Анализ финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М.Ф. Решетнева»

Инженерно-экономический факультет

Факультет заочного и дополнительного образования

КАФЕДРА Бухгалтерского учета

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

АНАЛИЗ ФИНАСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Красноярск 2013г.



ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность -- система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, состоит в том, что она должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетных) состоит из:

· бухгалтерского баланса;

· отчета о прибылях и убытках;

· приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

· пояснительной записки;

· аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту).

Числовые показатели в бухгалтерской отчетности приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый год).

При несопоставимости данных за период, предшествовавший отчетному году, с данными за отчетный период в бухгалтерской отчетности они приводятся в сопоставимом виде, то есть данные за предшествовавший период корректируются по правилам составления отчетности за отчетный период.

В соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету объем предоставляемых форм и включенных в них показателей различается в зависимости от объема деятельности организации.

Общие требования к бухгалтерской отчетности, указанные в ст.13 Закона № 402-ФЗ, перекликаются с ПБУ 4/99 и, на наш взгляд, не содержат принципиально новых моментов.

Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации, как и ранее, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к указанным документам. Некоммерческая организация составляет баланс и отчет о целевом использовании средств, а также приложения к ним. Бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта (п.8 ст.13 Закона № 402-ФЗ).

При опубликовании бухгалтерской (финансовой) отчетности она должна публиковаться вместе с аудиторским заключением. Отдельно подчеркивается, что в отношении бухгалтерской отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.

В Законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года появилось новое понятие обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность экономические субъекты, за исключением организаций бюджетной сферы и ЦБ РФ, представляют по одному обязательному экземпляру такой отчетности только органу государственной статистики по месту государственной регистрации. И эти экземпляры будут формировать государственный информационный ресурс. Заинтересованным лицам (например, действующим или потенциальным контрагентам экономического субъекта, который хотел бы узнать о финансовом состоянии организации) обеспечивается доступ на этот ресурс. Исключение - случаи, когда в интересах сохранения государственной тайны такой доступ должен быть ограничен. Порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также правила пользования (включая плату за пользование) этим государственным информационным ресурсом утверждаются Росстатом.

Что касается промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, то она составляется в случаях, установленных законодательством, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Промежуточная отчетность составляется за отчетный период меньше отчетного года. Отчетным периодом для нее является период с 1 января по отчетную дату периода, за который она составляется.

Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается национальными стандартами.

Обычные коммерческие организации предоставляют бухгалтерскую отчетность в полном объеме. Коммерческие организации, относящиеся к крупным и крупнейшим (объединения, холдинги, ФПГ, финансово-промышленные альянсы, др.), кроме того, составляют сводную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Организации, осуществляющие составление сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом данных по своим дочерним (зависимым) обществам, устанавливают объем предоставляемой им этими обществами бухгалтерской отчетности и требования к ней.

Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации для предоставления заинтересованным пользователям.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (кроме бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей. Организации должны обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с нею.

Внешними пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работники организации, органы власти, общественные организации и другие. Внешние пользователи могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и собственники имущества организации.

Все они имеют какие-либо потребности в информации об организации для ее изучения.

Банки, кредиторы, заимодавцы заинтересованы в информации, позволяющей определить целесообразность предоставления кредитов, условия их предоставления, оценить риск по возвратности кредитов и уплате процентов. Заимодавцев, предоставляющих долгосрочные кредиты, интересует не только ликвидность организации по краткосрочным обязательствам, но и платежеспособность организации с позиции ее стабильности в будущем, то есть интересует также информация, позволяющая судить о прибыльности бизнеса.

Инвесторов (в том числе потенциальных собственников) интересует оценка риска и доходности осуществляемых и предполагаемых инвестиций, способность организации генерировать прибыль и выплачивать дивиденды.

Поставщиков и подрядчиков интересует, сможет ли организация в срок рассчитаться с ними по свои обязательствам, то есть ликвидность баланса и финансовая устойчивость как фактор стабильности партнера.

Покупатели и заказчики заинтересованы в информации, свидетельствующей о надежности существующих деловых связей и определяющей перспективы их дальнейшего развития.

Работники заинтересованы в информации о прибыльности и стабильности организации как работодателя, с целью иметь гарантированную оплату своего труда и рабочее место.

