Аудит безналичных расчетовна примере ООО ПТФ "Родник"
Особенности проведения аудита ООО "ПТФ Родник". Характеристика предприятия. Аудиторский договор: теория и практика. Планирование аудита. Методика аудита безналичных расчетов предприятия. Совершенствование бухгалтерского учета в ООО ПТФ "Родник".
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 30.10.2007 |
Размер файла | 95,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования выписываются, как правило, в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимых для банка и всех участ-вующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чер-нилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.
Списание средств со счетов плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного докумен-та (документа, переданного по телефаксу), если иное не ого-ворено указаниями Центрального банка РФ.
Аудитор должен обратить внимание также на следующие особенности законности практики проведения безналичных расчетов. Нарушение получателем средств обязательств по договору в части отгрузки товара, оказания услуг или производства работ является основанием для применения к нему контрагентом мер граж-данско-правовой ответственности. Так, если по-ставщик не отгрузил покупателю предусмотрен-ный договором товар, а банку для получения вы-плат представил фальсифицированные документы, по внешнему виду не вызывающие сомнения в их подлинно-сти, банк не может нести ответственность за убытки, причи-ненные покупателю, поскольку никаких нарушений в данной ситуации не допустил. Но при расчетах аккредитивами неред-ко имеют место и нарушения условий выплат со стороны ис-полняющего банка. Например, поставщик отгрузил продук-цию, не предусмотренную договором, а исполняющий банк выплатил средства, несмотря на то, что в представленных ему товаротранспортных документах вид товара не соответствовал тому, для оплаты которого был выставлен аккредитив. Требо-вание плательщика к поставщику о возврате выплаченных сумм -- это, по существу, требование о повороте оплаты про-дукции, отгруженной с нарушением условий договора. Требо-вание к банку -- это требование о возврате сумм, выплаченных с нарушением условий аккредитива.
Аудитор обязан проверить, чтобы предприятие, принимающее в оплату чеки, зафиксировало -что:
а) сумма чека не превышает предельной суммы, обозна-ченной на его оборотной стороне и в чековой карточке;
б) номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответ-ствует обозначенному в чековой карточке;
в) паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке.
Лицо, принимающее чеки, обязано также убедиться в иден-тичности подписей чекодателя в чеке и в чековой карточке.
3. Совершенствование бухгалтерского учета в ООО ПТФ «Родник»
В связи с трудоемкостью работы бухгалтера представляется целесообразным автоматизировать бухгалтерский учет. Использование компьютера в бухгалтерском учете позволяет значительно перераспределить нагрузку работников, освободив их от рутины оформления документации и высвободив время для аналитической работы по улучшению финансового состояния организации. Наибольшая нагрузка в бухгалтерии по оформлению документации приходится на первичные документы, которые должны заполняться правильно, без ошибок и полностью соответствовать типовым первичным документам.
Переход от традиционного учета к компьютерному предполагает наведение порядка в бухгалтерском учете и, прежде всего в плане счетов, системе бухгалтерских проводок, отчетности. Следовательно, автоматизация влечет за собой более четкую работу всех служб, не подавляя, а, наоборот, усиливая человеческий фактор.
Автоматизированная информационная технология - системно организованная для решения задач управления совокупность методов и средств реализации операций сбора, регистрации, передачи, накопления, поиска, обработки и защиты информации на базе применения развитого программного обеспечения, используемых средств вычислительной техники и связи, а также способов, с помощью которых информация предлагается пользователям.
Состав информационных технологий:
1) организационно методическое обеспечение;
2) техническое обеспечение;
3) программное обеспечение.
Рассмотрим каждый элемент информационных технологий до внедрения, и после внедрения автоматизации.
Организационно-методическое обеспечение
Существующая информационная система бухгалтерии ООО «Родник» лишь копирует бумажный документооборот, так как, получая документы на приход материалов со склада бухгалтеры точно не знает все ли это приходные документы за месяц, не осталось ли что-то не оприходованным. У бухгалтера нет постоянной информации об остатках товарно-материальных ценностей на складе и их отпуске в производство. Аналогичные картины и в других отделах.
