Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

С распадом СССР и выделением России как нового государства в ее экономической политике произошли значительные изменения. Переход от командно-административной системы управления к рыночным отношениям не мог не сказаться и на системе бухгалтерского учета. Изменения в экономической системе Российской Федерации привели к изменению в деятельности предприятий, которое должно было найти адекватное отражение в бухгалтерском учете. И бухгалтерский учет в России действительно подвергся коренному изменению. При подготовке документов, регулирующих бухгалтерский учет, были учтены многие положения и стандарты международного учета.

Концепция бухгалтерского учёта - документ, определяющий основы построения системы бухгалтерского учета в условиях новой экономической среды, складывающейся в стране. Основывается на последних достижениях науки и практики, ориентируется на модель рыночной экономики, использует опыт стран с развитой рыночной экономикой, отвечает международным принципам учета и отчетности.

Концепция определяет основы организации и ведения бухгалтерского учета для организации всех видов деятельности, отраслей и организационно-правовых форм.

Целью написания данной работы является изучения концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России.

В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи:

· изучить общее понятие концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике;

· рассмотреть концепцию бухгалтерского учета в рыночной экономике России.

1. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России

1.1 Общие положения

Указанная Концепция одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г. Она основывается на последних достижениях науки и практики, ориентируется на модель рыночной экономики, использует опыт стран с развитой рыночной экономикой, отвечает международно-признанным принципам учета и отчетности. [4, c. 244]

Концепция призвана:

· обеспечивать заинтересованных специалистов информацией об общих подходах к организации и ведению бухгалтерского учета;

· быть основой поэтапной разработки новых и пересмотра действующих нормативных документов по бухгалтерскому учету;

· способствовать принятию решений по вопросам, еще не урегулированным нормативными документами;

· помогать потребителям бухгалтерской информации в понимании данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

Концепция определяет основы организации и ведения бухгалтерского учета для предприятий всех видов деятельности, отраслей и организационно-правовых форм.

Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ, могут вести учет лишь для целей налогообложения. Для субъектов малого предпринимательства могут устанавливаться упрощенные формы реализации отдельных положений Концепции, не противоречащие цели бухгалтерского учета.

1.2 Цель бухгалтерского учета

Целью бухгалтерского учета является формирование информации для внешних и внутренних пользователей. Применительно к внешним пользователям цель бухгалтерского учета Ї формирование информации о финансовом положении организации, финансовых результатах и изменениях в финансовом положении, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений.

Применительно к внутренним пользователям целью бухгалтерского учета является формирование информации, необходимой руководству организации для принятия управленческих решений, планирования, анализа и контроля производственной и финансовой деятельности. Информацию для внутренних пользователей, характеризующую финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и изменения в финансовом положении, целесообразно использовать при формировании информации и для внешних пользователей.

1.3 Основы организации бухгалтерского учета

бухгалтерский учёт информация отчётность

Для достижения указанных целей бухгалтерского учета предполагается, что он будет осуществляться в соответствии с допущениями имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, последовательности применения учетной политики и временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

При формировании бухгалтерской информации налоговая система рассматривается как один из пользователей этой информации. Для этого пользователя должны быть подготовлены данные о деятельности организации, на основе которых и из которых возможно сформировать показатели, необходимые для осуществления налогообложения.

Формирование информации, удовлетворяющей потребности заинтересованных пользователей, обеспечивает руководство организации. Оно отвечает за эту информацию и представление ее заинтересованным пользователям.

1.4 Содержание информации, формируемой в бухгалтерском учете

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Финансовое положение организации определяется ее активами, структурой обязательств и капитала организации, а также способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовом положении организации формируется, главным образом, в виде бухгалтерского баланса. [7, c. 11]

Информация о финансовых результатах деятельности организации необходима для оценки потенциальных изменений в ресурсах при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов. Данная информация формируется в основном в отчете о прибылях и убытках.

Информация об изменениях в финансовом положении организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде. Данная информация обеспечивается, главным образом, отчетом о движении денежных средств.

Содержание, порядок формирования и способы представления информации для внутренних пользователей определяются руководством организации.

1.5 Требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете

Информация, формируемая в бухгалтерском учете, должна быть полезной пользователям, т.е. быть уместной, надежной и сравнимой.

