Учет хозяйственных операций процесса производства

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФИЛИАЛ ГУ КузГТУ в г. НОВОКУЗНЕЦКЕ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: бухгалтерский учет

Выполнила: Уфимцева Е.В.

Гр. ФКт - 81, 2 курс

108704

Проверил: Елфимова Е.Е.

г.Новокузнецк - 2010г.



Содержание:

1. Учёт хозяйственных операций процесса производства

2. Финансовая и бухгалтерская отчетность

2.1 Характеристика

2.2 Состав финансовой отчетности

2.3

3. Задача

Список литературы



1. Учёт хозяйственных операций процесса производства

Процесс производства представляет собой комплекс операций по добыче и переработке сырья и материалов и превращения их в готовую продукцию. В зависимости от назначения изготовляемой продукции производственная деятельность предприятия делится на следующие виды: основное, вспомогательное и обслуживающие производства и хозяйства.

В процессе производства для изготовления продукции используют рабочую силу, средства труда и предметы труда. Участие в процессе производства трех основных моментов приводит к образованию у предприятия соответствующих затрат. Ресурсы, израсходованные в процессе производства, в денежной оценке называются затратами производства. Общая сумма всех затрат предприятия составляет себестоимость продукции. Необходимо отметить разницу понятий "затраты" на производство продукции и "себестоимость" продукции. В себестоимость включается только часть затрат, другая их часть отражается как затраты незавершенного производства. Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции, регулируется положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552 (с изменениями и дополнениями). Результатом процесса производства (затрат на производство) является выпуск готовой продукции, который в бухгалтерском учете отражается в натуральном и денежном выражении. Следовательно, отразить в учете процесс производства - значит отразить его и как процесс создания продуктов (готовой продукции), и как процесс производственного потребления средств производства и труда.

Основными задачами бухгалтерского учета процесса производства являются:

определение фактического объема производства. Для этого выявляется общее количество как всей произведенной продукции, так и продукции каждого вида:

исчисление фактической себестоимости продукции;

определение объема незавершенного производства.

Для учета процесса производства и калькуляции себестоимости продукции на промышленных предприятиях используется ряд специальных счетов. Важнейший из них счет 20 "Основное производство" - счет активный, в дебете отражаются все затраты на изготовление продукции основного производства, а по кредиту - фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Таким образом, сальдо этого счета будет характеризовать величину затрат предприятия на производство этой продукции, не законченной обработкой, т.е. незавершенное производство.

Распределение валовых затрат отчетного периода, т.е. дебетового оборота счета 20 "Основное производство", между незавершенным производством и готовой продукцией производится следующим образом.

По данным инвентаризации или каким-либо иным способом, например по нормативам принятым на предприятии, осуществляется оценка незавершенного производства. Затем в бухгалтерии рассчитывается фактическая себестоимость продукции по следующей формуле:

Сф=НЗПн+3-НЗПк-0.

Где: Сф - фактическая себестоимость готовой продукции.

НЗПн - остатки незавершенного производства на начало отчетного периода.

НЗПк - остатки незавершенного производства на конец отчетного периода,

3 - валовые затраты на производство за определенный отчетный период.

О - стоимость отходов производства

Однако задача учета затрат на производство состоит не только в том, чтобы предоставить управляющей системе информацию и обеспечить контроль за совокупностью всех затрат на производство и себестоимостью всей готовой продукции, но и в том, чтобы получить информацию и обеспечить контроль за формированием себестоимости единицы каждого вида выпускаемой предприятием продукции. Для решения этой задачи, во-первых, в развитие счета 20 "Основное производство" открываются аналитические счета по каждому виду выпускаемой продукции, во-вторых, открываются синтетические собирательно-распределительные счета: 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы" для учета косвенных затрат на производство, поскольку эти затраты не могут быть прямо в момент их совершения отнесены к какому-либо конкретному виду продукции.

Таким образом, процесс производства представляет собой совокупность операций по изготовлению продукции. В ходе производства происходит соединение рабочей силы со средствами производства. Для осуществления процесса производства материальных благ необходимы труд человека, предметы труда и средства труда (т.е. имущество предприятия). В результате получают продукт производства.



2. Финансовая и бухгалтерская отчетность

2.1 Характеристика

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а так же финансовые результаты предприятия за отчетный период.

