Бухгалтерский учет движения, аренды и восстановления ОС
Понятие основных средств, их сущность и особенности, классификация и разновидности. Порядок и методы оценки ОС в бухгалтерском учете, документальное оформление. Учет аренды и восстановления ОС. Порядок проведения инвентаризации основных средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.02.2009 |
| Размер файла | 109,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
4.7. Участвовать в разработке условий Коллективного договора Общества.
4.8. Вносить предложения по устранению недостатков, выявленных в процессе своей деятельности.
V. Ответственность
Бухгалтер II категории несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ за:
5.1. Несвоевременное и некачественное выполнение обязанностей, возложенных на него настоящей должностной инструкцией.
5.2. Несоблюдение режима конфиденциальности.
Главный бухгалтер______________
Должностная инструкция
№ ____
г. Новый Уренгой
Ведущий бухгалтер
I. Общие положения
1.1. На должность ведущего бухгалтера ООО «ХХХ» (далее - Общество) назначается лицо, имеющее высшее или среднее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской работы не менее трех лет.
1.2. Назначение, перевод и увольнение ведущего бухгалтера производится в соответствии с Положением о порядке подготовки приказов по личному составу Общества.
1.3. Ведущий бухгалтер подчиняется заместителю главного бухгалтера.
1.4. Ведущий бухгалтер в своей деятельности руководствуется:
· Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
· действующим законодательством РФ;
· Трудовым кодексом РФ;
· Федеральным законом «О промышленной безопасности опасных производственных объектов»;
· положениями, приказами, указаниями ОАО «Газпром» и Общества;
· нормативными документами по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составлению отчетности;
· Положением о бухгалтерии;
· экономическими интересами Общества, ЕСУОТ и ПБ в ОАО «Газпром»;
· настоящей должностной инструкцией и другими нормативными, локальными актами Общества.
1.5. В период отсутствия ведущего бухгалтера его обязанности исполняет бухгалтер I категории.
1.6. Ведущий бухгалтер при решении производственных вопросов взаимодействует с подразделениями Общества, со структурными подразделениями Общества по направлению деятельности, юридическими и физическими лицами.
II. Задачи и функции
2.1. Задача:
2.1.1. Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества для формирования отчетности, а также контроль за правильностью оформления бухгалтерских документов.
2.2. Функции:
2.2.1. Ведение бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности Общества.
Обеспечение контроля за своевременным поступлением финансово-хозяйственной
документации в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
Учет финансовых, расчетных и кредитных операций.
III. Должностные обязанности
3.1. Обеспечивает бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности Общества и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации.
3.2. Обеспечивает учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, а также финансовых и расчетных, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.
3.3. Обеспечивает контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления бухгалтерских документов, правильным начислением платежей.
3.4. Участвует в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности Общества по данным бухгалтерского учета, с целью выявления внутрихозяйственных резервов, устранению потерь и непроизводственных затрат.
3.5. Принимает меры по предупреждению нарушений финансового законодательства.
3.6. Осуществляет контроль за соблюдением, оформлением первичных и бухгалтерских документов.
3.7. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, в государственные социальные фонды.
3.8. Обеспечивает надлежащее оформление платежей в банковские учреждения, документов на выплату заработной платы рабочим и служащим, а также других выплат и платежей.
3.9. Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов, а также оформление и сдачу их в установленном порядке в архив.
3.10. Участвует в работе по совершенствованию и расширению сферы действия внутрихозяйственного расчета, разработке рациональной плановой и учетной документации.
3.11. Не принимает к исполнению бухгалтерские документы, оформленные с нарушением установленного порядка.
3.12. Оказывает методическую помощь по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа другим отделам.
3.13. Участвует в обеспечении подготовки материалов для предъявления претензий и исков.
3.14. Участвует в проведении инвентаризации денежных средств, ТМЦ, расчетных и платежных обязательств.
3.15. Обеспечивает соблюдение трудовой и производственной дисциплины, действующих правил, положений и должностных инструкций.
3.16. Совершенствует и повышает свой уровень знаний и квалификации.
3.17. Использует персональный компьютер и другие ЭВМ для повышения качества и производительности выполняемых работ.
3.18. Вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.
3.19. Соблюдает Правила внутреннего трудового распорядка.
3.20. Бережно относится к имуществу Общества.
3.21. Соблюдает требования нормативных документов по охране труда и пожарной безопасности.
IV. Права
Ведущий бухгалтер имеет право:
Требовать от служб и отделов своевременного предоставления необходимых документов для составления отчетности, оформления правильных документов.
Представлять интересы Общества в сторонних организациях по вопросам, относящимся к его компетенции.
Давать подчиненным ему работникам, а также сотрудникам отделов и служб Общества поручения, задания по вопросам, входящим в его функциональные обязанности.
Вносить предложения о поощрении и наказании работников бухгалтерии.
4.9. Участвовать в разработке условий Коллективного договора Общества.
4.10. Вносить предложения по устранению недостатков, выявленных в процессе своей деятельности.
V. Ответственность
Ведущий бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ за:
5.1. Несвоевременное и некачественное выполнение обязанностей, возложенных на него настоящей должностной инструкцией.
5.2. Несоблюдение режима конфиденциальности.
Должностная инструкция
№ ____
г. Новый Уренгой
Главного бухгалтера
I. Общие положения
1.1. На должность главного бухгалтера ООО «ХХХ» (далее - Общество) назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово-бухгалтерской работы, в
том числе на руководящих должностях, не менее пяти лет.
1.2. Назначение, перевод и увольнение главного бухгалтера производится в соответствии с Положением о порядке подготовки приказов по личному составу Общества.
1.3. Главный бухгалтер подчиняется директору Общества.
1.4. Главный бухгалтер в своей деятельности руководствуется:
· Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
· действующим законодательством РФ;
· Трудовым кодексом РФ;
· положениями, приказами, указаниями ОАО «Газпром» и Общества;
· нормативными документами по организации бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составлению отчетности;
· Положением о бухгалтерии;
· Федеральным Законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
· Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Министра финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н;
· экономическими интересами Общества, ЕСУОТ и ПБ в ОАО «Газпром»;
· настоящей должностной инструкцией и другими нормативными, локальными актами Общества.
1.5. В период отсутствия главного бухгалтера его обязанности исполняет заместитель главного бухгалтера.
1.6. Главный бухгалтер при решении производственных вопросов взаимодействует с подразделениями Общества, со структурными подразделениями Общества по направлению деятельности, юридическими и физическими лицами.
