Аудит расчетов по оплате труда на ЗАО "Инвест-Проект"

Апрель: 20400- 2470=17030 руб.

Май: 20400- 2470=17030 руб.

Июнь: 20400- 2470=17030 руб.

В расчетно - платежной ведомости за июнь (таблица 5 п.7.3) отражена сумма: 17030руб. Отклонение (переплата) отсутствует.

Кузьменкова Валентина Валерьевна

1. Подтверждаем факт работы и должность данного сотрудника в ЗАО «Инвест-Проект», для этого проверяем:

ь Заявление о приеме на работу Кузьменковой В.В.

ь Приказ о приеме на работу (таблица 5 п. 1.2)

ь Трудовой договор

ь Лицевой счет (таблица 5 п. 8.2)

2. Подтверждаем размер оклада сотрудника:

ь Заявление о приеме на работу Кузьменковой В.В.

ь Штатное расписание на 2012г. (таблица 5 п. 2)

ь Трудовой договор

3. Подтверждаем количество отработанных дней (часов) в апреле, мае и июне 2012г. данным сотрудником, проверяем:

ь Табель учета использования рабочего времени (таблица 5 п.6.1, 6.2, 6.3)

ь Расчетно-платежные ведомости (таблица 5 п.7.1, 7.2, 7.3).

4.Подтверждаем факт увольнения Кузьменковой В.В. в июне 2012г., проверяем документы:

ь Заявление Кузьменковой В.В. об увольнении в связи с выходом на пенсию;

ь Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (таблица 5 п.5);

ь Записка - расчет при прекращении трудового договора с Кузьменковой В.В. (таблица 5 п. 10)

ь Лицевой счет Кузьменковой В.В. (таблица 5 п.8.2)

5.Подтверждаем, что у работника имеется неиспользованный отпуск. Ею за период с 01.01. 2011 по 01.06.2012г. отработано 6 полных месяцев. 6.Подтверждаем расчет неиспользованных дней отпуска 28 12 х 6 = 14 дней.

7.Подтверждаем размер компенсации за неиспользованный отпуск за 14 дней:

Суммарный доход по форме 2-НДФЛ за 12 месяцев -397170руб.

Среднедневной заработок: 397170 (12х 29,4) = 704 руб.

Компенсация: 704 руб. х 14 = 9857 руб.

8.Подтверждаем начисление по окладу за апрель, май 2012г. (полностью отработанные периоды) самостоятельным расчетом аудитора (27000 руб.).

9.Подтверждаем начисление по окладу за июнь 2012г. за 6 дней

(48 часов) 2700022 х 6 = 7363,64руб.

10.Подтверждаем начисление районного коэффициента (15%) самостоятельным расчетом аудитора за апрель, май 2012г.

27000х0,15=4050руб.

За июнь 7363,64х 0,15=1104,55руб.

11. Подтверждаем самостоятельным расчетом аудитора общую начисленную сумму за апрель, май 2012г. ежемесячно:

27000+ 4050=31050 руб.

За июнь: 15760,64+7363,64+1104,55= 24228,82 руб.

12.Подтверждаем исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц:

НДФЛ за апрель, май ежемесячно: 31050х 0,13= 4036,5руб;

НДФЛ за июнь: 24228,82 х0,13=3149,75руб.

13.Подтверждаем ежемесячную сумму к выплате самостоятельным расчетом аудитора:

апрель, май 2012г.: 31050- 4036,5=27013,5руб.;

июнь: 24228,82 -3149,75руб = 21079,07руб.

Воронков Борис Геннадьевич

1. Подтверждаем факт работы и должность данного сотрудника в ЗАО «Инвест-Проект», для этого проверяем:

ь Заявление о приеме на работу Воронкова Б.Г.

ь Приказ о приеме на работу (таблица 5 п. 1.3)

ь Трудовой договор

ь Лицевой счет (таблица 5 п. 8.3)

2. Подтверждаем размер оклада сотрудника:

ь Заявление о приеме на работу Воронкова Б.Г.

ь Штатное расписание на 2012г. (таблица 5 п. 2)

ь Трудовой договор

3. Подтверждаем количество отработанных дней (часов) в апреле, мае и июне 2012г. данным сотрудником, проверяем:

ь Табель учета использования рабочего времени (таблица 5 п.6.1, 6.2, 6.3)

ь Расчетно-платежные ведомости (таблица 5 п.7.1, 7.2, 7.3).