Основное требование , предъявляемое к бухгалтерской отчетности, состоит в том , что она должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а так же финансовых результатах деятельности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций состоит из:

-- бухгалтерского баланса;

-- отчета о прибылях и убытках;

-- приложений к ним , в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

-- пояснительной записки;

-- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту).

Числовые показатели в бухгалтерской отчетности приводятся минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Акционерные общества открытого типа , банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации (кроме бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей. Предприятие должно обеспечить возможность для пользователей ознакомится с ней.

Внешними пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работающие на предприятии, органы власти, общественные организации и другие.

К внутренним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности относятся руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной и объективной информацией о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов является важнейшей задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строятся концепции развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.

Согласно принятой концепции в настоящее время Минфином РФ утверждены положения по бухгалтерскому учету (стандарты), регламентирующие порядок формирования бухгалтерской информации и порядок раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Таким образом, информация в которой заинтересованы все пользователи, должна давать возможность оценить способности предприятия воспроизводить денежные средства и аналогичные им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать, а также давать возможность сравнить информацию за разные периоды времени для того , чтобы определить тенденции интересующих пользователей показателей и финансового положения в целом.



2.2 Состав финансовой отчетности

Приступая к анализу бухгалтерской (финансовой) отчетности, пользователь должен быть уверен, что при ее составлении соблюдены общие требования , предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Общими требованиями к бухгалтерской отчетности считаются следующие:

1)В бухгалтерскую (финансовую) отчетность должны включатся достоверные и полные данные, сформированные исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств , в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности организации должны включать показатели деятельности всех подразделений. Если выясняется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения , рекомендованные Минфином РФ.

2)При формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организации должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности перед другими.

3)Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а в бухгалтерской (финансовой) отчетности обособлено в случаях их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов. Организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности существенной информации, отличной от вышеназванного. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств его возникновения.

4)По каждому числовому показателю бухгалтерской (финансовой) отчетности , кроме отчета составляемого вновь созданной организацией за отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. Организация вправе раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года.

5)В бухгалтерской (финансовой) отчетности организация должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за предшествующий год(годы) или соответствующие периоды предшествующих отчетных периодов. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

6)В бухгалтерской (финансовой) отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев , когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

7)Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто- оценке, то есть за вычетом регулирующих величин.

8)При составлении финансовой отчетности должны быть исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в финансовой отчетности информации:

§ об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовый результат деятельности организации;

§ об операциях в иностранной валюте;

§ о материально - производственных запасах;

§ об основных средствах ;

§ о доходах и расходах организации;

§ о событиях после отчетной даты и о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности;

§ об информации по аффилированным лицам;

§ об информации по операционным и географическим сегментам;

§ иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации.

В современных условиях входящие в состав финансовой отчетности формы не являются жестко регламентированными, а составляются организацией с учетом рекомендаций Минфина РФ, изложенными в приказе от 13 января 2000г. № 4н. Вместе с тем при разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе рекомендаций Минфина РФ должны соблюдаться рассмотренные выше общие требования к финансовой отчетности.



2.3 Основные приемы анализа финансовой отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.

Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации.

Для анализа показателей финансовой отчетности используют общепринятые приемы:

§ чтение отчетности;

§ вертикальный анализ;

§ горизонтальный анализ;

§ трендовый анализ;

§ расчет финансовых показателей.



3. Задача

Таблица 1 - Баланс предприятия по состоянию на 1 апреля 2010г.

Актив	Сумма, тыс.руб.	Пассив	Сумма, тыс.руб.
I Внеоборотные активы Основные средства (01) Нематериальные активы (04) Итого I раздела II Оборотные активы Материалы (10) НДС (19) Товары (41) ГП (43) Товары отгруженные (45) Касса (50) Расчетные счета (51) Расчеты с подотчетными лицами (71) Итого II раздела	1550000 19000 1569000 425000 85000 240000 240000 1050000 3000 1100000 4000 3147000	III Капитал и резервы Уставный капитал (80) Итого III раздела IV Долгосрочные обязательства Расчеты по долгосрочным кредитам (67) Итого по IV разделу V Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщика- ми и подрядчиками (60) Расчеты по краткосрочным кредитам (66) Расчеты по налогам (68) Расчеты по социально- му страхованию (69) Расчеты с персоналом по оплате труда (70) Доходы будущих пери- одов (98) Итого V раздела	2262000 2262000 900000 900000 600000 210000 20000 4000 680000 40000 1554000
Баланс	4716000	Баланс	4716000