Информация уместна, если ее наличие или отсутствие оказывает или способно оказывать влияние на решения пользователей, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки. На уместность информации влияют ее содержание и существенность. Существенной признается информация, отсутствие или неточность которой может повлиять на решения заинтересованных пользователей.

Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок. Чтобы быть надежной, информация должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности, а сами факты должны отражаться в бухгалтерском учете исходя не только из их правовой формы, но и их экономического содержания и условий хозяйствования.

Информация (кроме информации об объектах специального назначения) должна быть нейтральной, т.е. не быть односторонней. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки заинтересованных пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

При формировании информации в бухгалтерском учете нужно придерживаться определенной осмотрительности в суждениях и оценках в условиях неопределенности таким образом, чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы не были занижены. При этом не допускаются создание скрытых резервов, намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов.

Информация, формируемая в бухгалтерском учете, должна быть полной (с учетом ее существенности и сопоставимости затрат на сбор и обработку).

Информация об организации должна быть сравнимой за разные периоды времени для определения тенденций в изменении финансового положения и финансовых результатов организации. Заинтересованные пользователи должны также иметь возможность сопоставлять информацию о разных организациях, чтобы сравнивать их финансовое положение, финансовые результаты и изменения в финансовом положении. Для обеспечения сравнимости информации заинтересованные пользователи должны быть проинформированы об учетной политике организации, изменениях в ней и влиянии этих изменений на финансовое положение и финансовые результаты организации.

При формировании информации в бухгалтерском учете должны приниматься во внимание все факторы, ограничивающие уместность и надежность информации. Одним из таких факторов является своевременность информации.

Польза, извлекаемая из формируемой в бухгалтерском учете информации, должна быть сопоставима с затратами на подготовку этой информации.

1.6 Состав информации, формируемой в бухгалтерском учете для внешних пользователей

Элементами информации о финансовом положении организации, отраженной в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.

Активы Ї это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Будущие экономические выгоды Ї это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

· использован обособленно или в сочетании с другими активами в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

· обменен на другой актив;

· использован для погашения обязательств;

· распределен между собственниками организации.

Материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются критериями отнесения ее к активам.

Обязательство Ї это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательств предполагает обычно отток соответствующих активов в виде выплаты денежных средств или передачи других активов (оказания услуг). Оно может происходить также в форме замены обязательств одного вида другим, преобразования обязательств в капитал, снятия требований со стороны кредитора.

Капитал Ї это вложения собственника и прибыль, накопленная за время деятельности организации. При определении финансового положения организации величина капитала определяется как разница между активами и обязательствами.

Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовых результатах деятельности организации, отражаемой в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы организации.

Доход Ї это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вклада собственников. К доходам относят выручку от реализации продукции, работ, услуг, проценты и дивиденды к получению, роялти, арендную плату, а также прочие доходы.

Расход Ї это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями собственниками. К расходам относят затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), оплату труда работников, амортизационные отчисления, а также потери (убытки от стихийных бедствий, продажи основных средств, изменений валютных курсов и др.).

При определении финансового результата деятельности организации за отчетный период прибыль или убыток определяется как разница между доходами и расходами.

1.7 Критерии признания активов, обязательств, доходов и расходов

Для того чтобы быть признанными, т.е. включенными в бухгалтерский баланс или отчет о прибылях и убытках, активы, обязательства, доходы и расходы (объекты учета) должны отвечать соответствующему определению и следующим двум критериям:

На дату составления бухгалтерской отчетности существует обоснованная вероятность того, что организация получит или потеряет какие-либо экономические выгоды, обусловленные объектом.

Объект может быть измерен с достаточной степенью надежности. При несоблюдении данного условия объект не включается в формы бухгалтерской отчетности, а должен быть отражен и объяснен в пояснениях к отчетности.

Принятие решения о включении объекта в формы бухгалтерской отчетности должно отвечать требованию существенности:

· актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и его стоимость может быть измерена с достаточно высокой степенью надежности;

· обязательство признается в бухгалтерском балансе, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способных приносить организации экономические выгоды, и величина этого требования может быть измерена с достаточно высокой степенью надежности;

· доходы признаются в отчете о прибылях и убытках, когда возникшее увеличение в будущих экономических выгодах, связанных с соответствующим активом, или уменьшение в обязательствах может быть измерено с достаточно высокой степенью надежности;

· расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, когда возникшее уменьшение в будущих экономических выгодах, обусловленное уменьшением актива, или увеличение обязательства может быть измерено с достаточно высокой степенью надежности. Расходы признаются с учетом прямой связи между произведенными затратами и поступлениями (соответствие доходов и расходов). Если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется опосредованно, расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между периодами;

· затраты признаются как расход отчетного периода, когда очевидно, что они не принесут экономических выгод или когда будущие экономические выгоды не отвечают критерию признания актива в бухгалтерском балансе;

· расходами отчетного периода в отчете о прибылях и убытках признаются все затраты, удовлетворяющие критерию признания расходов независимо от того, как они трактуются для целей расчета налогооблагаемой базы. Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках, когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

1.8 Оценка активов, обязательств, доходов и расходов

Оценка указанных объектов производится, как правило, по фактической (первоначальной) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, уплаченной или начисленной при приобретении или производстве объекта.

Для обеспечения полезности информации в соответствующих случаях оценка объектов может производиться:

· по текущей (восстановительной) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления отчетности в случае необходимости замены какого-либо объекта;

· по текущей рыночной стоимости (стоимости реализации), т.е. в сумме денежных средств, которая может быть получена в результате продажи объекта или при наступлении срока его ликвидации.

При отсутствии иной базы измерения для оценки отдельных объектов может быть использована дисконтированная стоимость.

2. Практическая часть: Вариант №2

Группировка хозяйственных средств и источников их образования

Задача 1.

По приведенным в таблице 1 данным произвести группировку хозяйственных средств предприятия и их источников.

Таблица 1

Наименование средств и источников	Сумма, тыс. руб.	Наименование средств и источников	Сумма, тыс. руб.
1. Здание	2550	18.НДС по приобретенным ТМЦ	867
2. Сооружения	1020	19. Расходы будущих периодов	306
З.Сырье, основные материалы	1989	20. Задолженность по оплате труда	3774
4, Наличные деньги в кассе	20,4	21 . Задолженность, по социальному страхованию	1428
5. Готовая продукция на складе	938,4	22. Покупные полуфабрикаты	2193
6. Задолженность покупателей	1224	23. Уставный капитал	15300
7. Задолженность поставщикам	989,4	24. Денежные средства на расчетном счете	719,1
8. Краткосрочные кредиты банка	204	25.Задолженость бюджету	204
9. Транспортные средства	4590	26. Авансы, полученные от покупателей	867
10.Первоначальная стоимость нематериальных активов	510	27. Доходные вложения в материальные ценности	3774
11.Износ нематериальных активов	102	28. Незавершенные капиталовложения	3060
12.Незавершенное производство	663	29. Рабочие машины и оборудование	36414
13. Резервный капитал	2550	30. Вычислительная техника	5100
14. Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал	1530	31. Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам	612
15.Запасные части для ремонта основных средств	612	32. Резервы предстоящих расходов и платежей	918
16.Долгосрочные кредиты банка	5100	33. Нераспределенная прибыль	7267,5
17.Краткосрочные финансовые вложения	1530	34. Износ основных средств	31620
		35. Задолженность подотчетных лиц	102

Первоначальная стоимость основных средств:

2550 + 1020 + 4590 + 36414 + 5100 = 49674 тыс. руб.

Таблица 2 Группировка хозяйственных средств предприятия и их источников на 1.01.2014 г.

Наименование хозяйственных средств	Сумма, тыс. руб.	Наименование источников	Сумма, тыс. руб.
Основные средства: Первоначальная стоимость Износ Остаточная стоимость	49674 31620 18054	Источники собственных средств Уставный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль	15300 2550 7267,5
Вложения: Нематериальные активы: Первоначальная стоимость Износ Остаточная стоимость	510 102 408	Итого источников собственных средств	25117,5
Незавершенные капиталовложения	3060	2. Источники заемных средств Кредиты банков: Краткосрочные Долгосрочные Кредиторская задолженность: Задолженность поставщикам Задолженность по оплате труда Задолженность по социальному страхованию Задолженность бюджету Авансы, полученные от покупателей Резервы предстоящих расходов и платежей	204 5100 989,4 3774 1428 204 867 918
Доходные вложения в материальные ценности	3774
Итого основных средств и вложений	25296
Нормируемые оборотные средства: Запасы: Сырье, основные материалы Готовая продукция на складе Незавершенное производство Расходы будущих периодов Запасные части для ремонта основных средств Покупные полуфабрикаты НДС по приобретенным ТМЦ	1989 938,4 663 306 612 2193 867	Итого источников заемных средств	13484,4
Итого нормируемых оборотных средств	7568,4
4. Ненормируемые оборотные средства: Денежные средства: Касса Расчетный счет Краткосрочные финансовые вложения Расчеты с дебиторами: Задолженность покупателей Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам	20,4 719,1 1530 1224 1530 612
Задолженность подотчетных лиц	102
Итого ненормируемых оборотных средств	5737,5
Всего хозяйственных средств	38601,9	Всего источников	38601,9

