Исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности на примере баланса ОАО "Теплосеть"

Также в 2012 году снизился уровень собственного капитала на 52568 тыс. руб., в 2012 году он составил 7193 тыс. руб. и произошёл спад долгосрочных обязательств на 5 тыс. руб. и составили 19 тыс. руб.

Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является частью анализа имущественного положения организации. Анализ структуры статей баланса показывает: какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса; увидеть долю запасов и дебиторской задолженности в структуре активов; насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов и т.д. [17]

Анализ структуры баланса произведён на основании данных ОАО «Теплосеть» за 2010-2012 годы и представлен в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ структуры баланса ОАО «Теплосеть», в процентах

Статьи бухгалтерского баланса	Годы	Изменение, (+/-)
	в % к валюте баланса	(гр.4-гр.2)
	2010	2011	2012
Актив
1	2	3	4	5
1 Внеоборотные активы, всего	40	37	37	-3
в т.ч. основные средства	39	32	29	-10
отложенные налоговые активы	1	5	8	7
2 Оборотные активы, всего	60	63	63	3
в т.ч. запасы	4	4	4	0
дебиторская задолженность	54	58	57	3
денежные средства	2	2	2	0
прочие оборотные активы	0,15	0,02	0,03	-0,12
Пассив
3 Собственный капитал	44	17	4	-40
4 Долгосрочные обязательства	0,01	0,01	0,01	0
5 Краткосрочные обязательства, всего	56	83	96	40
в т.ч. заёмные средства	20	33	29	9
кредиторская задолженность	36	49	67	31
Баланс	100	100	100	0

По данным таблицы 8 можно сделать вывод, что в структуре баланса ОАО «Теплосеть» за 3 года произошли следующие изменения:

В активе баланса произошло снижение удельного веса внеоборотных активов на 3%. В 2010 году они занимали 40%, что свидетельствовало о значительных расходах, а в 2012 году 37%,. Это произошло за счёт уменьшения доли основных средств на 10%, на 01.01.2013г. они составили 29%. Данное изменение удельного веса внеоборотных активов говорит о повышении мобильности имущества предприятия.

Увеличение доли оборотных активов в структуре активов ОАО «Теплосеть» на 3% является последствием замедления оборачиваемости оборотных средств, а также увеличения дебиторской задолженности на 3%, что является негативной тенденцией.

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих статей бухгалтерского баланса. Их значение на 31.12.2012г. составило:

- дебиторская задолженность - 98 988 тыс. руб. (57%);

- отложенные налоговые активы - 13 114 тыс. руб. (8%).

Среди отрицательно изменившихся статей актива баланса можно выделить статью "основные средства", её значение за 3 года уменьшилось и составило 50 667 тыс. руб. или 29%.

На диаграммах ниже наглядно представлено соотношение основных групп активов ОАО «Теплосеть» за 2010, 2011, 2012 годы:



Рисунок 5 - Структура активов в 2010 году

Рисунок 6 - Структура активов в 2011 году

Рисунок 7 - Структура активов в 2012 году

Из представленных диаграмм видно, что наибольший удельный в структуре активов вес составляет дебиторская задолженность. Это отрицательный фактор для ОАО «Теплосеть».

Пассивы ОАО «Теплосеть» за весь период увеличились в основном за счёт прироста кредиторской задолженности на 31%, на 01.01.2013 года она составила 67% валюты баланса. Это говорит о том, что из-за неоплаты покупателями счётов ОАО «Теплосеть» не может погасить свой долг перед сторонними организациями.

Высокая доля заемных средств - 96% причина финансовой неустойчивости организации, что может привести к ее неплатежеспособности. Существенное уменьшение удельного веса собственного капитала на 40%, в 2012 году он составил 4%, свидетельствует об отрицательной динамике имущественного положения организации.

Рост величины пассивов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций пассива бухгалтерского баланса. Их значение на 31.12.2012г. составило:

- кредиторская задолженность - 115537 тыс. руб. (67%);

- займы и кредиты - 49480 тыс. руб. (29%).

