- принять и оприходовать поступающие товарно-материальные ценности на склад;

- представить документы в бухгалтерскую службу в установленные сроки [3, с. 40].

Приемка и оприходование поступающих товарно-материальных ценностей оформляется путем составления приходных ордеров при отсутствии расхождения между данными поставщика (грузоотправителя) и фактическими данными (по количеству и качеству).

При установлении несоответствия поступивших товарно-материальных ценностей ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда их качество не соответствует предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой и т.д.), приемку осуществляет комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов. Оформление акта о приемке материалов осуществляется с обязательным участием представителя поставщика.

Акт о приемке материалов утверждается руководителем обособленного подразделения и является первичным учетным документом для оприходования товарно-материальных ценностей на склад. Один экземпляр акта о приемке материалов передается в бухгалтерскую службу для отражения материалов в бухгалтерском учете, второй экземпляр - передается в заинтересованное структурное подразделение и служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и (или) транспортной организации.

В случае составления акта о приемке материалов приходный ордер не составляется.

Приходные ордера и акты о приемке материалов составляются в день поступления соответствующих товарно-материальных ценностей на склад. Они должны приходоваться в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена [23, с. 52].

Учет товарно-материальных ценностей, находящихся на складе, ведется на карточках складского учета материальных ценностей по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и другим отличительным признакам (сортовой учет). Карточка складского учета материальных ценностей открывается на каждый номенклатурный номер товарно-материальных ценностей.

На основании оформленных в установленном порядке и исполненных первичных учетных документов (приходных ордеров, требований, ТТН-1, ТН-2, других приходных и расходных документов) ответственное лицо делает записи в карточках складского учета материальных ценностей.

Записи в карточках складского учета материальных ценностей делаются в день совершения операций и ежедневно выводятся остатки товарно-материальных ценностей (при наличии операций).

Строительные материалы (конструкции и детали), подлежащие передаче подрядчику, завозятся непосредственно на объекты строительства, минуя склад, и отражаются в учете как поступившие на склад и переданные подрядчику для производства работ.

Передача строительных материалов обособленными подразделениями (заказчиком) подрядчику оформляется:

- если материал заказчика до передачи подрядчику находится (находился) на объекте строительства (строительной площадке) или доставляется (доставлялся) на объект непосредственно от поставщика, то передача оформляется товарной накладной формы ТН-2;

- если материал заказчика до передачи подрядчику находится (находился) на складе заказчика, местонахождение которого не совпадает с местонахождением объекта строительства, то передача оформляется товарно-транспортной накладной формы ТТН-1. В строке ТТН-1 (ТН-2) «Цель приобретения продукции (товара)» указывается: «материал заказчика для производства работ на объекте (приводится наименование объекта) согласно договору (указывается номер договора)».

Стоимость материалов, израсходованных подрядчиком для производства работ, на основании первичных учетных документов, подтверждающих объем и стоимость работ в отчетном месяце, оформленных в установленном законодательстве порядке, включается в стоимость строительных работ (работ по монтажу оборудования).

ТМЦ, закупленные за наличный расчет, подлежат сдаче на склад. Их оприходование производится в общеустановленном порядке на основании документов, подтверждающих покупку, которые прикладываются к авансовому отчету об израсходованных суммах.

В тех случаях, когда в материалах содержатся драгоценные металлы и драгоценные камни в карточке складского учета материальных ценностей указываются данные по драгоценным металлам - наименование, содержание (масса в граммах), по драгоценным камням - наименование, содержание (масса в каратах) [6, с. 351].

Данные о содержании драгоценных металлов и драгоценных камней заносятся на основании сведений об их содержании, указанных в технической документации (паспортах, формулярах, руководствах по эксплуатации, этикетках и других документах). При отсутствии сведений о содержании драгоценных металлов, драгоценных камней в технической документации данные об их содержании определяются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Сдача товарно-материальных ценностей на склад оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов в случаях, когда осуществляется их возврат или сдача ТМЦ, полученных в результате ликвидации основных средств и прочего имущества.

Вторичное сырье, не пригодное для повторного использования, полученное в ходе выполнения работ, связанных с поддержанием основных средств и товарно-материальных ценностей в рабочем состоянии, демонтажных работ во время проведения всех видов ремонта и реконструкции зданий и сооружений, в результате разборки списанных основных средств, передается ответственному лицу и учитывается внесистемно. учет инвентаризация материал банк

Не реже одного раз в год вторичное сырье, не пригодное для повторного использования, должно быть сдано специализированным предприятиям, в функции которых входит сбор такого сырья. Ответственным лицом осуществляется контроль за поступлением средств от сдачи вторичного сырья специализированным предприятиям.

