Анализ бухгалтерского баланса предприятия ОАО "Хлеб"
Анализ основных статей и расчетных показателей бухгалтерского баланса предприятия ОАО "Хлеб". Анализ ликвидности и оценка платежеспособности, оценка финансовой устойчивости предприятия. Анализ отчета о прибылях и убытках, движении денежных средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.05.2014 |
| Размер файла | 88,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГБОУ ВПО "Сибирский государственный технологический университет"
Экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и финансов
Контрольная работа
по дисциплине "Анализ финансовой отчетности"
Предприятие - ОАО "Хлеб"
Руководитель: И.В. Мельман
Выполнила: студентка 4 курса гр.84-3
А.М. Пташник
Красноярск, 2013 г.
Содержание
- Введение
- 1. Анализ бухгалтерского баланса
- 1.1 Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчётных показателей
- 1.2 Анализ ликвидности и оценка платежеспособности предприятия
- 1.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия
- 1.4 Определение типа финансовой устойчивости
- 1.5 Оценка вероятности банкротства
- 1.6 Анализ деловой активности предприятия
- 2. Анализ отчета о прибылях и убытках
- 2.1 Анализ доходов и расходов
- 2.2 Анализ прибыли от продаж
- 3. Анализ отчета о движении денежных средств
- 3.1 Анализ информации содержащейся в отчете о движении денежных средств
- 4. Анализ информации содержащейся в пояснениях к бухгалтерскому балансу
- 4.1 Анализ основных средств
- 5. Анализ дебиторской задолженности
- 5.1 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
- 6. Анализ кредиторской задолженности
- Заключение
- Библиографический список
Введение
Анализ финансовой отчетности заключается в применении аналитических инструментов и методов к показателям финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, необходимых для принятия какого-либо решения. Главное, анализ финансовой отчетности позволяет в меньшей степени полагаться на догадки, предчувствия и интуицию, уменьшить неизбежную неопределенность, которая присутствует в любом процессе принятия решения. Анализ финансовой отчетности не устраняет потребности в деловом чутье, но создает прочную и систематическую основу для его рационального применения.
Сложность анализа финансовой отчетности, при всей простоте используемых математических формул, заключается в неоднозначной трактовке полученных в результате расчета показателей, их интерпретация сильно зависит от общей экономической ситуации, отрасли, положения инвестиционного цикла и индивидуальных особенностей работы предприятия. Кроме этого, необходимо учитывать сложность понимания методик из-за большого числа синонимов терминов и производных показателей. В англоязычной литературе также имеется большое число синонимов, и при переводе экономической литературы появляются новые, и при этом иногда происходит изменение их смысла. Российские создатели методик анализа финансовой отчетности не редко вводят/добавляют и/или смешивают/применяют терминологию и методики плановой экономики, с пришедшими с запада методиками. Часть коэффициентов имеют несколько вариантов расчетов. При адаптации западных методик, к отличающейся российской финансовой отчетности, также возникают проблемы. Возможное, по разным причинам, несоответствие декларируемой финансовой отчетности реальному состоянию дел на предприятии, и при этом не выявленное аудиторами. Серьезная проблема в переоценке стоимости основных средств с учетом их амортизации и действия инфляции.
Актуальность темы анализа финансовой отчетности, как базы для принятия решений по управлению активами и пассивами определяется тем, что финансовая отчетность является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным пользователям.
1. Анализ бухгалтерского баланса
1.1 Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчётных показателей
Анализ бухгалтерской отчетности - это, прежде всего, анализ баланса, то есть процесс сопоставления определенных элементов актива и пассива. Основным источником информации для проведения финансового анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
Анализ бухгалтерского баланса рекомендуется начинать с составления аналитического баланса. Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и его структуру регулирующих статей. После этого однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разрезах.
Аналитический баланс предприятия ОАО "Хлеб" представлен в таблице 1.
бухгалтерский баланс прибыль убыток
Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс.
|
Наименование статей |
Абсолютные величины |
Относительные величины |
Изменения |
||||||
|
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года |
в абсолютных величинах |
в структуре |
в % к величине на начало года |
в % к изменению итога баланса |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
А1 |
А2 |
А1/Б1· 100 |
А2/Б2· 100 |
А2-А1=?А |
? (Аi/Б *100) |
? Аi/ А1·100 |
?Аi/?Б·100 |
||
|
1. Внеоборотные активы |
70629 |
78357 |
61,61 |
57,84 |
7728 |
-3,77 |
10,94 |
37,09 |
|
|
НМА |
22 |
20 |
0,02 |
0,01 |
-2 |
0,00 |
-9,09 |
-0,01 |
|
|
Основные средства |
69967 |
77680 |
61,04 |
57,34 |
7713 |
-3,69 |
11,02 |
37,02 |
|
|
Незавершенное строительство |
612 |
612 |
0,53 |
0,45 |
0 |
-0,08 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
28 |
45 |
0,02 |
0,00 |
17 |
-0,02 |
60,71 |
0,08 |
|
|
2. Оборотные активы |
44003 |
57109 |
38,39 |
42,16 |
13106 |
3,77 |
29,78 |
62,91 |
|
|
Запасы |
23113 |
25674 |
20,16 |
18,95 |
2561 |
-1,21 |
11,08 |
12,29 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
15748 |
22381 |
13,74 |
16,52 |
6633 |
2,78 |
42,12 |
31,84 |
|
|
Денежные средства |
5142 |
9054 |
4,49 |
6,68 |
3912 |
2, 20 |
76,08 |
18,78 |
|
|
Актив |
114632 |
135466 |
100,00 |
100,00 |
20834 |
0,00 |
18,17 |
100,00 |
|
|
3. Капитал и резервы |
91391 |
105502 |
79,73 |
77,88 |
14111 |
-1,84 |
15,44 |
67,73 |
|
|
Уставный капитал |
869 |
869 |
0,76 |
0,64 |
0 |
-0,12 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Добавочный капитал |
8 340 |
8 340 |
7,28 |
6,16 |
0 |
-1,12 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Резервный капитал |
3 464 |
3 464 |
3,02 |
2,56 |
0 |
-0,46 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
78718 |
92829 |
68,67 |
68,53 |
14111 |
-0,14 |
17,93 |
67,73 |
|
|
4. Долгосрочные обязательства: |
296 |
1289 |
0,26 |
0,95 |
993 |
0,69 |
335,47 |
4,77 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
296 |
1289 |
0,26 |
0,95 |
993 |
0,69 |
335,47 |
4,77 |
|
|
5. Краткосрочные обязательства: |
22945 |
28675 |
20,02 |
21,17 |
5730 |
1,15 |
24,97 |
27,50 |
|
|
Кредиторская задолженность |
22777 |
28493 |
19,87 |
21,03 |
5716 |
1,16 |
25,10 |
27,44 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
168 |
182 |
0,15 |
0,13 |
14 |
-0,01 |
8,33 |
0,07 |
|
|
Пассив |
114632 |
135466 |
100,00 |
100 |
20834 |
0 |
18,17 |
100 |
Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления ее текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.