Рисунок 8 - Структура пассивов в 2010 году



Среди отрицательно изменившихся статей пассива баланса можно выделить статью "кредиторская задолженность", её значение за 3 года увеличилось и составило 115537 тыс. руб. или 67%.

На диаграммах ниже наглядно представлено соотношение основных групп пассивов ОАО «Теплосеть» за 2010, 2011, 2012 годы:

Рисунок 9 - Структура пассивов в 2011 году

Рисунок 10 - Структура пассивов в 2012 году

Из представленных диаграмм видно, как в течение 3 лет увеличились доли кредиторской задолженности и заёмных средств, и как существенно сократился удельный вес собственного капитала. Данное соотношение также является признаком неустойчивого финансового состояния ОАО «Теплосеть».

2.3.2 Анализ деловой активности

Анализ деловой активности предприятия, или показатели оборачиваемости, позволяют оценить, насколько эффективно предприятие использует свои средства в процессе хозяйственной деятельности.

Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов. [22]

Для проведения анализа деловой активности по данным баланса и отчёта о финансовых результатах ОАО «Теплосеть» за 2010-2012 годы необходимо рассчитать следующие показатели оборачиваемости:

1) Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует скорость оборота всех мобильных средств предприятия.

2) Коэффициент оборачиваемости материальных запасов отражает число оборотов запасов предприятия за анализируемый период.

3) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности.



4) Коэффициент оборачиваемости денежных средств указывает на характер использования денежных средств на предприятии.

5) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала.

6) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию.

7) Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала отражает скорость оборота всего капитала предприятия.

Расчёт коэффициентов оборачиваемости за 2010 год.



Расчёт коэффициентов оборачиваемости за 2011 год.

Расчёт коэффициентов оборачиваемости за 2012 год.



Показатели оборачиваемости и их динамика представлены в таблице 9.

Таблица 9 - Показатели оборачиваемости ОАО «Теплосеть»

Показатель	Годы	Изменение (+/-)
	2010	2011	2012	гр.4-гр.2
№	1	2	3	4	5
1	Оборачиваемость оборотных средств	4,39	4,09	6,91	2,52
2	Оборачиваемость совокупного капитала.	2,41	2,53	2,23	-0,18
3	Оборачиваемость собственного капитала	4,56	8,61	21,10	16,53
4	Оборачиваемость материальных запасов	63,25	65,99	60,62	-2,63
5	Оборачиваемость дебиторской задолженности	5,08	4,53	3,87	-1,20
6	Оборачиваемость кредиторской задолженности	6,45	5,83	3,82	-2,63
7	Оборачиваемость денежных средств	68,34	125,08	120,63	52,29

задолженность теплосеть финансовый отчетность

По данным таблицы 9 видно, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2010 году составил 4,39, а в 2012 году 6,91, следовательно, за 3 года он увеличился на 2,52, что свидетельствует о повышении оборота оборотных средств. Оборачиваемость материальных запасов существенно увеличилась на 543,09, так в 2010 году она составила 63,25, а в 2012 году - 606,34. Полученный коэффициент слишком высок (по сравнению с предыдущим периодом), это указывает на недостаток запасов. Также за 3 года снизился коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,20, в 2010 и 2012 году он составил 5,08 и 3,87 соответственно. Уменьшение данного коэффициента говорит об увеличении объема предоставляемого покупателям кредита.

Рост оборачиваемости денежных средств на 52,29 говорит о повышении рациональной организации работы предприятия, в 2010 году оборачиваемость денежных средств была 68,34, а в 2012 стала 120,63. Оборачиваемость собственного капитала в 2010 году составила 4,56, а в 2012 году - 21,10,

за исследуемый период она увеличилась на 16,53, рост этого показателя отражает ускорение кругооборота средств предприятия.

Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на 2,63 означает увеличение покупок в кредит. Его значение в 2010 и 2012 году составило 4,45 и 3,82 соответственно. Оборачиваемость совокупного капитала уменьшилась на 0,18, так в 2010 году она составила 2,41, а в 2012 году - 2,23. Убыль данного коэффициента свидетельствует о снижении производственно-технического потенциала предприятия.