финансовый бухгалтерский отчетность себестоимость

Счет 01 «Основные средства»

Д	К
Остаток на 01.04.01 - 1550000
23) 12800	23) 12800
Остаток на 01.05.01 - 1550000

Счет 04 «Нематериальные активы»

Д	К
Остаток на 01.04.01 - 19000
Остаток на 01.05.01 - 19000



Счет 10 «Материалы»

Д	К
Остаток на 01.04.01 - 425000
1) 143650 5) 22250 13) 17500 33) 2500	3) 174700 12) 28400 14) 15750
185900	218850
Остаток на 01.05.01 - 392050

Счет 19 «НДС»

Д	К
Остаток на 01.04.01 - 85000
1) 25857 5) 4005	15) 34272
29862	34272
Остаток на 01.05.01 - 80590

Счет 41 «Товары»

Д	К
Остаток на 01.04.01 -240000
Остаток на 01.05.01 - 240000

Счет 43 «Готовая продукция»

Д	К
Остаток на 01.04.01 - 240000
25) 974430	25) 145762 26) 1068668
974430	1214430
Остаток на 01.05.01 - 145762

Не может быть отгружено продукции на сумму в 1300000 руб. - условие задачи неверное. Отгружаем поэтому в пределах до остатка по условию задачи.



Счет 45 «Товары отгруженные»

Д	К
Остаток на 01.04.01 - 1050000
26) 1068668	11) 1050000 27) 1068668
1068668	2118668
Остаток на 01.05.01 - 0

Счет 50 «Касса»

Д	К
Остаток на 01.04.01 - 3000
6) 550 16) 680500	4) 1000 7) 1000 17) 680500
681050	682500
Остаток на 01.05.01 1550

Счет 51 «Расчетный счет»

Д	К
Остаток на 01.04.01 - 1100000
2) 300000 11) 1050000 19) 150000 31) 1800000	9) 230300 10) 25000 16) 680500 18) 15400 28) 100000
3300000	1051200
Остаток на 01.05.01 - 3348800

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Д	К
Остаток на 01.04.01 - 4000
4) 1000 7) 1000 17) 500	6) 550 8) 2100 33) 2500
2500	5150
Остаток на 01.05.01 - 1350



Счет 80 «Капитал и резервы»

Д	К
	Остаток на 01.04.01 - 2262000
	Остаток на 01.05.01 - 2262000

Счет 67 «Расчет по долгосрочным кредитам»

Д	К
	Остаток на 01.04.01 - 900000
	Остаток на 01.05.01 - 900000

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д	К
	Остаток на 01.04.01 - 600000
9) 230300 10) 25000	1) 143650 1) 25857 5) 26255 13) 17500
255300	213262
	Остаток на 01.05.01 - 557962

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Д	К
	Остаток на 01.04.01 - 210000
-	19) 150000
-	150000
	Остаток на 01.05.01 - 360000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д	К
	Остаток на 01.04.01 - 20000
15) 34272 18) 15000	22) 77740
49272	77740
	Остаток на 01.05.01 - 48468



Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»

Д	К
	Остаток на 01.04.01 - 4000
18) 400	21) 155480
400	155480
	Остаток на 01.05.01 - 159080

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д	К
	Остаток на 01.04.01 - 680000
17) 680000	20) 598000
22) 77740
757740	598000
	Остаток на 01.05.01 - 520260

Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Д	К
	Остаток на 01.04.01 - 40000
	Остаток на 01.05.01 - 40000

Счет 62 «Расчеты с покупателями»

Д	К
	Остаток на 01.04.01 - 0
30) 1800000	2) 300000
	31) 1800000
1800000	2100000
	300000

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Д	К
	32) 631332
-	631332
	Остаток на 01.05.01 - 631332



Счет 20 «Основное производство»

Д	К
Остаток на 01.04.01. - 0
3) 172350 12) 24500 20) 380000 21) 98800 24) 298780 25) 145762	25) 974430
1120192	974430
Остаток на 01.05.01 145762

Счет 23 «Вспомогательные производства»

Д	К
12) 1500 14) 15750 20) 90000 21) 23400	24) 130650
130650	130650

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Д	К
3) 50 12) 450 20) 54000 21) 19240	25) 73740
73740	73740