Из таблице 1 видно, что валюта баланса на конец года увеличилась на 20834 тыс. руб. (в абсолютном выражении), что свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота организации. Это могло произойти в результате увеличения спроса на товары организации и по другим причинам.
Организация имеет незавершенное строительство в размере 612 тыс. руб. Наличие у организации нематериальных активов в размере 20 тыс. руб. на конец отчетного периода свидетельствует о том, что стратегия ОАО "Хлеб" является инновационной, т.к. она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность. Рост оборотных активов в абсолютном выражении составляет 13106 тыс. руб, что свидетельствует о расширении производства.
Из анализа пассива баланса видно, что доля собственного капитала ОАО "Хлеб" на конец отчетного года возросла на 15, 44 %, что способствует усилению финансовой устойчивости данной организации.
Сопоставим данные полученные при расчете таблицы 1 с признаками хорошего баланса.
1. Валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода - критерий выполняется.
2. Темпы роста (в %) оборотных активов должны быть выше, чем прироста в процентах внеоборотных активов - критерий выполняется, оборотные активы больше внеобротных на конец отчетного периода на 18,84%.
3. Собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заемный и (или) темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала - критерий выполняется, т.к. размер собственного капитала ОАО "Хлеб" составляет 105 502 тыс. руб, а заемный капитал 29 964 тыс. руб.;
4. Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы или кредиторской задолженности - чуть выше - данный критерий не выполняется, так как на конец отчетного периода дебиторская задолженность возросла на 42,12%, а кредиторская на 12,1%;
5. Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10% - критерий выполняется;
Коэффициент обеспеченности собственными средствами= (собственный капитал - внеоборотные активы) / оборотные активы= 0,48 или 48%, что более 10%.
6. В балансе должна отсутствовать статья "Непокрытый убыток" - критерий не выполняется, ОАО "Хлеб" имеет нераспределенную прибыль в размере 92829 тыс. руб.
1.2 Анализ ликвидности и оценка платежеспособности предприятия
Анализ платежеспособности и ликвидности баланса предприятия осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности выделяют следующие группы активов [7]:
А-1 Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.
А-2 Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А-3 Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочие оборотные активы.
А-4 Трудно реализуемые активы - статьи раздела 1 актива.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П-1 Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.
П-2 Краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные обязательства.
П-3 Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.
П-4 Постоянные пассивы - раздел "Капитал и резервы".
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношение:
А1> П1, А2 > П2, A3 > ПЗ, А4 < П4
Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса
|
Группы показателей |
Сумма, тысяч рублей |
Группы показателей |
Сумма тысяч рублей |
Платежеспособный излишек, недостаток |
||||
|
2012 |
2013 |
2012 |
2013 |
2012 |
2013 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
Наиболее ликвидные активы |
5 142 |
9 054 |
Наиболее срочные обязательства |
22 777 |
28 493 |
17 635 |
19 439 |
|
|
Быстрореализуемые активы |
15 748 |
22 381 |
Краткосрочные обязательства |
168 |
182 |
-15 580 |
-22 199 |
|
|
Медленно-реализуемые активы |
23 113 |
25 674 |
Долгосрочные обязательства |
28 |
45 |
-23085 |
-25 629 |
|
|
Труднореализуемые активы |
70 629 |
78 357 |
Постоянные пассивы |
91 391 |
10 5502 |
91 363 |
10 5457 |
|
|
Баланс |
44 031 |
57 154 |
Баланс |
11 4364 |
13 4222 |
70 333 |
77 068 |
Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива. (на конец 2012 года):
1) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
9054< 28493
2) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
22381> 182
3) Если выполнимо неравенство А3 > П3, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
25674> 45
4) Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4<=П4
78357< 91391
Четвертое неравенство носит "балансирующий" характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.
По данным табл. 2 видны следующие неравенства:
На конец отчетного года А1 <П1 на 19 439 тыс. рублей
А2 > П2 на 22 199 тыс. рублей
А3 > П3 на 25 629 тыс. рублей
А4 < П4 на 13 034 тыс. рублей
Анализируя таблицу 2 на конец 2012 года, можно сделать вывод о том, что баланс ОАО "Хлеб" за 2012 г. не является абсолютно ликвидным, т.к. соблюдаются не все неравенства. Не соблюдается первое неравенство (наиболее срочные обязательства превышают наиболее ликвидные активы на 13 034 тыс. руб.
Проводимый анализ ликвидности баланса является приближенным. Более точным и детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, который отражен в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ ликвидности и платежеспособности
|
Показатели |
Алгоритм расчета |
Нормальное ограничение |
На начало 2012 года |
На конец 2012 года |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Общий показатель платежеспособности |
(А1+0,5А2+0,3А3) / (П1+0,5П2+0,3П3), |
>1 |
0,87 |
1,22 |
|
|
2. Коэффициент "критической оценки" (промежуточной ликвидности) |
(краткосрочная дебиторская задолженность +краткосрочные финансовые вложения + денежные средства) / краткосрочные обязательства |
Допустимое значение 0,7-0,8 до 1,5; желательно =1 |
0,91 |
1,10 |
|
|
3. Коэффициент абсолютной ликвидности |
(денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / краткосрочные обязательства |
> 0,2-0,5 (зависит от отраслевой принадлежности организации) |
0,22 |
0,32 |
|
|
4. Коэффициент текущей ликвидности |
Оборотные активы/ краткосрочные обязательства |
Необходимое значение 1,5; оптимальное 2-3,5. |
1,92 |
1,99 |
|
|
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала |
Медленно-реализуемые активы/ (оборотные активы - краткосрочные обязательства) |
Уменьшение показателя в динамике - положительный факт |
1,10 |
0,90 |
|
|
6. Доля оборотных средств в активах |
Оборотные активы/ валюта баланса |
>0,5 |
0,38 |
0,42 |
|
|
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
(собственный капитал - внеоборотные активы) / оборотные активы |
>0,1 (чем больше, тем лучше) |
0,47 |
0,48 |
Различные показатели платежеспособности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разных методах учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.
