Особенности учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Экономико-организационная характеристика ОАО "Энергоподряд". Журнал хозяйственных операций. Налоговые платежи и страховые взносы. Оборотно-сальдовая ведомость. Учетная политика ПО "Прогресс" на 2013 год.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 07.11.2014 |
Размер файла | 82,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошногоё непрерывного документального учета всех хозяйственных операций.
Актуальность курсовой работы по бухгалтерскому учету в том, что бухгалтерский учет способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.
Изучение курса «Бухгалтерский учет» играет важную роль в процессе профессиональной подготовки высококвалифицированных экономистов всех профилей.
Целью курсовой работы являются систематизация и углубление теоретических знаний по бухгалтерскому учету и применение этих знаний при решении практической задачи.
Для решения вышеназванной цели поставлены и решены следующие задачи:
1. изучен и освещен теоретический материал по проблемам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами;
2. на примере ОАО «Энергоподряд» показан цикл учетных работ до составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
С этой целью в практической части:
- составлен вступительный баланс;
- заполнен журнал хозяйственных операций;
- открыты синтетические счета;
- составлен шахматный баланс и оборотно-сальдовая ведомость;
- составлен приказ по учетной политике организации;
- составлен бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;
- рассчитаны основные показатели хозяйственной деятельности.
1. Теоретическая часть
1.1 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам.
В последнее время из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отображения в отчетности дебиторской задолженности. Объективно на это повлияли переход страны на рыночные отношения и принятие новых законодательных актов, которые увеличили значение договорных обязательств сторон, участвующих в сделке.
Субъективно на это оказывает влияние состояние платежей в стране и, как следствие, принятие государством ряда нормативных актов, направленных на обеспечение правопорядка при осуществлении расчетов за поставку продукции, а также желание многих организаций проводить расчеты без использования денежных средств.
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете организации как следствие ее гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки.
В обобщенном виде факторы, влияющие на порядок отражения дебиторской задолженности в учете, оценки и погашения, представляют собой правила и нормы, установленные:
Договором, определяющим порядок расчетов по сделке;
Гражданским законодательством, определяющим порядок совершения сделок;
Законодательными и административными документами по налогообложению.
По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности составляет три года.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и бухгалтерскими записями.
Списанная задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты.
В соответствии с действующими нормативными актами дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в балансе на основе бухгалтерских записей, произведенных по счетам синтетического учета, периодически уточняемых и выверяемых.
Сальдо по отдельным счетам в балансе отражается развернуто, то есть дебетовое - в активе баланса, кредитовое - в пассиве.
Общими определяющими критериями определения дебиторской и кредиторской задолженности являются: правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и его субсчета
Для учета различных расчетных отношений с предприятиями, организациями и физическими лицами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к нему открываются субсчета:
76.1 –Расчеты по имущественному и личному страхованию;
76.2 –Расчеты по претензиям;
76.3 –Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
76.4 –Расчеты по депонированным суммам.
Могут быть открыты и другие субсчета.
На субсчете 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, учитываемых на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»).
В соответствии с установленным законодательством организации осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию). Платежи по обязательным видам страхования включаются в себестоимость продукции.
К затратам по созданию страховых фондов относятся страхование средств транспорта, имущества, гражданской ответственности организаций - источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхования от несчастных случаев о болезней, медицинского страхования и договорам с негосударственными фондами, имеющими государственную лицензию.
Указанные отчисления включают в себестоимость продукции. Размер отчислений не может превышать 3% от объема реализуемой продукции, выполненных работ или оказанных услуг.
Страхователь - это юридическое лицо, которое по договору с страховщиком обязуется внести ему определенный страховой взнос и страховую премию. Страховщик - это юридическое лицо, осуществляющее страхование в соответствии с лицензией по договору, обязующееся с наступлением определенных условий выплатить страховую сумму.
Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденному.
Страхование предпринимательских рисков обеспечивает организации компенсацию утраченного дохода или дополнительных расходов.
Такое страхование производится на случай:
Убытков в результате перерывов в производственной деятельности;
Неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств дебиторами;
Банкротства контрагентства и связанных с ним судебных издержек организации и др.
Страхование гражданской ответственности включает страхование ответственности:
Работодателей за вред, причиненный работникам при выполнении ими служебных обязанностей;
Организаций - источников повышенной опасности, в том числе ответственности связанной с загрязнением окружающей среды;
Изготовителей товаров за вред, причиненный за потребление их продукции;
Владельцев автотранспортных средств;
За невыполнение своих обязательств.
Личное страхование позволяет предоставить работникам организации обеспечить материальное обеспечение в случае утраты ими трудоспособности.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) суммы ежемесячных страховых взносов относятся к расходам по обычному виду деятельности организации и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу.
Таким образом, в случае имущественного и личного страхования субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» всегда выступает как активно-пассивный. Его кредитовое сальдо отражает задолженность организации по страховым платежам, а дебетовое - задолженность страховой организации по страховым возмещениям.
Аналитический учет по счету 76.1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76.2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
Общий порядок составления и предъявления претензий действующим законодательством не определен, однако в ГК РФ регулируются отдельные принципы этого порядка. К претензии должны быть приложены документы, удостоверяющие ее обоснованность; копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений, активов и т.п. Претензия может предъявляться в течение гарантийного срока или срока годности товара.
Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров.
Претензию составляют в письменной форме и отправляют факсом, по телеграфу, заказным и ценным письмом либо другим способом или вручают под расписку. В претензии указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или заверенные их копии. Претензия подписывается руководителем организации или его заместителем. Претензия рассматривается в срок до 30 дней со дня ее получения, если иной срок не установлен соглашением сторон, международными договорами и контрактами с иностранными фирмами.
Аналитический учет по субсчету 76.2 ведут по каждому дебитору и отдельным претензиям.
На субсчете 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывает расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
Дебиторская задолженность в полном объеме отражается по дебету счета 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Основными видами участия в других организациях являются: участие в уставном капитале акционерного общества путем приобретения акций этого общества и участие в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью путем приобретения доли.