II. Задачи и функции
2.1. Задача:
2.1.1. Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, налоговыми, финансовыми, банковскими органами и другими заинтересованными организациями и лицами.
2.2. Функции:
2.2.1. Ведение бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности Общества.
Обеспечение контроля за наличием и использованием материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности Общества и выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.
2.2.4. Организация и руководство работы бухгалтерии.
III. Должностные обязанности
Обеспечивает бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности Общества и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации.
Осуществляет ведение прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета и контроля.
3.3. Руководит разработкой и осуществлением мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины.
Обеспечивает учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, а также финансовых, расчетных ценностей, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.
Осуществляет достоверный учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции и других работ.
Осуществляет контроль за формированием фактической себестоимости работ и услуг.
Обеспечивает контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления бухгалтерских документов, правильным начислением платежей в государственный бюджет.
3.8 Участвует в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности Общества по данным бухгалтерского учета, с целью выявления внутрихозяйственных резервов, устранению потерь и непроизводственных затрат.
3.9. Принимает меры по предупреждению нарушений финансового законодательства.
3.10. Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной и финансовой дисциплины, административно-хозяйственных и других расходов, законности списания с бухгалтерских балансов недостач, осуществляет контроль за соблюдением, оформлением первичных и бухгалтерских документов.
Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов, а также контролирует оформление и сдачу их в установленном порядке в архив.
Участвует в работе по совершенствованию и расширению сферы действия внутрихозяйственного расчета, разработке рациональной плановой и учетной документации.
3.13. Не принимает к исполнению бухгалтерские документы, оформленные с нарушением установленного порядка.
Оказывает методическую помощь по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа другим отделам.
Обеспечивает подготовку материалов для предъявления претензий и исков.
3.16. Организует и участвует в проведении инвентаризации денежных средств, ТМЦ, расчетных и платежных обязательств.
3.17. Разрабатывает должностные инструкции работников бухгалтерии.
3.18. Обеспечивает соблюдение работниками бухгалтерии трудовой и производственной дисциплины, действующих правил, положений и должностных инструкций.
Обеспечивает совместно с отделом кадров замещение штатного расписания работников бухгалтерии в соответствии с квалификационными требованиями.
Обеспечивает контроль за освоением и учетом средств, расходуемых Обществом на организацию плана улучшения условий труда, охрану труда и санитарно-оздоровительных мероприятий соглашения по охране труда к коллективному договору.
3.21. Совершенствует и повышает свой уровень знаний и квалификации.
3.22. Использует персональный компьютер и другие ЭВМ для повышения качества и производительности выполняемых работ.
Соблюдает Правила внутреннего трудового распорядка.
Бережно относится к имуществу Общества.
Соблюдает требования нормативных документов по охране труда и пожарной безопасности.
IV. Права
Главный бухгалтер имеет право:
Требовать от служб и отделов своевременного предоставления необходимых документов для составления отчетности, оформления правильных документов.
Представлять интересы Общества в сторонних организациях по вопросам, относящимся к его компетенции.
Давать подчиненным ему работникам, а также сотрудникам отделов и служб Общества поручения, задания по вопросам, входящим в его функциональные обязанности.
Вносить предложения о поощрении и наказании работников бухгалтерии.
4.5. Согласовывать назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц.
4.6. Участвовать в разработке условий Коллективного договора Общества.
4.7. Визировать приказы, договоры и другие документы, обеспечивать подготовку приказов по вопросам бухгалтерского учета.
V. Ответственность
Главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ за:
5.1. Несвоевременное и некачественное выполнение обязанностей, возложенных на него настоящей должностной инструкцией.
5.2. Несоблюдение режима конфиденциальности.
Приложение 14
План счетов бухгалтерского учета ООО «ХХХ»
|
Код |
Наименование |
Акт |
|
|
1 |
НДС, уплач. таможенн.орг. |
АП |
|
|
1.9 |
НДС, уплач. таможенн.орг. |
АП |
|
|
1.9.4 |
НДС, уплач. таможенн.орг. |
АП |
|
|
00 |
Вспомогательный |
АП |
|
|
01 01-1 01-2 |
Основные средства Собственные основные средства, сданные в текущую аренду Собственные основные средства |
А |
|
|
01.1 |
Земельные участки и объекты природопользования |
А |
|
|
01.2 |
Здания |
А |
|
|
01.2.1 |
Объекты строительства, введенные в эксплуатацию, зарегистрированные в установленном порядке |
А |
|
|
01.2.2 |
Объекты строительства, введенные в эксплуатацию, не зарегистрированные в установленном порядке |
А |
|
|
01.3 |
Сооружения |
А |
|
|
01.3.8 |
Прочие сооружения |
А |
|
|
01.3.9 |
Прочие сооружения, введенные в экспл., не зарегистрированные в уст. порядке |
А |
|
|
01.4 |
Машины и оборудование |
А |
|
|
01.5 |
Транспортные средства |
А |
|
|
01.6 |
Производственные и хозяйственные инструменты и инвентарь |
А |
|
|
01.7 |
Другие виды основных средств |
А |
|
|
01.7.1 |
Квартиры в найм |
А |
|
|
01.7.2 |
Прочие |
А |
|
|
01.9 |
Выбытие основных средств |
А |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
П |
|
|
02.1 |
Аморт. собств. основных средств |
П |
|
|
02.2 |
Аморт. имущества, сданного в аренду |
П |
|
|
02.3 |
Аморт. объект. строит-ва, введ. в экспл., не зарег. в устан. порядке |
П |
|
|
02.3.1 |
Зданий |
П |
|
|
02.3.2 |
Прочих сооружений |
П |
|
|
02.4 |
Аморт. имущества, сданного в прокат, лизинг |
П |
|
|
03 |
Доходные вложения в мат. ценности |
А |
|
|
03.1 |
Мат. ценности для сдачи в аренду (лизинг) |
А |
|
|
03.2 |
Мат. ценности для сдачи в прокат |
А |
|
|
03.3 |
МЦ, перед. во врем.польз. |
А |
|
|
03.4 |
Прочие доходные вложения |
А |
|
|
03.5 |
Выбытие МЦ |
А |
|
|
03.9 |
Выбытие мат. ценностей |
А |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
А |
|
|
04.1 |
Права на изобрет. и другие объекты интеллект. собствен. |
А |
|
|
04.2 |
Деловая репутация |
А |
|
|
04.3 |
Организационные расходы |
А |
|
|
04.8 |
Другие нематериальные активы |
А |
|
|
04.9 |
Выбытие нематериальных активов |
А |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
П |
|
|
05.1 |
Аморт. на изобретения и на другие объекты интеллект. собствен. |
П |
|
|
05.8 |
Аморт. других нематериальных активов |
П |
|
|
07 |
Оборудование к установке |
А |
|
|
07.1 |
Оборудование к установке отечественное |
А |
|
|
07.1.1 |
Приобр. у внешних пост. для собств. строит-ва |
А |
|
|
07.1.2 |
Приобр. у внутригруп. пост. для собств. строит-ва |
А |
|
|
07.1.3 |
Получение по инвестиц. договору |
А |
|
|
07.1.4 |
Приобр. для инвестиц. договора от внешних поставщ. |
А |
|
|
07.1.5 |
Приобр. для инвестиц. договора от внутригрупповых поставщ. |
А |
|
|
07.2 |
Оборудование к установке импортное |
А |
|
|
07.2.1 |
Приобр. у внешних пост. для собств. строит-ва |
А |
|
|
07.2.2 |
Приобр. у внутригруп. пост. для собств. строит-ва |
А |
|
|
07.2.3 |
Получение по инвестиц. договору |
А |
|
|
07.2.4 |
Приобр. для инвестиц. договора от внешних поставщ. |
А |
|
|
07.2.5 |
Приобр. для инвестиц. договора от внутригрупповых поставщ. |
А |
|
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
А |
|
|
08.1 |
Приобретение земельных участков |
А |
|
|
08.1.1 |
У внешних поставщиков |
А |
|
|
08.1.2 |
У внутригрупповых поставщиков |
А |
|
|
08.2 |
Приобретение объектов природопользования |
А |
|
|
08.2.1 |
У внешних поставщиков |
А |
|
|
08.2.2 |
У внутригрупповых поставщиков |
А |
|
|
08.3 |
Строительство объектов основных средств |
А |
|
|
08.3.1 |
Строит-во собственных объектов |
А |
|
|
08.3.2 |
Возв. врем. сооруж. внешними подрядч. на собств. объектах стр-ва |
А |
|
|
08.3.3 |
Возв. врем. сооруж. внутригруп. подрядч. на собств. объектах стр-ва |
А |
|
|
08.3.4 |
Строительство объектов по инвестиц. договорам |
А |
|
|
08.3.5 |
Возв. врем. сооруж. внешними подрядч. при строительстве по инвестиц. договорам |
А |
|
|
08.3.6 |
Возв. врем. сооруж. внутригруп. подрядч. при строительстве по инвестиц. договорам |
А |
|
|
08.4 |
Получение отдельн. объектов внеоб. активов |
А |
|
|
08.4.1 |
Приобр. для собств. нужд у внешних постав. |
А |
|
|
08.4.2 |
Приобр. для собств. нужд у внутригруп. постав. |
А |
|
|
08.4.3 |
Приобр. для строительства по инвестиц. договорам у внешн. постав. |
А |
|
|
08.4.4 |
Приобр. для строительства по инвестиц. договорам у внутригр. постав. |
А |
|
|
08.4.5 |
Безвозм. полученные основные средства |
А |
|
|
08.4.6 |
Вклады в уставной капитал и имещество |
А |
|
|
08.4.9 |
Прочие поступления (доходные вложения) |
А |
|
|
08.5 |
Приобретение нематериальных активов |
А |
|
|
08.5.1 |
Затраты на приобретение НМА у внешних поставщиков |
А |
|
|
08.5.2 |
Затраты на приобретение НМА у внутригрупповых поставщиков |
А |
|
|
08.5.3 |
Затраты на создание НМА |
А |
|
|
08.6 |
Перевод молодняка животных в основное стадо |
А |
|
|
08.7 |
Приобретение взрослых животных |
А |
|
|
08.8 |
Объекты строит.ва, введен. в экспл., не зарегистр. в установл. порядке |
А |
|
|
08.8.1 |
Объекты собственного строительства |
А |
|
|
08.8.2 |
Объекты строит-ва по дог. на реализацию инвестиционных проектов |
А |
|
|
08.9 |
Объекты, не требующие монтажа на складе |
А |
|
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
АП |
|
|
09.1 |
Отложенные налоговые активы |
АП |
|
|
09.2 |
Переплата в бюджет по налогу на прибыль |
АП |
|
|
10 |
Материалы |
А |
|
|
10.1 |
Сырье и материалы |
А |
|
|
10.2 |
Покупные полуфабрикаты и комплект. изделия, констр. и детали |
А |
|
|
10.3 |
Топливо |
А |
|
|
10.4 |
Тара и тарные материалы |
А |
|
|
10.5 |
Запасные части |
А |
|
|
10.6 |
Прочие материалы |
А |
|
|
10.7 |
Матер. передан. на переработку на сторону |
А |
|
|
10.8 |
Строительные материалы |
А |
|
|
10.9 |
Инвентарь и хоз. принадлежности |
А |
|
|
10.10 |
Спецодежда на складах |
А |
|
|
10.11 |
Спецодежда в эксплуатации |
А |
|
|
11 |
Животные на выращивании и откорме |
АП |
|
|
14 |
Резервы под сниж.ст-ти МЦ |
АП |
|
|
14.1 |
Резервы под снижение стоимости МПЗ |
АП |
|
|
14.2 |
Резервы под товары |
АП |
|
|
14.3 |
Резервы под продукцию |
АП |
|
|
14.4 |
Резервы под незав.произв. |
АП |
|
|
15 |
Заготовл. и приобр. МЦ |
АП |
|
|
15.1 |
Загот.и приобр.материалов |
АП |
|
|
15.2 |
Приобретение товаров |
АП |
|
|
16 |
Отклонения в стоимости мат. ценностей |
АП |
|
|
16.1 |
Отклонения в стоимости материалов |
АП |
|
|
16.2 |
Отклонения в стоимости оборудования |
АП |
|
|
16.3 |
Отклонения в стоимости товаров |
АП |
|
|
16.4 |
Откл. в стоимости ТЗР |
АП |
|
|
19 |
НДС по приобрет. ценностям |
А |
|
|
19.1 |
НДС по приобрет. основным средствам |
А |
|
|
19.2 |
НДС по приобрет. нематер. активам |
А |
|
|
19.3 |
НДС по приобрет. материально-произв. запасам |
А |
|
|
19.4 |
НДС, уплач. таможенн.орг. |
А |
|
|
19.5 |
НДС по работам (услугам) |
А |
|
|
19.6 |
НДС при осуществл. кап. строит-ва |
А |
|
|
19.6.1 |
По собственному строительству |
А |
|
|
19.6.2 |
По инвестиционным договорам |
А |
|
|
20 |
Основное производство |
А |
|
|
21 |
Полуфабрикаты собственного производства |
А |
|
|
23 |
Вспомогательное производство |
А |
|
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
А |
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
А |
|
|
28 |
Брак в производстве |
А |
|
|
29 |
Обслуживающие производства и хозяйства |
А |
|
|
41 |
Товары |
А |
|
|
41.1 |
Другие товары |
А |
|
|
41.1.1 |
Товары на складах |
А |
|
|
41.1.2 |
Товары в розничной торговле |
А |
|
|
41.1.3 |
Тара под товаром и порожняя |
А |
|
|
41.1.4 |
Покупные изделия |
А |
|
|
41.1.5 |
Квартиры на продажу |
А |
|
|
41.1.6 |
Прочие |
А |
|
|
41.2 |
Товары в розничной торг. |
А |
|
|
41.3 |
Тара под товаром и порож. |
А |
|
|
41.4 |
Покупные изделия |
А |
|
|
41.5 |
Переданные в переработку |
А |
|
|
42 |
Торговая наценка |
П |
|
|
42.1 |
Торговая наценка (скидка, накидка) |
П |
|
|
42.2 |
Скидка поставщиков на возмещение транспортных расходов |
П |
|
|
43 |
Готовая продукция |
А |
|
|
44 |
Расходы на продажу |
А |
|
|
45 |
Товары отгруженные |
А |
|
|
46 |
Выполненные этапы работ |
А |
|
|
50 |
Касса |
А |
|
|
50.1 |
Касса организации |
А |
|
|
50.1.1 |
В рублях |
А |
|
|
50.1.2 |
В иностранной валюте |
А |
|
|
50.2 |
Операционная касса |
А |
|
|
50.3 |
Денежные докум. |
А |
|
|
50.11 |
Касса организации в вал. |
А |
|
|
50.33 |
Денежные документы в вал. |
А |
|
|
51 |
Расчетные счета |
А |
|
|
52 |
Валютные счета |
А |
|
|
52.1 |
Текущий |
А |
|
|
52.2 |
Транзитный |
А |
|
|
55 |
Специальные счета в банках |
А |
|
|
55.1 |
Аккредитивы |
А |
|
|
55.2 |
Чековые книжки |
А |
|
|
55.3 |
Текущий |
А |
|
|
55.4 |
Ссудный |
А |
|
|
55.5 |
Специальный транзитный |
А |
|
|
55.9 |
Прочие |
А |
|
|
55.11 |
Аккредитивы в вал. |
А |
|
|
55.33 |
Депозитные счета в вал. |
А |
|
|
55.44 |
Прочие спец. счета в вал. |
А |
|
|
57 |
Переводы в пути |
А |
|
|
57.1 |
В рублях |
А |
|
|
57.2 |
В иностранной валюте |
А |
|
|
57.11 |
Переводы в пути в вал. |
А |
|
|
58 |
Финансовые вложения |
А |
|
|
58.1 |
Паи и акции |
А |
|
|
58.1.1 |
Паи и акции долгосрочные |
А |
|
|
58.1.2 |
Паи и акции краткосрочные |
А |
|
|
58.2 |
Долговые ценные бумаги, кроме векселей и гос. ценных бумаг |
А |
|
|
58.2.1 |
Долгосрочные |
А |
|
|
58.2.2 |
Краткосрочные |
А |
|
|
58.3 |
Предоставленные займы |
А |
|
|
58.3.1 |
Долгосрочные |
А |
|
|
58.3.2 |
Краткосрочные |
А |
|
|
58.4 |
Вклады по договору простого товарищества |
А |
|
|
58.5 |
Векселя |
А |
|
|
58.5.1 |
Долгосрочные |
А |
|
|
58.5.2 |
Краткосрочные |
А |
|
|
58.6 |
Приобретение прав требования |
А |
|
|
58.6.1 |
Долгосрочные |
А |
|
|
58.6.2 |
Краткосрочные |
А |
|
|
58.7 |
Депозитные сертификаты и депозитные вклады |
А |
|
|
58.7.1 |
Депозитные сертификаты долгосрочные |
А |
|
|
58.7.2 |
Депозитные сертификаты краткосрочные |
А |
|
|
58.7.3 |
Депозитные вклады долгосрочные |
А |
|
|
58.7.4 |
Депозитные вклады краткосрочные |
А |
|
|
58.7.5 |
Переоценка депозитных вкладов долгосрочных |
А |
|
|
58.7.6 |
Переоценка депозитных вкладов краткосрочных |
А |
|
|
58.8 |
Государственные ценные бумаги |
А |
|
|
58.8.1 |
Государственные ценные бумаги РФ долгосрочные |
А |
|
|
58.8.2 |
Государственные ценные бумаги других государств долгосрочные |
А |
|
|
58.8.3 |
Государственные ценные бумаги РФ краткосрочные |
А |
|
|
58.8.4 |
Государственные ценные бумаги других государств краткосрочные |
А |
|
|
58.9 |
Прочие финансовые вложения |
А |
|
|
58.9.1 |
Прочие финансовые вложения долгосрочные |
А |
|
|
58.9.2 |
Прочие финансовые вложения краткосрочные |
А |
|
|
59 |
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
П |
|
|
60 |
Расч. с поставщик. и подрядч. |
АП |
|
|
60.1 |
Расч. с поставщик. и подрядч. |
АП |
|
|
60.1.1 |
Расч. с внешними поставщиками |
П |
|
|
60.1.3 |
Расч. с внутригрупповыми поставщик. |
П |
|
|
60.1.4 |
Расчеты по авансам выданным внешним поставщикам |
А |
|
|
60.1.5 |
Расчеты по авансам выданным организациям группы |
А |
|
|
60.2 |
Расч. с поставщик. и подрядч., обеспеченные векселями выданными |
П |
|
|
60.3 |
Векселя выданные |
П |
|
|
60.4 |
Расчеты по неотфакт пост. |
П |
|
|
60.11 |
Расч. с пост. в вал. |
П |
|
|
60.22 |
Авансы выданные в вал. |
А |
|
|
62 |
Расч. с покупат и заказч. |
АП |
|
|
62.1 |
Расч. с покупат. и заказч. |
АП |
|
|
62.1.1 |
Расч. с внешними покуп. и заказч. |
А |
|
|
62.1.2 |
Расч. с внутригрупповыми покуп. и заказч. |
А |
|
|
62.1.3 |
Расч. по авансам, получ. от внешних организаций |
П |
|
|
62.1.4 |
Расч. по авансам, получ. от организаций группы |
П |
|
|
62.2 |
Авансы получ. в руб. |
П |
|
|
62.3 |
Векселя полученные |
А |
|
|
62.4 |
Расч. с покуп. и заказч. по продаже прочего имущества |
А |
|
|
62.4.1 |
Основных средств |
А |
|
|
62.4.1.1 |
Основных средств внешним покупателям и заказчикам |
А |
|
|
62.4.1.2 |
Основных средств внутригрупповым покупателям и заказчикам |
А |
|
|
62.4.2 |
НМА |
А |
|
|
62.4.2.1 |
НМА внешним покупателям и заказчикам |
А |
|
|
62.4.2.2 |
НМА внутригрупповым покупателям и заказчикам |
А |
|
|
62.4.3 |
Финансовых вложений |
А |
|
|
62.4.3.1 |
Финансовых вложений внешним пок. и заказчикам |
А |
|
|
62.4.3.2 |
Финансовых вложений внутригрупповым пок. и заказчикам |
А |
|
|
62.4.4 |
Материалов |
А |
|
|
62.4.4.1 |
Материалов внешним покупателям и заказчикам |
А |
|
|
62.4.4.2 |
Материалов внутригрупповым покупателям и заказчикам |
А |
|
|
62.4.5 |
Незавершенного строительства |
А |
|
|
62.4.5.1 |
Незавершенного строительства и оборудования внешним пок. и заказчикам |
А |
|
|
62.4.5.2 |
Незавершенного строительства и оборудования внутригрупповым пок. и заказчикам |
А |
|
|
62.4.6 |
Дебиторской задолженности |
А |
|
|
62.4.6.1 |
Дебиторской задолженности и оборудования внешним пок. и заказчикам |
А |
|
|
62.4.6.2 |
Дебиторской задолженности и оборудования внутригрупповым пок. и заказчикам |
А |
|
|
62.4.7 |
Прочих активов |
А |
|
|
62.11 |
Расч. с покуп. в вал. |
А |
|
|
62.22 |
Авансы получ. в вал. |
П |
|
|
62.44 |
Расч. по тов. ком. в вал. |
А |
|
|
63 |
Резервы по сомнительным долгам |
П |
|
|
63.1 |
Резерв по расчетам с покупатеями и заказчиками |
П |
|
|
63.2 |
Резерв под авансы выданные |
П |
|
|
63.3 |
Резерв по расчетам с прочими дебиторами |
П |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
П |
|
|
66.1 |
Расчеты по кредитам |
П |
|
|
66.2 |
Проценты по кредитам |
П |
|
|
66.3 |
Расчеты по займам |
П |
|
|
66.4 |
Проценты по займам |
П |
|
|
66.5 |
Кратк. займы по облигац. |
П |
|
|
66.11 |
Краткоср. кредиты в вал. |
П |
|
|
66.22 |
Проц.по кратк.кред.в вал. |
П |
|
|
66.33 |
Краткоср. займы в вал. |
П |
|
|
66.44 |
Проц.по кратк.займ.в вал. |
П |
|
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
П |
|
|
67.1 |
Расчеты по кредитам |
П |
|
|
67.2 |
Проценты по кредитам |
П |
|
|
67.3 |
Расчеты по займам |
П |
|
|
67.4 |
Проценты по займам |
П |
|
|
67.5 |
Долгоср.займы по облигац. |
П |
|
|
67.11 |
Долгоср. кредиты в вал. |
П |
|
|
67.22 |
Проц.по долг.кред.в вал. |
П |
|
|
67.33 |
Долгоср. займы в вал. |
П |
|
|
67.44 |
Проц.по долг.займ.в вал. |
П |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
АП |
|
|
68.1 |
Налог на доходы физ.лиц |
АП |
|
|
68.2 |
НДС |
АП |
|
|
68.3 |
Акцизы |
АП |
|
|
68.4 |
Налог на прибыль |
АП |
|
|
68.4.1 |
Расчеты с бюджетом |
АП |
|
|
68.4.2 |
Расчет налога на прибыль |
АП |
|
|
68.5 |
Налог с продаж |
АП |
|
|
68.6 |
Налог на польз. автодор. |
АП |
|
|
68.7 |
Налог на влад. трансп. |
АП |
|
|
68.8 |
Налог на имущество |
АП |
|
|
68.10 |
Прочие налоги и сборы |
АП |
|
|
68.10.1 |
НДПИ |
АП |
|
|
68.10.2 |
Экология |
АП |
|
|
68.10.3 |
Земельный налог |
АП |
|
|
68.10.4 |
Арендная плата за землю |
АП |
|
|
68.10.5 |
Сбор за содерж милиции |
АП |
|
|
68.10.6 |
ЕНВД |
АП |
|
|
68.10.8 |
Госпошлина |
АП |
|
|
68.10.9 |
Аванс платежи за таможню |
АП |
|
|
68.10.А |
Транспортный налог |
АП |
|
|
68.11 |
Налог на добавленную стоимость |
АП |
|
|
68.12 |
Налог на прибыль организаций |
АП |
|
|
68.13 |
Налог на доходы физ. лиц |
АП |
|
|
68.14 |
Акцизы на газ |
АП |
|
|
68.15 |
Прочие акцизы |
АП |
|
|
68.16 |
Гос. пошина |
АП |
|
|
68.19 |
Налог на добычу полез. ископаемых |
АП |
|
|
68.22 |
Водный налог |
АП |
|
|
68.24 |
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование био. ресурсов |
АП |
|
|
68.25 |
ЕНВД |
АП |
|
|
68.29 |
Прочие федеральные налоги и сборы |
АП |
|
|
68.31 |
Налог на имущество |
АП |
|
|
68.33 |
Транспортный налог |
АП |
|
|
68.39 |
Прочие региональн. налоги и сборы |
АП |
|
|
68.41 |
Земельный налог |
АП |
|
|
68.49 |
Прочие местные налоги и сборы |
АП |
|
|
68.51 |
Пени |
АП |
|
|
68.52 |
Штрафы по актам проверок |
АП |
|
|
68.61 |
НДС по нерезидентам |
АП |
|
|
68.62 |
Налог на доходы иностранных юр. лиц |
АП |
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
АП |
|
|
69.1 |
Единый социальный налог (взнос) |
АП |
|
|
69.1.1 |
Расч. по социальному страхованию |
АП |
|
|
69.2 |
Пенсионное обеспечение |
АП |
|
|
69.2.1 |
Федеральный бюджет |
АП |
|
|
69.2.2 |
Страховой ПФ |
АП |
|
|
69.2.3 |
Накопительный ПФ |
АП |
|
|
69.3 |
Медицинское страхование |
АП |
|
|
69.3.1 |
ФФОМС |
АП |
|
|
69.3.2 |
ТФОМС |
АП |
|
|
69.4 |
Штрафы и пени |
АП |
|
|
69.4.1 |
Пени |
АП |
|
|
69.4.2 |
Штрафы по актам проверок |
АП |
|
|
69.11 |
Страхование от НС и ПЗ |
АП |
|
|
69.12 |
Добров. соц. страхование |
АП |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
П |
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
АП |
|
|
73 |
Расч. с персоналом по прочим операциям |
АП |
|
|
73.1 |
Расчеты за товары, проданные в кредит |
АП |
|
|
73.2 |
Расчеты по предоставленным займам |
АП |
|
|
73.3 |
Расчеты по возмещению мат. ущерба |
АП |
|
|
73.9 |
Прочие расчеты |
АП |
|
|
75 |
Расчеты с учредителями |
АП |
|
|
75.1 |
Расч. по вкладам в уставной капитал |
АП |
|
|
75.2 |
Расч. по выплате доходов |
АП |
|
|
75.3 |
Акции на предъявителя |
П |
|
|
76 |
Расч. с разными дебиторами и кредиторами |
АП |
|
|
76.1 |
Расчеты по имущественному и личному страхованию |
АП |
|
|
76.2 |
Расчеты по претензиям |
АП |
|
|
76.3 |
Задолженность по отсроченным платежам |
АП |
|
|
76.3.1 |
Акциз |
АП |
|
|
76.3.2 |
НДС |
АП |
|
|
76.4 |
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам |
АП |
|
|
76.5 |
Расчеты по отдельным операциям с имуществом и обязатеьствами |
АП |
|
|
76.6 |
Расчеты по договорам комиссии |
АП |
|
|
76.6.1 |
С внешними организациями |
АП |
|
|
76.6.2 |
С внутригрупповыми организациями |
АП |
|
|
76.7 |
Расчеты по строительству объектов |
АП |
|
|
76.8 |
Расчеты с некоммерческим организациями по выделенному в оперативное управление имуществу |
АП |
|
|
76.9 |
Расч. с проч. дебиторами и кредиторами |
АП |
|
|
76.9.1 |
Расчеты по депонированным суммам |
АП |
|
|
76.9.2 |
Расчеты по трансфертам населению |
АП |
|
|
76.11 |
Расч.по страхован. в вал. |
АП |
|
|
76.22 |
Расч.по претензиям в вал. |
А |
|
|
76.55 |
Расч.с деб.и кред.в вал. |
АП |
|
|
76.АВ |
НДС с авансов получ. |
АП |
|
|
76.ЗП |
Расч.с банками по з/п |
П |
|
|
76.Н |
Отложенные налоги |
П |
|
|
76.Н.1 |
НДС |
П |
|
|
76.Н.2 |
Акциз |
П |
|
|
76.Н.4 |
НП |
П |
|
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
АП |
|
|
79 |
Внутрихозяйственные расчеты |
АП |
|
|
79.1 |
Расчеты по выделенному имуществу (с филиалами) |
АП |
|
|
79.2 |
Расчеты по текущим операциям (с филиалами) |
АП |
|
|
79.3 |
Расчеты по договорам доверительного управления имуществом |
АП |
|
|
80 |
Уставной капитал |
П |
|
|
81 |
Собственные акции (доли) |
А |
|
|
82 |
Резервный капитал |
П |
|
|
82.1 |
Образованный согласно законодательству |
П |
|
|
82.2 |
Образованный по учредительным документам |
П |
|
|
83 |
Добавочный капитал |
П |
|
|
83.1 |
Прирост стоимости имущества по переоценке |
П |
|
|
83.2 |
Прочие |
П |
|
|
83.3 |
Другие источники |
П |
|
|
84 |
Нераспред. прибыль (непокрытый убыток) |
АП |
|
|
84.1 |
Прибыль (убыток) отчетного года |
АП |
|
|
84.2 |
Прибыль (убыток) предыдущ. года до утверждения |
АП |
|
|
84.3 |
Нераспредел. прибыль (непокр. уб.) прошлых лет |
АП |
|
|
84.3.1 |
В обращении |
АП |
|
|
84.3.2 |
Использование в качестве финансового обеспечения производственного развития |
АП |
|
|
84.3.3 |
Дооценка (уценка) ОС в результате переоценки |
АП |
|
|
84.4 |
Фонд социальной сферы государственной |
АП |
|
|
86 |
Целевое финансирование |
АП |
|
|
90 |
Продажи |
АП |
|
|
90.1 |
Выручка от внешних покупателей |
П |
|
|
90.2 |
Выручка от внутригрупповых покупателей |
П |
|
|
90.3 |
Себестоимость продаж |
А |
|
|
90.4 |
Управленческие расходы |
А |
|
|
90.5 |
Расходы на продажу (коммерческие расходы и издержки обращения) |
А |
|
|
90.6 |
НДС |
АП |
|
|
90.7 |
Расходы на продажу |
А |
|
|
90.7.1 |
Расх.на прод.,не обл.ЕНВД |
А |
|
|
90.7.2 |
Расх.на прод., обл.ЕНВД |
А |
|
|
90.8 |
Управленческие расходы |
А |
|
|
90.8.1 |
Упр.расх., не обл.ЕНВД |
А |
|
|
90.8.2 |
Упр.расх., обл.ЕНВД |
А |
|
|
90.9 |
Прибыль (убыток) от продаж |
АП |
|
|
91 |
Операцион. доходы и расходы |
АП |
|
|
91.1 |
Прочие доходы |
П |
|
|
91.2 |
Прочие расходы |
А |
|
|
91.4 |
Прочие расходы |
А |
|
|
91.9 |
Сальдо операц. доходов и расходов |
АП |
|
|
92 |
Внереализац. доходы и расходы |
АП |
|
|
92.1 |
Внереализационные доходы |
П |
|
|
92.4 |
Внереализационные расходы |
А |
|
|
92.9 |
Сальдо внереализ. доходов и расходов |
АП |
|
|
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
АП |
|
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
АП |
|
|
97 |
Расходы будущих периодов |
АП |
|
|
98 |
Доходы будущих периодов |
П |
|
|
98.1 |
Доходы, полученные в счет будущих периодов |
П |
|
|
98.2 |
Безвозмездные поступления |
П |
|
|
98.3 |
Предстоящие поступл. задолженности по недостачам, выявл. за прошлые годы |
П |
|
|
98.4 |
Разница между сум., подлеж. взысканию с виновных лиц, и баланс. стоим. по недостачам ценностей |
П |
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
АП |
|
|
001 |
Арендованные ОС |
А |
|
|
002 |
ТМЦ, прятые на ответ. хранение |
А |
|
|
003 |
Материалы, принятые в переработку |
А |
|
|
004 |
Товары, принятые на комиссию |
А |
|
|
005 |
Оборудование, принятое для монтажа |
А |
|
|
006 |
Бланки строгой отчетности |
А |
|
|
007 |
Списанная в убыток дебиторская задолженность |
АП |
|
|
008 |
Обеспечение обязательств и платежи полученные |
АП |
|
|
009 |
Обеспечение обязательств и платежи выданные |
АП |
|
|
010 |
Износ ОС |
П |
|
|
011 |
ОС, сданные в аренду |
АП |
|
|
012 |
Износ жилого фонда социальной сферы |
П |
|
|
030 |
Инвентарь и хоз. принадл., перед. в эксплуатацию |
А |
|
|
056 |
Налог на прибыль переходного периода |
АП |
|
|
057 |
НМА, полученные в пользование |
АП |
|
|
КП |
Счет для авт. записей книги покупок |
АП |
|
|
КП.1 |
Авансы от покупателей (заказчиков) |
А |
|
|
КП.2 |
Погашенные счета - фактуры на аванс |
А |
|
|
Н05 |
Амортизируемое имущество Н |
АП |
|
|
Н05.01 |
Первоначальная ст-сть ОС Н |
А |
|
|
Н05.02 |
Амортизация ОС Н |
П |
|
|
Н07 |
Расходы,св.с реализ.имущ. |
А |
|
|
Н07.20 |
Основное производство Н (20) |
А |
|
|
Н07.23 |
Вспомогательные произв. Н (23) |
А |
|
|
Н07.25 |
Общепроизводственные расх. Н (25) |
А |
|
|
Н07.26 |
Общехозяйственные расх. Н (26) |
А |
|
|
Н07.29 |
Обслуживающие произв. Н (29) |
А |
|
|
Н07.90 |
Продажи Н (90) |
А |
|
|
Н07.91 |
Операцион. доходы и расходы Н (91) |
А |
|
|
Н07.92 |
Внереализац. доходы и расходы Н (92) |
А |
|
|
Н13 |
Движ. деб. и кред.задолж. |
АП |
|
|
Н13.01 |
Движ. дебиторской задолж. |
А |
|
|
Н13.02 |
Движ. кредиторск. задолж. |
П |
|
|
Н13.03 |
НДС по кредиторск.задолж. |
П |
|
|
ПО1 |
Планово-Экономический отдел |
АП |
|
|
ПЭО |
Планово-Экономический отдел |
АП |
|
|
ПЭО.П1 |
ПЭО (План) |
АП |
|
|
ПЭО.Ф1 |
ПЭО (Факт) |
АП |
Приложение 15
Бухгалтерские проводки: поступление основных средств
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дт |
Кт |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Строительство объекта подрядным способом |
||||
|
1 |
Принятие к оплате счетов подрядных организаций за выполненные ими строительно-монтажные работы и оказанные услуги для капитального строительства (без НДС) |
08 |
60 |
|
|
2 |
НДС со стоимости принятых строительно-монтажных работ |
19 |
60 |
|
|
3 |
Стоимость оборудования, переданного в монтаж |
08 |
07 |
|
|
4 |
Невозмещаемые в соответствии с действующим законодательством суммы НДС, подлежащие отнесению на увеличение инвентарной стоимости строящихся объектов |
08 |
19 |
|
|
5 |
Ввод в эксплуатацию построенного объекта |
01 |
08 |
|
|
6 |
Оплачены счета подрядных организаций |
60 |
51 |
|
|
7 |
Отнесен на возмещение из бюджета НДС по оплаченным строительно-монтажным работам, по оплаченному и установленному оборудованию |
68 |
19 |
|
|
Строительство объекта хозяйственным способом |
||||
|
1 |
Материалы, использованные при строительстве |
08 |
10 |
|
|
2 |
Заработная плата работников занятых на строительстве |
08 |
70 |
|
|
3 |
Отчисления от начисленной заработной платы в государственные внебюджетные фонды |
08 |
69 |
|
|
4 |
Амортизация по объектам Основных средств действующим на строительстве объекта |
08 |
02 |
|
|
5 |
Стоимость услуг вспомогательных производств |
08 |
23 |
|
|
6 |
Часть общехозяйственных расходов, непосредственно связанных со строительством объекта основных средств |
08 |
26 |
|
|
7 |
НДС со стоимости СМР по строительству объектов непроизводственного назначения |
08 |
19 |
|
|
8 |
Ввод объекта в эксплуатацию |
01 |
08 |
|
|
9 |
Начислен НДС со стоимости выполненных работ для собственного потребления |
19 |
68 |
|
|
10 |
НДС подлежащий вычету в момент принятия завершенного капитальным строительством объекта |
68 |
19 |
|
Поступление основных средств в качестве взноса в уставный капитал |
||||
|
1 |
Отражена задолженность учредителей по взносам |
75 |
80 |
|
|
2 |
Выполнение учредителями своих обязательств по взносам |
08 |
75 |
|
|
3 |
Сопутствующие затраты по доставке и доведению объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию |
08 |
60,76 |
|
|
4 |
НДС со стоимости услуг по доставке и доведению объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию |
19 |
60,76 |
|
|
5 |
Принятие объекта к учету (ввод в эксплуатацию) |
01 |
08 |
|
|
Безвозмездное поступление основных средств |
||||
|
1 |
Стоимость объектов основных средств, полученных организацией по договору дарения или иного их безвозмездного получения |
08 |
98/2 |
|
|
2 |
Принятие к учету объектов основных средств (ввод в эксплуатацию) |
01 |
08 |
|
|
3 |
Ежемесячное начисление амортизации |
20,23,25,26,44 |
02 |
|
|
4 |
Одновременно с начислением амортизации, тождественная тому сумма относится на внереализационные доходы |
98/2 |
91 |
|
|
Поступление основных средств по результатам инвентаризации |
||||
|
|
Приходуются излишки основных средств по результатам инвентаризации по рыночной стоимости |
01 |
91 |
Приложение 16
Бухгалтерские проводки: переоценка основных средств
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дт |
Кт |
|||
|
1 |
Дооценка первоначальной стоимости |
01 |
83 |
|
|
2 |
Дооценка суммы начисленного износа |
83 |
02 |
|
|
3 |
Уценка первоначальной стоимости объекта основных средств |
83 |
01 |
|
|
4 |
Уменьшение суммы начисленного износа |
02 |
83 |
|
|
5 |
Уценка восстановительной стоимости объекта основных средств, сверх суммы предыдущей дооценки |
84 |
01 |
|
|
6 |
Уценка суммы начисленного износа, сверх сумм предыдущей дооценки |
02 |
84 |
|
|
7 |
Уценка первоначальной стоимости объекта основных средств |
91 |
01 |
|
|
8 |
Уценка суммы начисленного износа |
02 |
91 |
|
|
9 |
Сумма дооценки объекта основных средств, в пределах сумм предыдущей уценки |
01 |
91 |
|
|
10 |
Сумма дооценки основных средств, сверх сумм предыдущей уценки |
01 |
83 |
|
|
11 |
Дооценка суммы начисленного износа по объекту основных средств в пределах сумм предыдущей уценки |
91 |
02 |
|
|
12 |
Дооценка суммы начисленного износа сверх сумм предыдущей уценки |
83 |
02 |
Приложение 17
Бухгалтерские проводки: ремонт, модернизация и реконструкция основных средств
|
№п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
|
|
1 |
Стоимость работ по ремонту объектов основных средств, выполненных сторонними организациями |
23,25,26,29,44 |
60, 76 |
|
|
2 |
НДС с работ, выполненных сторонними организациями |
19 |
60, 76 |
|
|
3 |
Стоимость материалов и запасных частей, израсходованных при выполнении ремонтных работ хозяйственным способом |
23,25,26,29,44 |
10 |
|
|
4 |
Расходы по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств |
23,25,26,29,44 |
70 |
|
|
5 |
Отчисления с выплатой по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств на нужды социального страхования и обеспечения |
23,25,26,29,44 |
69 |
|
|
6 |
Фактические затраты на выполнение ремонтных работ отнесены на счет расходов будущих периодов, в соответствии с учетной политикой |
97 |
60,10,70,69 и другие |
|
|
7 |
Затраты на ремонт, выполненный хозяйственным способом |
23 |
10,70,69 и другие |
|
|
8 |
Расходы на ремонт, выполненный сторонними организациями |
96 |
60, 76 |
|
|
9 |
НДС со стоимости ремонтных работ, выполненных сторонними организациями |
19 |
60, 76 |
|
|
10 |
Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, осуществляемые подрядным способом |
08 |
60, 76 |
|
|
11 |
НДС со стоимости работ по реконструкции и модернизации объектов основных средств, осуществляемых подрядным способом |
19 |
60, 76 |
|
|
12 |
Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, осуществляемые хозяйственным способом |
08 |
10,23,70,69 и другие |
|
|
12 |
Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств списываются на увеличение стоимости основных средств |
01 |
08 |
Приложение 18
Инвентаризация основных средств
1. До начала инвентаризации рекомендуется проверить:
а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;
б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.
2. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.
Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.
3. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Например, по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному или внутреннему обмеру), площадь (общая полезная площадь), число этажей (без подвалов, полуподвалов и т.д.), год постройки и др.; по каналам - протяженность, глубину и ширину (по дну и поверхности), искусственные сооружения, материалы крепления дна и откосов; по мостам - местонахождение, род материалов и основные размеры; по дорогам - тип дороги (шоссе, профилированная), протяженность, материалы покрытия, ширину полотна и т.п.
Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.
Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.
Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.
4. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.
Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты, станки и т.д. одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые на типовой инвентарной карточке группового учета, в описях проводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.
5. Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (в дальних рейсах морские и речные суда, железнодорожный подвижной состав, автомашины; отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование и т.п.), инвентаризуются до момента временного их выбытия.
6. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).
7. Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.
По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.
Подобные документы
Сущность и классификация основных средств. Документальное оформление и синтетический учет движения основных средств. Учет инвентаризации, амортизации и восстановления основных средств. Анализ использования основных средств на примере ООО "Компаньон".
дипломная работа [76,9 K], добавлен 26.04.2011Понятие основных и арендованных основных средств, их классификация в бухгалтерском учете. Виды аренды основных средств, применяемых в бухгалтерском учете, их подробная характеристика. Учет ОС у арендатора и арендодателя, его особенности и порядок.
курсовая работа [37,1 K], добавлен 23.04.2011Роль и значение аренды при учёте основных средств. Характеристика и виды аренды основных средств, учет износа. Учёт арендованных основных средств на ТОО "Агрофирма Мередиан". Документальное оформление аренды основных средств, совершенствование их учета.
курсовая работа [46,9 K], добавлен 27.10.2010Определение, характеристики и классификация объектов основных средств, особенности их инвентаризации. Аспекты организации документального оформления инвентаризации основных средств, порядок ее проведения, отражения в бухгалтерском учете ее результатов.
курсовая работа [59,1 K], добавлен 03.03.2013Основные средства, нормативное регулирование их учета. Классификация и оценка основных средств. Особенности начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Документальное оформление движения, учет наличия и порядок начисления основных средств.
курсовая работа [62,1 K], добавлен 25.08.2008Экономическая сущность, значение и классификация основных средств организации. Оценка основных средств в бухгалтерском учете и отчетности. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет наличия и движения основных средств в организации.
курсовая работа [48,2 K], добавлен 11.10.2013Порядок передачи в аренду основных средств предприятия, правила оформления соответствующего договора. Отражение аренды основных средств в бухгалтерском учете организации. Состав арендных платежей и условия долгосрочной аренды с последующим выкупом.
реферат [18,9 K], добавлен 22.09.2009Экономическая сущность и задачи учета основных средств. Классификация и оценка основных средств. Документальное оформление, учет поступления и выбытия основных средств. Учет амортизации, ремонта, инвентаризации, наличия и движения основных средств.
дипломная работа [128,5 K], добавлен 26.05.2015Понятие и сущность аренды основных средств. Виды договора аренды. Право собственности на переданное в аренду имущество. Учет аренды основных средств у арендодателя. Договор финансовый аренды (договор лизинга). Налоговые аспекты и учет лизинговых операций.
контрольная работа [25,5 K], добавлен 06.02.2012Определение основных средств. Документальное оформление и учет поступления основных средств. Синтетический учет амортизации основных средств. Оформление и учет выбытия. Классификация разниц при единовременном списании на расходы стоимости имущества.
курсовая работа [42,4 K], добавлен 18.05.2012