2.3.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет достаточно большое значение, поскольку динамика постоянного изменения величины дебиторской и кредиторской задолженности, их состав и структура в бухгалтерском балансе, а также влияние интенсивности их уменьшения или увеличения оказывают значимое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, также, на финансовое состояние предприятия. [18]

Анализ динамики дебиторской задолженности произведён на основании данных ОАО «Теплосеть» за 2010-2012 годы и представлен в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ динамики дебиторской задолженности ОАО «Теплосеть», в тысячах рублей

№ п.п.	Наименование	Годы	Изменение (+/-)
		2010	2011	2012
	1	2	3	4	5
	Общая дебиторская задолженность	73 029	94 571	98 988	25 959
1	в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	71 741	92 665	97 780	26 039
1.1	из них: задолженность по тепловой энергии и горячему водоснабжению	67 577	85 229	93 090	25 513
1.1.1	организации, финансируемые из федерального бюджета, краевого, местного бюджета	186	1 039	1 135	949
1.1.2	ТСЖ, ЖСК, Кондоминиумы	0	15 707	18 103	18 103
	в т.ч.: ТСЖ ЖСК	0	6 505	7 583	7 583
	Кооператив «Таежный»	0	1 261	1 019	1 019
	ТСЖ «Согласие»	0	1 700	2 164	2 164
	Кондоминиум «Ремикс»	0	1 478	2 647	2 647
	ТСЖ «Свежесть»	0	1 478	1 787	1 787
1.1.3	население	61 041	61 042	65 830	4 789
1.1.4	прочие потребители	6 350	7 441	8 022	1 672
	из них: МУ ПАТП	0	2 726	2 726	2 726
1.2	задолженность управляющих компаний за оказанные услуги	3 192	6 519	4 445	1 253
	в т.ч. ООО РЭУ - 1	570	954	488	-82
	ООО РЭУ - 3	118	0	0	-118
	ООО РЭУ - 4	672	1 502	1 139	467
	ООО РЭУ- 5	895	1 489	775	-120
	ООО РЭУ - 6	472	993	451	-21
	МУП РЭУ -2	465	944	1 131	666
	МУП РЭУ -3	10	0	0	-10
	ООО Управдом	124	637	462	338
1.3	прочая задолженность	0	917	245	245
2	расчеты с поставщиками и подрядчиками	149	290	714	565
3	расчеты по налогам и сборам	933	1 290	160	-773
4	расчеты с разными дебиторами	206	326	334	128

По данным таблицы 10 можно сделать следующие выводы:

Общая сумма дебиторской задолженности за 2010, 2011, 2012 годы увеличилась на 25959 тыс. руб., в 2010 году она составила 73029 тыс. руб., а в 2012 - 98988 тыс. руб. Это произошло за счёт прироста суммы задолженности покупателей и заказчиков на 26039 тыс. руб.

Повышение задолженности по тепловой энергии и горячему водоснабжению на 25513 тыс. руб. за счёт увеличения в 2012 году по сравнению с 2010 годом долга ТСЖ, ЖСК и кондоминиумов на 18103 тыс. руб. главным образом повлияло на увеличение общей суммы кредиторской задолженности. Также за исследуемый период возрос долг населения на 4789 тыс. руб., в 2010 году он составил 61041 тыс. руб., а в 2012 повысился до 65830 тыс. руб. Задолженность управляющих компаний за оказанные услуги увеличилась на 1253 тыс. руб. в основном за счёт прироста долга МУП РЭУ -2 на 666 тыс. руб., его величина в 2012 году составила 1131 тыс. руб. и прибавки задолженности ООО РЭУ - 4 на 467 тыс. руб., на 01.01.2013 года она составила 1139 тыс. руб. По статье «расчеты по налогам и сборам» произошла убыль суммы долга на 773 тыс. руб., на 01.01.2013 года он составил 160 тыс. руб. Анализ структуры дебиторской задолженности произведён на основании данных ОАО «Теплосеть» за 2010-2012 годы и представлен в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ структуры дебиторской задолженности ОАО «Теплосеть», в процентах