Акционерное общество по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения о выплате дивидендов по размещенным акциям при соблюдении ограничений на их выплату.
ООО, также как и акционерное общество, вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решения о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Для признания в бухгалтерском учете доходов от участия в уставных капиталах других организаций должны быть одновременно соблюдены следующие условия:
организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное другим соответствующим образом;
сумма дохода может быть определена;
имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
При получении доходов в виде дивидендов перечисленные условия выполняются на дату вынесения общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов.
Доходы организации от участия в уставных капиталах других организаций, выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете подлежат пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте.
На субсчете 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.
В сущности, счет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» - это филиал счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.
Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечении срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитные организации.
Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в этом периоде по первому требованию работника.
По истечении срока исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.
Бухгалтерские проводки по счету 76.
На 1 субсчете отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, когда организация выступает страхователем.
Начисленные суммы страховых платежей включаются в себестоимость Д-23, 25, 26, 29, 44 К-76.1.
При перечислении страховых платежей делают запись Д-76.1 К-51, 52, 55.
Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают проводкой Д-76.1 К-10, 41, 43 и т.п.
Суммы страхового возмещения, причитающиеся работнику организации, отражают записью Д-76.1 К73.
При получении страхового возмещения делают запись Д-50, 51, 52 К76.1.
Аналитический учет по 76.1 ведут по страховщикам и договорам страхования.
На 2 субсчете отражают расчеты по претензиям предъявляемым поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным и признанным пеням, штрафам, неустойкам и т.п.
Причиненный организации ущерб списывают в дебет 76.2:
Д-76.2 К-60 на суммы претензий предъявленных поставщикам из-за несоответствия цен, арифметических ошибок по оприходованным товарно-материальным ценностям;
Д-76.2 К-20, 23 за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;
Д-76.2 К-51, 52, 66, 67 по суммам, ошибочно списанным банком со счетов организации;
Д-76.2 К-91.1 по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с контрагентов.
Сумму удовлетворенных претензий отражают записью Д-51, 52 К-76.2.
Суммы неудовлетворенных претензий списывают на те же счета, откуда они были списаны, т.е. Д-60, 20, 23, 51, 52, 66, 67, 91.2 и т.п. К-76.2.
На 3 субсчете учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в частности, по договору простого товарищества по прибыли. Доходы, подлежащие к получению, отражают записью Д-76.3 К-91.1.
При получении доходов делают запись Д-51, 52 К-76.3.
На 4 субсчете учитываются расчеты по депонированным суммам, расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммами из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают проводкой Д-70 К-76.4.
Одновременно депонированные суммы возвращаются из кассы на расчетный счет предприятия Д-51 К-50.
При выплате депонированных сумм получателю делают запись Д-76.4 К-50.
Данная операция оформляется в карточке учета депонентской задолженности (книга учета расчетов с депонентами).
Аналитический учет по 76 счету ведется по каждому дебитору, кредитору. Сальдо по счету 76 определяется развернуто по данным оборотной ведомости и аналитическим счетам.
2. Практическая часть
2.1 Краткая характеристика ОАО «Энергоподряд»
Наименование организации: Открытое акционерное общество «Энергоподряд» ИНН организации: 4202021699
Почтовый и юридический адрес: Кемеровская область, г. Кемерово ул. Терешковой, 55
Открытое акционерное общество «Энергоподряд» учреждено в 2002 г. в результате реорганизации ОАО «Кузбассэнерго». За период существования организация накопила богатейший опыт выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач и подстанций напряжением от 0,4 кВ до 220 кВ.
Основой кадрового потенциала организации явились высококвалифицированные специалисты, имеющие многолетний опыт строительства линий электропередач и общестроительных работ. В организации сформировался стабильный коллектив, сложившийся из высококвалифицированных инженерно-технических работников и рабочих.
На балансе организации имеется 11 бурильно-крановых машин, 14 автомобильных кранов, 8 автогидроподъемников, 17 автотягачей и другой техники, а также другое необходимое оборудование для выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач.
Основными потребителями услуг организации являются: ОАО «Кузбассэнерго», ОАО «Сибирский деловой союз», ООО «СУ-4», ООО «Кемеровопромстрой» и прочие строительные организации.
Поставщиками товарно-материальных ценностей являются оптовые организации: ООО «Электрокабель», ООО «Кузбасснабкомплект» и пр. организации аналогичного профиля.
Основные технико-экономические показатели ОАО «Энергоподряд» представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели за 2013 год
Показатели |
Значение |
|
Выручка от продажи товаров без НДС, тыс.руб. |
4447 |
|
Себестоимость, тыс.руб. |
4037 |
|
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
410 |
|
Прибыль до налогообложения, тыс.руб. |
373 |
|
Чистая прибыль, тыс.руб. |
296 |
|
Средняя стоимость основных фондов, тыс.руб. |
1197 |
|
Средняя стоимость материальных оборотных фондов, тыс.руб. |
581 |
|
Затраты на 1 рубль товарной продукции (2/1), руб./руб. |
0,91 |
|
Фондоотдача (1/6), руб./руб. |
3,7 |
|
Фондоемкость (6/1), руб./руб. |
0,27 |
|
Фондорентабельность (4/6), % |
31 |
|
Рентабельность продаж (3/1), % |
9,2 |
|
Средняя стоимость активов, тыс.руб. |
4500 |
|
Средняя стоимость собственного капитала, тыс.руб. |
2734 |
|
Рентабельность активов (4/13), % |
8,3 |
|
Рентабельность собственного капитала (4/14), % |
13,6 |
|
Рентабельность производственных фондов (4/(6+7)), % |
21 |
|
Численность работников, чел. |
6 |
|
Производительность труда (1/18), тыс.руб./чел. |
741,2 |
|
Фонд оплаты труда за 1 месяц, руб. |
170950 |
|
Средняя заработная плата, руб. |
28490 |
2.2 Исходные данные
Начальный баланс на 01.01.2013 г.
