При завершении работ, услуг бухгалтер ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» оформляет и предъявляет к оплате покупателю расчетный документ.

Основанием для отражения в учете сумм оплаты от покупателей и заказчиков за выполненные работ, оказанные услуги, а также сумм предварительной оплаты в счет будущих поставок товаров, выполнения работ, услуг в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» является выписка банка. При этом на оказанные работы, услуги составляется накладная покупателю или заказчику и выставляется счет на оплату.

Расчеты за поставляемые товары согласно ст.516 ГК РФ в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» производятся покупателями с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (платежным поручением, чеком и т.д.). Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определена, то расчеты осуществляются платежными поручениями. В договоре поставки могут быть предусмотрены следующие условия оплаты:

- предварительная оплата (полностью или частично) непосредственно до передачи (отгрузки) покупателю товаров (продукции) продавцом;

- последующая оплата, т.е. после передачи товаров (продукции) покупателю с определением срока оплаты.

По условиям договора поставки покупателю может быть предоставлена отсрочка платежа (до 90 дней). Размер отсрочки может варьироваться.

Реализация товаров ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» покупателям осуществляется на основании соответствующих первичных учетных документов - накладных.

На основании накладных и иных аналогичных первичных учетных документов бухгалтерия ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» в течение 5 дней с момента отгрузки товаров, работ, услуг выписывает счет-фактуру по установленной форме в двух экземплярах. Первый из которых не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров высылается (передается) покупателю, согласно п.3 ст.168 НК РФ, а второй остается в организации для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.

Счет-фактура заполняется согласно правилам ведения журналов учета книг покупок и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000г. №914 (в редакции от 16 февраля 2004 года).

В счете-фактуре заполняются обязательные реквизиты: порядковый номер и дата выписки; полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами; юридический адрес продавца в соответствии с учредительными документами; почтовый адрес; ИНН; КПП; полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и др. Обязательно указываются сведения о реализованном товаре: наименование товаров, единица измерения, количество (объем) поставляемых по счету-фактуре товаров, цена (тариф) товара за единицу измерения по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость. НДС выделяется отдельной строкой. Указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров с учетом суммы налога на добавленную стоимость, страна происхождения товара и др.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Синтетический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Аналитический учет ведется по каждому покупателю и заказчику в ведомости №38. В конце месяца данные по счету 62 переносятся в журнал-ордер №11, а из него - в Главную книгу.

Выручка от реализации товаров, работ, услуг с НДС согласно накладных, счетов-фактур отражается в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» (полная оплата):

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит 90-1 «Выручка».

Перечисление денежных средств за реализованные товары покупателями:

Дебет 51 «Расчетный счет»,

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Начислен НДС на стоимость продукции, работ, услуг по ценам продажи:

Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит 68 «Расчеты с бюджетом».

Перечислен налог на добавленную стоимость в бюджет:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом»,

Кредит 51 «Расчетный счет».

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции, работ, услуг:

Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»,

Кредит 20 «Основное производство».

Кроме того в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» оформляются проводки, относящиеся к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На сумму стоимости отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, не относящиеся к продуктам по обычным видам деятельности, а также на сумму стоимости прочего имущества предприятия, проданного покупателям:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет расчетов по налогам и сборам.

ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» состоит на налоговом учете в ИФНС №5 города Краснодара.

Для ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» предусмотрен общий режим налогообложения.

Основными налогами, которые уплачивает предприятие, являются налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организации, налог на доходы с физических лиц, отчисления во внебюджетные фонды и другие обязательные платежи. Предприятие не является плательщиком транспортного налога. Для ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» не предусматриваются какие - либо льготы по налогообложению.

На рассматриваемом предприятии по итогам налогового периода анализируются данные о полученных доходах. Для того, чтобы понять как получается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, необходимо проанализировать из каких видов доходов складывается основа налога - налогооблагаемая база. Изучая бухгалтерскую отчетность ООО «Школа Трейдинга А-Лаб», регистры налогового учета, а также годовые декларации по налогу на добавленную стоимость можно охарактеризовать процесс образования налоговой базы, проследить за динамикой изменения данного показателя и выявить причины увеличения или уменьшения этой величины. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ и уплачивается в бюджет в размере 18%.

