

99

Списаны в убытки безнадежные долги

91

62

25000

100

а) штрафы, пени и неустойки за нарушения хозяйственных договоров полученные

51

91

16000

100

б) штрафы, пени и неустойки за нарушения хозяйственных договоров уплаченные

91

51

10000

101

Выявлено сальдо прочих доходов и расходов

91

99

1895

102

Начислен налог на прибыль

99

68

300000

103

Выявлена чистая (нераспределённая) прибыль

99

84

1403271

105

Направлено 5% чистой прибыли в резервный капитал

84

82

70164

Расчетные таблицы

Таблица 8.17 Группировка основных средств по амортизационным группам

Амортизационные группы

ОС общепроизводственного назначения, руб

ОС общехозяйственного назначения, руб

Оборудование

Здания, сооружения, инвентарь

I

II

869750

3

III

1714650

5

695800

5

IV

1143100

7

243530

7

V

2857750

10

661010

10

VI

5715500

15

347900

15

VII

313110

20

VIII

3777200

25

IX

4473000

30

X

1689800

35

347900

35

Итого

11431000

9940000

3479000

Таблица 8.18 Расчёт амортизационных отчислений по основным средствам

Основные средства

Первоначальная стоимость, руб

Срок полезного использования, лет/мес.

Сумма амортизационных отчислений за март, руб

Корреспондирующие счета

Всего

1. Оборудование

11431000

97753

25.1

В том числе: III амортизационная группа

1714650

5/60

28577

IV амортизационная группа

1143100

7/84

13608

V амортизационная группа

2857750

10/120

23815

VI амортизационная группа

5715500

15/180

31753

2. Здания, сооружения, инвентарь

9940000

29039

25.1

В том числе: VIII амортизационная группа

3777200

25/300

12591

IX амортизационная группа

4473000

30/360

12425

X амортизационная группа

1689800

35/420

4023

3. Общехозяйственного назначения

3479000

48230

26

В том числе: II амортизационная группа

869750

3/45

24160

III амортизационная группа

695800

5/60

11597

IV амортизационная группа

243530

7/84

2899

V амортизационная группа

661010

10/120

5508

VI амортизационная группа

347900

15/180

1933

VII амортизационная группа

313110

20/240

1305

X амортизационная группа

347900

35/420

828

Итого

24850000

X

175022

X

Комментарий: Первоначальная стоимость: процентную ставку из табл. 2.1 умножить на соответствующие суммы основных средств.

Сумма амортизационных отчислений вычисляется по формуле: первоначальная стоимость\количество месяцев.

Таблица 8.19 Расчёт амортизационных отчислений по нематериальным активам

Нематериальные активы

Первоначальная стоимость, руб.

Срок полезного использования, лет/мес.

Сумма амортизационных отчислений за март, руб.

Корреспондирующие счета

1. Нематериальные активы общепроизводственного назначения

185580

6/72

2578

Расчёт транспортно-заготовительных расходов

Стоимость транспортно-заготовительных расходов без НДС определяется по расчетной ставке 100/118 от общей стоимости услуг. Сумма НДС определяется по расчетной ставке 18/118 от общей стоимости услуг. Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, оставшихся на складах и израсходованных на производство, согласно среднему проценту транспортно-заготовительных расходов.

Комментарии: ТЗР в 1 строке рассчитывается по формуле: коэффициент соответствующего субсчёта умножить на ТЗР из табл.8.8.

Данные ко второй строке брать из 8-13 проводку. 3 строка - сумма 1+2.

% ТЗР : (ТЗР\ Ст-ть по ценам поставщиков) * 100

5 строка: 18 - 27 проводка. ТРЗ рассчитать, умножив стоимость на %ТЗР. И поделить на 100

6 строка: сумма пятой строки по изделиям.

7 строка: 3-6 строка.