Актив |
Сумма, тыс.руб. |
Пассив |
Сумма, тыс.руб. |
|
01 Основные средства |
1600 |
02 Амортизация основных средств |
350 |
|
10 Основные материалы |
1000 |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы) |
150 |
|
19 НДС по приобретенным ценностям |
180 |
63 «Резерв по сомнительным долгам |
100 |
|
50 Касса |
- |
66 Расчет по краткосрочным кредитам |
200 |
|
51 Расчетный счет |
1020 |
68 Расчеты по налогам и сборам |
170 |
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
550 |
70 Расчеты по оплате труда |
780 |
|
80 Уставный капитал |
2700 |
|||
82 Резервный капитал |
100 |
|||
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
(200) |
|||
Итого: |
4350 |
Итого: |
4350 |
Журнал хозяйственных операций
Хозяйственные операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
Оплата задолженности перед поставщиками |
150000 |
60 |
51 |
|
Оплата задолженности перед покупателями |
550000 |
51 |
62 |
|
Оплата задолженности перед бюджетом по налогам |
170000 |
68 |
51 |
|
Начислено пени за просрочку платежа |
2000 |
99 |
68 |
|
Перечислены пени за просрочку платежа в бюджет |
2000 |
68 |
51 |
|
Оплата задолженности перед персоналом по оплате труда |
780000 |
70 |
51 |
|
От поставщиков получено оборудование не требующее монтажа |
1000009 |
08.4 |
60 |
|
Отражен НДС по поступившему оборудованию |
18000 |
19 |
60 |
|
Оборудование поставлено на баланс |
100000 |
01 |
08.4 |
|
Перечислены денежные средства поставщикам оборудования, в т.ч. НДС |
118000 |
60 |
51 |
|
От поставщиков поступили материалы |
258600 |
10 |
60 |
|
НДС на поступившие материалы |
46548 |
19 |
60 |
|
Оплата материалов |
305148 |
60 |
51 |
|
Материалы отпущенные в производство |
1095350 |
20 |
10 |
|
Начислена амортизация основных средств |
||||
Хозяйственные операции |
Сумма, тыс.руб. |
Дебет |
Кредит |
|
а) основного производства |
114333 |
20 |
02 |
|
б) общепроизводственного назначения |
80000 |
25 |
02 |
|
в) общехозяйственного назначения |
12000 |
26 |
02 |
|
Начислена заработная плата: |
||||
а) рабочим основного производства |
725400 |
20 |
70 |
|
б) управленческому персоналу цеха |
312000 |
25 |
70 |
|
в) персоналу заводоуправления |
1014000 |
26 |
70 |
|
Произведены отчисления от начисленной заработной платы по действующим тарифам (страховые взносы 30% + 0,7% для энергетического производства) от заработной платы |
20 |
69 |
||
а) рабочих основного производства |
222698 |
20 |
70 |
|
б) управленческого персонала цеха |
95784 |
25 |
70 |
|
в) персонала заводоуправления |
311298 |
26 |
70 |
|
Начислен налог на доходы физических лиц |
262314 |
70 |
68 налог на доходы физических лиц |
|
Произведена выплата заработной платы работникам |
1789086 |
70 |
51 |
|
Начислены коммунальные услуги |
54000 |
26 |
76 |
|
Оплачены коммунальные услуги |
54000 |
76 |
51 |
|
Списываются общепроизводственные расходы |
487784 |
20 |
25 |
|
Списываются общехозяйственные расходы |
1391298 |
20 |
26 |
|
Оприходована готовая продукция на складе |
4036863 |
43 |
20 |
|
Отражен доход от продажи продукции собственного производства |
5247922 |
62 |
90.1 |
|
Поступила оплата от покупателей за отгруженную продукцию |
5247922 |
51 |
62 |
|
Начислен НДС по проданной продукции (18%) |
800530 |
90.3 |
68 налог на добавочную стоимость |
|
27а. Начисление процентов за пользование кредитом |
36000 |
91 |
66 |
|
Списывается фактическая себестоимость проданной продукции |
4036863 |
90.2 |
43 |
|
Начислен налог на имущество |
37217 |
91 |
68 налог на имущество |
|
Списан финансовый результат |
410529 73217 |
90.9 99 |
99 91.9 |
|
Начислен налог на прибыль (20%) |
67462 |
99 |
68 налог на прибыль |
|
Произведена реформация баланса |
267850 |
99 |
84 |
2.3 Дополнительные расчеты
п. 8. От поставщиков получено оборудование:
Стоимость оборудования - 100000 руб.
НДС - 18%
100000*18%/100% = 18000 руб.
Итого с НДС:
100000 + 18000 = 118000 руб.
п. 11. От поставщиков поступили материалы
материал 1:
260*250 = 65000 руб.
материал 2:
440*440 = 193600 руб.
Итого: 258600 руб.
Начислен НДС:
258600*0,18 = 46548 руб.
Итого с НДС:
258600 + 46548 = 305148 руб.
п. 16. Расчет отпуска материалов в производство
Материалы на складе:
№ 1: 1400*200 = 280000 руб.
№ 2: 1600*450 = 720000 руб.
Итого: 3000 ед. на сумму 1000000 руб.
Поступило:
№ 1: 260*250 = 65000 руб.
№ 2: 440*440 = 193600 руб.
Итого: 700 ед. на сумму 258600 руб.
Всего:
№ 1: 1660 ед. на сумму 345000 руб.
№ 2: 2040 ед. на сумму 913600 руб.
Итого: 3700 ед. на сумму 1258600 руб.
Средневзвешенная цена
Материал № 1: 345000 руб. / 1660 ед. = 207,8 руб.
материал № 2: 913600 руб. / 2040 ед. = 447,8 руб.
Отпуск в производство
№ 1: 1500*207,8 = 311700 руб.
№ 2: 1750*447,8= 783650 руб.
Итого: 3250 ед. на сумму 1095350 руб.
п. 15. Расчет амортизации основных средств
Стоимость основных средств - 1600000 руб. в т.ч.:
ОС основного производства
1600000*0,60 = 960000 руб.
ОС общепроизводственного назначения
1600000*0,25 = 400000 руб.
ОС общехозяйственного назначения
1600000*0,15 = 240000 руб.
Годовая сумма амортизационных отчислений: в т.ч.:
ОС основного производства
960000 руб. / 10 лет = 96000 руб.