Органы власти заинтересованы в информации для осуществления возложенных на них функций, ведения статистического наблюдения и других. По данным финансовой отчетности организации Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству и ее территориальные органы проводят анализ и оценку финансового состояния организации с точки зрения установления неудовлетворительной структуры баланса для подготовки решения по неплатежеспособным организациям. Налоговые органы пользуются данными отчетности для реализации своего права (равно как и должник, конкурсный кредитор и уполномоченные органы), предусмотренного Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве), на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств.

Акционеров, собственников организации интересует также размер дивидендов, прибыльность организации в будущем, его ликвидность и финансовая устойчивость с точки зрения рискованности вложенного капитала.

Внутренние пользователи (руководители, менеджеры) на основе бухгалтерской отчетности проводят анализ и оценку показателей финансового состояния организации, определяют тенденции его развития, готовят информационную базу финансовой отчетности, обеспечивающую всех заинтересованных пользователей.



ГЛАВА 1. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1 Аналитический баланс

Информация бухгалтерской отчетности служит основой для принятия решений по инвестиционной, финансовой и операционной деятельности.

Внутренний анализ направлен на прогнозирование расширения производственной деятельности, выбора источников и возможности привлечения инвестиций в те или иные активы, сохранения ликвидности организации или вероятности ее банкротства. Сама бухгалтерская (финансовая) отчетность может служить оценкой работы менеджеров (по коэффициентам, характеризующим финансовое положение, внешние пользователи могут судить о работе менеджеров). Кроме того, сама организация заинтересована в надежных партнерах и обращается к прочтению их отчетности и отчетности будущих потенциальных контрагентов.

Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной и объективной информацией о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов является важнейшей задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строятся концепции развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.

Для начала проанализируем данные по нашему предприятию за три года в аналитическом балансе (таблица №1)

В структуре активов наибольший удельный вес имеют внеоборотные активы, причем наибольший прирост произошел в 2010 году. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес у запасов и дебиторской задолженности, сроком более 12 месяцев.

В структуре пассивов наибольший удельный вес занимают собственные средства, а именно- добавочный капитал и нераспределенная прибыль.

Кроме того, за последние три года в активе и пассиве баланса произошли следующие изменения:

-выросла стоимость НМА на 15 %, а стоимость основных средств, наоборот, снизилась, также как и прочие внеоборотные активы;

-стоимость оборотных активов снизилась, в том числе за счет сырья и материалов и готовой продукции, но остались неиспользованными большие остатки денежных средств на счетах в банке на конец 2011 года и выросла долгосрочная дебиторская задолженность;

-в пассиве баланса произошло снижение долгосрочных и краткосрочных обязательств, и в т.ч. за счет уменьшения кредиторской задолженности перед поставщиками и государственными органами по страховым взносам и налоговым платежам. В целом, можно сделать вывод, что наиболее удачным в финансовом плане был 2010 год.

Таблица 1-Данные аналитического баланса за период 2009-2011 г.г.