№ п.п.	Наименование	Годы	Изменение (+/-)
		2010	2011	2012
	1	2	3	4	5
	Общая дебиторская задолженность	100	100	100	0
1	в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	98	98	99	0,54
1.1	из них: задолженность по тепловой энергии и горячему водоснабжению	93	90	94	1,51
1.1.1	организации, финансируемые из федерального бюджета, краевого, местного бюджета	0,25	1,10	1,15	0,89
1.1.2	ТСЖ, ЖСК, Кондоминиумы	0	17	18	18
	в т.ч.: ТСЖ ЖСК	0	6,88	7,66	7,66
	Кооператив «Таежный»	0	1,33	1,03	1,03
	ТСЖ «Согласие»	0	1,80	2,19	2,19
	Кондоминиум «Ремикс»	0	1,56	2,67	2,67
	ТСЖ «Свежесть»	0	1,56	1,81	1,81
1.1.3	население	84	65	67	-17
1.1.4	прочие потребители	8,70	7,87	8,10	-0,59
	из них: МУ ПАТП	0	2,88	2,75	2,75
1.2	задолженность Управляющих компаний за оказанные услуги	4,37	6,89	4,49	0,12
	в т.ч. ООО РЭУ - 1	0,78	1,01	0,49	-0,29
	ООО РЭУ - 3	0,16	0	0	-0,16
	ООО РЭУ - 4	0,92	1,59	1,15	0,23
	ООО РЭУ- 5	1,23	1,57	0,78	-0,44
	ООО РЭУ - 6	0,65	1,05	0,46	-0,19
	МУП РЭУ -2	0,64	1,00	1,14	0,51
	МУП РЭУ -3	0,01	0,00	0,00	-0,01
	ООО Управдом	0,17	0,67	0,47	0,30
1.3	прочая задолженность	0	0,97	0,25	0,25
2	расчеты с поставщиками и подрядчиками	0,20	0,31	0,72	0,52
3	расчеты по налогам и сборам	1,28	1,36	0,16	-1,12
4	расчеты с разными дебиторами	0,28	0,34	0,34	0,06

По данным таблицы 11 можно сделать следующие выводы:

В 2012 году 99% суммы дебиторской задолженности занимает статья «расчеты с покупателями и заказчиками». В ней наибольшая доля приходится на задолженность по тепловой энергии и горячему водоснабжению - 94%, за 3 года она увеличилась на 2%. Прирост произошёл главным образом за счёт увеличения задолженности ТСЖ, ЖСК и кондоминиумов на 18%.

Также за исследуемый период снизился удельный вес долга населения на 17%, так в 2010 году он составил 84%, а в 2012 - 67%.

Анализ динамики кредиторской задолженности произведён на основании данных ОАО «Теплосеть» за 2010-2012 годы и представлен в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ динамики кредиторской задолженности ОАО «Теплосеть», в тысячах рублей

Наименование показателя	Годы	Изменение (+/-)
	2010	2011	2012
1	2	3	4	5
Кредиторская задолженность	49 332	80 848	115 537	66 205
в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	46 834	78 973	108 327	61 493
Расчеты с покупателями и заказчиками	190	155	340	150
Расчеты по налогам и сборам	1 332	151	2 651	1 319
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	942	1 568	2 035	1 093
Задолженность по заработной плате	0	0	2 123	2 123
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	34	1	61	27

По данным таблицы 12 видно, что общая сумма кредиторской задолженности увеличилась на 66205 тыс. руб. и на 01.01.2013 года составила 115537 тыс. руб. Это произошло главным образом за счёт прироста долга перед поставщиками и подрядчиками на 61493 тыс. руб., в 2010 году его сумма была 46834 тыс. руб., а в 2012 - 108327 тыс. руб.

Расчеты по налогам и сборам в 2010 году составили 1332 тыс. руб., а в 2012 - 2651 тыс. руб., они возросли на 1319 тыс. руб. Также увеличилась задолженность по заработной плате на 2123 тыс. руб. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению повысились на 1093 тыс. руб. и на 01.01.2013 года составили 2035 тыс. руб.

Анализ структуры кредиторской задолженности произведён на основании данных ОАО «Теплосеть» за 2010-2012 годы и представлен в таблице 13.