Счет-фактура является основным документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к уплате и вычету в порядке, предусмотренном законодательством.

Бухгалтер ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» составляет счета-фактуры, ведет журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

Налог на прибыль на рассматриваемом предприятии исчисляется в соответствии с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ и уплачивается в бюджет в размере 20%. Статьей 247 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. По итогам налогового периода в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» анализируются данные о полученных доходах и произведенных расходах. Формируются группы расходов, уменьшающих величину полученного дохода. Для того, чтобы понять как получается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, необходимо проанализировать из каких видов доходов и расходов складывается основа налога - налогооблагаемая база. Изучая бухгалтерскую отчетность ООО «Школа Трейдинга А-Лаб», регистры налогового учета, а также годовые декларации по налогу на прибыль можно охарактеризовать процесс образования налоговой базы, проследить за динамикой изменения данного показателя и выявить причины увеличения или уменьшения этой величины.

Удержания из заработной платы работников ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» производятся только в случаях, предусмотренных законодательством РФ (ст. 137 ТК РФ). Налог на доходы физических лиц 13% исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй Налогового кодекса РФ. Уплачивается в бюджет до 15 числа следующего за расчетным месяце.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование осуществляются в соответствии с нормами Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Начисляются в размере 22%. Оплата в ПФ производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Также начисляются и перечисляются страховые взносы в фонд социального страхования 2,9% и федеральный фонд обязательного медицинского страхования 3,1%

Налоговые декларации сдаются в налоговую инспекцию за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год не позднее 15-го числа следующего за отчетным месяце.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом бухгалтер ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» представляет в региональное отделение Фонда социального страхования РФ отчет по форме №4-ФСС РФ, утвержденное постановлением ФСС РФ от 1 декабря 2003г. №130.

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, Пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Налог на имущество в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» начисляется в соответствии с главой 30 НК РФ. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.374 НК РФ признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком, установленным ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Для отражения в бухгалтерском учете ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» хозяйственных операций, связанных с расчетами по налогам и сборам использует счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогами с работниками этой организации.

Сверки по налогам и сборам в ИФНС проводятся по заявлению предприятия, а также при смене бухгалтера.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

В ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» выдаются в подотчет наличные деньги согласно утвержденного директором списка подотчетных лиц - сотрудников предприятия. Выдача наличных денег производится кассиром из кассы предприятия по расходным кассовым ордерам только строго по назначению. Порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм устанавливается приказом директора предприятия.

По полученным денежным средствам подотчетные лица предприятия составляют авансовые отчеты по форме №АО-1 с приложением оправдательных документов (товарные чеки за купленный товар, проездные документы, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, другие оправдательные документы и суммы по ним) и представляют их в бухгалтерию. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются в порядке записи в отчете.

В бухгалтерии проверяется целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7-8) и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Некоторые виды расходов не могут быть оплачены безналичным путем с расчетного счета. К таким расходам относятся операционно-хозяйственные, расходы на приобретение небольших партий товарно-материальных ценностей у других юридических лиц и предпринимателей. К операционно-хозяйственным расходам относятся: канцелярские, почтово-телеграфные, оплата мелкого инвентаря, мелких транспортных услуг и покупка горюче-смазочных материалов.

На основании утвержденного директором предприятия заявления (заявки) бухгалтерия заполняет расходный кассовый ордер и в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ кассир выдает подотчетному лицу денежные средства в под отчет.

Бухгалтер ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» внимательно обращает внимание на заполнение товарного чека, в котором должны быть указаны наименования приобретенных товаров, их цена, количество и сумма. Кассовый чек фиксирует факт оплаты, а товарный чек является своеобразной накладной, отражающей получение подотчетным лицом оплаченных товаров.

В установленные предприятием сроки подотчетные лица должны отчитаться в использовании полученных денежных средств. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия вправе удержать из зарплаты данную задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Согласно приказа директора на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы сотрудники ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» получают в под отчет денежные средства на командировки. Направление в служебную командировку носит временный характер и ограничено определенным сроком. Как правило, этот срок при командировке в пределах России не превышает 40 дней, не считая времени нахождения в пути, а при командировке за рубеж - 60 дней.

Работникам, направляемым в служебные командировки бухгалтерия предприятия оплачивает суточные, расходы по найму жилого помещения, расходы на проезд к месту назначения и обратно.