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %	Изменения
	2009	2010	2011	2009	2010	2011	в абс. величинах, тыс.руб.	в структуре, %	в % к величине базисного года
АКТИВ							2009-2010	2010-2011	2009-2010	2010-2011	к 2009	к 2010
I. Внеоборотные активы	1388283	1104849	1076991	57	49	53	-283434	-27858	-8	4	128	102
НМА	79	98	115	-	-	-	20	17	-	-	67	85
Основные средства	1185366	1084093	1038794	48	48	50	-101273	-45299	-	2	114	104
Долгосрочные финансовые вложения	1680	1680	1680	-	-	-	-	-	-	-	100	100
Отложенные налоговые активы	7175	2264	1850	-	-	-	-4911	-414	-	-	387	122
Прочие	193983	16714	34552	9	1	3	-177269	17838	-8	2	560	47
II. Оборотные активы	1046930	1121878	981616	43	52	47	74948	-140262	9	-5	106	114
Запасы	324609	286715	287414	13	12	13	-37894	699	-1	1	112	99
В т.ч. сырье и материалы	259272	228424	232948	12	11	11	-30848	-4524	-1	-	111	98
Затраты в незавершенном производстве	42169	37994	32994	1	1	1	-4175	-5000	-	-	127	115
Готовая продукция	13433	7987	5310	0,5	-	-	-5446	-2677	-	-	252	150
Расходы будущих периодов	9736	12312	16154	0,3	-	-	2576	3842	-	-	60	76
НДС	551	3676	778	-	-	-	3125	-2898	-	-	81	472
Дебиторская задолженность со сроком более 12 месяцев	8483	3583	4408	-	-	-	-4900	825	-	-	190	81
В т.ч. покупатели и заказчики	2577	3087	3854	-	-	-	510	767	-	-	66	80
Дебиторская задолженность со сроком до 12 мес.	149464	271929	318558	6	12	15	122465	46629	6	3	46	85
В т.ч. покупатели и заказчики	42854	109815	198447	1,7	4	9	66961	88632	2,3	5	2	55
Краткосрочные финансовые вложения	374500	107000	3269	15	4	-	-267500	103731	-11	-4	1190	340
Денежные средства	123985	373596	310836	5,5	16	9	249611	-62760	10,5	-7	39	120
Прочие оборотные активы	-	17086	1888	-	-	-	17086	-15198	-	-	-	905
БАЛАНС	2435213	2226890	2058607	100	100	100	-208323	-168283	-1	-1	118	108
ПАССИВ
III. Капиталы и резервы	2225238	2140228	1927815	91	96	93	-85010	-212413	5	-3	115	111
Уставный капитал	33001	33001	33001	1	1	1	-	-	-	-	99	99
Добавочный капитал	988341	989588	993486	40	44	48	1247	3898	4	4	99	99
Резервный капитал	16501	16501	16501	-	-	-	-	-	-	-	100	100
Нераспределенная прибыль	1187395	1101139	884827	49	51	44	-86256	-216312	2	-7	134	124
IV. Долгосрочные обязательства	33257	4802	10634	1	-	-	-28455	5832	-1	-	312	44
Отложенные налоговые обязательства	33257	4802	10634	-	-	-	-28455	5832	-	-	312	44
V. Краткосрочные обязательства	176718	81860	120158	8	3	5	-94858	38298	-5	2	215	68
Кредиторская задолженность	123253	70303	110218	6,5	2,5	4,5	-52950	39915	-4,5	2	111	63
В т.ч.
-поставщики и подрядчики	38110	20041	59380	1	-	2	-18069	39339	-	-	64	33
-задолженность перед персоналом	24463	20329	25831	0,7	-	1	-4134	5502	-	-	92	78
-задолженность перед ГВФ	12795	7951	8485	0,4	-	0,4	-4844	534	-	-	153	92
-задолженность по налогам и сборам	24050	10142	12795	0,7	-	0,6	-13908	2653	-	-	190	80
-прочие	5205	3077	3338	-	-	-	-2128	261	-	-	160	92
-авансы выданы	1355	1942	2823	-	-	-	587	881	-	-	44	68
Задолженность перед учредителями	12014	11525	8947	0,5	0,5	0,5	-489	-2578	-	-	135	128
Доходы будущих периодов	103	32	993	-	-	-	-71	961	-	-	0,1	3
Оценочные обязательства	41348	-	-	1	-	-	-41348	-	-1		-	-
БАЛАНС	2435213	2226890	2058607	100	100	100	-208323	-168283	-1	-1	118	108

1.2 Анализ ликвидности баланса

Таблица 2- Определение степени ликвидности баланса предприятия

Группа ликвидности активов	2009	2010	2011	2009 к 2011, %	2010 к 2011, %
А1	498485	480596	314105	1,58	1,53
А2	149464	271929	318558	0,46	0,85
А3	398981	369353	348953	1,14	1,05
А4	1388283	1104849	1076991	1,28	1,02
Группа пассивов по степени срочности их оплаты	2009	2010	2011	2009 к 2010	2010 к 2011
П1	123253	70303	110218	1,11	0,63
П2	53465	11557	9940	5,96	1,28
П3	33360	4834	11627	2,86	0,41
П4	2225238	2140228	1927815	1,15	1,11

Определение ликвидности баланса:

2009	2010	2011
А1?П1	А1?П1	А1?П1
А2?П2	А2?П2	А2?П2
А3?П3	А3?П3	А3?П3
А4?П4	А4?П4	А4?П4

Исходя из данных, полученных в таблице 2, предприятие является абсолютном ликвидным, так как требования по соотношению активов и пассивов полностью соблюдены.

Причем, самый высокий уровень ликвидности наблюдался в 2010 году по отношению к 2009 и 2011 годам.