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Д	К
3) 2300 8) 2100 12) 1950 20) 74000 21) 14040	24) 94390
94390	94390



Счет 90 «Продажи»

Д	К
27)1068668 29) 100000 32) 631332	30) 1800000
1800000	1800000

Счет 44 «Расходы на продажу»

Д	К
28) 100000	29) 100000
100000	100000

Счет 10 «Стекло»

Д	К
№ операции	Кол-во, м2	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ операции	Кол-во, м2	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн.	938	130	121940
1	200	130	26000
ДО	200	130	2600	КО
Ск:	1138	130	147940

Счет 10 «Пиломатериалы»

Д	К
№ операции	Кол-во, м3	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ операции	Кол-во, м3	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн.	250	900	225000
1	120	900	108000	3	180	900	162000
ДО	120	900	108000	КО	180	900	162000
Ск:	190	900	171000

Счет 10 «Лак»

Д	К
№ операции	Кол-во, кг.	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ операции	Кол-во, кг.	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн.	200	60	12000
1	90	60	5400	3	130	60	7800
ДО	90	60	5400	КО	130	60	7800
Ск:	160	60	9600

Счет 10 «Эмаль»

Д	К
№ операции	Кол-во, кг.	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ операции	Кол-во, кг.	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн.	200	50	10000
1	85	50	4250	3	90	50	4500
ДО	85	50	4250	КО	90	50	4500
Ск:	195	50	9750

Счет 10 «Гвозди»

Д	К
№ операции	Кол-во, кг.	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ операции	Кол-во, кг.	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн.	150	10	1500
5	110	10	1100	3	40	10	400
				12	80	10	800
ДО	110	10	1100	КО	120	10	1200
Ск:	140	10	1400

Счет 10 «Уголь каменный»

Д	К
№ операции	Кол-во, т.	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ операции	Кол-во, т.	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн.	50	350	17500
13	50	350	17500	14	45	350	15750
ДО	50	350	17500	КО	45	350	15750
Ск:	55	350	19250

Счет 10 «Кабель»

Д	К
№ операции	Кол-во, м.	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ операции	Кол-во, м.	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн.	100	120	12000
5	70	120	8400	12	130	120	15600
ДО	70	120	8400	КО	130	120	15600
Ск:	40	120	4800

Счет 10 «Роликовые подшипники»

Д	К
№ операции	Кол-во, шт.	Цена, руб.	Сумма, руб.	№ операции	Кол-во, шт.	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн.	1000	15	15000
5	850	15	12750	12	800	15	12000
ДО	850	15	12750	КО	800	15	12000
Ск:	1050	15	15750

Журнал операций за апрель месяц 2001г.