4.Подтверждаем начисление по окладу за апрель, май и июнь 2012г. самостоятельным расчетом аудитора: за полностью отработанные периоды 24000 руб. ежемесячно.

5. Подтверждаем начисление районного коэффициента (15%) за апрель, май июнь 2012г. расчетом аудитора: 24000х 0,15=3600руб.

6. Подтверждаем самостоятельным расчетом аудитора общую начисленную сумму за апрель, май, июнь 2012г.: 24000+ 3600=27600руб.

7. Подтверждаем удержанный налог на доходы физических лих в соответствии с заявлением работника об удержании, приказом о предоставлении удержаний. Устанавливаем, имеет ли право работник на вычет, не превысил ли он максимального лимита.

Подтверждаем наличие иждивенцев у работника - имеет дочь 6лет, является единственным родителем:

ь копия свидетельства о рождении ребенка;

ь копия выданной ЗАГСом справки о рождении ребенка по форме №25 в которой сказано, что запись об отце ребенка внесена в свидетельство о рождении по заявлению матери.

ь копия паспорта Воронкова Б.Г.

Аудитор проводит самостоятельный расчет:

НДФЛ за апрель 2012г.

Суммарный доход Воронкова Б.Г. за январь-апрель 2012г. составил: 27600 х3=82800 руб., не превышает максимального лимита в 280000 руб., как единственный родитель имеет право на вычет НДФЛ на ребенка в размере 2800руб.

НДФЛ=(27600-2800)х0,13=3224 руб.

НДФЛ за май 2012г.

Суммарный доход Воронкова Б.Г. за январь-июль 2012г. составил: 27600х4= 110400 руб., не превышает максимальный лимит в 280000 руб., имеет право на вычет НДФЛ на ребенка.

НДФЛ=(27600-2800)х0,13=3224руб.

НДФЛ за июнь 2012г.

Суммарный доход Воронкова Б.Г. за январь-июнь 2012г. составил: 27600х5=138000 руб., не превышает максимальный лимит в 280000 руб., право на вычет НДФЛ на ребенка имеет.

НДФЛ=(27600-2800)х0,13=3224руб.

8.Проверяем ежемесячную сумму к выплате за апрель, май, июнь 2012г. самостоятельным расчетом аудитора:

27600-3224=24367 руб.

Голубев Сергей Владимирович

1.Подтверждаем факт работы данного сотрудника в ЗАО «Инвест-Проект» должность, оклад для этого проверяем:

ь Заявление о приеме на работу Голубева С.В.

ь Приказ о приеме на работу (таблица 5 п. 1.4)

ь Трудовой договор

ь Лицевой счет ( таблица 5 п. 8.4)

ь Штатное расписание (таблица 5. п.2)

2. Подтверждаем количество отработанных дней (часов) в апреле, мае и июне 2012г. данным сотрудником, проверяем:

ь Табель учета использования рабочего времени (таблица 5 п.6.1, 6.2, 6.3)

ь Расчетно-платежные ведомости (таблица 5 п.7.1, 7.2, 7.3).

Подтверждаем: За апрель (отработано 18 дней, за период 04 по 09 мая предъявил больничный - 6 дней) начисление по окладу по расчету аудитора:

2200022 х 18=18000 руб.

За май, июнь ежемесячно: 22000 руб.

3.Подтверждаем начисление районного коэффициента расчетом аудитора:

в апреле: 18000 х 0,15= 2700 руб.

в мае, июне: 22000 х 0,15= 3300 руб.

4.Подтверждаем начисление по больничному листу, проверяем:

ь Больничный лист;

ь Табель учета использования рабочего времени (таблица 5 п. 6.1);

ь Форма 2-НДФЛ № 6 от 07.02.2010г. и 2-НДФЛ №8 от 03.02.2011г.

ь Стаж работы по трудовой книжке Голубева С.В.

Расчет начисления по листу временной нетрудоспособности производится аудитором самостоятельно: 559680 730 х (6 х 0,8)= 3680, 06 руб. Общая сумма заработка за 2010 и 2011г. составляет 559680 руб.

