Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО "Сибирьтелеком"

Что касается анализа движения кредиторской задолженности, который представлен в таблице 3 и 5, можно сделать вывод, что структура кредиторской задолженности изменилась, она снизилась на 82,5% в 2007 году по сравнению с предыдущим.

В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме расчетов с поставщиками и подрядчиками и задолженностью перед государственными внебюджетными фондами (значительно уменьшились на 48131 тыс. руб., 383 тыс. руб. соответственно). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2007 году снизилась на 41848 тыс. руб.

Чтобы определить оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности используются такие показатели как средняя дебет. / кредит. задолженность, средняя оборачиваемость дебет/ кредит. задолженности, доля дебет./кредит. задолженности. Анализ дебиторской задолженности представлен в таблице 6. Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2007 году по сравнению с 2006 годом улучшилось.

Уменьшился период обращения с 18,5 дней в 2006 году до 15,6 дней в 2007 году. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов с 39,3 % в 2006 году до 57,2 % в 2007 году. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности приведен в таблице 7. Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Уменьшился период обращения с 40,1 дней в 2006 году до 35,3 дней в 2007 году. Незначительно снизилась доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 3,4 %.

Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать, что она в 2007 году по сравнению с 2006 годом так же снизилась (на 82,5%);

кредиторская задолженность снижается в основном за счет погашения долгов предприятия перед поставщиками (154871 тыс. руб. в 2006 году, 106740 тыс. руб. в 2007 году), перед государственными внебюджетными фондами (2319 тыс. руб. в 2006 году и в 2007 году 1936 тыс. руб.).

В ходе анализа был проведен факторный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, в результате которого выяснилось, что оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2007 г. по сравнению с 2006 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 г. по сравнению с 2006 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

В результате анализа просроченной задолженности выяснилось, что доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности составляет 41,8%. Основную долю просроченной задолженности составляют расчеты с физическим лицами по услугам связи - 81,7%. Незначительную долю составляют расчеты с ОАО «Ростелеком». Просроченная задолженность в основном просрочена на 360 дней и более, на ее долю приходится 42,2%.

Заключительным моментом анализа дебиторской и кредиторской задолженностей является их сравнение. Сравнительный анализ оборачиваемости представлен в таблице 9. Сравнение позволяет сделать следующий вывод: в БФ ОАО «Сибирьтелеком» в 2007 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого -- в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Таким образом, на предприятии наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2007 году на 98762 тыс. руб. или почти в 2 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).

Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями в БФ ОАО «Сибирьтелеком», рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;

- постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;

- на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской и кредиторской задолженности и укреплению финансового состояния БФ ОАО «Сибирьтелеком».

Список использованных источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 26.11.96 г. № 129 - ФЗ

2. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31.10.2000г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38н)

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.99 г. № 32н (в редакции приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г., с изменениями от 30 декабря 1999 г.). Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791. Действует с 1 января 2000 года.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34Н

5. Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49

6. Агеева Е.И., Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент, 2004г., №6 (22)

7. Абрамова Э.В., Бухгалтерский учет дебиторской задолженности // Современный бухгалтерский учет, 2005г., №11 (11)

8. Бабаев Ю.А., Бухгалтерский финансовый учет, - М.: ВЗФЭИ, 2006г.

9. Белова Е.А., Списание безнадежной дебиторской задолженности // Актуальные вопросы БУ и налогообложения, 2004г., №4 (38)

10. Богоцкая Т.Г., Списание кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет, 2005г., №20 (13)

11. Букина О.А., Существенные показатели БО // Бухгалтерский бюллетень, 2005г., №3 (12)

12. Барышникова Е.В., Учет дебиторской и кредиторской задолженности// Бухгалтерия «1С», 2005г., №12 (21)

13. Балакина А.М., Экономическая безопасность РФ, - М.: Спб-Лань, 2001г.

14. Бурцев В.В., Методы совершенствования внутреннего финансового контроля // Финансовый вестник, 2006г., №23 (8)

15. Войко А.В., Методы инкассации дебиторской задолженности // Управленческий учет, 2006г., №1 (59)

16. Вестник международного института управления, -М., 2004г.

17. Гетьман В.Г., Финансовый учет, - М.: Финансы и статистика, 2003г.

18. Дугельный А.П., Бюджетное управление предприятием, -М: Дело,2003г.

19. ДжалаевТ.К., Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Экономический анализ: теория и практика, 2005г., №7 (58)

20. Еремеева Т., «Сибирьтелеком» - компания связи Сибири // Экономический тенпотенциал РБ, №1-2007, с 85

21. Захарьин В.Р., Бухгалтерский финансовый учет, М.:Дело и Сервис, 2006г.

22. Локтева Ю.А., Оцениваем безнадежность «дебиторки» // Актуальные вопросы БУ и налогообложения, 2006г., №20 (20)

23. Минаков А.В., Оперативное управление дебиторской задолженностью корпорации // Экономика и производство: технологии, оборудование, материалы, 2007г., №1 (29)

24. Пипко В.А., Бухгалтерский финансовый учет, - М.: Финансы и статистика, 2004г.

25. Панков Д.А., Анализ хозяйственной деятельности, -М.: Новое знание, 2003г.

26. Сысоева И.А., Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет, 2004г., №1 (17)

27. Самойлов И.В., Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский вестник, 2003г., №11 (49)

28. Сухов А.Б., Учет кредиторской задолженности // Актуальные вопросы БУ и налогообложения, 2007г., №21 (41)

29. Скуднова Н.И., Управление отделом продаж, -М.: Вершина, 2006г.

30. Фомичева Л.П., Списание безнадежной к погашению задолженности //

Бухгалтерский вестник, 2007г., №8 (46)

31. Финансы в Бурятии, Улан-Удэ, 2006г.

32. Чинакова С., Факторинг как способ кредитования // Проблемы теории и практики управления, 2007г., №10 (37)

33. Шевелев А.Е., Бухгалтерский финансовый учет, -М.: Инфра-М, 2004г.

Размещено на Allbest.ru