Из расчетов представленных в таблице 3 можно сделать следующие выводы:
1. Общий показатель платежеспособности = 1,22 на конец года, т.е. > 1, что соответствует нормальному ограничению.
2. Коэффициент "критической оценки" определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов = 1,10, на конец года, что входит в диапазон от 0,7 до 1,5.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно = 0,32 на конец года, что входит в диапазон.
4. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года = 1,99 на конец года, что входит в диапазон.
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала снизился на 0,2, что говорит о небольшом уменьшении доли обездвиженного капитала.
6. Доля оборотных средств в активах показывает удельный вес текущих активов в общей сумме активов = 0,42, что не входит в диапазон, но в динамике данный коэффициент увеличивается, что свидетельствует о восстановлении платежеспособности предприятия.
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости = 0,48, что более > 0,1.
Дополнить анализ ликвидности можно анализом чистых активов.
Под чистыми активами понимается стоимость имущества организации, приобретенного за счет собственных источников - уставного капитала, прибыли, оставшейся в распоряжении общества, фондов, образованных за счет прибыли, других фондов, созданных в соответствии с законодательством.
Расчет чистых активов представлен в таблице 4.
Таблица 4 - Расчет чистых активов (в балансовой оценке)
|
Наименование показателя |
Код стр. баланса |
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
|
|
Активы |
|
||||
|
1.1 Нематериальные активы |
110 |
22 |
20 |
-2 |
|
|
1.2 Основные средства |
120 |
69967 |
77680 |
7713 |
|
|
1.3 незавершенное строительство |
130 |
612 |
612 |
0 |
|
|
1.4 Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
- |
- |
|
|
1.5 Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения |
140+250 |
- |
- |
- |
|
|
1.6 прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
- |
|
|
1.7 Запасы |
210 |
23113 |
25674 |
2561 |
|
|
1.8 налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
- |
- |
- |
|
|
1.9 Дебиторская задолженность |
230+240 |
15748 |
22381 |
6633 |
|
|
1.10 Денежные средства |
260 |
5142 |
9054 |
3912 |
|
|
1.11 Прочие оборотные средства |
270 |
- |
- |
- |
|
|
1.12 Итого активы |
114604 |
135421 |
20817 |
||
|
Пассив |
|
||||
|
2.1 Долгосрочные обязательства по займам и кредитам |
510 |
- |
- |
- |
|
|
2.2 Прочие долгосрочные обязательства |
515+520 |
296 |
1289 |
993 |
|
|
2.3 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам |
610 |
- |
- |
- |
|
|
2.4 Кредиторская задолженность |
620 |
22777 |
28493 |
5716 |
|
|
2.5 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
- |
|
|
2.6 Резервы предстоящих расходов и платежей |
650 |
- |
- |
- |
|
|
2.7 Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
168 |
182 |
14 |
|
|
2.8 Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов |
23241 |
29964 |
6723 |
||
|
Стоимость чистых активов |
|
91363 |
105457 |
14094 |
Из таблицы 4 видно, что чистые активы ОАО "Хлеб" увеличиваются на 14 094 тыс. руб., данное явление стоит рассматривать как позитивное и свидетельствующее о том, что величина реального собственного капитала предприятия увеличивается.
Чистые активы увеличились за счет повышения активов на 20 817 тыс. руб. и пассивов на 6 723 тыс. руб.
Пассив повысился за счет увеличения кредиторской задолженности на 5 716 тыс. руб., что является негативным фактором. Активы повысились за счет повышения таких статей баланса как запасы на 2 561 тыс. рублей, ОС на 7 713 тыс. руб., дебиторская задолженность на 6 633 тыс. руб.
1.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия
Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов: труда, земли, капитала, предпринимательства.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования.
Показатели финансовой устойчивости приведены в таблице 5.
Таблица 5 - Показатели финансовой устойчивости.
|
Показатели |
Алгоритм расчета |
Нормальное ограничение |
на начало года |
На конец года |
|
|
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) |
Заемный капитал/собственный капитал |
Не выше 1,5 |
0,25 |
0,28 |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
(Собственный капитал - внеоборотные активы) /оборотные активы |
Нижняя граница 0,1; оптимальный >=0,5 |
0,47183 |
0,47532 |
|
|
Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
Собственный капитал/валюта баланса |
>=0,4-0,6 |
0,80 |
0,78 |
|
|
Коэффициент финансирования |
Собственный капитал/заемный капитал |
>=0,7; оптимальный 1,5 |
3,93 |
3,52 |
|
|
Коэффициент финансовой устойчивости |
(Собственный капитал + долгосрочный обязательства) /валюта баланса |
>=0,6 |
0,80 |
0,79 |
Как видно из таблицы 5 коэффициент капитализации, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент финансовой независимости, коэффициент финансовой устойчивости соответствуют нормативам. Коэффициент финансирования оказался намного больше нормативного значения, но это не является негативным фактором.
1.4 Определение типа финансовой устойчивости
Учитывая многообразие финансовых процессов, множественность показателей финансового состояния, различия в уровне критических оценок, складывающуюся степень отклонения от них фактических значений коэффициентов и возникающих в связи с этим сложностей в общей оценке финансового положения организации, возможно использовать методику балльной оценки финансового состояния.
Таблица 6 - Определение типа финансовой устойчивости
|
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Отклонение |
|
|
1. Собственный капитал (стр.490 ф. №1) |
91391 |
105502 |
14111 |
|
|
2. Внеоборотные активы (стр. 190 ф№1) |
70629 |
78357 |
7728 |
|
|
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2) |
20762 |
27145 |
6383 |
|
|
4. Долгосрочные пассивы (стр.590 ф№1) |
296 |
1289 |
993 |
|
|
5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (стр.3+стр.4) |
21058 |
28434 |
7376 |
|
|
6. Краткосрочные кредиты и займы (стр.610 ф№1) |
0 |
0 |
0 |
|
|
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5+стр.6) |
21058 |
28434 |
7376 |
|
|
8. Общая величина запасов (стр.210 ф№1) |
23113 |
25674 |
2561 |
|
|
9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (стр.3-стр.8) |
-2351 |
1471 |
3822 |
|
|
10. Излишек или недостаток долгосрочных источников формирование запасов (стр.5-стр.8) |
-2055 |
2760 |
4815 |
|
|
11. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8) |
-2055 |
2760 |
4815 |
Из таблицы 6 видно, что собственные средства предприятия ОАО "Хлеб" в размере 105 502 тыс. руб. на конец отчетного периода превышают величину запасов, что говорит о устойчивом финансовом состоянии данной организации.