Таблица 13 - Анализ структуры кредиторской задолженности ОАО «Теплосеть», в процентах

Наименование показателя	Годы	Изменение (+/-)
	2010	2011	2012
1	2	3	4	5
Кредиторская задолженность	100	100	100	0
в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	95	98	94	-1
Расчеты с покупателями и заказчиками	0,39	0,19	0,29	-0,09
Расчеты по налогам и сборам	2,70	0,19	2,29	-1,00
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1,91	1,94	1,76	-0,15
Задолженность по заработной плате	0	0	1,84	1,84
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	0,07	0,001	0,05	-0,02

По данным таблицы 13 видно, что в структуре кредиторской задолженности ОАО «Теплосеть» произошли незначительные изменения: основную долю занимает статья «расчеты с поставщиками и подрядчиками», за 3 года её удельный вес уменьшился на 1%, так в 2010 году её доля была 95%, а в 2012 - 94%. Также сократился на 1% удельный вес расчетов по налогам и сборам, на 01.01.2013 года он составил 2,29%. В 2012 году у предприятия возникла задолженность по заработной плате, её доля в общей структуре кредиторской задолженности составила 1,84%. Удельный вес остальных статей не изменился.

Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской, поэтому в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. [19]

Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности за 2012 год произведена на основании данных ОАО «Теплосеть» и представлена в таблице 14.

Таблица 14 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Теплосеть» за 2012 год, в тысячах рублей

Наименование показателя	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Превышение задолженности
			дебиторской	кредиторской
№	1	2	3	4	5
1	в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	714	108 327	-	107 613
2	Расчеты с покупателями и заказчиками	97 780	340	97 440	-
3	Расчеты по налогам и сборам	144	2 651		2 507
4	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	16	2 035	-	2 019
5	Задолженность по заработной плате	-	2 123	-	-
6	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	334	61	273	-
7	Всего	98 988	115 537	-	16 549

Данные таблицы 14 свидетельствуют, о превышении кредиторской задолженности над дебиторской на конец 2012 года на сумму 16549 тыс. руб.

На данное превышение повлияли следующие позиции: прирост суммы долга по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 107613 тыс. руб., на 01.01.2013 года она составила108327 тыс. руб.; увеличение статей «расчеты по налогам и сборам» на 2507 тыс. руб. и «расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на 2019 тыс. руб., на 01.01.2013 года они составили 2651 тыс. руб. и 2035 тыс. руб. соответственно.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской на конец 2012 года наблюдается по статьям: «расчеты с покупателями и заказчиками» на 97440 тыс. руб. и «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на 273 тыс. руб.

Проведя сравнительную оценку дебиторской и кредиторской задолженности за 2012 год можно сделать вывод о значительном превышении кредиторской задолженности над дебиторской, что создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

На графике ниже наглядно представлен прирост дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Теплосеть» за 2010, 2011, 2012 годы.

Рисунок 11 - График роста дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Теплосеть»

Из представленного графика видно, что кредиторская задолженность растёт быстрее дебиторской, а также что её значение существенно выше суммы дебиторской задолженности. Данное соотношение может привести к неплатежеспособности ОАО «Теплосеть»



Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшим и основным является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. С помощью этой формы отчетности строится финансовое планирование, на ее основе оцениваются коммерческие риски и производится анализ финансового состояния предприятия. Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе.

По своей форме бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой с одной стороны (в активе) отражаются средства предприятия по составу и размещению, а с другой (в пассиве) - источники их образования с указанием целевого назначения и сроков возврата. Сумма актива и сумма пассива всегда равны.

ОАО «Теплосеть» является юридическим лицом, имеет печать, расчетные и валютные счета в учреждениях банка. Основным видом деятельности общества является оказание услуг потребителям (организациям, предприятиям, гражданам) по теплоснабжению и горячему водоснабжению (производство и отпуск тепловой энергии для отопления и горячей воды), а также ремонт и эксплуатация объектов теплоснабжения.

Деятельность ОАО «Теплосеть» осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Учредительным договором и Уставом. Бухгалтерский учет осуществляется, и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Формы первичных учетных документов определены директором ОАО «Теплосеть» по представлению главного бухгалтера.