Большой недостаток организации труда можно наблюдать и в том, что бухгалтеры, работая на разных компьютерах и распечатывая отчет по своей работе, пишут листки-расшифровки для передачи их другим бухгалтерам, ведущим журналы ордера и ведомости. Те в свою очередь вносят данные в свой компьютер с вручную написанных листков расшифровок. И так повторяется до тех пор, пока заветные итоговые листки расшифровки не «дойдут» до бухгалтера, осуществляющего сводный баланс.
То есть это объясняется не возможностью использовать единую базу данных, для того, чтобы в любой момент можно было видеть общую картину финансового состояния предприятия, получать итоговые отчеты. Хотя сетевой вариант системы позволяет работать в одном информационном поле всем сотрудникам одновременно. Вся информация сразу собирается в одном месте, что позволяет в любое время получать отчеты всех видов.
Основной упор при автоматизации ставится на создание должности учетчика, который кроме распечаток описей по складам берет на себя дополнительные функции:
- внесение в компьютер данных о начисления и удержаниях из заработной платы работников;
- внесение информации о прибывшем грузе непосредственно на центральной проходной ООО.
Так как груз предполагается контролировать непосредственно при его приходе на завод, то учетчика нужно разместить на проходной ООО.
Техническое и программное обеспечение бухгалтерии
Техническое обеспечение представляет собой комплекс технических средств сбора, регистрации, передачи, обработки, отображения, размножения информации, оргтехники и др. обеспечивающих работу автоматизированной информационной технологии Центральное место в комплексе технических средств принадлежит персональным компьютерам.
Необходимо обеспечить компьютерами еще 4 рабочих места бухгалтеров, кроме того, одно из них уже обеспечено компьютером, но нуждается в замене на более модернизированный. Предполагается 2 компьютеров из 4 передать в бухгалтерию и 2 на склады где компьютеры еще не установлены.
Программное обеспечение - включает совокупность программ, реализующих функции и задачи автоматизированной информационной технологии и обеспечивающих устойчивую работу комплексов технических средств. В таблице перечислены программы установленные на рабочих местах бухгалтеров.
Перечень программного обеспечения.
Наименование |
Период исп-ния |
Перечень задач, решаемых имеющимся програм. обеспечением |
Недостатки существующей системы |
Целесообразность дальнейшего использования |
|
Fox |
14 лет |
Работа с базами данных при учете материалов на складах (набивка расходных и приходных документов) |
Медленная работа с базами данных, сложен в понимании простых пользователей |
Не целесообразно, так как существует большое количество более современных программ. |
|
Office |
5 лет |
Формирование документов на совещания, отчетов приказов, протоколов, и др. переписка по электронной почте |
Сложность при работе с базами данных |
целесообразно |
|
Каскад |
3 года |
Журнал прихода и реализации материального отдела |
невозможность работы с общей базой данных |
Не целесообразно |
|
Выбор компьютерной бухгалтерской программы
Из результатов конкурсов проводимых консалтинговой фирмой "Бизнес - Программы - Сервис" (www.finsoft.ru) журналом "Бухгалтерский Учет" и Международным еженедельником "Финансовая Газета" были определены самые популярные бухгалтерские программы и проанализированы по принципам выбора программы.
Анализ бухгалтерских программ
Программы |
производительность |
Соотношение пользы и затрат |
контроль и безопасность данных |
совместимость |
гибкость |
Налоговый учет |
быстродействие |
работа в реальном времени |
авторское сопровождение |
Требования к аппаратным ресурсам |
|
1 С |
+ |
+/- |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+/- |
+ |
+ |
|
БЭСТ |
+ |
+/- |
+/ |
+ |
+ |
+ |
+ |
- |
+/- |
- |
|
Парус |
+ |
+ |
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
+ |
+ |
+/- |
|
Галактика |
+ |
+ |
+ |
+ |
- |
+ |
+ |
+ |
+/- |
+ |
|
Инфин |
- |
- |
- |
- |
+ |
+ |
- |
- |
- |
+ |
|
Для автоматизации информационных технологий наиболее подходящей программой является программа «1 С»:
1. возможность настройки под организационную структуру предприятия;
2. возможность работы в программы до 100 бухгалтеров;
3. возможность для настройки плана счетов, стандартных проводок и операций и редактирования отчетных форм;
4. параллельный и своевременный налоговый учет;
5. возможность получений быстрой информации от официальных представителей непосредственно находящихся в городе.
Результат
Ссылаясь на прогрессивный и отечественный опыт в оценки эффективности предложенного мероприятия наибольшее внимание необходимо обратить на факторы социального характера, то есть это повышение уровня достоверности и оперативности бухгалтерской информации необходимой на всех стадия управления предприятием. К тому же работа персонала бухгалтерии становится более привлекательной и не столь напряженной.
Необходимо учесть и то, что внедрение автоматизированных информационных технологий бухгалтерского учета является хорошей предпосылкой для внедрения комплексной автоматизации всего предприятия.
Заключение.
В результате проведенного нами курсового исследования, мы можем сделать следующие выводы и заключение, основанные на наших собственных умозаключениях, наблюдениях и приобретенном опыте. Прежде всего, мы выяснили, что аудитор уточняет, сколько предприятие имеет расчетных счетов -- рублевых и валютных. Предприятию долж-ны открывать один рублевый и один валютный счета. Устано-вив количество счетов, надо сопоставить сальдо по статьям баланса: «Расчетный счет», «Валютный счет» и «Прочие денеж-ные средства» с данными выписок банка по этим счетам. Они должны быть тождественны.
Отметим, что в банковских документах остатки и операции по международным расчетам указывают по видам националь-ных валют: доллары США, немецкие марки, английские фунты стерлингов и т. д. Однако в соответствии с действующим поряд-ком остатки средств и операции на валютных счетах отражают в балансе, главной книге, журналах-ордерах, других учетных регистрах в рублях, а суммы определяют путем пересчета ино-странных валют по курсу Центрального банка России, действу-ющему на последнюю дату перед фиксированием учетных дан-ных в отчетных формах и регистрах. Возникающие при этом курсовые разницы относят на счет 80 «Прибыли и убытки».
Каждая операция по расчетному и валютному счетам, отра-женная в выписке банка, должна быть подтверждена соответ-ствующим первичным документом. Надо выборочно проверить наличие такого подтверждения и одновременно проконтролиро-вать банковские документы по существу произведенных опера-ций. Это позволит установить:
-- не допускаются ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другие незаконные опера-ции (как, например, оплата в порядке услуги счетов по приоб-ретениям и расходам других организаций, не имеющих отно-шения к проверяемому предприятию);
-- насколько правильно и своевременно используются банковские ссуды и достоверны ли представляемые документы на получение ссуд;
-- точно ли отражаются в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки, и поскольку порядок их учета приравнивается к учету документов строгой отчетности, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку или нет, составляют ли подотчетные лица отчеты об использовании че-ковых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо банка по счетам.
Внимательному изучению должны быть подвергнуты опера-ции по открываемым на ряде предприятий текущим счетам упол-номоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов, какова законность всех этих операций, удовлетворительны ли качество и обоснованность самих документов.
Анализируя банковские операции, аудитор контролирует реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на сче-те 57 «Переводы в пути». На этот счет в ряде случаев непра-вильно относят просроченную задолженность заказчиков за выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачисленные банком на расчетный счет предприятия, а также суммы, перечисленные проверяемому предприятию другой фирмой, но не поступившие в отчетном месяце на расчетный счет предприятия, то есть находящиеся к концу месяца в пути. Основанием для записей о переводах в пути должны служить в учете: при сдаче выручки--копия квитанции инкассатора (почты) о сдаче денег, а при перечис-лении денежных средств -- авизо предприятия с указанием но-мера, даты, суммы, наименования учреждения банка или поч-тового отделения, принявшего перечисления.
При проверке поступивших на расчетный и валютный счета денежных средств устанавливаются правильность и полнота их зачисления. Так, взносы наличных денег должны отмечаться во всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций. А при контроле списания денежных средств с расчетного и ва-лютного счетов особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого исполь-зования наличных денег, полученных из банка.
Перечисление денежных средств в погашение задолженно-сти поставщикам проверяют по их (поставщиков) лицевым сче-там с целью установления реальности и обоснованности ис-пользования средств.
Аудитор должен также удостовериться, не допущены ли на-рушения при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовые отделения связи. При этом, когда переводят суммы причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержания по исполнительным листам или подотчетные суммы, надо поинтересоваться обоснованностью переводов и правильностью сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверностью указанных в перечне адресов получателей переводов.
Один из непростых вопросов -- проверка правильности и законности операций с аккредитивами, которые представляют собой доверительные письменные документы кредитного учреж-дения одной местности, поручающие банку, расположенному в другой местности, оплатить с аккредитива сумму поставки или работ. За таким поручением может скрываться неплатежеспо-собность поставщика (подрядчика). Поэтому проверяющий, за-дачи которого выходят за рамка простой ревизии и заключают-ся в том, чтобы дать оценку платежеспособности клиента, пред-ложить меры по укреплению его финансового положения, обязан проанализировать причины поступления средств по ак-кредитивам.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001г. (в ред. от 30.12.2001г.).
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 23.07.1999г.).
3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 26 декабря 1994 года № 170 (в редакции приказов Минфина РФ от 19.12.95 г. №130 , от 28.11.96 г. №101 , от 03.02.97 г. №8).
4. О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12.11.1996г. № 97 (в ред. Приказов Минфина РФ от 03.02.97г. №8 , от 21.11.97 №81н).
5. Постановление Правительства РФ от 07.10.2004г. № 532 «Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности».
6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» (от 25.12.96г. Протокол №6).
7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действие аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности» (от 25.12.96г. Протокол №6).
8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» (от 09.02.96 Протокол №1).
9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов» (от 20.10.96 Протокол №6).
10. Терехова “Теория, практика и методология аудита”. Изд-е 3-е доп. и перераб. - М., 2002 г.
11. Кочинев Ю.Ю. Аудит. Теория. Организация. Документация. - Питер: ЗАО Издательский дом «Питер», 2003.
12. Шипаев “ Аудит в банках” - М.,2003 г.
13. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 2006 год. Информационный издательский дом “Филин”.
14. Шеремет А.Д., Суйц В.П. “Аудит. Учебное пособие”, Москва, 2005 год, “Инфра-М”.
15. Макальская М. Л. , Денисов А. Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. - М.: Издательство “Дело и Сервис” , 1998.
16. Основы бухгалтерского учета / Пер. с англ. Москва , 1995.
17. Козлова Е.П. , Парашутин Н.В. , Бабченко Т.Н. , Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика , 2004.
18. Панченко Т.М. Расчет уровня существенности при проведении аудита организаций // Аудиторские ведомости - №4 - 2004 - с. 3-15
19. Кожура Р.В. Правовые основы независимой аудиторской деятельности //Аудиторские ведомости - №3 - 1998 - с. 13
20. Куприянов С.А. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости - №3 - 2004 - с. 59-62
21. Митюкова Э.С. Существенность и аудиторский риск // Главбух - №2 - 2004 - с. 72-75
22. Слатецкая Н.Ю. Системный подход к планированию аудита // Аудиторские ведомости - №4 - 2004 - с. 75-81.
23. Нитецкий В.В. Аудит: предпринимательство или юридический процесс // Законодательство - №4 - 2005 - с. 28
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс на 1 января 2006 года
Актив |
Кодпоказателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Внеоборотные активы |
||||
Нематериальные активы |
110 |
- |
- |
|
Основные средства |
120 |
1377 |
2003 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
- |
- |
|
Доходные вложения в нематериальные ценности |
135 |
- |
- |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
40 |
- |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
|
151 |
- |
- |
||
Итого по разделу 1 |
190 |
1417 |
2003 |
|
2. Оборотные активы |
||||
Запасы |
210 |
16080 |
18454 |
|
в том числе:сырье, материалы и др. ценности |
211 |
2715 |
2128 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
547 |
- |
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
347 |
797 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
12200 |
15207 |
|
товары отгруженные |
215 |
- |
- |
|
расходы будущих периодов |
216 |
271 |
322 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|
218 |
- |
- |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
2190 |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
3199 |
- |
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
3199 |
- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1736 |
2350 |
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
1736 |
2287 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
- |
|
Денежные средства |
260 |
73 |
52 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
|
271 |
- |
- |
||
Итого по разделу 2 |
290 |
23278 |
20856 |
|
Баланс |
300 |
24695 |
22859 |
|
Продолжение Приложения 1
Пассив |
Кодпоказателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
3. Капитал и резервы |
||||
Уставный капитал |
410 |
10 |
522 |
|
Собственные акции выкупленные у акционеров |
411 |
- |
- |
|
Добавочный капитал |
420 |
- |
- |
|
Резервный капитал |
430 |
- |
- |
|
в том числе:резервы образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
|
резервы образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
- |
- |
|
433 |
- |
- |
||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
646 |
6 |
|
Итого по разделу 3 |
490 |
636 |
528 |
|
4. Долгосрочные обязательства |
||||
Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
39 |
- |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
|
521 |
||||
Итого по разделу 4 |
590 |
39 |
- |
|
5. Краткосрочные обязательства |
||||
Займы и кредиты |
610 |
1200 |
900 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
24044 |
21383 |
|
В том числе:поставщики и подрядчики |
621 |
17461 |
17032 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
870 |
1705 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
647 |
484 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
1191 |
567 |
|
прочие кредиторы |
625 |
3875 |
1595 |
|
задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
48 |
48 |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
|
661 |
0 |
0 |
||
Итого по разделу 5 |
690 |
25292 |
22331 |
|
Баланс |
700 |
24695 |
22859 |
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
||||
Арендованные основные средства |
910 |
5010 |
5010 |
|
в том числе по лизингу |
911 |
- |
- |
|
Продолжение Приложения 1
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
- |
- |
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
- |
- |
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
- |
- |
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
- |
- |
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
- |
- |
|
Износ жилищного фонда |
970 |
- |
- |
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
- |
- |
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
- |
- |
|
995 |
- |
- |
||
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||
Наименование |
Код |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
78203 |
83003 |
|
011 |
- |
- |
||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
42090 |
49597 |
|
021 |
- |
- |
||
Валовая прибыль |
029 |
36113 |
33406 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
36128 |
34179 |
|
Управленческие расходы |
040 |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
15 |
773 |
|
Прочие доходы и расходыПроценты к получению |
060 |
- |
- |
|
Проценты к уплате |
070 |
283 |
372 |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
- |
- |
|
Прочие организационные доходы |
090 |
25 |
1344 |
|
091 |
- |
- |
||
Прочие операционные расходы |
100 |
- |
29 |
|
110 |
- |
- |
||
Внереализационные доходы |
120 |
2468 |
23 |
|
121 |
- |
- |
||
Внереализационные расходы |
130 |
42 |
- |
|
131 |
- |
- |
||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
2153 |
193 |
|
отложенные налоговые активы |
141 |
- |
39 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
- |
40 |
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
1182 |
46 |
|
180 |
- |
- |
||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
- |
- |
|
СправочноПостоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
- |
- |
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
201 |
- |
- |
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
202 |
- |
- |
|
Продолжение Приложения 2
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||||
Наименование |
Код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
210 |
- |
80 |
- |
429 |
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
220 |
- |
- |
- |
- |
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
230 |
- |
- |
- |
- |
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
240 |
- |
- |
- |
- |
|
Отчисления в оценочные резервы |
250 |
х |
- |
х |
- |
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
260 |
- |
- |
- |
- |
|
270 |
- |
- |
- |
- |
||
Приложение 3
План счетов бухгалтерского учета ООО «ПТФ Родник»
ПЛАН
Счетов бухгалтерского учета финансовой хозяйственной
деятельности предприятия на 2005 год
Наименование счетов |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
|
Раздел 1. Внеоборотные активы |
|||
Основные средства |
01 |
||
Амортизация основных средств |
02 |
||
Оборудование к установке |
07 |
||
Вложение во внеоборотные Активы |
08 |
4. Приобретение объектов ос-новных средств |
|
Раздел 2. Производственные запасы |
|||
Материалы |
10 |
1. Сырье и материалы3. Топливо4. Тара и тарные материалы5. Запасные части6.Прочие материалы7. Материалы, переданные в переработку на сторону8. Строительные материалы9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям |
19 |
1. НДС при приобретении основных средств3. НДС при приобретении материально-производственных запасов |
|
Продолжение Приложения 3
Наименование счетов |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
|
Раздел 3. Затраты на производство |
|||
Основное производство |
20 |
||
Общепроизводственные расходы |
25 |
||
Общехозяйственные расходы |
26 |
||
Брак в производстве |
28 |
||
Раздел 4. Готовая продукция и товары |
|||
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 |
||
Товары |
41 |
||
Готовая продукция |
43 |
||
Расходы на продажу |
44 |
||
Раздел 5. Денежные средства |
|||
Касса |
50 |
1. Касса организации2. Операционная касса3. Денежные документы |
|
Расчетные счета |
51 |
||
Специальные счета в банках |
55 |
1. Аккредитивы2. Чековые книжки3. Депозитные счета |
|
Финансовые вложения |
58 |
1. Паи и акции2. Долговые ценные бумаги3. Предоставленные займы4. Вклады по договору простого товарищества |
|
Раздел 6. Расчеты |
|||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
||
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
||
Продолжение Приложения 3
Наименование счетов |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
||
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
||
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
1. Налог на прибыль2. Налог на землюЗ. НДС4. Подоходный налог6. Налог на имущество8. Налог с продаж9. Прочие налоги и сборы |
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
1. Расчеты по социальному страхованию2. Расчеты по пенсионному обеспечению3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
||
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
||
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
1. Расчеты по предоставленным займам2. Расчеты по возмещению материального вреда |
|
Расчеты с учредителями |
75 |
1. Расчеты по вкладам в Уставный капитал2. Расчеты по выплате доходов |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию |
|
Раздел 7. Капитал |
|||
Уставный капитал |
80 |
||
Добавочный капитал |
83 |
||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
||
Продолжение Приложения 3
Наименование счетов |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
|
Раздел 9. Финансовые результаты |
|||
Продажи |
90 |
1. Выручка |
|
2. Себестоимость продаж3. НДС4. Акцизы9. Прибыль/убыток от продаж |
|||
Прочие доходы и расходы |
91 |
1. Прочие доходы2. Прочие расходы3. Сальдо прочих доходов и расходов |
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 |
||
Расходы будущих периодов |
97 |
||
Доходы будущих периодов |
98 |
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов2. Безвозмездные поступления3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в прошлые годы4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
|
Прибыли и убытки |
99 |
1. Прибыль (убыток) от продажи2. Сальдо прочих доходов и расходов3. Чрезвычайные доходы4. Чрезвычайные расходы5. Налог на прибыль6. Налоговые санкции |
|
Бухгалтер В.В. Сидорова
Приложение 4
Отчет о движении денежных средств за 2005 год.
Показатель |
Заотчетныйгод |
За аналогичный период предыдущего года |
||
Наименование |
Код |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
01 |
73 |
195 |
|
Движение денежных средств по текущей деятельности |
||||
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
020 |
57866 |
60101 |
|
030 |
57866 |
- |
||
Прочие доходы |
040 |
2185 |
191 |
|
Денежные средства направленные: |
100 |
58373 |
60425 |
|
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 |
38188 |
38072 |
|
на оплату труда |
160 |
11634 |
9899 |
|
на выплату дивидендов, процентов |
170 |
- |
- |
|
на расчеты по налогам и сборам |
180 |
8621 |
12454 |
|
185 |
- |
- |
||
на прочие расходы |
190 |
- |
- |
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
200 |
- |
- |
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности |
||||
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
- |
- |
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 |
- |
- |
|
Полученные дивиденды |
230 |
- |
- |
|
Полученные проценты |
230 |
- |
- |
|
поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
- |
- |
|
260 |
- |
- |
||
Приобретение дочерних организаций |
280 |
- |
- |
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
- |
- |
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
- |
- |
|
Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
- |
- |
|
320 |
- |
- |
||
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
- |
- |
|
Продолжение Приложения 4
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности |
||||
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
350 |
- |
- |
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
360 |
- |
- |
|
370 |
- |
- |
||
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
400 |
1699 |
- |
|
Погашение обязательств по финансовой аренде |
410 |
- |
- |
|
420 |
- |
- |
||
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
430 |
- |
- |
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
440 |
-21 |
-122 |
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
450 |
52 |
73 |
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
460 |
- |
- |
|
Приложение 5
Положение об учетной политике
1.Бухгалтерский учет ООО «ПТФ Родник» осуществляется бухгалтерской службой возглавляемой главным бухгалтером.
2.Для ведения бухгалтерского учета используется план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 29 июля 1998года №34н.
3.Для ведения бухгалтерского учета применяется журнально-ордерная форма учета с использованием компьютерной системы "1С-Предприятие ".
4.Первичные учетные документы передаются в бухгалтерию согласно графика документооборота.
5.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета в отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств один раз в год, в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в год в четвертом квартале. Переоценку основных средств проводить один раз в 3 года (Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н).
6.Лимит стоимости отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам установить в размере стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу.
7.Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства.
8.Ремонт основных средств производить за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда.
9.Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство по средней себестоимости.
10.Учет износа МБП производить путем начисления 50% при передаче МБП в эксплуатацию и 50% при выбытии МБП стоимостью не более одной двадцатой установленного лимита за единицу могут списываться в расход по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.
11.Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков не создавать, относить на себестоимость по мере начисления.
12.Погашение расходов будущих периодов производить по средней стоимости.
13.Выручку от реализации продукции в целях налогообложения учитывать по моменту получения денег на расчетный счет или кассу НИИ, при зачете по моменту получения материальных ценностей, услуг.
Приложение 6
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ
ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг»
О БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ООО «Производственно - торговая фирма «Родник»
ЗА 2005 Г.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за 2005г. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Производственно - торговая фирма «Родник».
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «Производственно - торговая фирма «Родник». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом “Об аудиторской деятельности”. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит даст достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность с поправками, приведенными в приложении к настоящему Заключению и подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за 2006 год, достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов (наименование экономического субъекта) по состоянию на 1 января 2006 г., исходя из ПБУ 4/99.
Руководитель аудиторской фирмы Жестков А.Р.
Аудитор Любимова П.П.
(Дата) 12.03.2006г.
Приложение к аудиторскому заключению
(ошибки, обнаруженные при аудите безналичных расчетов ООО «ПТФ «Родник»)
1. Организация неправильно отразила разницу между суммой, указанной в векселе, выданном организацией-покупателем, и суммой ранее учтенной задолженности за поставленную продукцию.
В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»;
правильная проводка:
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы».
2. Не предоставлены акты сверки по дебиторской и кредиторской задолженности.
3. Штрафы, уплаченные за нарушение условий договоров, организация отразила на счете 20 «Основное производство», а нужно было отразить на счете 91.2 «Прочие расходы».
4. Несвоевременная сдача полученной за наличный расчет выручки в банк.
5. В организацию поступили средства от ООО «Феникс» за отгруженную продукцию и отражены на счете 76 «Разные дебиторы и кредиторы». Но денежные средства, поступившие за отгруженную продукцию, нужно отразить на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Приложение 7
Исходящий №22
16.09.2006г.
ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
Уважаемая Надежда Дмитриевна!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки собственного капитала ООО ПТФ «Родник».
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2005 г.
Аудит проводится нами в соответствии с Федеральным Законом об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 07.08.2001 г., Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696. При проведении проверки также будут использоваться внутрифирменные стандарты и методики, разработанные в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО ПТФ «Родник» за 12 месяцев 2005г. во всех существенных аспектах. Для обоснованности своих выводов мы используем ряд процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей, мы сделаем все, чтобы свести к разумному минимуму, но как абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО ПТФ «Родник» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО ПТФ «Родник» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерная базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг». Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель ООО «ПЦАУ» Жестков А.Р.
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Руководитель ООО ПТФ «Родник» Лузина Н.Д.
Приложение 8
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА ООО ПТФ «РОДНИК»
Директору Лузиной Надежде Дмитриевне
Исходящий № 28 30.09.2006г.
Глубокоуважаемая Надежда Дмитриевна!
В соответствии с договором № 65 от 25.08.06 нами с 21.09.06 по 30.09.06 был проведен аудит собственного капитала Вашей организации за период с 01.01.05 по 31.12.05.
Аудит проведен аудиторской организацией ООО «Профессиональный центр аудиторских услуг» регистрационное свидетельство № 256894 от 10.03.2002 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 006762 от 23.12.2004 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
№ |
Фамилия, И.О. |
Данные |
Обязанности в ходе |
|
п/ |
Специалиста |
квалификационного |
проведения данного аудита |
|
п |
аттестата аудитора (при его |
|||
наличии) |
||||
1. |
Любимова П.П. |
квалификационный аттестат |
Аудит учета безналичных расчетов |
|
аудитора № 003536 от |
||||
29 августа 2002 года |
||||
2. |
Гаврилов Ю.П. |
квалификационный |
Аудит учета безналичных расчетов |
|
аттестат аудитора № А |
||||
010399 от 20 января |
||||
2001года |
||||
Проверяемый экономический субъект: ООО ПТФ «Родник» адресу: 452680, Российская Федерация, Республика Башкортостан, г.Нефтекамск пр. Комсомольский, 25
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер - Емельянова Татьяна Ардольоновна.
В ООО ПТФ «Родник» проведен аудит учета безналичных расчетов за период с 01.01.06 по 30.09.06.
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
В целом, по мнению Аудитора организация бухгалтерского учета ООО ПТФ «Родник»» соответствует масштабам и характеру осуществляемой деятельности и позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.
Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО ПТФ «Родник» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО ПТФ «Родник».
РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
По нашему мнению на сегодняшний день существуют определенные проблемы организации учета собственного капитала, отрицательно влияющие на степень достоверности бухгалтерской отчетности, финансовое состояние Общества, а также налоговые риски Общества. В ходе проверки установлено, что на предприятии при оформлении документации допущен ряд ошибок, которые отражены в приложении к аудиторскому заключению.
Аудитор предлагает учесть следующие рекомендации:
в соответствии с замечаниями Аудитора внести необходимые
изменения в регистры бухгалтерского учета и документацию;
вести бухгалтерский учет в соответствии с замечаниями Аудитора,
учесть все представленные в отчете Аудитора рекомендации;
учесть рекомендации Аудитора по совершенствованию бухгалтерского учета.
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО ПТФ «Родник» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО ПТФ «Родник» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.
Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО ПТФ «Родник» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.
Руководитель группы аудиторов Жестков А.Р
Аудитор П.П.Любимова
Аудитор Ю.П.Гаврилов
Аудиторский отчет получила: (30.09.2006 Лузина Н.Д.)
Подобные документы
Бухгалтерский учет операций по расчетному счету. Аудит безналичных расчетов. Расчет уровня существенности. Расчет и планирование аудита. Программа аудита. Период аудита. Методика аудита безналичных расчетов. Ошибки при аудите безналичных расчетов.
курсовая работа [66,7 K], добавлен 28.05.2008Анализ теоретических основ аудита бухгалтерского учета и отчетности, его предмет. Виды аудита бухгалтерского учета. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Методика проведения аудита хозяйственно-финансовой деятельности в ООО "Сигма-ИС".
дипломная работа [187,8 K], добавлен 01.11.2014Сущность, цели и задачи аудита. Нормативно-правовое регулирование и порядок проведения аудита по оплате труда. Планирование и практика проведения аудита расчетов по оплате труда на примере ООО "КБК". Пути совершенствования аудита на предприятии.
дипломная работа [100,8 K], добавлен 23.11.2010Анализ и теоретическое обоснование учета и аудита, цель, задачи и основные принципы организации учета денежных средств и расчетов на предприятии. Нормативно-правовая база, методика и совершенствование форм проведения аудита денежных средств и расчетов.
дипломная работа [549,5 K], добавлен 20.08.2010Цели, задачи, источники информации проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО "Центр Телеком", проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявление ошибок.
курсовая работа [62,1 K], добавлен 24.03.2012Значение аудита состояния бухгалтерского учета и отчетности. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля ЧП "Побережье". План и программа аудита бухгалтерского учета и отчетности. Методические приемы аудита.
курсовая работа [60,3 K], добавлен 06.07.2010Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов по страховым взносам. Организация бухгалтерского учета отчислений и расчетов с органами социального страхования и обеспечения. Планирование аудита и документальная проверка оформления операций.
дипломная работа [1,4 M], добавлен 31.01.2014Теоретические основы бухгалтерского аудита учета, планирование аудита нематериальных активов. Аудиторская отчетность и аудиторское заключение. Аудиторская проверка НМА на примере ОАО "Текстиль", характеристика предприятия, план аудиторской проверки.
курсовая работа [63,6 K], добавлен 22.02.2010Различие между аудитом и бухгалтерским учетом. Типы аудита. Виды аудита, его цель и задачи. Нормативы аудита. Аудиторская деятельность в Украине. Планирование аудиторских проверок. Стадии и направления аудита. Процедуры аудита. Аудиторские доказательства.
курсовая работа [44,3 K], добавлен 07.10.2004Изучение системы организации бухгалтерского учета и аудита в организации. Определение порядка учета и аудита денежных средств на предприятии ООО "СплавПром". Особенности учета кассовых и расчетных операций. Совершенствование учета расчетов на фирме.
дипломная работа [201,5 K], добавлен 25.05.2014