Приказ о направлении работника в командировку по форме №Т-9 заполняется секретарем-кадровиком на основании служебного задания, который подписывается директором. В приказе указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность, профессия) командируемых, цель, время и место командировки, а также при необходимости - источники оплаты сумм командировочных расходов и другие условия направления в командировку.

Командировочное удостоверение является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании формы №Т-9.

Выдача наличных денег под отчет на данном предприятии производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным авансам.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо этого счета отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода.

Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административные, хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретение ценностей, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, по каждому подотчетному лицу.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются:

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника.

Основным регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами является журнал-ордер №7. Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме в журнале-ордере отводится одна строка (линейка), и по мере

Представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер №7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы, в частности расшифровки оборота по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Данные по статьям бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» и «дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются по строке 1230 баланса.

В состав дебиторской задолженности показаны долги:

- покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

- поставщиков за перечисленные им авансы;

- подотчетных лиц за выданные им деньги.

Если договором поставки предусмотрено, что покупатель должен оплатить товары (работы, услуги) менее чем через 12 месяцев, то такая задолженность считается краткосрочной и в балансе организации она отражена по строке 1230. Если в договоре прописывается, что покупатель должен оплатить товары в период, который составляет более 12 месяцев, то задолженность долгосрочная. Сумма долга отражается также по строке 1230 баланса.

Кредиторская задолженность организации по балансу отражена по строке 1520 баланса. Она включает в себя: «Задолженность перед персоналом организации» отражена сумма начисленной, но еще не выплаченной оплаты труда сотрудникам.

«Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражена сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации».

«Задолженность по налогам и сборам» отражена задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, включая подоходный налог с работников.

«Прочие кредиторы» отражена задолженность организации по расчетам с прочими кредиторами:

- задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам (счет 62, субсчет «Авансы полученные»);

- задолженность организации по обязательному и добровольному страхованию имущества ( отражено на счете 76).

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается во взаимной сверке расчетов (акт сверки) с соответствующими предприятиями, организациями и отдельными лицами. Записи долга за тем или иным дебитором, которые числятся по данным бухгалтерского учета, сверяются с записями сумм долгов по данным бухгалтерского учета предприятий дебиторов и кредиторов, отдельных лиц - составляются акты взаиморасчетов на конкретную дату. Особое место в инвентаризации дебиторской задолженности занимает просроченные платежи за продукцию, работы и услуги. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не считается аннулированием задолженности. Она подлежит учету за балансом в течение пяти лет. Списываемая невостребованная кредиторская задолженность зачисляется в состав прибыли предприятия.

2.7 Учет кредитов и займов

В 2012-2013 году ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» не привлекало в свою производственную деятельность банковские кредиты, как краткосрочные, так и долгосрочные, т.е. не получало денежные средства, предоставляемые на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой процентов за пользование кредитами. Согласно п.1 ст. 819 ГК РФ кредиторами по кредитному договору могут выступать только банки и другие кредитные организации, имеющие банковскую лицензию. На основе кредитного договора формируется процентная ставка за пользование кредитами, которая определяется на базе учетной ставки Центрального банка РФ (ставки рефинансирования).

В будущем бухгалтерский учет полученных предприятием заемных средств, а также затрат по их обслуживанию будет отражаться в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01, утвержденным приказом Минфина России от 2 августа 2001г. №60н).

Информация о краткосрочных кредитах отражается предприятиями на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а информация о долгосрочных займах и кредитах - на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Начисление процентов по полученным кредитам предприятия производят в соответствии с порядком, установленным в кредитном договоре (п.16 ПБУ 15/01). Задолженность по полученным кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п.17 ПБУ 15/01).

Причитающиеся к уплате проценты подлежат учету в составе операционных расходов и отражаются в бухгалтерском учете:

Дебет 91-2 «Прочие расходы»;

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

2.8 Учет собственного капитала предприятия

Главной экономической базой для создания и осуществления производственно-хозяйственной деятельности ООО «Школа Трейдинга А-Лаб», функционирующей обособленно от других, является капитал. Капитал характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, в формирование ее активов.