1.3 Анализ платежеспособности предприятия

Таблица 3- Расчет коэффициентов платежеспособности предприятия

Наименование показателей	2009	2010	2011	2009 к 2011	2010 к 2011
	Значение показателя	Значение показателя	Значение показателя	%	%
1. Общий показатель	4,32	10,33	4,87	88	212
2.Коэффициент абсолютной ликвидности	2,82	5,87	2,58	109	227
3.Коэффициент критической оценки	3,66	9,19	5,26	69	174
4.Коэффициент текущей ликвидности	5,92	13,7	8,16	72	167
5.Коэффициент маневренности функционирующего капитала	0,45	0,35	0,40	112	87
6.Доля оборотных средств в активах	0,42	0,50	0,92	0,45	0,54
7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,79	0,92	0,86	0,91	1,06

Общий показатель платежеспособности показывает, что предприятие платежеспособно, так как коэффициент превышает значение 1, причем наилучшее финансовое положение было в 2010 году.

Исходя из рассчитанных коэффициентов текущей и абсолютной ликвидности, можно сделать вывод, что предприятие за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений может в любой момент погасить как краткосрочную кредиторскую задолженность, так и долгосрочные кредиты и займы.

Доля оборотных средств в активах увеличивается с каждым годом, на этом основании можно сделать вывод, что предприятие относится к материалоемким производствам.

Наличие собственных средств по сравнению с заемными является доминирующим, так как предприятие практически не использует заемные средства.

1.4 Анализ финансовой устойчивости

Таблица 4- Определение финансовой устойчивости предприятия

Показатели	2009	2010	2011
1.Коэффициент капитализации	0,01	0,009	0,008
2.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,79	0,92	0,86
3.Коэффициент финансовой независимости	0,91	0,96	0,93
4.Коэффициент финансирования	66,91	445,69	181,28
5.Коэффициент финансовой устойчивости	0,92	0,96	0,94

Проанализировав таблицу 3 и 4, можно сделать вывод, что предприятие финансово абсолютно независимо, так как практически полностью , около 90 % использует собственные источники финансирования, не прибегая к заемным средствам. Однако следует отметить, что имея достаточные средства на текущих счетах в банке, предприятие имеет кредиторскую задолженность как перед поставщиками, так и перед персоналом и государственными органами по налогам и страховым взносам.

В динамике наиболее удачным выглядит 2010 год, в 2011 году позиции несколько снижены, но остаются на хорошем уровне.

Далее остановимся на анализе деловой активности предприятия



1.5 Анализ деловой активности

Таблица 5- Расчет показателей деловой активности предприятия

Наименование показателей	2009	2010	2011
	Способ расчета	Значение показателя	Способ расчета	Значение показателя	Способ расчета	Значение показателя
Общие показатели оборачиваемости
1.Коэффициент общей оборачиваемости капитала		1,06		1,37		1,76
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств		2,47		2,72		3,7
3. Коэффициент отдачи НМА		32838		3116		31657
4. Фондоотдача		2,18		2,81		3,5
5. Коэффициент отдачи собственного капитала		1,16		1,42		1,88

Скорость оборота имущества на данном предприятии достаточно высокая, причем если в 2009 году она составляла 1,06, то в 2011 году увеличилась на 66 %.

Коэффициент отдачи НМА тоже достаточно высок, несмотря на то, что используется НМА недостаточно. На один рубль вложенного капитала в 2011 году приходится 1,88 рублей выручки, что на 62% выше аналогичного показателя 2009 года.

1.6 Показатели управления активами

Таблица 6- Расчет показателей управления активами предприятия

Показатели	2009	2010	2011
1.Оборачиваемость материальных ресурсов	0,12	0,09	0,07
2.Оборачиваемость денежных средств	0,04	0,12	0,08
3.Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	17,35	11,22	11,42
4. Срок погашения дебиторской задолженности	0,05	0,08	0,08
5.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	21,04	43,43	33,02
6.Срок погашения кредиторской задолженности	0,04	0,02	0,03
7.Период погашения задолженности поставщикам	1,27	1,00	1,16

Проанализировав данные таблицы 6, делаем вывод, что скорость оборачиваемости и денежных средств, а также дебиторской и кредиторской задолженности достаточно высокая, однако дебиторская задолженность погашается лучше, чем кредиторская. Таким образом, предприятию следует обратить внимание на повышение платежной дисциплины.