№ опе- рации	Наименование документа	Наименование операции	Сумма, тыс.руб.	Корреспонденции
			частная	общая	Д	К
1	2	3	4	5	6	7
1	Приходный ордер №110	Приняты на склад от АО «Оргалит»: стекло 200 м2 пиломатериалы 120 м3 лак 90 кг эмаль 85 кг НДС	26000 108000 5400 4250 25857	143650 25857	10/1 10/1 10/1 10/1 19/3	60 60 60 60 60
2	Выписка из расчетного счета	Поступило от покупателей за отгруженную продукцию, в т.ч. НДС		300000	51	62
3	Требования №135-138	Отпущено и израсходовано материалов на производство: а) пиломатериалы 180м3	162000	174700 162000	20	10/1
		б) эмаль на изготовление изделия 80 кг для общехозяйственных нужд 10 кг	4000 500	4500	20 26	10/1 10/1
		в) гвозди на изготовление изделия 35 кг для цеховых нужд 5 кг	350 50	400	20 25.2	10/1 10/1
		г) лак на изготовление изделия 100 кг для общехозяйственных нужд 30 кг	6000 1800	7800	20 26	10/1 10/1
4	Расходный кассовый ордер №427	Выдано Файкиной О.В. - кладовщику - на хозяйственные расходы		1000	71	50
5	Товарно-транспортная накладная	Поступили на склад от ООО «Архимед»: гвозди 110кг кабель электрический 70 м роликовые подшипники 850 шт. НДС Транспортно-заготовительные расходы	1100 8400 12750 4005 300	22250 4005	10/1 10/1 10/1 19/3 10/1	60 60 60 60 60
6	Приходный кассовый ордер №189	Внесен остаток неиспользованных подотчетных сумм от Старченко Т.А.		550	50	71
7	Расходный кассовый ордер №482	Выдано Нешатаевой Т.М. на приобретение всех необходимых бланков для отдела		1000	71	50
8	Авансовый отчет №74	Согласно приложенным документам списываются командировочные расходы Подольских С.В.		2100	26	71
9	Выписка из расчетного счета	Перечислено в погашение задолженности а) поставщикам за материалы ООО «Архимед» АО «Оргалит» б) за доставку грузов ТОО «Автомобилист»	30000 200000 300	230300	60	51
10	Выписка из расчетного счета	Перечислено ОАО «Шахта Заречная» в погашение задолженности за уголь каменный		25000	60	51
11	Выписка из расчетного счета	Поступило от покупателей за реализованную продукцию		1050000	51	60
12	Требования №139-142	Отпущено и израсходовано материалов на производство: а) гвозди - на изготовление изделия 80 кг б) кабель электрический на изготовление изделия 110 м для общехозяйственных нужд 10 м для обслуживания оборудования 10 м в) роликовые подшипники на изготовление изделия 700 шт. для общехозяйственных нужд 50 шт. для цеховых нужд 30 шт. для обслуживания оборудования 20 шт.	800 13200 1200 1200 10500 750 450 300	28400 800 15600 12000	20 20 26 26 20 10.2 26 25.2	10/1 10/1 10/1 10/1 10/1 10/1 10/1 10/1
13	Товарно-транспортная накладная	Приняты на склад от ОАО «Шахта Заречная»: уголь каменный 50 т		17500	10/3	60
14	Требования №143	Отпущен каменный уголь для отопления: а) основных цехов 40 т б) здания заводоуправления 5 т	14000 1750	15750	25.2 26	10/3 10/3
15	Бухгалтерская справка	Согласно расчету списывается сумма НДС, относящаяся к материалам, отпущенным и израсходованным в процессе производства		34272	68	19/3
16	Выписка банка. Приходный кассовый ордер №191	Получено по чеку №728112 на выдачу заработной платы и хозяйственные расходы		680500	50	51
17	Расходные кассовые ордера №432-433	Выдана: а) заработная плата за март б) в подотчет на хозяйственные расходы Файкиной О.В.	680000 500	680500	70 71	50 50
18	Выписка из расчетного счета	Перечислены суммы ранее удержанных и начисленных налогов: а) подоходного налога б) налога на имущество в) налога на прибыль г) в пенсионный фонд д) органам социального страхования е) органам медицинского страхования	7000 3000 5000 170 130 100	15400	68 68 68 69/2 69/1 69/3	51 51 51 51 51 51
19	Выписка из расчетного счета	Зачислен краткосрочный кредит банка		150000	51	66
20	Расчетно-платежные ведомости	Начислена заработная плата за апрель а) рабочим за изготовление изделия б) рабочим за содержание и эксплуатацию оборудования в) административно-управленческому персоналу цехов г) АУП предприятия	380000 90000 74000 54000	598000	20 51 25.2 26	70 70 70 70
21	Бухгалтерская справка	Начислены взносы органам социального страхования и обеспечения на заработную плату за апрель (всего 26 %) а) рабочим за изготовление изделия б) рабочим за содержание и эксплуатацию оборудования в) АУП цехов г) АУП предприятия	98800 23400 19240 14040	155480	20 51 51 26	69 69 69 69
22	Расчетно-платежные ведомости	Удержан из заработной платы НДФЛ	77740	77740	70	68
23	РТ №6	Начислен износ за месяц: а) ОС для изготовления продукции б) машин и оборудования в) зданий, сооружений и прочих ОС общепроизводственного назначения г) зданий, сооружений и прочих ОС общехозяйственного назначения	300 2000 8000 2500	12800	01	02
24	Бухгалтерская справка	Списываются а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы в) расходы на содержание оборудования		73740 94390 130650	20 20 20	25.2 26 25.1
25	Накладные, ведомость №16	Выпущена из производства на склад готовая продукция НЗП на 01.04.01 - нет НЗП на 01.05.01		974430	43	20
26	Счета-накладные, ведомость №16	Отгружена готовая продукция покупателям - не может быть отгружено 1300000 руб. - берем по максимуму.		1068668	45	43
27	Бухгалтерская справка ж/о №11	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции		1068668	90	45
28	Выписка из расчетного счета	Оплачены дополнительные расходы по отправке готовой продукции покупателям		100000	62	44
29	Бухгалтерская справка	Списываются расходы на продажу		100000	90	44
30	Договор №35	Признана выручка от продажи		1800000	62	90
31	Выписка из расчетного счета	Отражено поступление выручки на расчетный счет		1800000	51	62
32	Бухгалтерская справка	Выявлен результат от продажи		631332	90	99
33	Авансовые отчеты №75-77	а) №75 от 29.04.01 Шумакова А.В. - приобретены картриджи для компьютеров - данной операции нет б) №76 от 29.04.01 Файкиной О.В. - приобретены материалы в) №77 от 29.04.01 Нешатаевой Т.М. - приобретены все необходимые бланки для отдела	0 1500 1000	2500	10/9 10/1 10/9	71 71 71