Стаж работы в соответствии с трудовой 8 лет 10 месяцев.

В расчетно-платежной ведомости за апрель 2012г. расчет начисления по больничному листу составляет 4600,08 руб. Расчет выполнен не верно (ошибка) - не правильно учтен страховой стаж и применен коэффициент 1.

5.Подтверждаем расчетом аудитора общую сумму начислений за апрель, май, июнь 2012г.

За апрель: 18000 +2700+3680,06= 24380,06 руб. А в расчетно - платежной ведомости (таблица 5. п.7.1) начисление составляет 25300,08 руб. Отклонение (переплата) составляет: 25300,08-24380,06= 920,02 руб.

За апрель, май, июнь ежемесячно: 22000+3300=25300руб.

6. Подтверждаем удержанный налог на доходы физических лих в соответствии с заявлением работника об удержании, приказом о предоставлении удержаний.

Аудитор проводит самостоятельный расчет.

НДФЛ за апрель: 24380,06х 0,13= 3169,41руб. А в расчетно - платежной ведомости за апрель 2012г. - 3289,01руб. Отклонение (переплата) составляет:

3289,01- 3169,41=119,6 руб.

НДФЛ за май и июнь ежемесячно: 25300х 0,13=3289 руб.

в расчетно - платежной ведомости за май и июнь 2012г. НДФЛ отражен верно.

7.Проверяем самостоятельным расчетом аудитора ежемесячную сумму к выплате:

За апрель 2012г.: 24380,06 - 3169,41= 21210,65 руб. А в расчетно-платежной ведомости за апрель 2012г.- 22011,07 руб. Отклонение (переплата) составляет: 22011,07 - 21210,65= 800,42 руб.

За май, июнь к выплате ежемесячно: 25300- 3289=22011,07 руб.

Мартынов Денис Сергеевич

1.Подтверждаем факт работы и должность данного сотрудника в ЗАО «Инвест-Проект», для этого проверяем:

- Заявление о приеме на работу Мартынова Д.С.

- Приказ о приеме на работу (таблица 5 п. 1.5)

- Трудовой договор

- Лицевой счет (таблица 5 п. 8.5)

2. Подтверждаем размер оклада сотрудника:

- Заявление о приеме на работу Мартынова Д.С.

- Штатное расписание на 2012г. (таблица 5 п. 2)

- Трудовой договор

3. Подтверждаем количество отработанных дней (часов) в апреле, мае и июне 2012г. данным сотрудником, проверяем:

ь Табель учета использования рабочего времени (таблица 5 п.6.1, 6.2, 6.3)

ь Расчетно-платежные ведомости (таблица 5 п.7.1, 7.2, 7.3).

4.Подтверждаем факт предоставления ежегодного отпуска, проверяем документы:

- Заявление Мартынова Д.С. о предоставлении отпуска;

- График отпусков 2012 год;

- Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска Мартынову Д.С.;

- Записка - расчет о предоставлении ежегодного отпуска Мартынову Д.С.;

5.Подтверждаем начисление по окладу за апрель, май, июнь 2012г. самостоятельным расчетом аудитора:

- за апрель, май полностью отработанные месяцы 38000 руб. ежемесячно.

- за июнь, с учетом предоставленного отпуска, по факту отработано 3 дня: 3800020 х 3=5700 руб.

6. Подтверждаем начисление районного коэффициента (15%) за апрель, май 2012г. расчетом аудитора: 38000 х 0,15=5700 руб.

За июнь: 5700 х 0,15= 855 руб.

7.Подтверждаем самостоятельным расчетом аудитора отпускные начисленные Мартынову Д.С. за 28 календарных дней:

Суммарный доход за 12 месяцев (предшествующих отпуску) составил: 524400руб.

Среднедневной заработок: 524400 (12х 29,4) = 1486,39 руб.

Сумма отпускных: 1486,39х28= 41619,05 руб.

8.Подтверждаем самостоятельным расчетом аудитора общую начисленную сумму за апрель, май, июнь 2012г.:

апрель, май ежемесячно: 38000+5700=43700 руб.;

Июнь: 5700+855+41619,05 =48174,05 руб.

