Организация учета финансовых вложения в ООО "АТАК"

Так, по состоянию на 31 декабря 2015 года ООО «АТАК» проверило свои финансовые вложения. В ходе проверки было установлено устойчивое снижение их стоимости. Размер снижения равен 30 000 руб. На эту сумму ООО «АТАК» создало резерв под обесценивание финансовых вложений. В бухгалтерском учете ООО «АТАК» должна быть сделана запись:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 59 субсчет «Резерв под обесценивание финансовых вложений» - 30 000 руб. - создан резерв.

Если в дальнейшем расчетная цена вложений, по которым уже создан резерв, будет повышаться или понижаться, то на эти отклонения следует скорректировать данный резерв. Если же такой актив продают, то организации надо восстановить суммы ранее созданного резерва. При этом увеличивается операционный доход.

Рассмотрим вышесказанное на примере. В январе 2014 года ООО «АТАК» продало финансовые вложения, по которым ранее создало резерв. В этом случае бухгалтер ООО «АТАК» должен восстановить суммы резерва: Дебет 59 субсчет «Резерв под обесценивание финансовых вложений», Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» - 30 000 руб. - восстановлен ранее созданный резерв.

В качестве нарушений и недостатков системы бухгалтерского учета операций с ценными бумагами было отмечено непроведение их инвентаризации, плохая организация синтетического учета данных операций.

С целью совершенствования бухгалтерского учета операций с ценными бумагами ООО «АТАК» было рекомендовано проводить инвентаризацию ценных бумаг во всех установленных законодательством случаях, организовать синтетический учет ценных бумаг на субсчетах третьего и четвертого порядка к счету 58, предусмотреть учетной политикой создание резерва под обесценение финансовых вложений.

Заключение

Финансовые вложения - это инвестиции организаций на приобретение ценных бумаг, то есть вложения денежных, основных, нематериальных и прочих активов в совместные, дочерние предприятия, акционерные общества, товарищества, а также дебиторская задолженность в виде предоставленных займов другим предприятиям и организациям.

Основной целью создания коммерческой организации является получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. Одним из способов получения прибыли является вложение своего имущества (в том числе и денежных средств) в уставные капиталы других организаций (доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, акции акционерного общества). Целью таковых инвестиций может являться систематическое получение прибыли в виде дивидендов (как долгосрочные финансовые вложения) или перепродажа их по более высокой цене (краткосрочные финансовые вложения).

Улучшение инвестиционного климата является приоритетной задачей, осуществить которую можно грамотно управляя процессом. Постоянная корректировка и мониторинг инвестиционной привлекательности организации позволяет привлечь финансовые вложения в необходимом объеме, повысить рентабельность деятельности, эффективность системы управления, а также внедрить процессы бюджетирования и бизнес-планирования, контроля для достижения запланированного результата.

Разработка и реализация таких мероприятий дает возможность вкладчикам рассматривать компанию как привлекательный объект инвестирования, который способен эффективно осваивать средства, а также приносить необходимый уровень дохода.

Реализация стратегии и комплекса мероприятий по повышению привлекательности предприятия позволяет ускорить процесс привлечения дополнительных ресурсов, увеличить их объем, а также снизить их стоимость.

Главным элементом в определении инвестиционной привлекательности выступает использование финансового анализа в качестве основного механизма обеспечения финансовой устойчивости предприятия и оценки его привлекательности для потенциальных инвесторов.

Вторая глава данной работы была посвящена изучению методики бухгалтерского учета операций с финансовыми вложениями в условиях предприятия ООО «АТАК».

В соответствии с принятой учетной политикой ООО «АТАК», стоимость финансовых вложений до рыночной стоимости корректируется ежемесячно; ценные бумаги при выбытии списываются по средней первоначальной стоимости; резерв под обесценивание финансовых вложений в случае устойчивого снижения их стоимости не создается.

В ходе работы был выявлен ряд нарушений и недостатков в организации бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в условиях ООО «АТАК».

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями).

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая, Федеральный закон от 31.07.98 №146-Ф3, и часть вторая, Федеральный закон от 05.08.2000 №117-Ф3.) в редакции ФЗ №368-ФЗ от 27.12.2015 г.

3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008).

4. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изменениями и дополнениями).

5. Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2002 N 4085)

6. Приказ Минфина РФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010. - М., [2016].

7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94 н. (ред. от 08.11.2012) «Об утверждении «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»» // «Экономика и жизнь». № 46. 2000.

8. Алексеева Г.И. Совершенствование требований к раскрытию информации о финансовых инструментах // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 4. -156 с.

9. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Проспект, 2015. - 240 с.

10. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета / В.М. Богаченко. - Ростов на/Д: Феникс, 2014. - 336 с.

11. Безруких П.С. Бухгалтерский учет.-М.: Бухгалтерский учет, 2015. - 532 с.

12. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник, 3-е изд., изм. и доп. -- М.: ИТК «Дашков и К°», 2014 г. -- 776 с.

13. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет : учебник / Н. П. Кондраков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2014. - 656 с. - (Высшее образование).

14. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н. П. Кондраков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2013. -502 с.

15. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c.

16. Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД "Евгений Сивков", 2014. - 320 c.

17. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика: учебник / Я.В. Соколов, Т.О. Терентьева. - М.: Экономика, 2013. - 438 c.

18. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни: Учебное пособие / Я.В. Соколов. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2014. - 224 c.

19. Хвостик Т. В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету / Т. В. Хвостик. - М. : ФОРУМ: ИНФРА-М, 2015. - 354 с.

20. Чараева М.В. Управление денежными потоками предприятия на основе их распределения по функциональному признаку // Финансы и кредит. - 2015. - № 41. - с. 39 - 41

Размещено на Allbest.ru