Проведем рейтинговую оценку кредитоспособности анализируемого предприятия.
Таблица 7 - Обобщающая оценка финансового состояния организации
|
Показатели финансового состояния |
На начало года |
На конец года |
|||
|
фактическое значение коэффициента |
количество баллов |
фактическое значение коэффициента |
количество баллов |
||
|
1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,22 |
4,4 |
0,32 |
6,4 |
|
|
2. Коэффициент критической оценки |
0,91 |
9,2 |
1,10 |
11 |
|
|
3. Коэффициент текущей ликвидности |
1,92 |
18,7 |
1,99 |
18,7 |
|
|
4. Доля оборотных средств в активах |
0,38 |
7,6 |
0,42 |
8,4 |
|
|
5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
0,47 |
11,6 |
0,48 |
11,9 |
|
|
6. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) |
0,25 |
4 |
0,28 |
4,9 |
|
|
7. Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
0,80 |
10 |
0,78 |
10 |
|
|
8. Коэффициент финансовой устойчивости |
0,80 |
5 |
0,79 |
4 |
|
|
Итого |
Х |
70,5 |
Х |
75,3 |
По итогам расчетов таблицы 7 организация относится ко 2 классу.2-й класс - это организации с нормальным финансовым состояниям. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала.
Сущность такой методики заключается в классификации организаций по уровню финансового риска, т.е. любая анализируемая организация может быть отнесена к определенному классу в зависимости от набранного количества баллов, исходя из фактических значений ее финансовых коэффициентов.
1.5 Оценка вероятности банкротства
Оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами; коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности.
Нормальным считается значение коэффициента текущей ликвидности от 1,5 до 2,5, в зависимости от отрасли экономики. На конец 2012 года в ОАО "Хлеб" коэффициент равен 1,99, что отвечает нормальным условиям. Нормативное значение коэффициента обеспеченности собственными средствами не менее 0,1, в нашем случае 0,48.
Так как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами удовлетворяют нормативным значениям, рассчитываем коэффициент утраты платежеспособности за три месяца:
(1,92+3/12* (2-0,76)) /2 = 1,39
Таблица 8 - Оценка структуры баланса
|
Наименование показателя |
Расчет |
Ограничение |
На конец периода |
Отклонение от норматива |
|
|
Коэффициент утраты платежеспособности |
(коэффициент текущей ликвидности на конец года + 3/12 · (на изменение платежеспособности за отчетный период)) /2 |
>=1 |
1,39 |
- |
1.6 Анализ деловой активности предприятия
Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации.
Таблица 9 - Коэффициент деловой активности
|
Наименование коэффициента |
Способ расчета |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение |
|
|
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) |
Выручка от продажи/среднегодовая стоимость активов |
1,08 |
1,09 |
0,01 |
|
|
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
выручка от продажи/среднегодовая стоимость оборотных активов |
2,67 |
2,70 |
0,03 |
|
|
3. Фондоотдача |
Выручка от продажи/средняя стоимость основных средств |
1,83 |
1,85 |
0,02 |
|
|
4. Коэффициент отдачи собственного капитала |
выручка от продажи/средняя стоимость собственного капитала |
1,37 |
1,39 |
0,01 |
|
|
5. Оборачиваемость материальных средств (в днях) |
(средняя стоимость запасов*365) /выручка от продажи |
16,46 |
16,29 |
-0,17 |
|
|
6. Оборачиваемость денежных средств (в днях) |
(средняя стоимость денежных средств*365) /выручка от продажи |
4,79 |
4,74 |
-0,05 |
|
|
7. Коэффиуиент оборачиваемости средств в расчетах |
выручка от продажи/средняя стоимость дебиторской задолженности |
7,09 |
7,17 |
0,07 |
|
|
8. Срок погашения дебиторской задолженности |
360/коэффициент оборачиваемости средств в расчетах |
50,78 |
50,23 |
-0,54 |
|
|
9. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
Выручка от продажи/средняя стоимость кредиторской задолженности |
5,28 |
21,32 |
16,04 |
|
|
10. Срок погашения кредиторской задолженности |
360/коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
68,24 |
16,89 |
-51,36 |
Как видно из таблицы 9 коэффициент общей оборачиваемости капитала на отчетный год по сравнению с предыдущим возрастает на 0,1, а это означает ускорение кругооборота средств организации или инфляционный рост.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных так и денежных). Данный коэффициент не снижается за отчетный период.
Фондоотдача характеризует уровень использования основных фондов (средств). За отчетный период данная величина повышается на 0,02, что является положительной тенденцией.
Коэффициент отдачи собственного капитала показывает, сколько требуется оборотов для оплаты выставленных счетов. Данный показатель не снижается за отчетный период.
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств, то есть скорость их реализации. Чем выше значение этого коэффициента, тем меньше средств задействовано в этой статье, тем более ликвидную структуру имеет оборотный капитал и тем устойчивее финансовое состояние предприятия.
Оборачиваемость денежных средств (в днях) снизилась на 0,05, это говорит о том, что более короткий денежный цикл позволяет организации быстрее вернуть денежные средства, вложенные в оборотные активы.
Срок погашения дебиторской задолженности снизился на 0,54. Чем меньше дней требуется для оборота дебиторской задолженности, тем лучше, то есть в данном случае уменьшение показателя имеет положительный эффект.
2. Анализ отчета о прибылях и убытках
2.1 Анализ доходов и расходов
Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов - себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей. Различные виды прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли - источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа отчета о прибылях и убытках конкретного субъекта хозяйствования используются в сравнительном анализе, который важен для кредиторов, акционеров, участников фондового рынка и других пользователей, принимающих деловые решения на основе выбора вариантов. Кроме того, результаты анализа используются в прогнозировании финансовых результатов как во внутреннем, так и во внешнем анализе.