ОС общепроизводственного назначения
400000 руб. / 5 лет = 80000 руб.
ОС общехозяйственного назначения
240000 руб. / 20 лет = 12000 руб.
Условно примем, что вновь поступившее оборудование поставлено на баланс в январе, следовательно, амортизация будет начисляться начиная с февраля.
Сумма амортизации за 11 мес. составит:
100000 руб. / 120 мес. * 11 мес. = 18333 руб.
Итого по ОС основного производства амортизация составит:
96000 + 18333 = 114333 руб.
п. 16. Начислена заработная плата
Условно рассчитаем заработную плату за весь год:
а) рабочим основного производства
№ 1: 13500 руб. * 1,3 * 12 мес. = 210600 руб.
№ 2: 15000*1,3*12 = 234000 руб.
№ 3: 18000*1,3*12 = 280800 руб.
Итого: 725400 руб.
б) управленческому персоналу
мастер цеха: 20000*1,3*12 = 312000 руб.
в) персоналу заводоуправления
бухгалтер: 25000*1,3*12 = 390000 руб.
директор: 40000*1,3*12 = 624000 руб.
Итого: 1014000 руб.
Всего: 2051400 руб.
п. 18. Расчет налога на доходы физических лиц
у рабочего № 1 - 1 ребенок 1995 г.р. (1990 + 5) - 18 лет
у рабочего № 3 - 1 ребенок 2005 г.р. (2010 - 5) - 8 лет
у бухгалтера - 1 ребенок (студент) 1985 г.р. (1980 +5) - 28 лет
Стандартный налоговый вычет учтем у рабочих, имеющих на иждивении детей до 18 лет
№ 1 (17550 - 1400) *0,13*12 мес. = 25194 руб.
№ 2 19500*0,13*12 мес. = 30420 руб.
№ 3 (23400 - 1400)*0,13*12 мес. = 34320 руб.
Мастер цеха
26000*0,13*12 мес. = 40560 руб.
Бухгалтер
32500*0,13*12 мес. = 50700 руб.
Директор
52000*0,13*12 мес. = 81120 руб.
Всего: 262314 руб.
п. 19. Произведена выплата заработной платы
2051400 - 262314 = 1789086 руб.
п. 20. Начислены коммунальные услуги за год
4500*12 = 54000 руб.
п. 25. Расчет выручки с НДС
Себестоимость реализованной продукции - 4036863 руб.
Выручка с НДС:
4036863*1,3 = 5247922 руб.
Расчет НДС:
5247922*18%/(100%+18%) = 800530 руб.
5248*18% / 100% = 945 руб.
п. 27а. Расчет процентов за пользование кредитом
Сумма кредита - 200000 руб.
Годовая ставка процентов за пользование кредитом - 18%.
Сумма процентов за пользование кредитом
200000*18/100 = 36000 руб.
п. 29. Расчет налога на имущество
Расчет среднегодовой стоимости имущества произведем по формуле:
Fср.год = Fн + (Fп*М1 / 12) - (Fб*М2/12)
Где М1 и М2 - это соответственно число полных месяцев с момента ввода или выбытия объекта до конца года
Fср.год = 1600000 + (100000*11/12) - 0 = 1691667 руб.
Сумма налога:
1691667*0,022 = 37217 руб.
Где 2,2% - ставка налога на имущество
п. 31. Налог на прибыль (410529 - 73217)*0,20 = 67462 руб.
Таблица 2 - Материалы
Наименование материалов |
На складе на 01.01. |
Поставка |
Отпуск в производство |
|||||||
нат. ед. |
цена (без НДС), руб./ед. |
стоимость, тыс. руб. |
нат. ед. |
цена (без НДС), руб./ед. |
стоимость, тыс. руб. |
нат. ед. |
цена (без НДС), руб./ед. |
стоимость, тыс. руб. |
||
Материал 1 |
1400 |
200 |
280000 |
260 |
250 |
65000 |
1500 |
207,8 |
311700 |
|
Материал 2 |
1600 |
450 |
720000 |
440 |
440 |
193600 |
1750 |
447,8 |
783650 |
|
Итого: |
740 |
200000 |
400 |
104500 |
900 |
241010 |
Таблица 3 - Основные средства
Назначение основного средства |
Первоначальная стоимость, руб. |
Срок полезного использования, лет |
Метод начисления амортизации |
Норма амортизации, % |
Годовая сумма амортизационных начислений, руб. |
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, руб. |
Начислено амортизации за отчетный период, руб. |
|
Основное производство |
960000 |
10 |
линейный |
10 |
960000 |
80000 |
960000 |
|
Выбывшее оборудование в январе |
100000 |
10 |
линейный |
10 |
10000 |
833 |
9166 |
|
Общепроизводственное |
400000 |
5 |
линейный |
20 |
80000 |
6667 |
80000 |
|
Общехозяйственное |
240000 |
20 |
линейный |
5 |
12000 |
1000 |
12000 |
Таблица 4 - Заработная плата
Должность |
Начислено в мес., руб. |
Дети |
Вычет на иждивенца, руб. |
Применяется, мес. |
НДФЛ, удержано за год, руб. |
К выплате за год, руб. |
|
Рабочий № 1 |
17550 |
1 - 18 лет |
1400 |
25194 |
185406 |
||
Рабочий № 2 |
19500 |
- |
- |
30420 |
203580 |
||
Рабочий № 3 |
23400 |
1 - 8 лет |
1400 |
34320 |
246480 |
||
Мастер |
26000 |
40560 |
271440 |
||||
Бухгалтер |
32500 |
1 - студент 28 лет |
- |
50700 |
339300 |
||
Директор |
52000 |
81120 |
542880 |
Таблица 5 - Налоговые платежи и страховые взносы
Вид обязательства |
Начисление |
К возмещению |
К уплате |
|
НДС |
800530 |
65548 |
735982 |
|
Взносы на обязательное социальное страхование |
629780 |
629780 |
||
Налог на имущество организаций |
37217 |
37217 |
||
Налог на прибыль организации |
67462 |
67462 |
Синтетические счета
01 |
02 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо на начало - 1600000 9) 100000 |
Сальдо на начало - 350000 15а) 114333 15б) 80000 15в) 12000 |
||||
Оборот: 100000 |
Оборот: 206333 |
||||
Сальдо на конец - 1700000 |
Сальдо на конец - 556333 |
||||