9.Подтверждаем удержанный налог на доходы физических лих в соответствии с заявлением работника об удержании, приказом о предоставлении удержаний расчетом аудитора:

НДФЛ исчисленный и удержанный за апрель и май ежемесячно:

43700 х 0,13=5681руб.

НДФЛ исчисленный и удержанный в июне 2012г.:

48174,05 х0,13=6262,63руб.

10. Проверяем ежемесячную сумму к выплате расчетом аудитора:

Апрель, май 2012г.: 43700-5681=38019 руб.

Июнь 2012г.: 48174,05 - 6262,63= 41911,42руб.

Давыдов Роман Тимофеевич

1.Подтверждаем факт работы и должность, оклад данного сотрудника в ЗАО «Инвест-Проект», для этого проверяем:

- Заявление о приеме на работу Давыдова Р.Т.

- Приказ о приеме на работу (таблица 3 п. 1.6)

- Трудовой договор

- Лицевой счет (таблица 3 п. 8.6)

- Штатное расписание на 2012г. (таблица 3 п. 2)

2. Подтверждаем количество отработанных дней (часов) в августе и сентябре 2012г. данным сотрудником, проверяем:

ь Табель учета использования рабочего времени (таблица 3 п. 6.2, 6.3)

ь Расчетно-платежные ведомости (таблица 3 п.7.2, 7.3).

3.Подтверждаем, что Давыдов Р.Т. принят по приказу №132 от 14.08.2012г. главным специалистом службы энергосбыта с окладом 32000руб.

В апреле отработал 14 дней (112 часов)

4.Подтверждаем расчетом аудитора начисление по окладу:

в апреле 2012г. за 14 дней: 32000 23 х 14= 19478,26 руб.;

в мае, июне за полностью отработанный месяц: 32000 руб.

5.Подтверждаем расчетом аудитора начисление районного коэффициента (15%)

в апреле: 19478,26 х 0,15=2921,74руб.

в мае, июне: 32000х 0,15= 4800руб.

6.Подтверждаем расчетом аудитора общую сумму начислений

в апреле 2012г.: 19478,26+2921,74=22400 руб.;

в мае 2012г.: 32000+4800= 36800руб.

7. Подтверждаем удержанный налог на доходы физических лих в соответствии с заявлением работника об удержании, приказом о предоставлении удержаний расчетом аудитора:

НДФЛ за апрель 2012г.: 22400х0,13=2912руб.

НДФЛ за май, июнь 2012г.: 36800х 0,13=4784руб.

Таблица 6 - Журнал хозяйственных операций с сопоставлением данных ЗАО «Инвест-Проект» и данных аудитора

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Апрель 2012г.	Май 2012г.	Июнь 2012г.	Сумма	Отклонение
				по данным ЗАО	по данным аудитора	по данным ЗАО	по данным аудитора	по данным ЗАО	по данным аудитора	по данным ЗАО	по данным аудитора
1.	Начислена заработная плата работникам ПТО всего по окладу	26	70	163791,07	162990,65	178191,07	178191,07	175843,94	175843,94	517826,08	517025,66
	Вологодский А.П.	26	70	17030	17030	17030	17030	17030	17030	51090	51090	-
	Кузьменкова В.В.	26	70	31050	31050	31050	31050	24228,82	24228,82	86328,82	86328,82	-
	Воронков Б.Г.	26	70	27600	27600	27600	27600	27600	27600	82800	82800	-
	Голубев С.В.	26	70	22011,07	21210,65	22011,07	22011,07	22011,07	22011,07	66033,21	65232,79	-800,42
	Мартынов Д.С.	26	70	43700	43700	43700	43700	48174,05	48174,05	135574,05	135574,05	-
	Давыдов Р.Т.	26	70	22400	22400	36800	36800	36800	36800	96000	96000	-
2	Начислено пособие по временной нетрудоспособности Голубева С.В. за счет средств ФСС	69	70	4600,08	3680, 06	-	-	-	-	4600,08	3680, 06	-920,02
3	Начислено пособие по временной нетрудоспособности Голубева С.В. за счет работодателя (6 дня)	26	70	4600,08	3680, 06	-	-	-	-	4600,08	3680, 06	-920,02
4	Начислены отпускные за очередной отпуск Мартынову Д.С.	26	70	-	-	-	-	41619,05	41619,05	41619,05	41619,05	-
5	Начислена компенсация за неиспользованный отпуск Кузьменковой В.В.	26	70	-	-	-	-	9857	9857	9857	9857	-
6	Удержан НДФЛ с работников ПТО	70	68	18921,51	18801,91	20793,5	20793,5	20402,03	20402,03	60117,04	59997,44
	Вологодский А.П.	70	68	2470	2470	2470	2470	2470	2470	7410	7410	-
	Кузьменкова В.В.	70	68	4036,5	4036,5	4036,5	4036,5	3149,75	3149,75	11222,75	11222,75	-
	Воронков Б.Г.	70	68	3224	3224	3224	3224	3224	3224	9672	9672	-
	Голубев С.В.	70	68	3289,01	3169,41	3289	3289	3289	3289	9867,01	9747,41	-119,6
	Мартынов Д.С.	70	68	5681	5681	5681	5681	6262,63	6262,63	17624,63	17624,63	-
	Давыдов Р.Т.	70	68	2912	2912	4784	4784	4784	4784	12480	12480	-
8	Перечислена на банковские карты заработная плата работникам ПТО	70	51	142178,56	141497,74	154706,57	154706,57	152664,56	152664,56	449549,69	448868,87	-680,82