Таблица 10 - Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках.
|
Показатели |
В тыс. руб. |
Темп прироста, % |
Структура, % |
|||||
|
предыдущий год |
отчетный год |
отклонение |
предыдущий год |
отчетный год |
отклонение |
|||
|
Прибыль от продаж |
19596 |
23129 |
3533 |
18,03 |
145,39 |
126,84 |
-18,55 |
|
|
Прибыль до налогообложения |
13478 |
18235 |
4757 |
35,2946 |
100 |
100 |
- |
|
|
Чистая прибыль |
10057 |
14111 |
4054 |
40,31 |
74,62 |
77,38 |
2,77 |
По данным уплотненного аналитического отчета о прибылях и убытках можно сделать вывод, что у предприятия в течении рассматриваемых периодов наблюдается положительно финансовое положение. По отношению к предыдущему году прибыль увеличивается на 3533 тыс. рублей, что означает увеличение доходности продаж. Увеличивается и прибыль до налогообложения на 4757 тыс. рублей. Чистая прибыль также увеличивается на 4054 тыс. рублей.
Для более подробного изучения изменения общего объема прибыли и ее составляющих строиться таблица, по которой проводится горизонтальный и вертикальный анализ.
Таблица 11 - Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов организации
|
Показатели |
В тыс. руб |
Темп прироста, % |
Структура, % |
|||||
|
предыдущий год |
отчетный год |
отклонение |
предыдущий год |
отчетный год |
отклонение |
|||
|
Доходы по обычным видам деятельности |
540913 |
546517 |
5604 |
1,03603 |
99,86 |
99,6855 |
-0,17 |
|
|
Прочие доходы |
778 |
1724 |
946 |
121,59 |
0,14 |
0,31446 |
0,17 |
|
|
Всего доходов |
541691 |
548241 |
6550 |
1,21 |
100 |
100 |
0 |
|
|
Расходы по обычным видам деятельности |
389719 |
383715 |
-6004 |
-1,5406 |
98,37 |
98,3007 |
-0,06 |
|
|
Прочие расходы |
6476 |
6633 |
157 |
2,42 |
1,63 |
1,69925 |
0,06 |
|
|
Всего расходов |
396195 |
390348 |
-5847 |
-1,48 |
100 |
100 |
0 |
Вертикальный анализ показал, что доходы организации по сравнению с предыдущим годом увеличились на 6550 тыс. руб., так же снизились расходы на 5847 тыс. руб. В свою очередь, горизонтальный анализ показывает, что за год доходы по обычным видам деятельности увеличились на 0,17 %, а расходы уменьшились на 0,06 %, что представляет собой положительную тенденцию.
2.2 Анализ прибыли от продаж
Таблица 12 - Анализ прибыли от продаж
|
Показатели |
В тыс. руб |
Темп прироста, % |
Структура, % |
|||||
|
предыдущий год |
отчетный год |
отклонение |
предыдущий год |
отчетный год |
отклонение |
|||
|
Выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) |
540913 |
546517 |
5604 |
1,04 |
100 |
100 |
- |
|
|
Себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) |
441495 |
429524 |
-11971 |
-2,71 |
81,62 |
78,59 |
-3,03 |
|
|
Валовая прибыль |
99418 |
116993 |
17575 |
17,68 |
18,38 |
21,41 |
3,03 |
|
|
Коммерческие расходы |
79822 |
93864 |
14042 |
17,59 |
14,76 |
17,17 |
2,42 |
|
|
Управленческие расходы |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Прибыль от продажи продукции (товаров, работ, услуг) |
19596 |
23129 |
3533 |
18,03 |
3,62 |
4,23 |
0,61 |
Как видно из таблицы 12 выручка от продажи продукции увеличилась на 5604 тыс. рублей по сравнению с базисным периодом. Валовая прибыль увеличилась на 17575 тыс. рублей. Произошло увеличение себестоимости на 11971 тыс. рублей.
Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчёта о прибылях и убытках (таблица 13).
Коэффициенты рентабельности рассчитываются на основе данных отчета о прибылях и убытках, а также баланса фирмы. Как правило, все эти показатели отражают отношение чистой или операционной прибыли компании к тому или иному параметру ее деятельности.
Таблица 13 - Коэффициенты рентабельности
|
Показатели |
Алгоритм расчета |
Предыдущий год, % |
Отчетный год, % |
|
|
Коэффициент валовой прибыли (валовая рентабельность) |
Валовая прибыль/Выручка от продажи*100 |
18,38 |
21,41 |
|
|
Рентабельность текущей деятельности (затратоотдача) |
Прибыль от продажи/Расходы по обычным видам деятельности*100 |
5,03 |
6,03 |
|
|
Рентабельность продаж по прибыли от продаж |
Прибыль от продажи/Выручка от продажи*100 |
3,62 |
4,23 |
|
|
Общая рентабельность (бухгалтерская от обычной деятельности) |
Прибыль до налогообложения/Выручка от продажи*100 |
2,49 |
3,34 |
|
|
Рентабельность продаж по чистой прибыли (чистая рентабельность) |
Чистая прибыль/Выручка от продажи*100 |
1,86 |
2,58 |
|
|
Экономическая рентабельность |
Чистая прибыль/Средняя стоимость имущества*100 |
10,58 |
7,54 |
|
|
Рентабельность собственного капитала |
Чистая прибыль/Средняя стоимость собственного капитала*100 |
0,10 |
0,14 |
|
|
Рентабельность перманентного капитала |
Чистая прибыль/ (Средняя стоимость собственного капитала+средняя стоимость долгосрочных обязательств) *100 |
10,13 |
14,22 |
Как видно из табл.13 коэффициент валовой прибыли увеличился на 3,11%, рентабельность текущей деятельности на 1%, рентабельность продаж на 0,61%, общая рентабельность на 0,85%, что говорит о стабильном финансовом состоянии предприятия.
В заключении анализа отчета о прибылях и убытках необходимо провести факторный анализ прибыли. Методика расчета факторных влияний на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги:
1) Расчет выручки в сопоставимых ценах:
В, соп. = Во/Иц (1)
где В, соп. - выручка от продаж в отчетном году, в сопоставимых ценах;
Во - выручка от продаж в отчетном году;
Иц - индекс изменения цен.
Иц= (100+14) /100=1,14
В соп=546517/1,14=479400,87
2) Расчет изменения выручки от продаж за счет изменения цен:
ДВ = Во - В, соп. (2)
где Д В - изменение выручки от продаж отчетного года за счет изменения цены.
? В=546517-479400,87=67116,1228
3) Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения цен:
?Пц = ? В · Р/100, (3)
где ?Пц - изменение суммы прибыли за счет изменения цен;
Р - рентабельность продаж предыдущего года, %.
Рентабельность продаж предыдущего года определяют:
Р = Пб/Вб · 100, (4)
где Р - рентабельность продаж предыдущего года, %;
Пб - прибыль от продаж предыдущего года;
Вб - выручка от продаж предыдущего года.