08 |
10 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
7) 100000 |
9) 100000 |
Сальдо на начало - 1000000 11) 258600 |
14) 1095350 |
||
Оборот: 100000 |
Оборот: 100000 |
Оборот: 258600 |
Оборот: 1095350 |
||
Сальдо на конец - 163250 |
|||||
19 |
20 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо на начало - 180000 8) 18000 12) 46548 |
14) 1095350 15а) 114333 16а) 725400 17а) 222698 22) 487784 23) 1391298 |
24) 4036863 |
|||
Оборот: 64548 |
Оборот: 4036863 |
Оборот: 4036863 |
|||
Сальдо на конец - 244548 |
|||||
25 |
26 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
15б) 80000 16б) 312000 17б) 95784 |
22) 487784 |
15в) 12000 16в) 1014000 17в) 311298 20) 54000 |
23) 1391298 |
||
Оборот: 487784 |
Оборот: 487784 |
Оборот: 1391298 |
Оборот: 1391298 |
||
43 |
51 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
24) 4036863 |
28) 4036863 |
Сальдо на начало - 1020000 2) 550000 26) 5247922 |
1) 150000 3) 170000 5) 2000 6) 780000 10) 118000 13)305148 19) 1789086 21) 54000 |
||
Оборот: 4036863 |
Оборот: 4036863 |
Оборот: 5797922 |
Оборот: 3368234 |
||
Сальдо на конец - 3449688 |
|||||
60 |
62 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
1) 150000 10) 118000 13) 305148 |
Сальдо на начало - 150000 7) 100000 8) 18000 11) 258600 12) 46548 |
Сальдо на начало - 550000 25) 5247922 |
2) 550000 26) 5247922 |
||
Оборот: 573148 |
Оборот: 423148 |
Оборот: 5247922 |
Оборот: 5797922 |
||
63 |
66 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо на начало - 100000 |
Сальдо на начало - 200000 27а) 36000 |
||||
Оборот: 36000 |
|||||
Сальдо на конец - 100000 |
Сальдо на конец - 236000 |
||||
68 |
69 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
3) 170000 5) 2000 |
Сальдо на начало - 170000 4) 2000 18) 262314 27) 800530 29) 37217 31) 67462 |
17а) 222698 17б) 95784 17в) 311298 |
|||
Оборот: 172000 |
Оборот: 1169523 |
Оборот: 629780 |
|||
Сальдо на конец - 1167523 |
Сальдо на конец - 629780 |
||||
70 |
76 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
6) 780000 18) 262314 19) 1789086 |
Сальдо на начало - 780000 16а) 725400 16б) 312000 16в) 1014000 |
21) 54000 |
20) 54000 |
||
Оборот: 2831400 |
Оборот: 2051400 |
Оборот: 54000 |
Оборот: 54000 |
||
80 |
82 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо на начало - 2700000 |
Сальдо на начало - 100000 |
||||
Сальдо на конец - 2700000 |
Сальдо на конец - 100000 |
||||
84 |
90 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
Сальдо на начало - 200000 |
32) 267850 |
27) 800530 28) 4036863 30) 410529 |
25) 5247922 |
||
Оборот: 267850 |
Оборот: 5247922 |
Оборот: 5247922 |
|||
Сальдо на конец - 67850 |
|||||
91 |
99 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
29) 37217 27а) 36000 |
30) 73217 |
4) 2000 30) 73217 31) 67462 32) 267850 |
30) 410529 |
||
Оборот: 73217 |
Оборот: 73217 |
Оборот: 410529 |
Оборот: 410529 |
||
Оборотно-сальдовая ведомость, тыс.руб.
Номера счетов |
Сальдо начальное |
Оборот |
Сальдо конечное |
||||
дебетовое |
кредитовое |
дебетовый |
кредитовый |
дебетовое |
кредитовое |
||
01 |
1600000 |
100000 |
1700000 |
||||
02 |
350000 |
206333 |
556333 |
||||
08 |
100000 |
100000 |
|||||
10 |
1000000 |
258600 |
1095350 |
163250 |
|||
19 |
180000 |
64548 |
244548 |
||||
20 |
4036863 |
4036863 |
|||||
25 |
487784 |
487784 |
|||||
26 |
1391298 |
1391298 |
|||||
43 |
4036863 |
4036863 |
|||||
50 |
|||||||
51 |
1020000 |
5797922 |
3368234 |
3449688 |
|||
60 |
150000 |
573148 |
423148 |
||||
62 |
550000 |
5247922 |
5797922 |
||||
63 |
100000 |
100000 |
|||||
66 |
200000 |
36000 |
236000 |
||||
68 |
170000 |
172000 |
1169523 |
1167523 |
|||
69 |
62970 |
629780 |
|||||
70 |
780000 |
2831400 |
2051400 |
||||
76 |
54000 |
54000 |
|||||
80 |
2700000 |
2700000 |
|||||
82 |
100000 |
100000 |
|||||
84 |
200000 |
267850 |
67850 |
||||
90 |
5247922 |
5247922 |
|||||
91 |
73217 |
73217 |
|||||
99 |
410529 |
410529 |
|||||
Итого: |
4550000 |
4550000 |
30884016 |
30884016 |
5557486 |
5557486 |
Заключение
В теоретической части курсовой работы было дано освещение проблем учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, в практической части произведено отражение хозяйственных операций в системе счетов при помощи двойной записи, а также произведено балансовое обобщение хозяйственных средств с источниками их образования.
Балансовое обобщение характеризуется равенством общей суммы видов имущества и прав и суммы источников их образования, открыты регистры синтетических счетов, которые содержат начальные и конечные остатки по счетам, дебетовые и кредитовые обороты. Правильность корреспонденции счетов проверена путем составления оборотной шахматной ведомости. Перед составлением бухгалтерского баланса составлена сальдовая оборотная ведомость по синтетическим счетам.