Аудиторское заключение

Аудитор:

Открытое акционерное общество «Аудит +», действующее на основании лицензии на проведение общего аудита № Е 345, выданной по приказу Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 97. Срок действия лицензии 5 лет. Приказом Министерства финансов от 07.04.2009 г. № 101 срок действия лицензии продлен до 07.04.2014 г.

Исполнитель: Куликова Ольга Игоревна

Аудируемый объект: Закрытое акционерное общество «Инвест-Проект»

Юридический адрес: 627750, Россия, г. Ишим, Красина 13а.

Фактический адрес: 627750, Россия, г. Ишим, Красина 13а.

ОГРН 1025900513781 от 06.05.1993г.

Расчетный счет № 40702810949090110479 в Ишимском отделении № 6984 Западно - Уральского банка ОАО «Сбербанка России» г.Ишим.

Предмет аудита: расходы ЗАО «Инвест-Проект» на оплату труда.

Период проведения: сентябрь 2012г.

Проверяемый период: апрель-июнь 2012г.

Аудит был проведен на основании договора №1196 от 025.10.2012г. «Об оказании аудиторских услуг».

Отчет аудитора

При проведения аудиторской проверки я руководствовалась следующими нормативными и правовыми актами:

- Налоговым кодексом РФ. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» (принят Государственной думой от 19 июля 2000г.);

- Трудовым кодексом РФ (принят Государственной думой от 21 декабря 2001г.);

- Федеральным законом № 121-ФЗ от 22 июля 2008г. «О внесении изменений в статью 218 части второй НК РФ»;

- Постановлением Госкомстата ПФ №1 от 5 января 2004г. «Об утверждении унифированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;

- Постановлением Госкомстата РФ №922 от 24 декабря 2007г. «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;

- планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (приказ №94н от 31 октября 2000г.).

Проверке подвергся следующий перечень первичной учетной документации, связанной с оплатой труда работников ЗАО «Инвест-Проект»:

Таблица 3 - Унифицированные формы первичных документов по труду

№ п/п	№ формы	Наименование формы
1	T-l	«Приказ (распоряжение) о приеме на работу»
1.1	T-l	Приказ (распоряжение) о приеме на работу Вологодского А.П.
1.2	T-l	Приказ (распоряжение) о приеме на работу Кузьменкова В.В.
1.3	T-l	Приказ (распоряжение) о приеме на работу Воронкова Б.Г.
1.4	T-l	Приказ (распоряжение) о приеме на работу Голубева С.В.
1.5	T-l	Приказ (распоряжение) о приеме на работу Мартынова Д.С.
1.6	T-l	Приказ (распоряжение) о приеме на работу Давыдова Р.Т.
2	Т - 3	Штатное расписание на 2012 год
3	Т-6	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска Мартынову Д.С. №151 от 03.06.2012г
4	Т-7	«График отпусков»
4.1	Т-7	График отпусков за 2011 год
4.2	Т-7	График отпусков за 2012 год
5	Т-8	Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора Кузьменковой В.В. №121 от 05.06.2012г.
6	Т-13	«Табель учета использования рабочего времени»
6.1	Т-13	Табель учета использования рабочего времени за апрель 2012г.
6.2	Т-13	Табель учета использования рабочего времени за май 2012г.
6.3	Т-13	Табель учета использования рабочего времени за июнь 2012г.
7	Т-49	«Расчетно-платежная ведомость»
7.1	Т-49	Расчетно-платежная ведомость за апрель 2012г.
7.2	Т-49	Расчетно-платежная ведомость за май 2012г.
7.3	Т-49	Расчетно-платежная ведомость за июнь 2012г.
8	Т-54	«Лицевой счет»
8.1	Т-54	Лицевой счет Вологодского А.П.
8.2	Т-54	Лицевой счет Кузьменковой В.В.
8.3	Т-54	Лицевой счет Воронкова Б.Г.
8.4	Т-54	Лицевой счет Голубева С.В.
8.5..6	Т-54	Лицевой счет Мартынова Д.С.
8.6	Т-54	Лицевой счет Давыдова Р.Т.
9	Т-60	Записка - расчет о предоставлении отпуска Мартынову Д.С.
10	Т-61	Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора (увольнении) Кузьменковой В.В.

Кроме унифицированных форм первичных документов по труду были использованы следующие источники информации:

1. Коллективный договор;

2. Положение об оплате труда;

3. Заявление о приеме на работу сотрудников, согласно перечню выборки;

4. Заявление Вологодского А.П. (с подтверждающими документами) на предоставление вычета на ребенка при исчислении и удержании НДФЛ;

5. Заявление Воронкова Б.Г. (с подтверждающими документами) на предоставление вычета на ребенка при исчислении и удержании НДФЛ;

6. Заявление Мартынова Д.С. о предоставлении ежегодного отпуска в 2012г.

7. Заявление Кузьменковой В.В. об увольнении в связи с выходом на пенсию;

8. Больничный лист Голубева С.В.;

9. Форма 2-НДФЛ №3 от 01.02. 2011г за 2010г. Голубева С.В.;

10. Форма 2- НДФЛ и№4 от 06.02. 2012г. за 2011г. Голубева С.В.;

11. Форма 2- НДФЛ и№6 от 06.02. 2012г. за 2011г. Мартынова Д.С.

12. Главная книга за 2012год.

13. Оборотно - сальдовые ведомости за апрель, май, июнь 2012г. по счетам 70, 68, 69, 26, 51 за апрель - июнь 2012г.

14. Учредительные документы ЗАО «Инвест-Проект».

1) Анализ учредительных документов показал, что документы необходимые для деятельности предприятия имеются и надлежащим образом оформлены.

2) На предприятии имеется коллективный договор, в соответствии с которым премирование сотрудников ведется ежегодно по результатам деятельности организации, на основании приказов руководителя.

3) Трудовые взаимоотношения сотрудников организации в ЗАО «Инвест-Проект» оформлены трудовыми договорами.

4) Работникам в ЗАО «Инвест-Проект» предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск в количестве 28 календарных дней.

5) Сотрудники ЗАО «Инвест-Проект» работают по пятидневной рабочей неделе (40 часов в неделю).

На предприятии ЗАО «Инвест-Проект» в ходе проверки была проведена выборка 6 работников, основанная на следующих принципах:

- максимальная проверка начислений (отпускные, оплата больничного листа, начисления при увольнении работника);

- максимальная проверка удержаний (НДФЛ);

- проверка уволенных;

- проверка вновь принятых на работу.

Выборка 6 работников охватила работников: вновь принятых на работу, прекративших действие трудового договора, ушедших в отпуск, отсутствующих на работе по причине болезни.