Расчёт отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения

Таблица 8.20 Расчёт транспортно-заготовительных расходов

Показатели

Основные материалы

Покупные полуфабрикаты

Прочие материалы

Запасные части

Малоценный инвентарь

Стоимость по ценам поставщиков

ТЗР

Стоимость по ценам поставщиков

ТЗР

Стоимость по ценам поставщиков

ТЗР

Стоимость по ценам поставщиков

ТЗР

Стоимость по ценам поставщиков

ТЗР

1. Остаток на 1.03

2630900

129199

1851399

90919

440000

21608

102000

5009

71800

3526

2. Поступило за месяц

518610

21263

406463

17477

63767

2742

13453

578

6953

299

3. Итого с остатком

3149510

150462

2257862

108396

503767

24350

115453

5587

78753

3825

4. % ТЗР к стоимости по отпускным ценам

4,78

4,8

4,83

4,84

4,86

5. Израсходовано за месяц:

- на изделия А

1000000

48000

849800

40790

- на изделия Б

1002200

47905

500000

24000

- на цеховые расходы

20740

1002

26000

1256

- на общехозяйственные расходы

3000

145

6. Итого израсходовано

2002200

96106

1349800

64790

49740

2403

9000

432

4000

192

7. Остаток на 1.04

1147310

54356

908062

43606

454027

21947

106453

5151

74753

3631

Базой для расчета суммы отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения - Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - служит начисленная за март месяц заработная плата работникам предприятия (зарплата+премия+отпускные).

Комментарии: в ЗП суммируется з\п, премии. Сумма отчислений в фонд равна = ЗП * % ставки.

Таблица 8.21 Расчет отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения

Показатели

ЗП + премии +отпускные

ФСС

ПФР

ФФОМС

ТФОМС

НС и ПЗ

Рабочие основного производства, занятые на производстве:

- изделия А

205145

5949

53338

6359

4103

410

- изделия Б

189750

5503

49335

5882

3795

380

Рабочие, занятые обслуживанием оборудования

76640

2223

19926

2376

1533

153

Инженерно-технические работники цеха

105765

3067

27499

3279

2115

212

Административно-управленческий персонал

90810

2633

23611

2815

1816

182

Итого

668110

19375

173709

20711

13362

1337

Расчёт резервов на оплату отпусков

Сумма отчислений, направляемая на формирование резерва, определяется исходя из фактической суммы расходов на оплату труда с учетом отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения, то есть эта сумма состоит из зарплаты, премий и отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения, и умножаем на процент отчислений (7%). Ежемесячные суммы отчислений в резерв относятся на счета учета затрат на оплату труда соответствующих категорий работников.

Комментарии: Ставка отчислений в резерв - 7%. В сумму входит: з\п, премии, отчисления в фонды.

Таблица 8.22

Показатели

Сумма начисленной зарплаты (без отпускных) с учетом отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения, руб.

Сумма отчислений в резерв на оплату отпусков, руб.

Корреспондирующие счета

Рабочие основного производства, занятые на производстве:

- изделия А

256864

17980

- изделия Б

237255

16608

Рабочие, занятые обслуживанием оборудования

95751

6703

Инженерно-технические работники цеха

135477

9483

Административно-управленческий персонал

115487

8084

Таблица 8.23 Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статьи затрат

Всего

Изделия А

Изделия Б

Корр. счета

1. Заработная плата производственных рабочих, руб.

286530

150135

136395

2. Удельный вес расходов по отплате труда, %

100

52,398

47,602

Х

3. К распределению расходы по эксплуатации оборудования, всего, руб.

400357

Х

Х

Х

4. Расходы по эксплуатации оборудования по изделиям

Х

209779

190578

5. К распределению общецеховые расходы, всего, руб.

208978

Х

Х

Х

6. Общецеховые расходы по изделиям, руб.

Х

109500

99478

7. К распределению общехозяйственные расходы, всего, руб.

554346

Х

Х

Х

8. Общехозяйственные расходы по изделиям, руб.

Х

290466

263880

Комментарии: Удельный вес расходов рассчитывается путём деления з\п по определённому изделию на общую з\п по двум изделиям.

3 строка - оборот по 25-1

5строка - оборот по 25-2

7 строка - оборот по 26

4,6,8 строка: 3,5,7 строка * удельный вес.

Таблица 8.24 Оценка незавершённого производства по стоимости прямых затрат

Показатели

Изделия А

Изделия Б

1. Сальдо начальное счета 20 (остаток НЗП на начало месяца)

40650

34350

2. Прямые затраты на производство за месяц, всего, руб., в том числе:

- оплата труда

204685

188968

- отчисления в ФСС и СО

70159

64895

- материалы

1938390

1574105

3. Итого с остатком, руб. (1+2)

2253884

1862318

4. Производство продукции с учетом остатка на начало месяца, шт.