В материально - вещественном воплощении капитал подразделяется на основной (служит в течение ряда лет - здания, сооружения, машины, оборудование, незавершенное строительство) и оборотный (служит в течение одного производственного цикла - сырье, материалы).

Источники формирования активов (имущества) организации отражаются в пассиве баланса. Они состоят из собственного капитала, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и краткосрочной кредиторской задолженности.

Обобщенно источники имущества организации можно разделить на собственные и заемные (к последним относится и кредиторская задолженность). Соотношение собственных и заемных финансовых ресурсов определяет структуру финансов предприятия.

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на праве собственности. Эквивалентом собственного капитала организации выступают ее чистые активы. Источником формирования собственных средств организации являются уставный, добавочный, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

Собственный капитал организации образовался в момент создания предприятия, когда учредителем формировался его уставный капитал. В 2011 году он составил 10000 руб.

Порядок формирования уставного капитала для общества с ограниченной ответственностью определен Федеральным законом №14-ФЗ от 8 февраля 1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (ст.87 ГК РФ).

Уставный капитал данной организации составляется из стоимости вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

После государственной регистрации ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» его уставный капитал в сумме, зафиксированной в уставе, отразился в бухгалтерском учете записью:

Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,

Кредит 80 «Уставный капитал».

Взнос в уставный капитал денежных средств осуществлялся на расчетный счет организации.

Стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами.

В случаях увеличения уставного капитала записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

2.9 Учет финансовых результатов предприятия

В условиях становления и развития рыночной экономики прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятия, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери и убытки, обобщаются результаты их функционирования.

Обобщающая оценка финансово - хозяйственной деятельности предприятия осуществляется на основе таких результативных финансовых показателей как прибыль и рентабельность.

Конечный финансовый результат деятельность - это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник финансирования деятельности предприятия, а с другой - источник доходов государственного и местного бюджетов.

Анализ прибыли предприятия включает:

- исследование изменений каждого показателя за анализируемый период - горизонтальный анализ (табл. 4).

Предприятие зарегистрировано в декабре 2011, поэтому финансово-хозяйственной деятельности еще не было. Это отражено в отчетности.

Делаем вывод по таблице 4, что выручка от продажи продукции, работ, услуг и валовая прибыль предприятия в 2013 году снизилась на 112 тыс. руб.(93%) по сравнению с 2012 годом.

Таблица 4

Структура и динамика финансовых результатов ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» за 2011-2013 г.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение	Темпы роста, %
				2012/ 2011	2013/2012	2012/2011	2013/2012
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	-	1642	1530	-	-112	-	93
2. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	-	-	-	-		-
3. Валовая прибыль, тыс. руб.	-	1642	1530	-	-112	-	93
4. Управленческие расходы, тыс. руб.	-	1603	1478	-	-125	-	92
5. Коммерческие расходы, тыс. руб.	-	10	8	-	-2	-	80
5. Прибыль от продаж, тыс. руб.	-	29	44	-	+15	-	152
6. Проценты к уплате, тыс. руб.	-	-	-	-	-	-	-
7. Прочие доходы, т.р.	-	-	-	-	-	-	-
8. Прочие расходы, т.р.	-	19	9	-	-10	-	47
9. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	-	10	35	-	+25	-	350
10. Чистая прибыль, тыс. руб.	-	8	28	-	+20	-	350

Управленческие расходы предприятия в 2013 году снизились по сравнению с 2012 годом на 125 тыс. руб.(92%). Коммерческие расходы снизились на 2 тыс. руб.(80%).

Прибыль от продаж продукции, работ, услуг увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 15 тыс. руб.(152%).

Прибыль до налогообложения в 2013 году увеличилась на 25 тыс. руб.(350%).

Чистая прибыль предприятия в 2013 году увеличилась на 20 тыс. руб. (350%) по сравнению с 2012 годом. Это хорошие показатели финансово-хозяйственной деятельности. Следует закрепить их в дальнейшем.

На счете 99 «Прибыли и убытки» обобщается вся информация о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» в отчетном году. Записи на счете 99 ведутся накопительно и автоматизировано в бухгалтерской программе «1С: Бухгалтерия» в течение года. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыль (доход) организации. На первое число нового года остаток по этому счету отсутствует, т.к. отражается заключительными оборотами года прибыль/убыток от продаж:

Дебет 90-9 Кредит 99 - полученная за год прибыль;

Дебет 99 Кредит 90-9 - полученный за год убыток.