Мною были проверены следующие категории работников:

· Вологодский Андрей Павлович.- курьер

· Кузьменкова В.В. - библиотекарь в архиве)

· Воронков Б.Г. (инженер отдела пред-проектных решений и отчетной документации)

· Голубев С.В. (инженер отдела АСУ ТП РТС и КТС)

· Мартынов Д.С. (ведущий инженер службы капитального строительства)

· Давыдов Р.Т. (главный специалист службы энергоаудита)

В ходе проведения аудита были выявлены следующие отклонения:

1. Ошибочно начислен и удержан НДФЛ в апреле 2012г. с Голубева С.В. в связи с тем, что в расчетах не учитывался максимальный лимит совокупного дохода сотрудника с начала года до данных месяцев. Начиная с апреля 2012г., совокупный доход Голубева С.В уже превысил сумму лимита в 280000 руб., а, следовательно, с апреля месяца Голубев С.В. не имеет больше права на вычет на ребенка в этом году.

Вычет предоставляется только до того месяца, в котором размер совокупного дохода с начала года не превысил 280 000 руб. (Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

По расчетно-платежным ведомостям за апрель 2012г. с Голубева С.В. начислен и удержан НДФЛ в сумме 3289,01руб., а по расчету аудитора НДФЛ должен составлять в апреле 2012г. 3169,41 (отклонение - переплата в сумме 119,6 руб.).

2. При расчете начисления по листу временной нетрудоспособности в июле 2012г. у Голубева С.В. не правильно был учтен стаж работы (в расчете организации - свыше 8 лет (8лет 10месяцев), а по трудовой - только 7 лет и 10 месяцев).

Эта ошибка связана с невнимательностью сотрудника при подсчете стажа работы Голубева С.В.

В результате данной ошибки отклонение (переплата) по расчетно-платежной ведомости за апрель Голубеву С.В. составила 800,42 руб.

3. Из-за ошибочно начисленной суммы по листу временной нетрудоспособности, неправильно был исчислен и удержан НДФЛ за июль 2012г. По расчетно-платежной ведомости за апрель 2012 года НДФЛ Голубева составил 3289,01 руб., а по расчету аудитора -3169,41 руб. (отклонение - переплата 119,6 руб.).

Рекомендации по устранению выявленных отклонений:

1. Внимательно изучить основные аспекты и правила начисления и удержания НДФЛ (НК РФ), введенные с 01.01.2012г.

2. Произвести перерасчет НДФЛ апрель 2012г. Голубеву В.С.

3. Внимательно изучить, что входит в страховой стаж сотрудника и как он рассчитывается.

4. Произвести перерасчет выплаты по больничному листу Голубеву С.В. за июль 2012г. с учетом страхового стажа в 7 лет 10 месяцев.

5. Произвести перерасчет НДФЛ Голубеву В.С. за апрель 2012г. с учетом вновь рассчитанной выплаты по листу временной нетрудоспособности.

6. Постоянно отслеживать изменения в законодательной базе при проведении расчетов с персоналом по оплате труда.

Итоговая часть

Закрытое акционерное общество «Аудиторская фирма «Финансы П», в лице исполнителя Куликова О.И. дает ЗАО «Инвест-Проект» в части проведенной проверки условно положительное аудиторское заключение.

Сентябрь 2012г.

Список литературы

1. Абрамова Н.В. Изменение в учете основных средств, подлежащих регистрации// Главбух, №17, 2001 - с.8-13

2. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 -с.296-320

3. Барышников Н.П. Бухгалтеру и аудитору. Основные средства - учет, налогообложение, аудит. - М.: «Паритет Граф», 2001- с.108-119

4. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия” Утверждена Приказом Минфина России от 28. 07. 94 г № 100.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Приложение

К основным нормативным документам, регулирующим проверку операций по оплате труда и расчетам с персоналом организаций в области бухгалтерского учета и налогообложения, в настоящее время относятся:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;

2. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011 г.) «О бухгалтерском учете».

3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010 г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598).

4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

6. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ, гл.23, гл. 25 второй части.

7. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 22.11.2011).

8. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации» (ред. от 21.01.2003).

9. Инструкция «О составе фонда заработной платы и выплат социального характера» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 19.09.2002 № 179).

10. Постановление от 30 января 1997 г. № 2 Об утверждении разъяснения «О минимальных размерах пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, повышения квалификации и переподготовки по направлению органов службы занятости».

11. Постановление Правительства Российской Федерации от 18.07.96 г. № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (в ред. от 14.07.2008 № 517, от 15.08.2008 № 613).

12. Федеральный закон от 24.07.2009 «212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 28.11.2011 № 339-ФЗ).

Размещено на Allbest.ru