2250

1810

5. Выпущено готовой продукции на склад, шт.

2000

1500

6. Осталось в незавершенном производстве, шт.

250

310

7. КНЗП (6:4)

0,111

0,171

8. Стоимость незавершенного производства (3:7)

250181

318456

Комментарии: 1 строка - табл. 8.9

2 строка - Д20 счёт в корреспонденции с К10, 69, 70.

3 строка - сумма 1+2

4, 5, 6 строка - данные из табл. 8.3

Таблица 8.25 Себестоимость фактически выпущенной продукции

Показатели

Изделие А

Изделие Б

1. Незавершенное производство на начало месяца, руб.

40650

34350

2. Затраты на производство за месяц, всего, руб., в том числе:

2822979

2381904

- основные материалы

1047800

1050105

- полуфабрикаты

890590

524000

- электроэнергия

-

-

- з\п : основная (з\п + премии)

186705

172360

- отчисления на соц. Страхование

70159

64895

- з\п: дополнительная з\п (отпускные)

17980

16608

- амортизация ОС

-

-

- общепроизводственные расходы

319279

290056

- общехозяйственные расходы

290466

263880

3. Незавершенное производство на конец месяца, руб.

250181

318456

4. Себестоимость выпущенной продукции, всего, руб. (1+2-3)

2613448

2097798

5. Выпущено готовой продукции на склад, шт.

2000

1500

6. Себестоимость единицы выпущенной продукции, руб. (4:5)

1307

1399

Комментарии: НЗП на начало месяца - сальдо начальное счёта 20А, 20Б.

2 строка - дебет 20 счёта по изделиям.

3 строка - сальдо конечное 20А, 20Б.

5 строка - данные из табл. 8.3

Таблица 8.26 Расчёт отклонений фактической себестоимости от плановой себестоимости готовых изделий

Показатели

Плановая себестоимость, руб.

Отклонения от плановой себестоимости

Фактическая себестоимость

Изделие А

Изделие Б

Изделие А

Изделие Б

Изделие А

Изделие Б

1. Остаток готовых изделий на складе на начало месяца

408975

398147

+23025

-20147

432000

378000

2. Выпущено из производства

2236000

2239500

+377448

-141702

2613448

2097798

3. Всего

2744975

2637647

+400473

-161849

3045448

2475798

4. Средний процент отклонений

_

_

_

_

14,589%

-6,136%

5. Реализовано продукции за месяц

2459600

2463450

+358831

-151157

2818431

2312293

6. Остаток готовых изделий на конец месяца

285375

174197

41642

-10692

227017

163505

Комментарии:

По строке 1 берутся данные из табл. 8.10.

Строка 2: плановая с/б рассчитывается как произведение кол-ва выпущенной продукции (табл. 8.5) и цены план. с/б (табл. 8.4), по фактической с/б записывается сумма из табл.8.24 (строка 4). Отклонения рассчитываются как разность между факт. и план. с/б, учитывая знак.

Средний % отклонений рассчитывается как отношение отклонения по строке 3 к плановой с/б по строке 3.

Строка 5: плановая с/б рассчитывается как произведение кол-ва выпущенной продукции (табл.8.5) и цены план. с/б (табл. 8.4). Затем эти сумма умножается на средний % отклонений, и результат записывается в соответствующий столбец. Фактич. с/б рассчитывается как арифметическая сумма плановой с/б и отклонения.

Строка 6 рассчитывается как сумма строк: 3-5.

Таблица 8.27 Расчёт суммы налога на добавленную стоимость

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Итого

1. Реализовано продукции покупателям, шт.

2200

1650

3850

2. Цена реализации изделия (без НДС), руб.

1684

1894

3. Стоимость реализованной продукции без учета НДС, руб.

3704800

3125100

6829900

4. Ставка налога на добавленную стоимость, %

18

18

5. Сумма налога на добавленную стоимость, руб.

666864

562518

1229382

6. Выручка от реализации продукции с учетом НДС, руб.

4371664

3687618

8059282

Комментарии: Данные по 1 строке - табл. 8.5;

2 строка - табл. 2.6,;

3 строка - 1*2 строка;

5 строка - 3*4,;

6 строка - 3+5.