В соответствии с Планом счетов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» отражаются:

- прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный год - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

- суммы налогов и платежей из фактической прибыли, суммы налоговых санкций отражаются по дебету 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Анализ по счету 99 «Прибыли и убытки» ООО «Школа Трейдинга» за 2012-2013 годы представлен в таблице 5.

В состав прочих доходов (расходов) включались:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров на поставку;

- от сдачи (получения) имущества в аренду;

- суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков;

- другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

Основным источником формирования прибыли в ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» являются реализованные торговые надбавки, а по некоторым товарам, работам, услугам - торговые скидки.



Таблица 5

Анализ по счету 99 «Прибыли и убытки» ООО «Школа Трейдинга А-Лаб» за 2012-2013 г.

Содержание операций	Корреспондир. сч.	2012	2013	Абсолютн. отклонение 2013/2012
	Дебет	Кредит
Отражается заключительными оборотами прибыль (убыток) от продаж: - прибыль	90-9	99	29	44	+15
Отражается заключительными оборотами сальдо прочих доходов и расходов: - убыток	99	91-9	21	16	-5
Списана прибыль отчетного года (реформация баланса)	99	84	8	28	+20

В настоящее время предприятию предоставлено право самостоятельно определять оптовые и торговые надбавки на товары, работы, услуги исходя из спроса, фактических издержек обращения и оптимальных уровней рентабельности (с учетом установленных предельных размеров надбавок). Свободная розничная цена товара, работ, услуг формируется из свободной отпускной цены (цены закупки) с добавлением торговой и оптовой надбавок в установленных торговым предприятием размерах.

По итогам работы предприятия за два года, анализируя его показатель чистая прибыль можно отметить, что предприятие увеличило объемы продаж, количество договоров поставки товаров, работ, услуг. Поэтому в 2013 году чистая прибыль значительно увеличивалась (350%). Это хорошие финансовые показатели деятельности ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».



Заключение

Практическим этапом данной работы стал анализ экономических показателей организации и бухгалтерской системы в целом. Исследовалась бухгалтерская деятельность ООО «Школа Трейдинга А-Лаб».

В ходе исследования организации, для достижения поставленных целей производственной практики, были выполнены следующие задачи:

- закреплены теоретические знания по бухгалтерскому (финансовому) учету и отчетности;

- приобретены умения обработки экономической и учетно-финансовой информации;

- отработаны приемы и методы самостоятельной работы по ведению бухгалтерского учета.

- изучены действующие в организации нормативно-правовые акты;

- приобретены навыки практической работы.

Анализируя показатели прибыли можно сказать, что предприятие постоянно развивается.

В ходе проведения анализа документации было выявлено, что учетная политика не содержит достаточного количества приложений, а именно - отсутствует рабочий план счетов, а также рабочие типовые формы первичных документов. Рекомендуется дополнить учетную политику необходимыми документами.

Считаю, что программу практики выполнила в полном объеме, получив необходимые практические навыки и закрепив полученные теоретические знания.



Список использованных источников

1. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Трудовой кодекс РФ от 13 апреля 2014г. №197-ФЗ

3. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. - М.: Изд-во «Юрайт», 2011 г. - 955 с.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 05.05.2014 г. №51-ФЗ, Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 28.12.2013 г. №14-Ф

5. Бухгалтерская финансовая отчётность/ Сигидов Ю.И., Трубилин А.И., Оксанич Е.А, Рыбянцева М.С.- М.: Инфра-М. 2013 г. -366 с.

6. Приказ Минфина России от 08 ноября 2010 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

7. Приказ Минфина РФ от 27 апреля 2012 г. №55н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»

8. Приказ Минфина РФ от 27 апреля 2012 г. №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 05 апреля 2013 г. №146-ФЗ, Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 апреля 2013 г. №117-ФЗ

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый управленческий) учет. - М.: Изд-во «Проспект», 2011 г. - 504 с.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 24 декабря 2010 г. №34н

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - 4-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2010 г. - 520 с.

13. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. М.: Бухгалтерский учет, 2010 г. - 112 с.

Размещено на Allbest.ru