Р=19596/540913*100=3,6228
?Пц=67116,1228*3,6228/100=2431,4586
4) Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения физического объема и структуры продукции:
?По = [ ( (Во - В, соп.) - ? В) · Р] /100, (5)
где ?По - изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения
физического объема и структуры продукции.
?По = ( ( (546517-540913) - 67116,1228) * 3,6228) /100= - 2228,4389
5) Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения себестоимости реализованной продукции:
?Пс = [ (Исо - Исб) · Во] /100, (6)
где ?Пс - изменение суммы прибыли за счет изменения
себестоимости реализованной продукции;
Исо, Исб - удельный вес себестоимости в выручке от продаж
в отчетном и предыдущем периодах, %.
?Пс = ( (90,11-87,05) *1653328) /100=50591
6) Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения управленческих расходов:
?Пу = [ (Иуо - Иуб) · Во] /100, (7)
где ?Пу - изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения
управленческих расходов;
Иуо, Иуб - удельный вес управленческих расходов в выручке от
продаж в отчетном и предыдущем периоде, %.
?Пу = ( (81,6-78,5) *546517) /100=16545,0035
7) Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения коммерческих расходов:
?Пк = [ (Ико - Икб) · Во] /100, (8)
где ?Пк - изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения коммерческих расходов;
Ико, Икб - удельный вес коммерческих расходов в выручке от
продаж в отчетном и предыдущем периоде, %.
?Пк = ( (17,1-14,7) *546517) /100=13215,0232
Таблица 14 - Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продаж отчетного периода
|
Показатели - факторы |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1. Количество проданной продукции |
-2228,4389 |
|
|
2. Изменение цен на реализованную продукцию |
2431,46 |
|
|
3. Себестоимость проданной продукции |
16545,00 |
|
|
4. Коммерческие расходы |
93864 |
|
|
5. Управленческие расходы |
0 |
|
|
Совокупное влияние факторов |
110612,02 |
3. Анализ отчета о движении денежных средств
3.1 Анализ информации содержащейся в отчете о движении денежных средств
Наличие значительных денежных средств на счетах предприятий и в его кассе по традиции считается одним из признаков устойчивого финансового состояния, гарантией платежеспособности такого предприятия. Однако будь эти средства инвестированы в ценные бумаги или направлены на финансирование производства, они смогли бы приносить прибыль. Но и без свободных денежных средств предприятию тоже не обойтись. Связано это с целым рядом причин: выручка поступает не каждый день, а текущая деятельность требует денежных вливаний.
Таблица 15 - Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
|
Наименование показателя |
2011 |
2012 |
|||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
||
Продолжение таблицы 15.
|
Остаток денежных средств на начало года |
7860 |
1,30 |
5142 |
0,84 |
|
|
Движение денежных средств по текущей деятельности: |
|||||
|
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
605191 |
99,86 |
612808 |
99,87 |
|
|
Прочие доходы |
423 |
0,07 |
531 |
0,09 |
|
|
Денежные средства, направленные: |
|||||
|
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
357927 |
58,80 |
363640 |
59,64 |
|
|
на оплату труда |
156691 |
25,74 |
150908 |
24,75 |
|
|
на расчеты по налогам и сборам |
48881 |
8,03 |
45647 |
7,49 |
|
|
на прочие расходы |
30661 |
5,04 |
30226 |
4,96 |
|
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
11454 |
- |
22918 |
- |
|
|
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности: |
|||||
|
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
373 |
0,06 |
277 |
0,05 |
|
|
Полученные проценты |
48 |
0,01 |
14 |
0,00 |
|
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
12877 |
2,12 |
19297,00 |
3,16 |
|
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности: |
-12456 |
- |
-19006 |
- |
|
|
Движение денежных средств по финансовой деятельности: |
|||||
|
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
1716 |
0,28 |
|||
|
Чистые денежные средства от финансовой детельности |
1716 |
|
|||
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
2718 |
3912 |
|||
|
Остаток денежных средств на конец периода |
5142 |
|
9054 |
|
|
|
Поступило денежных средств, всего |
606035 |
100 |
613630 |
100 |
|
|
Израсходовано денежных средств, всего |
608753 |
100 |
609718 |
100 |
Данные таблицы 15 показывают, что за исследуемый период общий приток денежных средств увеличился в 2012 г. на 7 595 тыс. руб. Наибольший приток денежных средств ОАО "Хлеб" в 2012 году был обеспечен за счет текущей деятельности организации. Сумма денежных поступлений от покупателей и заказчиков в 2012 г. увеличилась на 7 617 тыс. руб. по сравнению с 2011 г.
В 2012 г. значительно повысился приток денежных средств от прочих доходов, выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений, поступлений от погашения займов, предоставленных другим организациям.
Из таблицы 16 можно сделать вывод:
Поступление денежных средств по текущей деятельности составило 613 339 тыс. рублей,
Израсходование денежных средств увеличилось на 965 тыс. руб.
4. Анализ информации содержащейся в пояснениях к бухгалтерскому балансу
Пояснения представляют собой отдельные формы бухгалтерской отчетности (например, отчет о движение денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и пояснительную записку.
4.1 Анализ основных средств
Таблица 16 - Анализ наличия и движения основных средств
|
Наименование показателя |
Движение средств за 2012 год |
Темпы роста остатков, % |
||||||||
|
остаток на начало периода |
поступило |
выбыло |
остаток на конец периода |
|||||||
|
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
1. Здания |
27537 |
23,75 |
1188 |
6,16 |
85 |
4,60 |
28640 |
21,47 |
104,01 |
|
|
2. Сооружения |
1 527 |
1,32 |
0 |
- |
0 |
- |
1527 |
1,14 |
100,00 |
|
|
3. Машины и оборудование |
70100 |
60,46 |
12598 |
65,28 |
514 |
27,81 |
82184 |
61,61 |
117,24 |
|
|
4. Транспортные средства |
13806 |
11,91 |
4811 |
24,93 |
1249 |
67,59 |
17368 |
13,02 |
125,80 |
|
|
5. Производственный и хозяйственный инвентарь |
2117 |
1,83 |
77 |
0,40 |
0 |
- |
2194 |
1,64 |
103,64 |
|
|
6. Капитальные вложения на коренное улучшение земель |
854 |
0,74 |
623 |
3,23 |
0 |
- |
1477 |
1,11 |
172,95 |
|
|
7. ИТОГО |
115941 |
100,00 |
19297 |
100,00 |
1848 |
100,00 |
133390 |
100,00 |
115,05 |
|
|
8. Амортизация |
45974 |
- |
- |
- |
- |
- |
55710 |
- |
- |
Как видно из таблицы 16 стоимость сооружений ОАО "Хлеб" на начало года не изменилось, стоимость зданий увеличилось на 1103 тыс. руб., что составило 21,47% роста. Большую часть в структуре основных средств занимает группа машин и оборудования 61,61%.