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за апрель месяц 2001г.,тыс.руб.

№	Наименование счета	Сальдо начальное	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
		Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	1550000		12800	12800	1550000
04	Нематериальные активы	19000				19000
10	Материалы	425000		185900	218850	392050
19	НДС	85000		29862	34272	80590
41	Товары	240000				240000
43	Готовая продукция	240000		974430	1214430	145762
45	Товары отгруженные	1050000		1068668	2118668
50	Касса	3000		681050	682500	1550
51	Расчетный счет	1100000		3300000	1051200	3348800
71	Расчеты с подотчетными лицами	4000		2500	5150	2350
44	Расходы на продажу			100000	100000
20	Основное производство			1120192	974430	145762
23	Вспомогательное производство			130650	130650
26	Общехозяйственные расходы			94390	94390
25	Общепроизводственные расходы			73740	73740
80	Уставный капитал		2262000				2262000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		900000				900000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		600000	255300	213262		557962
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		210000		150000		360000
68	Расчеты по налогам и соборам		20000	49272	77740		48468
69	Расчеты по социальному страх. и обеспеч.		4000	400	155480		159080
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		680000	757740	598000		520260
98	Доходы будущих периодов		40000				40000
62	Расчеты с покупателями			1800000	210000		300000
90	Продажи			1800000	1800000
99	Прибыль и убытки				631332		631332
	Итого	4716000	4716000	12436894	10546894	5925864	5779102

Баланс предприятия по состоянию на 1 мая 2001г.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, тыс.руб.
I Внеоборотные активы Основные средства (01) Нематериальные активы (04) Итого I раздела II Оборотные активы Материалы (10) НДС (19) Товары (41) ГП (43) Товары отгруженные (45) Касса (50) Расчетные счета (51) Расчеты с подотч.лицами (71) Итого II раздела	1550000 19000 1569000 392050 80590 240000 145762 0 1550 3348800 1350 4210102	III Капитал и резервы Уставный капитал (80) Прибыли и убытки (99) Итого III раздела IV Долгосрочные обя- зательства Расчеты по долгосроч- ным кредитам (67) Итого по IV разделу V Краткосрочные обя- зательства Расчеты с поставщика- ми и подрядчиками (60) Расчеты по краткосроч- ным кредитам (66) Расчеты по налогам (68) Расчеты по социально- му страхованию (69) Расчеты с персоналом по оплате труда (70) Доходы будущих пери- одов (98) Расчеты с покупателя- ми (62) Итого V раздела	2262000 631332 2893332 900000 557962 360000 48468 159080 520260 40000 300000 1985770
Баланс	5779102	Баланс	5779102



Список литературы:

1. Ахлетова Л.А., Афсгунова Ж.Ч. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. - Нальчик: Изд. Центр "Эльфа", 2004-С.111-154.

2. Бухгалтерский учет: Учебник / Под. ред.П.С. Безруких. - 2-е изд., перераб. и доп.М., 2005. - С.103-137, 166-335,398-415.

3. Бухгалтерский учёт в России в XXI веке: Учебное пособие / Под общ. ред. Н.Л. Маренкова. - М.: Эдиториал УРСС, 2006. - 203 c.

4. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А. Бабаева - М.: Юнити-Дана, 2004. - 274 с.

5. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник - М. Юрист, 2004. - 168 с.

6. Р.А. Алборов ”Основы бухгалтерского учета” - М.: Издательство”Дело и сервис", 2004. - 214 с.

Размещено на Allbest.ru