1.7 Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов

Наименование показателей	2009	2010	2011
	Значение показателя	Значение показателя	Значение показателя
1.СОС=стр.490-стр.190	836955	1035379	850824
2.КФ=(стр.490+стр.590)-стр.190	870212	1040181	861458
3.ВИ=(стр.490+стр.590+стр.610)-стр.190	870212	1040181	861458
4. ±Фс=стр.490-стр.190-стр.210	511990	748664	563410
5.±Фт=стр.490+стр.590-стр.190-стр.210	545603	753466	574044
6.±Фо=стр.490+стр.590+стр.610-стр.190-стр.210	545603	753466	574044

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций:

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
±Фс	Фс>0
±Фт	Фт>0
±Фо	Фо>0

Исследуемое предприятие имеет финансирование в достаточном количестве для формирования собственных запасов, так как является абсолютно независимым, т.е для закупки сырья и материалов, используемых в производстве, использует только собственные денежные средства, без привлечения краткосрочного кредитования.

2. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

2.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Таблица 7- Расчет финансовых результатов работы предприятия

Наименование показателей	2009	2010	2011
	Способ расчета	Значение показателя	Способ расчета	Значение показателя	Способ расчета	Значение показателя
1.Рентабельность продаж	281354/2594163	0,10	356030/3053403	0,11	333009/3640571	0,09
2.Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности	244101/2594163	0,09	330281/3053403	0,10	257324/3640571	0,07
3.Чистая рентабельность	173849/2594163	0,06	260960/3053403	0,08	146439/2640571	0,04
4.Экономическая рентабельность	173849/2435213	0,07	260960/2226890	0,11	146439/2058607	0,07
5.Рентабельность собственного капитала	173849/2225238	0,07	260960/2140228	0,12	146439/1927815	0,07
Частные показатели
1.Валовая рентабельность	704452/2594163	0,27	859526/3053403	0,28	800320/3640571	0,21
2.Затратоотдача	173849/2258495	0,07	260960/2145030	0,12	146439/1938449	0,07
3.Рентабельность перманентного капитала	281354/1889711	0,14	356030/2193818	0,16	333009/2840251	0,11
4.Коэффициент устойчивости экономического роста	-	0,07	-	0,11	-	0,06

По результатам таблицы видно, что несмотря на финансовую независимость и стабильное положение на предприятии уровень рентабельности оставляет желать лучшего, причем за последний год он снизился на 18 %., чистая рентабельность снизилась на 50 %.

За счет каких факторов произошло снижение, определим с помощью факторного анализа рентабельности и прибыли.

Факторный анализ рентабельности

Факторный анализ рентабельности проведем методом абсолютных разниц, сравнив показатели 2010 и 2011 года :

Таблица 8- Расчет показателей факторного анализа рентабельности

Показатели	2010 базисный	2011 отчетный	Абсолютное отклонение, +, -	Относительное отклонение, %
Рентабельность продаж	0,11	0,09	-0,02	0,78
Прибыль от продаж , тыс.руб	356029	333009	-23020	0,93
Выручка от реализации, тыс.руб	3053403	3640571	+587168	1,19

Таким образом, снижение рентабельности продаж произошло за счет снижения прибыли от продаж, выручка при этом увеличилась. Следовательно, значительно выросли затраты на производство.

Анализ влияния факторов на прибыль

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются:

· изменение объема продаж;

· изменение ассортимента реализованной продукции;

· изменение себестоимости продукции;

· изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании (1 и 2 форма баланса):

Таблица 9

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Показатели	Предыдущий период, тыс. руб. 2010	Отчетный период, тыс. руб. 2011	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
Выручка от продажи продукции, работ или услуг	3053403	3640571	+587168	1,19
Себестоимость	2193818	2840251	+646433	1,29
Коммерческие расходы	24390	26435	+2045	1,08
Управленческие расходы	418471	440876	+22405	1,05
Прибыль от продаж	356029	333009	-23020	0,93
Индекс изменения цен	1,0	1,30	+0,30	1,30
Объем реализации в сопоставимых ценах	3053403	2800439	-252964	0,91

Определим влияние факторов на сумму прибыли предприятия следующим образом.

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 3640571 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (3640571/1,30), который составил 2800439 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 91% , т.е. произошло снижение объема реализованной продукции на 9%. За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг снизилась: 356029 * (-0,09) = -32043 тыс. рублей.