Таблица 8.27 Бухгалтерские счета

01 « Основные средства»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 24850000

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

5) 167182

89а) 45000

89а) 45000

89б) 13500

89в) 31500

90) 2485000

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

2697182

90000

Сальдо конечное: 27457182

02 « Амортизация основных средств»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 9940000

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

89б) 13500

6а) 126792

6б) 48230

90б) 994000

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

13500

1169022

Сальдо конечное: 11095522

05 « Амортизация нематериальных активов»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 85366

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

7) 2578

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

2578

Сальдо конечное:

87944

08-4 « Вложение во внеоборотные активы»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 86623

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

1а) 150000

5. 167182

3а) 17182

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

167182

167182

Сальдо конечное: 86623

10-1 « Сырье и материалы»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 2630900 + 129199 (ТЗР)

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

8а) 518610

18а) 1000000

13а) 21263 (ТЗР)

91) 153000

18б) 1002200

23а) 48000 (ТЗР)

23б) 48106 (ТЗР)

25б) 1256 (ТЗР)

25в) 145 (ТЗР)

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

692873

2098306

Сальдо конечное: 1354666

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 1851399 + 90919 (ТЗР)

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

9а) 406463

19а) 849800

14а) 17477 (ТЗР)

19б)500000

24а) 40790 (ТЗР)

24б) 24000 (ТЗР)

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

423940

1414590

Сальдо конечное: 951668

10-5 «Запасные части»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 102000 + 5009 (ТЗР)

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

11а) 13453

22) 9000

16а) 578 (ТЗР)

27) 432 (ТЗР)

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

14031

9436

Сальдо конечное: 111604

10-6 «Прочие материалы»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 440000 + 21608 (ТЗР)

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

10а) 63767

20а)20740

15а) 2742 (ТЗР)

20б)26000

20в) 3000

25а) 1002 (ТЗР)

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

66509

52143

Сальдо конечное: 475974

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 71800 + 3526 (ТЗР)

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

12а) 6953

21) 4000

17а) 299 (ТЗР)

26) 192 (ТЗР)

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

7252

4194

Сальдо конечное: 78384

19 « НДС по приобретенным ценностям»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 16800

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

1б) 27000

93) 170721

3б) 3093

8б) 93350

9б) 73163

10б) 11478

11б) 2422

12б) 1252

13б) 3827

14б) 3146

15б) 494

16б) 104

17б) 54

54б) 57600

55г) 31500

57б) 2808

60б) 1080

63б) 342

65б) 450

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

313163

170721

Сальдо конечное: 142442

20А «Основное производство»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 40650

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

18а) 1000000

69а) 2236000

19а) 849800

70а) 377448

23а) 47800

24а) 40790

29а) 150135

30а) 36570

47а) 53338

48а) 5949

49а) 6359

50а) 4103

51а) 410

53а) 17980

66а) 209779

67а) 109500

68а) 290466

24б) 24000

29б)136395

30б)35965

47б) 49335

48б) 5503

49б) 5882

50б) 3795

51б) 380

53б) 16608

66б) 190578

67б) 99478

23б) 47905

68б) 263880

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

2822979

2613448

Сальдо конечное: 250181

20Б «Основное производство»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 34350

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

18б) 1002200

69б) 2239500

19б) 500000

70б) -141702

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

2381904

2097798

Сальдо конечное: 318456

23 «Вспомогательные производства»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 0

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

56) 206500

55) 206500

Сальдо конечное: 0

25-1 «Обслуживание и ремонт оборудования»

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

6а) 126729

66а) 209779

20а) 20740

66б) 190578

22) 9000

25а) 1002

27) 432

29в) 57305

30в) 12235

47в) 19926

48в) 2223

49в) 2376

50в) 1533

51в) 153

53в) 6703

55а) 140000

Итого оборот по дебету: 400357

Итого оборот по кредиту: 400357

25-2 «Общецеховые расходы»

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

7) 2578

67а) 109500

20б) 26000

67б) 99478

21) 4000

25б) 1248

26. 192

29г) 85955

30г) 13350

47г) 27499

48г) 3067

49г) 3279

50г) 2115

51г) 212

53г) 9483

55б) 30000

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

208978

208978

26 «Общехозяйственные расходы»