Проверенный на предприятии анализ финансового состояния за 2010 - 2012 годы позволяет сделать вывод, что предприятие находится в очень плохом финансовом состоянии. Большинство финансовых показателей значительно хуже нормативных. Даже при принятии соответствующих мер у ОАО «Теплосеть» не имеется в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность.

Повышение за 3 года себестоимости реализованной продукции и затрат на 1 рубль реализованной продукции на 14,15% и 4,38% соответственно повлияло на существенное увеличение убытка от реализации продукции (работ, услуг) в 8 раз и чистого убытка организации в 3 раза, что является отрицательным фактором для предприятия.

Показатель фондоотдачи в 2012 году увеличился на 14,69%, на это повлиял прирост объёма реализации продукции на 9,36%, а также снижение среднегодовой стоимости основных средств на 4,65%, что говорит об эффективном использовании производственных фондов.

Повышение коэффициента износа основных средств в 2012 году в 1209 раз по отношению к 2010 году и уменьшение коэффициента обновления основных средств на 1,29% говорит о наличии устаревшего оборудования. Упадок коэффициента оборачиваемости на 17,62% вызывает необходимость роста массы основных средств, что является негативной тенденцией.

Положительным фактором является превышение темпа роста производительности труда над темпом роста фонда оплаты труда, их прирост в 2012 году составил 34,38% и 10,92% соответственно.

Валюта баланса в 2012 году увеличилась на 36212 тыс. руб. за счёт существенного прироста краткосрочных обязательств на 88775 тыс. руб. Изменение валюты баланса также обусловлено приростом оборотных активов на 26859 тыс. руб. и увеличением дебиторской задолженности на 25988 тыс. руб.

Существенное увеличение краткосрочных обязательств за счёт возрастания кредиторской задолженности на 66205 тыс. руб. и увеличения суммы заёмных средств на 22580 тыс. руб. на фоне снижения уровня собственного капитала на на 52568 тыс. руб. говорит о том, что общество в значительной степени зависит от заемных ресурсов и находится в неустойчивом финансовом положении.

Говоря о структуре баланса можно отметить существенное снижение удельного веса собственного капитала на 40% за счёт прироста доли кредиторской задолженности на 31% и заёмных средств на 9%, а также снижение удельного веса основных средств на 10%.

Уменьшение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,20 говорит об увеличении объема предоставляемого покупателям кредита. Рост оборачиваемости собственного капитала на 16,53 отражает ускорение кругооборота средств предприятия. Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на 2,63 означает увеличение покупок в кредит. Убыль оборачиваемости совокупного капитала на 0,18 свидетельствует о снижении производственно-технического потенциала предприятия.

В 2012 году кредиторская задолженность ОАО «Теплосеть» существенно превышает дебиторскую на 16549 тыс. руб., это говорит о том, из за неоплаты покупателями счётом общество не может погасить свои долги перед сторонними организациями, что создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

В целом для выхода из тяжелейшего финансового положения предприятию необходимо оперативное планирование; принятие правильных управленческих решений, а также проведение систематического мониторинга, контроля, анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Список используемых источников

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации.

2. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 06 июля 1999 N 43н.

3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 106н.

4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

5. Федеральный закон от 6 декабря 2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

6. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2012.

7. Баканов М.И. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2013.

8. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник / И. В. Анциферова - М.: Издательско-торговая компания «Дашков и », 2012.

9. Васильева Л. C. Финансовый анализ: Учебник / Л. C. Васильева, M. B. Петровская. - М.: КНОССРТ, 2011.

10. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2013.

11. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2013.

12. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011.

13. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Издательско-торговая компания «Дашков и », 2012.

14. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Издательско-торговая компания «Дашков и », 2012.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2012.

16. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2012.

17. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие /М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2013.

18. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2013.

19. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - Минск: ООО «Новое знание», 2012.

20. Экономика предприятия/ Под. ред. О.И. Волкова - М.:ИНФРА-М, 2013.

21. http://afdanalyse.ru

22. http://www.audit-it.ru

23. http://bibliofond.ru

24. http://www.consultant.ru

25. http://uchebniki.ws

26. http://www.unilib.org

27. http://ru.wikipedia.org

Размещено на Allbest.ru