Необходимо отметить что, основная методическая сложность определения влияния объема продаж на прибыль предприятия связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги рассчитывается путем деления объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

· выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 2800439 тыс. рублей;

· фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости (2193818*0,91) = 1996374 тыс. рублей;

· коммерческие расходы базисного периода 24390 тыс. рублей;

· управленческие расходы базисного периода 418471 тыс. рублей;

· прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам (2800439-1996374-24390-418471) = 361204 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 361204 - (356029*0,91) = 37218 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции снизился удельный вес продукции с большим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 2840251- (2193818*0,91) =-843877 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции увеличилась, следовательно, прибыль от продажи продукции снизилась .

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет увеличения размера коммерческих расходов прибыль снизилась на 2045 тыс. рублей (26435-24390), а за счет увеличения размера управленческих расходов - на 22405 тыс. рублей (440876-418471).

5. Для определения влияния цен реализации продукции, работ, услуг на изменение прибыли необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периода, т.е.: 2800439-3640571 = -840132 тыс. рублей.

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

1. влияние объема продаж -32043 тыс. рублей;

2. влияние структуры ассортимента реализованной продукции -+32218 тыс. рублей;

3. влияние себестоимости -843877 тыс. рублей;

4. влияние величины коммерческих расходов -2045 тыс. рублей;

5. влияние величины управленческих расходов -22405 тыс. рублей;

6. влияние цен реализации +838132 тыс. рублей;

7. общее влияние факторов -23020 тыс. рублей.

Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, на сумму прибыли оказало отрицательное влияние уменьшение объема продаж и негативные сдвиги в ассортименте продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано повышением реализационных цен, а также снижение управленческих и коммерческих расходов. Следовательно, резервами роста прибыли предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.

прибыль баланс себестоимость платежеспособность



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основной целью финансового анализа деятельности любого предприятия является получение максимально достоверной информации, на основании которой можно составить объективную картину финансового состояния организации. Финансовое состояние организации определяется ее прибылью (убытком), изменениями в структуре активов и обязательств.

Источником формирования имущества и финансовых ресурсов являются - прибыль, полученная от реализации продукции (работ, услуг), а также от других видов хозяйственной (коммерческой) деятельности.

Проанализировав финансовое состояние исследуемого предприятия, подводим итоги:

Предприятие является платежеспособным, абсолютно ликвидным, для закупки сырья и материалов, а также увеличения стоимости внеоборотных активов использует только собственные средства, большую часть из которых составляет нераспределенная прибыль и добавочный капитал.

Однако в отчетном 2011 году, произошло снижение рентабельности продаж, в том числе за счет сокращения объемов производства и увеличения себестоимости продукции, повлиял также рост коммерческих и управленческих расходов.

Рекомендации:

-Обеспечение производственному процессу бесперебойное и непрерывное функционирование. Только постоянное обновление продукцию, освоение новых технологий, автоматизация производственного процесса и другие составляющие дадут возможность не только совершенствовать процесс создания продукции, но и снизить ее себестоимость.

-Расширение специализации или увеличение объемов продаж. У тех предприятий, что производят продукцию партиями, себестоимость готового товара ниже, чем у тех, кто производит товар поштучно.

-увеличение производительности труда рабочих. Этого можно достичь, замотивировав сотрудников как моральными, так и материальными стимулами. Производительность труда можно увеличить и за счет автоматизации производства. Большая производительность приведет к минимальным затратам на единицу товара, а соответственно, и к снижению себестоимости.

-Сокращение материальных затрат. Как известно, хороший эффект в снижении себестоимости достигается за счет сбережения материалов, сырья, электроэнергии или топлива. Сократить материальные затраты можно и посредством уменьшения транспортных затрат и затрат на содержание логистической цепочки (от производителя до потребителя).

-Сокращение затрат на обслуживание производства или на управление производственным процессом. Это мероприятие является непосредственным шагом к снижению себестоимости. Контролировать издержки предприятия и улучшать его производственный процесс - это значит, корректировать себестоимость продукцию в меньшую сторону. Себестоимость продукции должна стать объектом анализа, результатом которого будет формирование рекомендаций или целей по дальнейшей деятельности предприятия.

Размещено на Allbest.ru