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

6б) 48230

68а) 290466

20в) 3000

68б) 263880

25в) 145

29д) 71635

30д) 12795

47д) 23611

48д) 2633

49д) 2815

50д) 1816

51д) 182

53д) 8084

54а) 320000

55в) 5000

57а) 15600

60а) 6000

62. 12000

63а) 1900

64. 16400

65а) 2500

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

554346

554346

Таблица 8.28

43А « Готовая продукция»

Плановая с/с-ть готовой продукции

Отклонения фактической с\с-ти готовой продукции от плановой

Фактическая с\с-ть готовой продукции

Плановая с\с-ть готовой продукции

Отклонения фактической с\с-ти готовой продукции от плановой

Фактическая с\с-ть готовой продукции

Сальдо начальное 408975

+23025

432000

69а) 2236000

70а) +377448

2613448

2459600

72а) 358831

2818431

43Б « Готовая продукция»

Сальдо начальное 398147

-20147

378000

69б) 2239500

70б) -141702

2097798

2463450

72б) -151157

2312293

Таблица 8.29

50 « Касса»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 27000

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

33. 2045

34. 1100

36. 387335

35. 945

40. 20915

37. 380090

42. 200570

39. 7245

58. 7800

41. 20915

61. 720

43. 200570

59. 7800

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

619385

618665

Сальдо конечное: 27720

51 « Расчетные счета»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 650000

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

28) 510000

2) 148000

39) 7245

4) 20275

76) 6608610

33) 2045

98) 40000

36) 387335

100а) 16000

40) 20915

42) 200570

45) 69483

46) 1200

52а) 15532

52б) 107467

52в)5786

52г)10748

52д)4275

56. 206500

58. 7800

77) 300000

78) 600000

79) 479626

80) 69222

81) 15874

82) 8204

83) 46713

84) 18408

84) 12000

86) 2242

87) 16400

88) 2950

92б) 30068

94) 450000

96) 100000

100б) 10000

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

7181855

3369638

Сальдо конечное: 4462217

60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 150000

Сальдо начальное: 348240

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

2) 148000

1а) 150000

4) 20275

1б) 27000

77) 300000

3а) 17182

78) 600000

3б) 3093

79) 479626

8а) 518610

80) 69222

8б) 93350

81) 15874

9а) 406463

82) 8204

9б) 73163

83)46713

10а) 63767

84) 18408

10б) 11478

85)12000

11а) 13453

86) 2242

11б) 2422

87)16400

12а) 6953

88)2950

12б) 1252

13а) 21263

13б) 3827

14а) 17477

14б) 3146

15а) 2742

15б) 494

16а) 578

16б) 104

17а) 299

17б) 54

54а) 320000

54б) 57600

57а) 15600

57б) 2808

62. 12000

63а) 1900

63б) 342

64. 16400

65а) 2500

65б) 450

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

1739914

1867770

Сальдо конечное: 1889914

Сальдо конечное: 2216010

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 900442

Сальдо начальное: 200000

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

73а) 4371664

28) 510000

73б) 3687618

76) 6608610

89г) 48734

99) 25000

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

8108016

7143610

Сальдо конечное: 9008458

Сальдо конечное: 7343610

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Д-т

К-т

Сальдо начальное:

Сальдо начальное: 132000

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

96) 100000

95) 1570

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

100000

1570

Сальдо конечное: 33570

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 701886

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

45) 69483

44а) 86854

92б) 30068

74) 1229382

93) 170721

89) 7434

94) 450000

92) 27335

102) 300000

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

720272

1651005

Сальдо конечное: 1632619

69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (ФСС, НС и ПЗ))»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 19807

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

32) 1100

48) 19735

52а) 15532

51) 1337

52д) 4275

Итого оборотов по дебету: 20907

Итого оборотов по кредиту: 21072

Сальдо конечное: 19972

69-2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (ПФР)»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 107467

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

52) 107467

47) 173709

Итого оборотов по дебету: 107467

Итого оборотов по кредиту: 173709

Сальдо конечное: 173709

69-3 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (ФФОМС, ТФОМС))»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 16534

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

52) 16534

49) 20711

50) 13362

Итого оборотов по дебету: 16534

Итого оборотов по кредиту: 34073

Сальдо конечное: 34073

70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 387335

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

34. 1100

29а) 150135

35. 945

29б) 136395

37. 380090

29в) 57305

38. 7245

29г) 85955

41. 20915

29д) 71635

43. 200570

30а) 36570

44а) 86854

30б) 35965

44б) 1200

30в) 12235

30г) 13350

30д) 12795

31а) 18440

31б) 17390

31в) 7100

31г) 6460

31д) 6380

32. 1100

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

698919

669210

Сальдо конечное:

357626

71 «Расчёты с подотчётными лицами»

Д-т

К-т

Сальдо начальное:

Сальдо начальное:

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

59) 7800

60) 7080

61) 720

Итого оборотов по дебету

Итого оборотов по кредиту

7800

7800

Сальдо конечное:

75 «Расчёты с учредителями»

Д-т

К-т

Сальдо начальное:

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

97) 114750

Итого оборотов по дебету: 114750

Итого оборотов по кредиту:

Сальдо конечное:114750

76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 6600

Сальдо начальное: 1000

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

46) 1200

38) 7245

44) 1200

Итого оборотов по дебету: 1200

Итого оборотов по кредиту: 8445

Сальдо конечное: 7800

Сальдо конечное: 9445

80 «Уставный капитал»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 765000

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

97) 114750

Итого оборотов по дебету:

Итого оборотов по кредиту: 114750

Сальдо конечное: 879750

82 «Резервный капитал»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 38250

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

105) 70164

Итого оборотов по дебету:

Итого оборотов по кредиту: 70164

Сальдо конечное: 108414

83 «Добавочный капитал»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 100000

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

90) 994000

90) 2485000

Итого оборотов по дебету: 994000

Итого оборотов по кредиту: 2485000

Сальдо конечное:1591000

84 «Нераспределённая прибыль»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 20275191

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

105) 70164

103) 1403271

Итого оборотов по дебету: 70164

Итого оборотов по кредиту: 1403271

Сальдо конечное: 21608298

Счёт 90 «Продажи»

Д-т

К-т

Сальдо начальное:

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

71) 2459600

73) 4371664

2463450

3687618

72) (+356631)

(-151157)

74) 666864

562518

75) 888569

812807

Итого оборотов по дебету: 8059282

Итого оборотов по кредиту: 8059282

Сальдо конечное: 0

91 «Прочие доходы и расходы»

Д-т

К-т

Сальдо начальное:

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

89в) 31500

89г) 48734

89д) 7434

98) 40000

92) 27335

100) 16000

95) 1570

99) 25000

100б) 10000

101) 1895

Итого оборотов по дебету: 104734

Итого оборотов по кредиту: 104734

Сальдо конечное: 0

96 «Резервы предстоящих расходов»

Д-т

К-т

Сальдо начальное: 60894

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

31) 55770

53) 58858

Итого оборотов по дебету: 55770

Итого оборотов по кредиту: 58858

Сальдо конечное: 63982

97 «Расходы будущих периодов»

Д-т

К-т

Сальдо начальное:

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

91) 153000

Итого оборотов по дебету:

Итого оборотов по кредиту: 153000

Сальдо конечное: 153000

99 «Прибыли и убытки»

Д-т

К-т

Сальдо начальное:

Сальдо начальное:

Обороты по дебету:

Обороты по кредиту:

102) 300000

75) 888569

103) 1403271

812807

101) 1895

Итого оборотов по дебету: 1703271

Итого оборотов по кредиту: 1703271

Сальдо конечное: 0

Таблица 2.30 Оборотно-сальдовая ведомость

Наименование счета

Остаток на 1 марта

Обороты за март

Остаток на 1 апреля

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01 Основные средства

24850000

2697182

90000

27457182

02 Амортизация основных средств

9940000

13500

1169022

11095522

04 Нематериальные активы

185580

0

0

185580

05 Амортизация нематериальных активов

85366

0

2578

87944

08 Вложения во внеоборотные активы

86623

167182

167182

86623

10 Материалы

5346360

1204605

3578669

2972296

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

16800

313163

170721

142442

20 Основное производство

75000

5204883

4711246

568637

23 Вспомогательные производства

0

0

206500

206500

0

0

25 Общепроизводственные расходы

0

0

609335

609335

0

0

26 Общехозяйственные расходы

0

0

554346

554346

0

43 Готовая продукция

810000

4711246

5130724

390522

50 Касса

27000

619385

618665

27720

51 Расчетные счета

650000

7181855

3369638

4462217

55 Специальные счета в банках

51000

0

0

51000

58 Финансовые вложения

23565

0

0

23565

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

150000

348240

1739914

1867770

1889914

2216010

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

900442

200000

8108016

7143610

9008458

7343610

66 Расчеты по краткосрочным кредитам

132000

100000

1570

33570

68 Расчеты по налогам и сборам

701886

720272

1651005

1632619

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

143808

144908

228854

227754

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

387335

698919

669210

357626

71 Расчеты с подотчетными лицами

0

0

7800

7800

0

0

75 Расчеты с учредителями

0

0

114750

0

114750

0

76 Расчеты с дебиторами и кредиторами

6600

1000

1200

8445

7800

9445

80 Уставный капитал

765000

0

114750

879750

82 Резервный капитал

38250

0

70164

108414

83 Добавочный капитал

100000

994000

2485000

1591000

84 Нераспределенная прибыль

20275191

70164

1403271

21608298

90 Продажи

0

0

8059282

8059282

0

0

91 Прочие доходы и расходы

0

0

104734

104734

0

0

96 Резервы предстоящих расходов

60894

55770

58858

63982

99 Прибыли и убытки

0

0

1703271

1703271

0

0

Итого

33178970

33178970

46106182

46106182

47388706

47388706

На основании оборотно-сальдовой ведомости составляется баланс.

Заключение

В условиях перехода предприятия к рынку значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.

Данная курсовая работа ориентирована на ознакомление с дисциплиной «Бухгалтерский учёт» и применение учёта на практике на примере ООО Завод «Прогресс».

Подробно изучен и изложен теоретический материал работы «Учет денежных средств».

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Основными счетами для ведения хозяйственных операций с денежными средствами являются счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и 58 «Финансовые вложения». Наиболее часто эти счета встречаются в корреспонденции со счетами: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 90-1 «Продажи. Выручка» и др.

Страница:


Подобные документы

  • Задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций

    Анализ состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля использования денежных средств в кассе предприятия. Порядок ведения кассовых операций, их документальное оформление и учет. Формирование отчета кассира. Инвентаризация денежных средств.

    курсовая работа [1,5 M], добавлен 11.09.2015

  • Бухгалтерский учет денежных средств организации

    Понятие денежных средств организации. Основы учета движения наличных денежных средств, переводов в пути и операций по расчетным и специальным счетам. Состав первичной документации. Информация о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [234,2 K], добавлен 15.07.2014

  • Учет кассовых операций

    Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств в организации. Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета. Порядок ведения кассовой книги. Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.

    курсовая работа [60,1 K], добавлен 15.06.2013

  • Бухгалтерский учет наличных денежных средств (на примере ООО "Росс-Эль")

    Понятие кассовых операций и их учета. Потоки денежных средств. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств. Учет денежных документов, переводов в пути, кассовых операций с применением кассовых аппаратов.

    курсовая работа [150,6 K], добавлен 16.05.2014

  • Учет денежных средств

    Общие принципы ведения кассовых операций. Инвентаризация кассы с отражением результатов в учете. Общие принципы расчетных операций в РФ. Учет операций на расчетном, специальном и валютном счетах. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств.

    курсовая работа [2,3 M], добавлен 19.05.2014

  • Учет и анализ денежных средств

    Организация бухгалтерского учета денежных средств, находящихся на расчетных счетах. Журнал хозяйственных операций предприятия "Автоколонна № 1209". Корреспонденции счетов по учету кассовых операций. Организация бухгалтерского учета денежных средств.

    курсовая работа [306,8 K], добавлен 07.06.2015

  • Учёт денежных средств

    Документальное оформление кассовых операций, цели и задачи учёта. Учет денежных документов и переводов в пути. Инвентаризация денежных средств и документов в кассе, выявленные нарушения и ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций.

    дипломная работа [146,8 K], добавлен 02.02.2014

  • Организация учета денежных средств на предприятии ООО "Аттик"

    Законно-нормативное регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Аттик". Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведения первичных документов; автоматизация учета.

    дипломная работа [129,9 K], добавлен 24.05.2015

  • Аудит денежных средств в кассе

    Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.

    курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013

  • Учет денежных средств предприятия

    Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств предприятия, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Документальное сопровождение и учет операций на расчетном счете, учет кассовых операций.

    курсовая работа [1,8 M], добавлен 13.02.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены