Расчеты с подотчетными лицами

Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является: проверка соблюдения правил выдачи авансов; контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов; проверка правильности использования подотчетных сумм и оформление документов, приложенных к авансовым отчетам, а также своевременности возвращения неизрасходованных сумм. Кроме того, целью аудита является: выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов.

В курсовой работе проведен анализ деятельности предприятия ОАО «Тепличное». Основными видами деятельности предприятия являются выращивание овощей в открытом и закрытом грунтах; выращивание грибов; производство мяса свинины и говядины; производство молока; переработка мяса, молока, овощей; растениеводство для производства кормов на собственные нужды.

Высшим органом управления ОАО «Тепличное» является собрание акционеров, одновременно выполняющего функции постоянно действующего высшего органа управления общества - правления. Все акционеры общества являются членами правления. ОАО «Тепличное» осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленным законом и несет ответственность за её достоверность.

На предприятии утвержден Приказ об учетной политике. Бухгалтерский учет на предприятии ведется силами бухгалтерской службы в составе 2 человек, руководимой главным бухгалтером, который подчинен, непосредственно, директору. Бухгалтерский учет в ОАО «Тепличное» ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций и Инструкции по журнально-ордерной форме с элементами компьютерной обработки при помощи прикладной программы «1С: бухгалтерия».

Планирование аудита осуществляется с целью:

- установить объем проверяемой информации, время проведения проверки, а также величину и состав группы аудиторов, привлекаемых для проверки;

- определить перечень аудиторских процедур и методику их применения;

- определить состав информации, которую клиент должен предоставить для установления возможности применения выборочных методов контроля.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы - одновременно и средством контроля качества работы.

При осуществлении аудита расчетов с подотчетными лицами, проверяющему необходимо руководствоваться Инструкцией о служебных командировках в пределах Российской Федерации и за границей.

Последовательность и основные направления аудита:

1. Проверка соблюдения правил выдачи авансов подотчетным лицам

2.Проверка целесообразности, правомерности и правильности оформления командировок отдельных работников.

3. Контроль авансовых отчетов на полноту и достоверность документов по расходу, которые подлежат возмещению подотчетным лицам, оформления документов и авансовых отчетов.

4. Проверка правильности определения размеров возмещения расходов на командировки по авансовым отчетам.

5. Контроль обоснованности бухгалтерских записей в журнале-ордере по учету расчетов с подотчетными лицами при отображении операций по выдаче авансов, возврат неиспользованных сумм, списания за счет соответствующих источников средств.

6. Правильность обобщений, определение остатков в разрезе подотчетных лиц на конец месяца и соответствия их данным на начало месяца в журнале-ордере в следующем месяце, а также данным Главной книги относительно объемов оборотов по дебету и кредиту счета 71 и остатков.

7. Проверка состояния контроля бухгалтерии за своевременностью расчетов (контроль сроков сдачи авансовых отчетов и неиспользованных остатков авансов).

Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов - акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.

По результатам проведенного аудита расчетов подотчетными лицами в ОАО «Тепличное» составлены рабочие документы, аудиторское заключение. В ходе проверки были выявлены нарушения в порядке оформления расчетов с подотчетными лицами, т.е. отсутствие приказов, выдача денежных средств лицу, которое не отчиталось по предыдущей подотчетной сумме, несоблюдение сроков отчета по полученным суммам и т.п., которые не влияют на показатели отчетности проверяемой организации.

Список использованных источников и литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

2. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и международные стандарты аудита, 2001 г. - М: МЦРСБУ, 2002.

3. «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации». Постановление Правительства РФ от 6 мая 1994 г. № 482.

4. «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности». Постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

6. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ./Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. - 398 с: ил.

7. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 464 с.

8. Андреев В.Д. Практический аудит. - М.: Экономика, 2007.

9. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту. - М.: Финансы и статистика, 2009.

10. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ./Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 560 с: ил. - (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту).

11. Аудит: Учебник для вузов/В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотникова//Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. - 432 с.

12. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. - М.: Инвест Фонд, 2004. - 192 с.

13. Аудит Монтгомери/Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О'Рейли, М.Б. Хирм: Пер. с англ./Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. -542 с.

14. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Филинъ, 2008. - 528 с.

15. Белуха Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - М.: Дело ЛТД, 2005. -272 с.

16. Бычкова СМ., Карзаева Н.Н. Аудит. Ситуации, примеры, тесты. - М.: Аудит, 2009.

17. Бычкова СМ. Доказательства в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 176 с.

18. Волкова В.М., Игнатущенко Н.А., Лахова Е.В,, Шумков СИ. Аудит акционерных обществ в отраслях промышленности/Под ред. д-ра экон. наук А.Б. Яновского. - М.: Аудитор, 2007. - 208 с.

19. Глушков И.Е. Аудит на современном предприятии. - Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2007. -288 с.

20. Данилевский Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ. - М.: Финстатинформ, 2005. - 78 с.

21. Данилевский Ю.А., Шапигузов СМ., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учеб. пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010.

22. Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. - М.: Финансы и статистика, ЮНИТИ, 2006.

23. Дубровина Т.А., Сухов В.А., Шеремет А.Д. Аудиторская деятельность в страховании: Учеб. пособие/Под ред. засл. деятеля науки Российской Федерации, проф. А.Д.Шеремета. - М.: ИНФРА-М, 2007. -384 с.

24. Зубова Е.В. Технология аудита: организация проверки, критерии проверочных процедур, рабочие документы. - М.: Аналитика-Пресс, Аудиторская фирма ЦБА, 2008.

25. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 2008. -382 с.

27. Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: Пер.с англ. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005. - 527 с.

27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М.: Перспектива, 2007.

28. Лепехина И.Л. Бухгалтерский учет: проверка правильности ведения. - М.: Аналитика-Пресс, 2009.

29. Настольная книга аудитора: Сб. нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации. -М.: АСКЕРИ, 2007. -355 с.

30. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н. Справочник аудитора. Методология аудиторской проверки некоторых аспектов деятельности предприятия. - М.: Дело, 2006. - 192 с.

31. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления/Колл. авторов. - М.: Международная школа управления «Интенсив»Изд-во «ДИС», 2007. -544 с.

32. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. - М.: ТОО «Интелтех», 2006. - 151с. Планирование аудита. Российская коллегия аудиторов, аудиторская компания «Руфаудит». - М.: Издательский Дом «Аудитор», 2006. -90 с.

33. Робертсон Джек К. Аудит. - М.: KPMG, Контакт, 2011. -496 с.

34. Робертсон Джек К. Аудит. - М.: KPMG, Контакт, 2007. - 345 с.

35. Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Автоматизация аудита. - М.:ЮНИТИ, 2009.

36. Скобара В.В. Аудит. Методология и организация. - М.: Дело и сервис, 2008.

37. Скобара В.В., Скобара А.В. Возможности EXCEL 7.0. для аудитора и бухгалтера. - М., 1998. - 208 с.

38. Скобара В.В., Крикунов А.В., Кемтер В.Б. Справочник бухгалтера и аудитора (нормы и нормативы, используемые в бухгалтерском учете и налогообложении). - М., 2007. - 336 с.

39. Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. Вопросы теории и техники. - Воронеж, 2006.

40. Суйц В.П. Аудит: Практическое пособие для аудиторов. - М.: АНКИЛ, 2008.

41. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 556 с.

42. Суйц Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. Руководителю предприятия, финансовому директору, главному бухгалтеру. - М.: ИЦ «АНКИЛ», ИКЦ «ДИС», 2007. - 256 с.

43. Фридман П. Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. - 286 с; ил.

44. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2012. -240 с.

45. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 333 с.

46. Шохин CO., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России: Научно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика. 2007. - 240 с: ил.

47. Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления. В 2 т. / Колл. авторов. - М.: Международная школа управления «ИНТЕНСИВ» РАГС, Изд-во «ДИС», 2009.

Приложение 1

План аудита расчетов с подотчетными лицами

Проверяемая организация: ОАО «Тепличное»

Период аудита: декабрь 2012 года

Фактическая проверка: 12.01.2013 - 20.01.2013

Количество человеко-часов: 56 часа

Индивидуальный аудитор: Короткова А.В.

Планируемый риск 2%

Планируемый уровень существенности 0,002 %

Аудитор ____________________ Короткова А.В.

Приложение 2

Программа аудиторской проверки

аудит подотчетный лицо расчет

Проверяемая организация: ОАО «Тепличное»

Период аудита: декабрь 2012 года

Фактическая проверка: 12.01.2013 - 20.01.2013

Количество человеко-часов: 56 часа

Индивидуальный аудитор: Короткова А.В.

Планируемый риск 2%

Планируемый уровень существенности 0,002 %

Приложение 3

Наименование аудируемого лица ОАО «Тепличное»

Рабочий документ № 1

Проверяемый период декабрь 2012 года

Ф.И.О. лица, составившего документ Алексеева Н.В.

Дата составления документа 19.01.2013 г.

Проверка обоснованности выдачи денежных средств под отчет исключительно сотрудникам организации

Приложение 4

Рабочий документ № 5

Проверка правильности аналитического и синтетического учета.

Наименование аудируемого лица ОАО «Тепличное»

Проверяемый период декабрь 2012 года

Ф.И.О. лица, составившего документ Алексеева Н.В.

Ф.И.О. лица, проверившего документ Второва Т.Н.

Дата составления документа 20 января 2013 г.

Дата проверки документа 20 января 2013 г.

Размещено на Allbest.ru