Бухгалтерский баланс и хозяйственные операции

Задача 2.

Используя группировку хозяйственных средств и источников образования из задачи 1, составить баланс предприятия на 01.01.2014 г. Произвести увязку разделов составленного баланса. Для составления баланса использовать бланк баланса промышленного предприятия (форма 1).

Бухгалтерский баланс на 01.01.2014 г.

АКТИВ	Код показателя	На начало периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I.Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	408
Основные средства	120	18054
Незавершенное строительство	130	3060
Доходные вложения в материальные ценности	135	3774
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	25296
II. Оборотные активы
Запасы	210	6701,40
В том числе:
сырье, материалы и др.аналогичные ценности	211	1989
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	663
готовая продукция и товары для перепродажи	214	938,40
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	306
прочие запасы и затраты	217	2805
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	867
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3468
в том числе покупатели и заказчики	241	1224
Краткосрочные финансовые вложения	250	1530
Денежные средства	260	739,50
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	13305,90
БАЛАНС	300	38601,90
ПАССИВ	Код показателя	На начало периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	15300
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	2550
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	7267,50
ИТОГО по разделу III	490	25117,50
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	5100
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	5100
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	204
Кредиторская задолженность:	620	8108,40
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	989,40
задолженность перед персоналом организации	622	3774
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1428
задолженность по налогам и сборам	624	204
прочие кредиторы	625	867
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	918
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	13484,40
БАЛАНС	700	38601,90

Задача 3.

Определить и пояснить типы изменений статей в балансе по хозяйственным операциям, приведенным в таблице 3.

Таблица 3

Содержание операций	Сумма, руб.	Наименование статьи в балансе (увелич. +.уменьш.-)	Тип изменения статьи в балансе
1. Поступили oт учредителей: 1.1 на расчетный счет денежные средства;	95370	Денежные средства (+) Дебиторская задолженность (-)	(I) А+А-
1.2 материальные ценности в виде материалов	36618	Запасы (сырьё, материалы) (+) Дебиторская задолженность (-)	(I) А+А-
2. Принято решение об увеличении уставного капитала в связи с вкладом учредителей.	131988	Уставный капитал (+)	(II) П-П+
3. Оплачены материалы для производства работ, включая НДС	17340	Кредиторская задолженность (-) Денежные средства (-)	(IV) А-П-
4. Получены материалы oт поставщиков по накладной	14449,32	Запасы (Сырьё, материалы) (+) Кредиторская задолженность (+)	(III) А+П+
5. Учет НДС в стоимости приобретенных материалов	2890,68	Запасы (материалы) (+) Кредиторская задолженность (+)	(III) А+П+
6. Поступило от поставщиков: 6.1 топливо на склад	511530	Запасы (Сырьё, материалы) (+) Кредиторская задолженность (+)	(III) А+П+
6.2 учтен НДС по ставке 18%	92075,4	Налог на НДС (+) Кредиторская задолженность (+)	(III) А+П+
7. Получено в кассу: 7.1 с расчетного счета;	150858	Денежные средства (касса) (+) Денежные средства (расчетный счет) (-)	(I) А+А-
7.2 от разных дебиторов;	14565,6	Денежные средства (касса) (+) Дебиторская задолженность (-)	(I) А+А-
7.3 от подотчетных лиц остаток неиспользованных денежных средств	520,2	Денежные средства (касса) (+) Дебиторская задолженность (-)	(I) А+А-
8. Зачислено на расчетный счет: 8.1 от разных дебиторов;	21848,4	Денежные средства (расчетный счет) (+) Дебиторская задолженность (-)	(I) А+А-
8.2 краткосрочный кредит банка;	52020	Денежные средства (расчетный счет) (+) Краткосрочные обязательства (займы и кредиты) (+)	(III) А+П+
8.3 взнос наличными деньгами из кассы	14565,6	Денежные средства (расчетный счет) (+)Денежные средства (касса) (-)	(I) А+А-
9. Отпущены материалы во вспомогательное производство	9190,2	Затраты в незавершенном производстве (+) Запасы (Сырьё, материалы) (-)	(I) А+А-
10. Отпущено топливо в основное производство	433500	Затраты в незавершенном производстве (+) Запасы (Сырьё, материалы) (-)	(I) А+А-
11. Начислена заработная плата рабочим: 11. 1 основного производства; 11.2 вспомогательного производства	102306 38148	Задолженность перед персоналом организации (+) Затраты в незавершенном производстве (+)	(III) А+П+
12. Перечислено с расчетного счета: 12.1 в погашение задолженности поставщикам за топливо;	495924	Денежные средства (расчетный счет) (-) Кредиторская задолженность (-)	(IV) А-П-
12.2 разным кредиторам;	12831,6	Денежные средства (расчетный счет) (-) Кредиторская задолженность (-)	(IV) А-П-
12.3 в погашение краткосрочного кредита банка	10750,8	Денежные средства (расчетный счет) (-) Краткосрочные обязательства (займы и кредиты) (-)	(IV) А-П-
13. Выдано из кассы: 13.1 заработная плата;	140454	Денежные средства (касса) (-) Кредиторская задолженность (задолженность перед персоналом организации) (-)	(IV) А-П-
13.2 суммы под отчет	9537	Денежные средства (касса) (-) Дебиторская задолженность (+)	(I) А+А-
14. Списаны на расходы основного производства расходы вспомогательного производства	47338,2	Затраты в незавершенном производстве (-) Затраты в незавершенном производстве (+)	(I) А+А-
15. Отнесены на убытки: 15.1 не компенсируемые потери топлива от стихийного бедствия;	34680	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (-) Запасы (Сырьё, материалы) (-)	(IV) А-П-
15.2 судебные издержки и арбитражные сборы	18156	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (-)	(II) П-П+
16. Начислен доход от сдачи имущества в текущую аренду	57028,2	Дебиторская задолженность (-) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+)	(III) А+П+
17. На расчетный счет зачислен доход от сдачи имущества в текущую аренду	57028,2	Денежные средства (расчетный счет) (+) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+)	(III) А+П+
18. Списаны доходы на финансовый результат	57028,2	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+)	(II) П-П+
19. Списаны прочие расходы на финансовый результат (см. опер.15)		Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)(-)	(IV) А-П-
ИТОГО (сумму определить)	2680539,6

Счета, двойная запись

Задача 4.

На основании хозяйственных операций предприятия за квартал(см. задачу 3) составить корреспонденцию счетов (бухгалтерские проводки). Все операции записать в журнал регистрации хозяйственных операций (см. табл. 4)

Таблица 4. Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1. Поступили oт учредителей: 1.1 на расчетный счет денежные средства;	95370	51	75
1.2 материальные ценности в виде материалов	36618	10	75
2. Принято решение об увеличении уставного капитала в связи с вкладом учредителей.	131988	75	80
3. Оплачены материалы для производства работ, включая НДС	17340	60	51
4. Получены материалы oт поставщиков по накладной	14449,32	10	60
5. Учет НДС в стоимости приобретенных материалов	2890,68	60	68
6. Поступило от поставщиков: 6.1 топливо на склад	511530	10	60
6.2 учтен НДС по ставке 18%	92075,4	19	60
7. Получено в кассу: 7.1 с расчетного счета;	150858	50	51
7.2 от разных дебиторов;	14565,6	50	76
7.3 от подотчетных лиц остаток неиспользованных денежных средств	520,2	50	71
8. Зачислено на расчетный счет: 8.1 от разных дебиторов;	21848,4	51	76
8.2 краткосрочный кредит банка;	52020	51	66
8.3 взнос наличными деньгами из кассы	14565,6	51	50
9. Отпущены материалы во вспомогательное производство	9190,2	23	10
10. Отпущено топливо в основное производство	433500	20	10
11. Начислена заработная плата рабочим: 11. 1 основного производства; 11.2 вспомогательного производства	102306 38148	20 23	70 70
12. Перечислено с расчетного счета: 12.1 в погашение задолженности поставщикам за топливо;	495924	60	51
12.2 разным кредиторам;	12831,6	76	51
12.3 в погашение краткосрочного кредита банка	10750,8	66	51
13. Выдано из кассы: 13.1 заработная плата;	140454	70	50
13.2 суммы под отчет	9537	71	50
14. Списаны на расходы основного производства расходы вспомогательного производства	47338,2	20	23
15. Отнесены на убытки: 15.1 не компенсируемые потери топлива от стихийного бедствия;	3468	99	10
15.2 судебные издержки и арбитражные сборы	18156	51	91
16. Начислен доход от сдачи имущества в текущую аренду	57028,2	62	91
17. На расчетный счет зачислен доход от сдачи имущества в текущую аренду	57028,2	51	91
18. Списаны доходы на финансовый результат	57028,2	91	99
19. Списаны прочие расходы на финансовый результат (см. опер.15)		99	91
ИТОГО (сумму определить)	2680539,6

Задача 5.

1. На основании баланса, составленного в задаче 2, открыть счета бухгалтерского учета: внести начальное сальдо, разнести в них суммы по хозяйственным операциям из задачи 4.

2. По каждому счету подсчитать дебетовые и кредитовые обороты и вывести сальдо на конец периода. Счета можно открыть по упрощенной схеме.

3. Произвести проверку правильности разноса по счетам, составив оборотную ведомость по синтетическим счетам (см. таблицу 5)

4. Составить заключительный баланс-нетто, занеся его в бланк бухгалтерского баланса (форма 1).

Счет 02 "Износ основные средства"

Дебет	Кредит
	Сн = 31620000
Од = 0	Ок = 0
	Ск = 31620000

Счет 01 "Основные средства"

Дебет	Кредит
Сн = 49674000
Од = 0	Ок = 0
Ск = 49674000

Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"

Счет 04 "Нематериальные активы"

Дебет	Кредит
Сн = 3774000
Од = 0	Ок = 0
Ск = 3 774000
Дебет	Кредит
Сн = 510000
Од = 0	Ок = 0
Ск = 510 000

Счет 05 "Износ нематериальных активов"

Дебет	Кредит
	Сн = 102 000
Од = 0	Ок = 0
	Ск = 102 000

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дебет	Кредит
Сн = 3060000
Од = 0	Ок = 0
Ск = 3 060000

Счет 10 "Материалы"

Дебет	Кредит
Сн = 1989000
1.2) 36618	9) 9190,2
4) 14449,32	10) 433500
6.1) 511530	15.1) 34680
Од = 562597,32	Ок = 477 370,2
Ск = 2074227,12
Дебет	Кредит
Сн = 867 000
6.2) 92075,4
Од = 92075,4	Ок = 0
Ск = 959075,4

Счет 19 "НДС по ТМЦ"

Счет 20 "Основное производство"

Дебет	Кредит
Сн = 663 000
10) 433500
11) 102306
14) 47338,2
Од = 583144,2	Ок = 0
Ск = 1 246144,2

Счет 23 "Вспомогательное производство"

Счет 43 "Готовая продукция"

Дебет	Кредит
Сн = 938400
Од = 0	Ок = 0
Ск = 938400
Дебет	Кредит
Сн = 2 805 000
9) 9190,2	14) 47338,2
11.2) 38148
Од = 47338,2	Ок = 47338,2
Ск = 2 805 000

Счет 50 "Касса"

Дебет	Кредит
Сн = 1530000
Од = 0	Ок = 0
Ск = 1 530 000

Счет 58 "Финансовые вложения"

Дебет	Кредит
Сн = 20 400
7.1) 150858	8.3)14565,6
7.2) 14565,6	13.1)140454
7.3) 520,20	13.2) 9537
Од =165 943,8	Ок = 164 556,6
Ск = 21787,2

Счет 51 "Расчетный счет"

Дебет	Кредит
Сн = 719100
1.1) 95370	3) 17340
8.1) 21848,4	7.1) 150858
8.2) 52020	12.1) 495924
8.3) 14565,6	12.2) 12831,6
15.2) 18156	12.3) 10750,8
17) 57028,2
Од =258988,2	Ок = 687704,4
Ск = 290383,8

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет	Кредит
Сн = 612 000	Сн = 989400
3) 17340	4) 14449,32
5) 2890,68	6.1) 511530
12.1) 495924	6.2) 92075,4
Од =516154,68	Ок = 618054,72
Ск = 612 000	Ск = 1091300,04

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет	Кредит
	Сн = 204000
12.3) 10750,8	8.2) 52020
Од = 10750,8	Ок = 52020
	Ск = 245269,2
Дебет	Кредит
Сн = 1224000
16) 57028,2
Од = 57028,2	Ок = 0
Ск = 1 281028,2

Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет	Кредит
	Сн = 5 100 000
Од = 0	Ок = 0
	Ск = 5 100 000
Дебет	Кредит
	Сн = 204 000
	5) 2890,68
Од = 0	Ок = 2890,68
	Ск = 206890,68

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию" Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет	Кредит
	Сн =1428000
Од = 0	Ок = 0
	Ск = 1428000

Дебет	Кредит
Сн = 102 000
13.2) 9537	7.3) 520,2
Од =9537	Ок = 520,2
Ск = 111016,8

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Счет 75 "Расчеты с учредителями"

Дебет	Кредит
Сн = 1 530 000
2) 131988	1.1)95370
	1.2) 36618
Од = 131988	Ок = 131988
Ск = 1 530 000

Счет 80 "Уставный капитал" Счет 82 "Резервный капитал"

Дебет	Кредит
	Сн = 2 550 000
Од = 0	Ок = 0
	Ск = 2 550 000
Дебет	Кредит
	Сн = 1 5300 000
	2) 131988
Од = 0	Ок = 131988
	Ск = 15 431 988
Дебет	Кредит
18) 57028,2	15.2) 18156
	16) 57028,2
	17) 57028,2
	19) списаны прочие расходы на финансовый результат
Од = 57028,2	Ок = 132212,4
	Ск = 75184, 2

Счет 84 "Нераспределенная прибыль" Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет	Кредит
	Сн = 7267500
Од = 0	Ок = 0
	Ск = 7267500

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" Счет 97 "Расходы будущих периодов"

Дебет	Кредит
	Сн = 918 000
Од = 0	Ок = 0
	Ск = 918 000
Дебет	Кредит
Сн = 306000
Од = 0	Ок = 0
Ск = 306 000

Счет 99 "Прибыли и убытки"

Дебет	Кредит
15.1) 34680	18) 57028,2
19) списаны прочие расходы на финансовый результат
Од = 34680	Ок = 57028,2
	Ск = 22348,2

Таблица 5. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Номер, наименование счетов	Начальное сальдо	Оборот	Конечное сальдо
	Д	К	Д	К	Д	К
01 Основные средства	49674000	-	-	-	49674000
02 Износ основных средств	-	31620000	-	-	-	31620000
03 Доходные вложения в материальные ценности	3774000	-	-	-	3774000	-
04 Нематериальные активы	510000	-	-	-	510 000	-
05 Износ нематериальных активов	-	102 000	-	-	-	102 000
08 Вложения во внеоборотные активы	3060000	-	-	-	3060000	-
10 Материалы	1989000	-	562597,32	477 370,2	2074227,12	-
19 НДС по приобретенным ценностям	867 000	-	92075,4	-	959075,4	-
20 Основное производство	663000	-	583144,2	-	1 246144,2	-
23 Вспомогательное производство	2 805 000	-	47338,2	47338,2	2 805 000	-
43 Готовая продукция	938400	-	-	-	938400	-
50 Касса	20400	-	165 943,8	164556,6	21787,2	-
51 Расчетный счет	719100	-	258988,2	687704,4	290383,8	-
58 Финансовые вложения	1 530 000	-	-	-	1 530 000	-
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	612 000	989400	516154,68	618054,72	612 000	1091300,04
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	1 224 000	-	57028,2	-	1281028,2	-
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	204000	10750,8	52020	-	245269,2
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	5 100 000	-	-	-	5 100 000
68 Расчеты по налогам и сборам	-	204 000	-	2890,68	-	206890,68
69 Расчеты по социальному страхованию	-	1 428 000	-	-	-	1 428 000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда	-	3 774 000	140454	140454	-	3774000
71 Расчеты с подотчетными лицами	102 000	-	9 537	520,2	111016,8	-
75 Расчеты с учредителями	1 530 000	-	131988	131988	1 530 000	-
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	867 000	12831,6	36414	-	890582,4
80 Уставный капитал	-	15300000	-	131988	-	15 431 988
82 Резервный капитал	-	2550000	-	-	-	2 550 000
84 Нераспределенная прибыль	-	7 267 500	-	-	-	7 267 500
91 Прочие доходы и расходы	-	-	57028,2	132212,4	-	75184,2
96 Резервы предстоящих расходов	-	918 000	-	-	-	918 000
97 Расходы будущих периодов	306 000	-	-	-	306 000	-
99 Прибыли и убытки	-	-	34 680	57028,2	-	22348,2
Итого	70323900	70323900	2680539,6	2680539,6	70723062,72	70723062,72

Составление бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс на 01.02.2014г.

Приложение к приказу Минфина РФ

от 22 июля 2003 г. № 67н

(форма - рекомендуемая)

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация____________ ООО «Сфера»_______ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика __________ИНН

Вид деятельности ____________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

____________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс.руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Место нахождения (адрес)_______________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показ	На начало периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I.Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	408	408
Основные средства	120	18054	18054
Незавершенное строительство	130	3060	3060
Доходные вложения в материальные ценности	135	3774	3774
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	25296	25296
II. Оборотные активы
Запасы	210	6701,4	7369,76
В том числе:
сырье, материалы и др.аналогичные ценности	211	1989	2074,23
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	663	1 246,14
готовая продукция и товары для перепродажи	214	938,40	938,40
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	306	306
прочие запасы и затраты	217	2805	2805
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	867	959,08
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3468	3534,05
в том числе покупатели и заказчики	241	1224	1281,03
Краткосрочные финансовые вложения	250	1530	1530
Денежные средства	260	739,5	312,17
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	13305,9	13705,06
БАЛАНС	300	38601,9	39001,06

ПАССИВ	Код показ	На начало периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	15300	15 431,99
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	2550	2550
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	7267,5	7365,03
ИТОГО по разделу III	490	25117,5	25347,02
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	5100	5100
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	5100	5100
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	204	245,27
Кредиторская задолженность:	620	8180,4	8308,77
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	989,4	1091,30
задолженность перед персоналом организации	622	3774	3774
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1428	1428
задолженность по налогам и сборам	624	204	206,89
прочие кредиторы	625	867	890,58
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	918	918
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	8384,4	8554,04
БАЛАНС	700	38601,9	39001,06

Заключение

Концепция определяет основы построения системы бухгалтерского учета в современных условиях хозяйствования. Она ориентирована на рыночную экономику и использование опыта других стран, международных принципов учета и отчетности, последние достижения науки и техники.

Концепция является основой построения системы бухгалтерского учета в стране и призвана:

· обеспечивать заинтересованных специалистов информацией об общих подходах к организации и ведению бухгалтерского учета;

· быть основой поэтапной разработки новых и пересмотра действующих нормативных документов по бухгалтерскому учету;

· являться основой принятия решений по вопросам, еще не урегулированным нормативными документами;

· помогать потребителям бухгалтерской информации в понимании данных, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике является основой построения системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, однако не заменяет нормативные документы по бухгалтерскому учету.

Она определяет основы организации и ведения бухгалтерского учета для предприятий всех видов деятельности, отраслей и организационно-правовых форм.

Список используемой литературы

1. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России от 29.12.1997.

2. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. под ред. д.э.н., проф. Ю.А. Бабаева.-М.: РИОР, 2012. - 170 с.

3. Бухгалтерский учет / Безруких П.С.: учебник. - М.: Ред. журн. Бух. Учет, 2010. - 527 с.

4. Бухгалтерское дело: Учебник для бакалавровА. Л. Полковский; под ред. проф. Л. М. Полковского. --М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014. --288 с.

5. Вахрушина Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. / М.А. Вахрушина. - М.: Омега-Л, 2010. - 570

6. Кондраков Н.П., Иванова М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 368 с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2011. -- 640 с.

8. Теория бухгалтерского учета / Астахов В.П.: учеб.пос. -2-е изд., пер. и доп. -Ростов-н/Дон: МарТ, 2009. -416 с.

9. Теория бухгалтерского учета / Кириянова З.В.: учебник. -М.: Финансы и статистика, 2010. -192 с.

Размещено на Allbest.ru