Движение и состояние основных средств организации характеризуют расчетные показатели, отраженные в таблице 18.
Таблица 18 - Анализ состояния и эффективности использования основных средств
|
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение +,- |
Темп роста, % |
|
|
1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
115941 |
133390 |
17449 |
115,05 |
|
|
2. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. |
19596 |
23129 |
3533 |
118,03 |
|
|
3. Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
540913 |
546517 |
5604 |
101,04 |
|
|
4. Коэффициент износа, % |
0,40 |
0,42 |
0,02 |
105,33 |
|
|
5. Коэффициент годности, % |
0,60 |
0,58 |
-0,02 |
96,50 |
|
|
6. Коэффициент обновления, % |
- |
0,14 |
- |
- |
|
|
7. Срок обновления основных, лет |
- |
6,01 |
- |
- |
|
|
8 Коэффициент интенсивности обновления |
- |
10,44 |
- |
- |
|
|
9. Коэффициент выбытия, % |
- |
0,02 |
- |
- |
|
|
10. Уд. вес активной части в общем объеме основных средств, % |
74, 20 |
76,28 |
2,08 |
102,81 |
|
|
11. Фондорентабельность, % |
16,90 |
17,34 |
0,44 |
102,59 |
|
|
12. Фондоотдача, руб. /руб. |
4,67 |
4,10 |
-0,57 |
87,82 |
|
|
13. Фондоемкость, руб. /руб. |
0,21 |
0,24 |
0,03 |
113,87 |
|
|
14. Фондоворуженность, тыс. руб. /чел. |
30,88 |
35,52 |
4,65 |
115,05 |
|
|
15. Численность, чел. |
3755 |
3755 |
0 |
100,00 |
Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:
1) коэффициент износа основных средств определяется отношением амортизации основных средств к первоначальной стоимости основных средств;
2) коэффициент годности основных средств определяется разностью между единицей и коэффициентом износа основных средств;
3) коэффициент обновления определяется отношением поступивших основных средств к остатку основных средств на конец периода;
4) срок обновления основных средств определяется отношением стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств;
5) коэффициент интенсивности обновления определяется отношением стоимости основных средств, поступивших за период, к стоимости основных средств, выбывших за период;
6) коэффициент выбытия определяется отношением выбывших основных средств к остатку основных средств на начало периода;
7) уровень технического оснащения определяется отношением стоимости активной части основных средств к стоимости всех основных средств.
Фондоотдача определяется отношением стоимости выпущенной продукции или выручки к среднегодовой стоимости основных средств.
Фондоемкость определяется отношением среднегодовой стоимости основных средств к стоимости выпущенной продукции или выручки.
Фондовооруженность определяется отношением среднегодовой стоимости основных средств к численности рабочих.
Фондорентабельность определяется отношением прибыли от продажи продукции к среднегодовой стоимости основных средств, умноженной на сто процентов.
Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период. На предприятии ОАО ВМП "АВИТЕК" прирост прибыли за 2012 год составил 18 %, а прирост основных средств 15% что свидетельствует о эффективном использовании основных фондов.
Анализируя эффективность обновления основных средств, можно сделать вывод, о том что основные средства имеют динамику ухудшения своих показателей, коэффициент годности уменьшился на 0,02 тыс. руб., увеличилась фондорентабельность на 0,44 тыс. руб., также как и фоондовооруженность на 4,65 тыс. руб.
5. Анализ дебиторской задолженности
Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации, поэтому при анализе следует установить динамику дебиторской задолженности, т.е. изменение ее размера за анализируемый период; рассмотреть ее состав.
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составляется аналитическая таблица 19
Таблица 19 - Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
|
Наименование показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
Изменение |
Темп роста, % |
||||
|
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумма тыс. руб. |
уд. вес, % |
суммы, тыс. руб. |
уд. веса, % |
|||
|
1. Дебиторская задолженность краткосрочная, всего |
15748 |
100,00 |
22381 |
100,00 |
6633,00 |
100,00 |
42,12 |
|
|
1.1 Расчеты с покупателями и заказчиками |
10577 |
67,16 |
10837 |
48,42 |
260,00 |
3,92 |
2,46 |
|
|
1.2 Авансы выданные |
5171 |
32,84 |
11544 |
51,58 |
6373,00 |
96,08 |
123,25 |
|
|
2. Дебиторская задолженность долгосрочная, всего |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
3. Дебиторская задолженность, всего |
15748 |
100 |
22381 |
100,00 |
6633 |
- |
42,12 |
Общая сумма дебиторской задолженности за отчетный период увеличилась на 6 633 тыс. рублей.
Самое большое влияние на изменение общей величины дебиторской задолженности организации оказали авансы выданные 123,25 %.
5.1 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Таблица 20 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
|
Наименование |
Прошлый |
Отчетный |
Изменение |
|
|
показателя |
год |
год |
||
|
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах |
28,37 |
28,67 |
0,29 |
|
|
1.1 В том числе краткосрочной |
28,37 |
28,67 |
0,29 |
|
|
2. Период погашения дебиторской задолженности, дни (360/стр.1) |
12,69 |
12,56 |
-0,13 |
|
|
2.1 В том числе краткосрочной (360/стр.1.1) |
12,69 |
12,56 |
-0,13 |
|
|
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % |
56,11 |
65,64 |
9,54 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - коэффициент равный отношению полученной выручки от реализации продукции к среднему остатку всей дебиторской задолженности. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.
Расчет оборачиваемости дебиторской задолженности в отчетном 2012 году:
540913/ ( (15748 +22381) /2) =28,37
Из положительных тенденций, следует отметить, уменьшение периода погашения дебиторской
6. Анализ кредиторской задолженности
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить, анализом кредиторской задолженности.
Таблица 21 - Анализ объема, состава и динамики кредиторской задолженности
|
Наименование показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
Изменение |
Темп роста, % |
||||
|
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
суммы, тыс. руб. |
уд. веса, % |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего |
22945 |
100 |
28675 |
100,00 |
5730 |
100,00 |
124,97 |
|
|
1.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
8752 |
38,14 |
11654 |
40,64 |
2902 |
50,65 |
133,16 |
|
|
1.2 Авансы полученные |
666 |
2,90 |
674 |
2,35 |
8 |
0,14 |
101, 20 |
|
|
1.3 Расчеты по налогам и сборам |
6251 |
27,24 |
7535 |
26,28 |
1284 |
22,41 |
120,54 |
|
|
1.4 Кредиты |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
1.5 Займы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
1.6 Прочая |
7276 |
31,71 |
8812 |
30,73 |
1536 |
26,81 |
121,11 |
|
|
2. Кредиторская задолженность долгосрочная |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
2.1 Кредиты |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
2.2 Займы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
3. Кредиторская задолженность, всего (стр.1+2) |
22945 |
100 |
28675 |
100 |
5730 |
- |
124,97 |
Общая сумма кредиторской задолженности за отчетный период уменьшилась и составила на конец периода 5 730 тыс. руб., что на 17 215 тыс. руб. меньше чем на начало периода. Темп роста кредиторской задолженности составил 124,97 %. Из данной таблицы видно, что абсолютный удельный вес занимает краткосрочная кредиторская задолженность, составляет 100%. Самое большое влияние на изменение общей величины кредиторской задолженности организации оказали расчеты с поставщиками и подрядчиками 50,65 %.
Далее проводится сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, представленный в таблице 22
Таблица 22 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
|
Наименование показателя |
Кредиторская задолженность |
Дебиторская задолженность |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Темп роста, % |
124,97 |
42,12 |
|
|
2. Оборачиваемость, в оборотах |
21,17 |
28,67 |
|
|
3. Оборачиваемость, в днях |
17,00 |
12 |
Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать следующий вывод о том, что период погашения кредиторской задолженности на 5 дней больше, чем дебиторской задолженности, что объясняется превышением суммы кредиторской задолженности над дебиторской. Причина этого - более низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация может рассматриваться положительно, так как обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в случае, если невелика доля просроченных платежей. В противном случае дефицит платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности предприятия.
Заключение
В заключении проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Хлеб" можно отметить следующее:
Валюта баланса в 2012 году увеличилась на 20 834 тыс. рублей, в основном это произошло из-за увеличения оборотных активов, которые составляют на конец года 62,91 % роста дебиторской задолженности на 6 633 тыс. руб. На конец анализируемого периода валюта баланса составляет 135466 тыс. рублей. Увеличение валюты баланса свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота организации.
Существенную часть в балансе в разделе капитал организации занимает статья нераспределенная прибыль, которая за отчетный период увеличилась на 14 111 и составляет 92829 тыс. руб.
На основании проведенного анализа ликвидности баланса был сделан вывод, что баланс организации не абсолютно ликвидный, так как выполняются не все основные неравенства, позволяющие дать оценку ликвидности баланса.
В 2012 году произошло увеличение выручки на 5 604 тыс. руб., прибыль от продаж также увеличилась на 3 533 тыс. руб. Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Уровень рентабельности продаж продукции в 2012 году равен 4,23% по сравнению с предыдущим 2011 годом он увеличился на 0,61%.
Показатель фондоотдачи в 2012 году снизился по сравнению с 2011 годом на 0,57 тыс. руб.
Библиографический список
1. Астринский Д., Напоин В. Экономический анализ финансового положения предприятия /Финансы/ 2012, № 12, с.55.
2. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика - 2008.
3. Бендиков М. А, Джамалай Е.В. Совершенствование диагностики финансового состояния промышленного предприятия // Менеджмент в России и за рубежом. - 2011. - № 5 - с.80.
4. Богаченко В.М., Бухгалтерский учет: учебное пособие - Ростов н/Д: Феникс, 2009.
5. Выборова Е.Н. Диагностика финансовой устойчивости субъектов хозяйствования // Аудитор. - 2012. - №12. - с.37.
Подобные документы
Роль, назначение и классификация бухгалтерских балансов. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса МУП "ВКХ" г. Бузулука. Оценка ликвидности и финансовой устойчивости. Планирование и проведение аудита бухгалтерского баланса предприятия.
дипломная работа [126,1 K], добавлен 15.01.2012Понятие бухгалтерского баланса и его роль. Расчет сравнительного аналитического баланса (форма № 1). Характеристика финансового состояния предприятия. Комплексная оценка ликвидности баланса и анализ показателей финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [103,7 K], добавлен 04.01.2015Оценка финансового состояния предприятия. Оценка динамики состава и структуры статей баланса. Оценка бизнеса на основании анализа бухгалтерского баланса. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса, состава дебиторской и кредиторской задолженности.
отчет по практике [489,6 K], добавлен 31.07.2010Составление аналитического баланса предприятия, исследование его основных статей и расчетных показателей. Изучение отчета о прибылях и убытках. Анализ движения денежных средств фирмы. Информация, содержащаяся в приложении к бухгалтерскому балансу.
контрольная работа [67,9 K], добавлен 15.07.2012Понятие и строение баланса в российской и международной практике. Составление, анализ показателей бухгалтерского баланса на примере ООО "КБ – Сервис". Порядок составления бухгалтерского баланса. Оценка ликвидности баланса и платежеспособности организации.
курсовая работа [335,7 K], добавлен 18.05.2014Характеристика ООО "Евроремонт". Оценка финансового состояния, динамики состава и структуры статей баланса. Оценка бизнеса предприятия на основании анализа бухгалтерского баланса. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса. Диагностика банкротства.
отчет по практике [391,9 K], добавлен 23.07.2010Экономическая сущность бухгалтерского баланса, его виды и аналитические возможности. Оценка вертикального и горизонтального баланса ООО "Фининвест". Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации, оценка показателей ликвидности баланса.
курсовая работа [387,7 K], добавлен 16.05.2015Экономическая характеристика исследуемого предприятия. Изучение экономической сущности и состава бухгалтерской отчётности. Обобщение видов и структуры баланса. Особенности составления отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.
курсовая работа [50,0 K], добавлен 30.06.2010История создания и направления деятельности ОАО ТЭФ "КАМАтранссервис". Проведение вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса предприятия. Расчет показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
курсовая работа [117,3 K], добавлен 24.10.2014Состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации. Анализ ликвидности баланса. Оценка платежеспособности, деловой активности и финансовой устойчивости. Отчета о прибылях и убытках. Влияние изменения себестоимости на прибыль предприятия.
контрольная работа [66,2 K], добавлен 13.01.2014