Произведен анализ бухгалтерской отчетности, из которого выявлено, что эффективность использования капитала высока: так рентабельность активов составила 8,3%, рентабельность собственного капитала 13,6%, рентабельность продаж 9,2%, т.е. на один рубль выручки получено прибыли 0,91 коп. Фондоотдача составила 3,7 руб., т.е. эффективность использования основных фондов на среднем уровне.
Как положительный фактор можно отметить, что затраты на один рубль реализованной продукции составили 0,91 руб., т.е. организация работает прибыльно.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации // КонсультантПлюс
2. Гражданский кодекс Российской Федерации // КонсультантПлюс
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. от 24.12.2010).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» - ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010)
6. Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: практическое пособие / Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: КноРус, 2010. - 456 с.
7. Башарина А.В. Бухгалтерский и налоговый учет. - Р/Д, Феникс, 2011. - 482 с.
8. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие / Т.В. Бодрова. - М.: ИТК Дашков и К, 2010. - 480 с.
9. Вещунова Н.А. Бухгалтерский, налоговый учет: учебник. - 3-е изд. перер. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 848 с.
10. Гиляровский А.Г. Экономический анализ. 2-е изд., дополненное. - Москва: Юнити-Дана, 2010. - 241 с.
11. Гмыра Д.В. Бухгалтерская отчетность организации. Практическое пособие - Ростов-на-Дону, Феникс, 2010. - 368 с.
12. Гусева Т.М., Шеина Т.М. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: Велби. Изд-во «Проспект», 2011. - 512 с.
13. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. «Самоучитель по бухгалтерскому учету» - М.: ТК «Велби», изд-во «Проспект», 2011 - 512 c.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности, 6-е издание переработанное и дополненное. - М.: «Дело и Сервис», 2008. - 202 с.
15. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М., Центр экономики и маркетинга, 2009. - 387 с.
16. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М.: Проспект, 2008. - 517 с.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 5-е изд., переработанное и дополненное. - М.: «Инфра-М», 2010. - 623 с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - Эрнст: Инфра-М, 2010 - 717 c.
19. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М., «Юнити», 2010. - 289 с.
20. Нестеров Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. - 2-е изд. перер. и доп. - М.: РидГрупп, 2011. - 304 с.
21. Пожидаева Т.Г. Анализ финансовой отчетности: уч. пособие / Т.В. Пожидаева - 3-е изд., испр. - М.: Кнорус, 2010. - 320 с.
22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М, «Инфра-М»», 2009. - 496 с.
23. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс - 3-е изд., испр. - М.: Инфра-М, 2010. - 303 с.
24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Финстатинформ, 2010. - 305 с.
25. Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2011, № 2 // Данилова В.В. Расчеты с подотчетными лицами.
26. Журнал «Актуальная бухгалтерия», 2012, № 4 // Яна Степовая. Командировочный расходы: нюансы учета.
27. Бухгалтерский учет, 2011, № 6 // Кислов Д.В. Расходы на горюче-смазочные материалы: учет в целях налогообложения.
Приложение 1
кредиторский дебиторский задолженность
Учетная политика ФГУП «ПО «Прогресс» на 2013 год
№ п/п |
Элементы учетной политики |
Применяемый вариант |
Нормативный акт |
|
1. Организационно-технический раздел |
||||
1.1. |
Организация, способы, форма ведения бухгалтерского учета |
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером |
ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.1011 г. № 402-ФЗ, ПБУ 1/08 «Учетная политика организаций», Положение по ведению бух.учета и отчетности в РФ, утв. приказом МФ РФ № 34н от 29.07.98, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. |
|
1.2. |
Формы регистров бухгалтерского учета |
Регистры бухгалтерского учета формируются с помощью программного обеспечения "1С-Предприятие" |
п.4 ПБУ 1/08 |
|
1.3. |
Отчетный период |
Отчетный год с 1 января по 31 декабря включительно, для составления внутренней отчетности отчетным периодом является календарный месяц |
Положение по ведению бух.учета и бух. отчетности в РФ, утв. приказом МФ РФ № 34н от 29.07.98г. |
|
1.4. |
Система и План счетов бухгалтерского учета |
Разработан рабочий План счетов бух.учета, 4х-значные счета, где первые 2 знака - синтет. счета; 2 последующие - субсчета, шифры цехов |
Положение по ведению бух.учета и б ух. отчетности в РФ, утв. приказом МФ РФ № 34н от 29.07.98г. |
|
1.5. |
Форма бухгалтерского учета |
Автоматизированная, "1С-Предприятие |
Положение по ведению бух. у чета и бух. отчетности в РФ |
|
1.6. |
Применяемые формы первичных документов и сводных учетных документов |
Унифицированные формы первичных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ. Сводные учетные документы составляются на машинных носителях |
ФЗ «О бухгалтерском учете» 06.12.1011 г. № 402-ФЗ, ПБУ 1/08 Формы первичных документов, сводных учетных документов, документов внутренней отчетности, правила документооборота. |
|
1.7. |
Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств |
Инвентаризация имущества и обязательств 1 раз в год перед составлением бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря. Порядок проведения инвентаризации утвержден приказам руководителя |
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ 08.11.2010 № 142, ПБУ 1/08 |
|
2. Способы ведения бухгалтерского учета |
||||
2.1. |
Порядок начисления амортизации основных средств |
Линейный способ |
Положение по ведению бух.учета, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» |
|
2.2. |
Определение объекта учета ОС |
Предметы сроком полезного использования более 12 мес. и стоимостью до 40000 рублей списываются по мере отпуска их в эксплуатацию в состав МПЗ. В целях обеспечения сохранности возложить ответственность за контроль их движения на материально-ответственных лиц подразделений |
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» |
|
2.3 |
Срок полезного использования основных средств |
С учетом Классификации утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.02.2002 |
ПБУ 6/01 |
|
2.4. |
Критерии существенности отличия сроков полезного использования частей одного объекта основного средства (в случае если каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект) |
В случае наличия у объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект |
ПБУ 6/01 |
|
2.5. |
Порядок начисления амортизации нематериальных активов |
Линейный способ. Начисление амортизации начислять на счете 05 |
Положение по ведению бух.учета ПБУ 6/01 «Учет основных средств» |
|
2.6 |
Способ списания расходов по НИОКР |
линейный |
ПБУ 17/02 |
|
2.7 |
Срок применения результатов НИОКР |
Списываются в течение 2 лет. В случае, если этот срок не соответствует конкретному виду НИОКР приказом устанавливается иной срок списания, но не более 5 лет |
ПБУ 17/02 |
|
2.8. |
Учет материальных ценностей |
По фактической себестоимости |
Положение по бух.учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/08, приказ Минфина России № 142н от 08.11.2010г |
|
2.9. |
Порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов |
Применение счета 10 «Материалы» с оценкой материалов на счете 10 по фактической себестоимости без применения счетов 15,16. ТРЗ включаются в себестоимость материалов |
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. |
|
2.10 |
Определение фактической себестоимости материальных ресурсов списываемых в производство |
Определение фактической себестоимости материальных ресурсов списываемых в производство осуществляется по средней стоимости |
П.58 Положения по бух.учету, «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 |
|
2.11. |
Порядок списания спецодежды |
Производить единовременное списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 мес. На счета затрат в момент отпуска |
Положение по бух.учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98 |
|
2.12. |
Списание расходов вспомогательного производства |
Списание расходов, собранных на счете 23 «Вспомогательное производство» осуществляется пропорционально плановой себестоимости выполненных работ |
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. |
|
2.13. |
Порядок списания общепроизводст-венных расходов |
Списание «общепроизводственных расходов» - распределение общепроизводственных расходов - пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов в данном производстве в дебет счета 20 |
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. |
|
2.14. |
Порядок списания расходов на продажу |
Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 подлежат списанию в дебет счета 90 «Продаж» полностью |
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. |
|
2.15. |
Списание общехозяйственных расходов |
Списание «общехозяйственных расходов» - распределение хозяйственных расходов - пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов в данном производстве в дебет счета 20 |
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. |
|
2.16. |
Порядок списания расходов будущих периодов |
равномерно |
П.65 Приказа Минфина России №34н от 29.07.98г |
|
2.17. |
Учет товаров предназначенных для продажи |
В стоимость товаров включаются все расходы связанные с их покупкой |
Положение по бух. учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98 |
|
2.18. |
Учет готовой продукции |
Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости |
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. |
|
2.19. |
Учет выпуска готовой продукции |
С использованием счета 40 «выпуск готовой продукции (работ, услуг)» |
Приказ Минфина России №94н от 31.10.2000г |
|
2.20. |
Порядок учета ремонта |
Затраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного года производственных основных средств |
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. |
|
2.21. |
Учет незавершенного производства |
Незавершенное производство отражается по прямым статьям расходов |
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. |
|
2.22. |
Учет договоров строительного подряда |
Выручка и расходы признаются по мере готовности Принятие к учету предвиденных расходов по мере их возникновения Косвенные расходы распределяются между договорами по доле фактических расходов понесенных за отчетный период. Степень завершенности работ по договору определяется по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору |
П.17 ПБУ 2/2008 П.12 ПБУ 2/2008 |
|
2.23. |
Учет процентов причитающихся к оплате взаимодавцу (кредитору) |
В составе прочих расходов |
П.8ПБУ 15/2008 |
|
2.24. |
Учет дополнительных расходов по займам в составе прочих расходов |
единовременно |
П.п.6 и 8ПБУ 15/2008 |
|
2.25. |
Учет процентов начисленных на вексельную сумму у организации векселедателя |
В составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления |
П.15 ПБУ 15/2008 |
|
2.26. |
Создание резерва по сомнительным долгам |
Не создаются резервы по сомнительным долгам |
Положение по ведению бух.учета и отчетности в РФ (п. 70) |
|
2.27. |
Создание резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
Не создаются резервы за счет финансовых результатов предприятия под снижение стоимости материальных ценностей |
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. |
|
2.28 |
Перечень резервов предстоящих расходов и платежей |
Не создаются резервы предстоящих платежей |
Положение по ведению бух. у чета и бух. отчетости в РФ (п.72) |
|
2.29. |
Списание дебиторской задолженности |
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм на результаты хозяйственной деятельности |
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом МФ РФ №34 от 29.07.98г. |
|
2.30. |
Учет бюджетных средств |
Бюджетные средства принимать к бухгалтерскому учету по мере фактического поступления, Учет целевых средств полученных в рамках государственных контрактов ведется по каждому из госконтрактов. Учет целевых средств полученных в рамках госконтрактов на ликвидацию выводимых из эксплуатации производств ведется по каждому из госконтрактов - выполнение работ отражается на счете 91.1 "Прочие доходы и расходы" по субконто "№ контракта". Учет затрат по |
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» |
|
ликвидации выводимых из эксплуатации производств ведется по каждому из госконтрактов на счете 91.2 по субконто "№ контракта". Списание затрат осуществляется по мере их свершения, согласно калькуляций. |
||||
2.31. |
Учет остатка средств целевого финансирования в бухгалтерском балансе |
По статье «Доходы будущих периодов» |
П.20ПБУ 13/2000 |
|
2.32. |
Учет финансовых вложений |
Финансовые вложения учитывать по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений |
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» |
|
2.33. |
Вариант распределения и использования чистой прибыли |
Прибыль по фондам не распределяется |
Инструкция по применению Плана счетов бух.учета |
|
3. Способы ведения бухгалтерского учета для целей налогообложения |
||||
3.1. |
Учет выручки от реализации продукции (работ, услуг) |
По методу начислений, т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности. |
ПБУ 10/99 «Расходы организации» п. 18 |
|
3.2. |
Формирование налогооблагаемой прибыли для целей налогообложения |
С применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» |
Глава 25 Налогового кодекса РФ, ч. II, ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» |
Приложение 2
Бухгалтерский баланс за 2013 г.
КОДЫ |
||||||
Форма по ОКУД |
0710001 |
|||||
Дата (год, месяц, число) |
||||||
Организация |
ОАО «Энергоподряд» |
по ОКПО |
07508109 |
|||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
4202021699 |
||||
Вид деятельности |
Электромонтажные работы |
по ОКВЭД |
24.66.4 |
|||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
42 |
12 |
||||
Открытое акционерное общество |
по ОКОПФ/ОКФС |
|||||
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) |
по ОКЕИ |
384 |
||||
Местонахождение (адрес) |
г. Кемерово, ул. Терешковой, 55 |
|||||
Дата утверждения |
||||||
Дата отправки (принятия) |
АКТИВ
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
На отчетную дату отчетного периода |
На 31 декабря предыдущего года |
На 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
Нематериальные активы |
1110 |
|||||
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|||||
Основные средства |
1130 |
1144 |
1250 |
|||
Доходные вложения в материальные активы |
1140 |
|||||
Финансовые вложения |
1150 |
|||||
Отложенные налоговые активы |
1160 |
|||||
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
|||||
Итого по разделу 1 |
11000 |
11444 |
1250 |
|||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
Запасы |
1210 |
163 |
1000 |
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
244 |
180 |
|||
Дебиторская задолженность |
1230 |
550 |
||||
Финансовые вложения |
1240 |
|||||
Денежные средства |
1250 |
3450 |
1020 |
|||
Прочие оборотные активы |
1260 |
|||||
Итого по разделу II |
1200 |
3857 |
2750 |
|||
БАЛАНС |
1600 |
5001 |
4000 |
ПАССИВ
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
На отчетную дату отчетного периода |
На 31 декабря предыдущего года |
На 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||||
Уставный капитал |
1310 |
2700 |
2700 |
|||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|||||
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|||||
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|||||
Резервный капитал |
1360 |
100 |
100 |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
68 |
(200) |
|||
Итого по разделу III |
1300 |
2868 |
2600 |
|||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
Заемные средства |
1410 |
|||||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|||||
Резервы под условные обязательства |
1430 |
|||||
Прочие обязательства |
1450 |
|||||
Итого по разделу IV |
1400 |
|||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
Заемные средства |
1510 |
236 |
200 |
|||
Кредиторская задолженность |
1520 |
1897 |
420 |
|||
Доходы будущих периодов |
1520 |
|||||
Резервы предстоящих расходов |
1540 |
|||||
Прочие обязательства |
1550 |
|||||
ИТОГО по разделу V |
1500 |
2133 |
620 |
|||
БАЛАНС |
1700 |
5001 |
4000 |
Приложение 3
Отчет о финансовых результатах за 2013 г.
КОДЫ |
||||||
Форма по ОКУД |
0710002 |
|||||
Дата (год, месяц, число) |
||||||
Организация |
ОАО «Энергоподряд» |
по ОКПО |
07508109 |
|||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
4202021699 |
||||
Вид деятельности |
Электромонтажные работы |
по ОКВЭД |
24.66.4 |
|||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
42 |
12 |
||||
Открыток акционерное общество |
по ОКОПФ/ОКФС |
|||||
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) |
по ОКЕИ |
384 |
||||
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
Выручка за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов |
2110 |
4447 |
||||
Себестоимость продаж |
2120 |
(4037) |
||||
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
410 |
||||
Коммерческие расходы |
2210 |
|||||
Управленческие расходы |
2220 |
|||||
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
|||||
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
|||||
Проценты к получению |
2320 |
|||||
Проценты к уплате |
2330 |
|||||
Прочие доходы |
2340 |
|||||
Прочие расходы |
2350 |
(73) |
||||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
337 |
||||
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(67) |
||||
в том числе постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
|||||
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
|||||
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
|||||
Прочие |
2460 |
(2) |
||||
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
268 |
||||
СПРАВОЧНО |
||||||
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
|||||
Результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
|||||
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
268 |
||||
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
|||||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Исследование понятия дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение основных проблем учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Составление бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах. Заполнение журнала хозяйственных операций.
курсовая работа [90,6 K], добавлен 25.12.2014Понятие, классификация и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов на предприятии, отражение операций по учету задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности. Организация эффективной работы с дебиторами и кредиторами.
дипломная работа [427,6 K], добавлен 02.10.2012Основные задачи учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, порядок их документального оформления. Учетная политика и структура бухгалтерской службы ОАО БКФ "Зея", порядок начисления амортизации основных средств, состояние расчетов с контрагентами.
курсовая работа [143,2 K], добавлен 08.07.2015Характеристика кредиторской и дебиторской задолженности, принципы их учета. Счет 76: расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов с учредителями. Анализ хозяйственной деятельности и особенности учета задолженности на примере ООО "Сигнал".
курсовая работа [234,3 K], добавлен 16.12.2010Экономическая сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей. Особенности их синтетического и аналитического учета. Документальное отражение в бухгалтерском балансе расчетов с различными дебиторами и кредиторами на примере ТОО "Аманат".
курсовая работа [243,7 K], добавлен 26.10.2010Учетная политика предприятия ООО "Смак+". Бухгалтерский баланс предприятия, журнал хозяйственных операций и оборотно-сальдовая ведомость. Учет кассовых операций и расчетов с персоналом по оплате труда. Достоверность информации бухгалтерского учета.
курсовая работа [41,8 K], добавлен 24.07.2013Сущность, определение и классификация кредиторской задолженности, порядок и условия ее списания. Динамика основных экономических показателей предприятия. Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками, разными дебиторами и кредиторами.
курсовая работа [81,9 K], добавлен 13.01.2015Значение и задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Информационные источники для анализа. Экономическая характеристика деятельности ООО "Висс". Совершенствование учета расчетов и анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности.
дипломная работа [212,4 K], добавлен 07.06.2011Рассмотрение понятия и состава дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение нормативного регулирования расчетов с дебиторами и кредиторами. Характеристика системы ведения автоматизированного бухгалтерского учета на предприятии "Кузбассэнерго".
курсовая работа [48,8 K], добавлен 14.08.2010Порядок проведения годовой инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, оформление и отражение ее результатов в бухгалтерском учете. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности. Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.
реферат [24,3 K], добавлен 03.07.2012