На непригодное вторичное сырье, не подлежащее сдаче заготовительным и специализированным предприятиям, комиссией составляется акт об уничтожении непригодного имущества [8, с.11].

Основная корреспонденция счетов по операциям банка, связанным с поступлением материалов приведена в таблице 2.1 .

Таблица 2.1

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления товарно-материальных ценностей

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1. Приобретены товарно-материальные ценности на условиях предварительной оплаты 1.1. перечислены денежные средства за приобретаемые ТМЦ	6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»	счет получателя денежных средств
1.2. оприходованы полученные товарно-материальные ценности (с учетом НДС)	5600 «Материалы»	6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»
1.3. отражен НДС, оплаченный при приобретении материалов, в случае, когда он не относится на увеличение стоимости приобретенных материалов	6501 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» лицевой счет «Налог на добавленную стоимость»	6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»
1.4. предъявлен к вычету НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям	6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» лицевой счет «Налог на добавленную стоимость»	6501 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» лицевой счет «Налог на добавленную стоимость»
2. Приобретены ТМЦ на условиях последующей оплаты 2.1.оприходованы поступивших товарно-материальные ценности для собственного потребления (с учетом НДС в соответствии с учетной политикой банка)	5600 «Материалы»	6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»
2.2.перечислены денежные средства за приобретаемые	6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»	счет получателя денежных средств
3. Приобретены ТМЦ за наличный расчет 3.1 выданы наличные денежные средства под отчет	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»	1010 «Денежные средства в кассе»
3.2 оприходованы поступившие ТМЦ на сумму фактических затрат, связанных с их приобретением, на основании отчета об израсходованных суммах с приложенными документами	5600 «Материалы»	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»
3.3 возвращена сумма превышения выданных под отчет денежных средств над стоимостью приобретенных ТМЦ	1010 «Денежные средства в кассе»	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»
3.4 оприходованы ТМЦ если стоимость их приобретения превышает выданную под отчет на сумму фактических затрат	5600 «Материалы»	6620 «Расчеты с подотчетными лицами
3.5 произведен зачет на сумму выданного аванса	6620 «Расчеты с подотчетными лицами»	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»
3.6. выданы подотчетному лицу наличные денежные средства на сумму превышения фактических затрат над выданным авансом:	6620 «Расчеты с подотчетными лицами»	1010 «Денежные средства в кассе»
4. Оприходованы безвозмездно полученные от сторонних организаций ТМЦ	5600 «Материалы»	8399 «Прочие операционные доходы»
5. Оприходованы ТМЦ, полученные от ликвидации основных средств, объектов незавершенного строительства, ТМЦ, демонтажных работ во время проведения всех видов ремонта и реконструкции зданий и сооружений (в оценке возможного использования)	5600 «Материалы»	8399 «Прочие операционные доходы»

Таким образом, поступление материалов осуществляется по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с законодательством.



2.3 Документальное оформление и бухгалтерский отпуска и списания использованных материалов

Приказом руководителя банка определяется перечень лиц, которым предоставлено право давать разрешение на отпуск товарно-материальных ценностей со склада. При каждой выдаче материалов со склада ответственное лицо оформляет требование на отпуск материальных ценностей в 3-х экземплярах с указанием в нем всех необходимых реквизитов. В необходимых случаях требование на отпуск материальных ценностей может оформляться в 4-х экземплярах. Требование на отпуск материальных ценностей в обязательном порядке представляется на утверждение лицу, которому предоставлено право давать разрешения на отпуск товарно-материальных ценностей со склада, и после утверждения направляется на склад.

Ответственное лицо на основании требования на отпуск материальных ценностей расписывается в отпуске ТМЦ со склада, а получатель - в их получении. Отпуск со склада товарно-материальных ценностей производится, как правило, в календарной очередности их приобретения. При этом в карточках складского учета материальных ценностей делается соответствующая отметка. Первый экземпляр требования на отпуск материальных ценностей передается в бухгалтерскую службу для отражения операции по выдаче товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете. Второй экземпляр требования остается на складе и подшивается ответственным лицом в расходные документы в хронологическом порядке. Третий экземпляр выдается лицу, получившему товарно-материальные ценности.

При необходимости отпуск товарно-материальных ценностей может производиться на основании разнарядок, которые составляются на основании заявок на получение материальных ценностей с учетом фактического их наличия на складе 1 раз в квартал. Разнарядки утверждаются руководителем обособленного подразделения либо лицом, им уполномоченным. В этом случае ответственное лицо отпускает ТМЦ по требованию на отпуск материальных ценностей, предварительно сверив его с разнарядкой.

Отпуск товарно-материальных ценностей со склада вне места расположения обособленного подразделения производится по ТТН-1 или ТН-2.

Отпуск со склада товарно-материальных ценностей для ремонта и содержания помещений (лампочки, розетки, вилки и др.), товарно-материальных ценностей по уходу за автомобилями (технические жидкости, шампуни автомобильные, освежители воздуха и др.), материалов на хозяйственные нужды (моющие средства, туалетная бумага, чистящие порошки и др.), материалов по эксплуатации вычислительной техники, кассового оборудования, охранно-пожарной сигнализации, средств связи, упаковочных материалов (бандероли, накладки, сургуч, шпагат, пломбы, клей и т.д.), продуктов питания, выданных на представительские расходы (чай, кофе, фрукты, конфеты и т.д.), производится под отчет ответственным лицам по требованию на отпуск материальных ценностей и их стоимость ежемесячно в установленные Правилами сроки относится на расходы на основании актов о списании товарно-материальных ценностей [1, с.19].

Списание стоимости товарно-материальных ценностей на расходы банка производится по фактической цене приобретения.

В бухгалтерском учете списание товарно-материальных ценностей на счета расходов (9 класс), используемых для хозяйственных целей банка, производится исходя из характера хозяйственной операции (таблица 2.2)

Таким образом, приказом руководителя банка определяется перечень лиц, которым предоставлено право давать разрешение на отпуск товарно-материальных ценностей со склада.

При каждой выдаче материалов со склада ответственное лицо оформляет требование на отпуск материальных ценностей в 3-х экземплярах с указанием в нем всех необходимых реквизитов.

Таблица 2.2

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета списания материалов

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1. Выданы материальные ценности со склада в подотчет материально-ответсвенным лицам	5600 «Материалы», лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке»	5600 «Материалы», лицевой счет «На складе»
2.Списаны материалы, использованные для проведения ремонта здания	9311 «Расходы на ремонт»	5600 «Материалы»
3.Списаны материалы, использованные для проведения ремонта прочих основных средств и материалов	9321 «Расходы на ремонт»	5600 «Материалы»
4.Списаны материалы, использованные для проведения ремонта транспортных средств	9324 «Расходы на содержание транспорта»	5600 «Материалы»
5. Списаны материалы, использованные на содержание и эксплуатацию здания	9319 «Прочие расходы»	5600 «Материалы»
6. Списаны материалы, использованные для проведения реконструкции и модернизации основных средств	5561 «Вложения в основные средства»	5600 «Материалы»
7. Списаны материалы, использованные на представительские цели	9391 «Представительские расходы»	5600 «Материалы»
8. Списаны материалы, использованные в рекламных целях	9395 «Расходы на рекламу»	5600 «Материалы»
9. Отражен отпуск материалов филиалам	6166 «Расчеты по переданным активам, оказанным услугам»	5600 «Материалы»
10. Отражено использование материалов на подготовку и освоение новых технологий до момента оказания банковских услуг	6479 «Расходы будущих периодов - операционные расходы»	5600 «Материалы»

2.4 Порядок проведения инвентаризации материалов в банке и оформление ее результатов на счетах бухгалтерского учета

Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, производиться в порядке расположения ценностей в данном помещений. Нельзя допускать во время инвентаризаций беспорядочного перехода от одного вида товарно-материальных ценностей к другому. При хранений товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение опломбируется и комиссия переходит к для работы в следующее помещение.

Товарно-материальные ценности заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, артикула, сорта и количества.

Председатель рабочей инвентаризационной комиссий или по его поручению члены комиссии в присутствии заведующего склада (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяют фактическое наличие товароматериальных ценностей путём обязательного их пересчёта, перевешивание или перемеривание. Категорически запрещается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц по данным учёта без проверки их фактического наличия.

Товароматериальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Эти товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризаций». В описи указывается, когда, от кого они поступили, дата и номер приходного документа, наименование, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссий делается отметка «после инвентаризаций» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

На больших складах при длительном проведении инвентаризаций в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера предприятия в процессе инвентаризаций товарно-материальных ценностей могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Эти ценности заносятся в отдельную инвентаризационную опись под наименованием: «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризаций». Оформляться эта опись должна по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризаций. В расходных документах делается за подписью председателя инвентаризационной комиссий [14, с. 84].

Инвентаризация товарно-материальных ценностей, находящихся в пути заключается в тщательной проверке обоснованности числящихся на соответствующих счетах сумм. На счетах учёта этих товарно-материальных ценностей (в пути, товаров отгруженных и др.) могут оставляться только суммы, подтверждённые надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути - счетам - платёжными требованиями поставщиков или другими их заменяющими документами, по отгруженным - копиями предъявленных покупателями счёт фактур и копиями платёжных требований, а про просроченным оплатой документов - с обязательным подтверждением учреждением банка о нахождений платёжных требований в картотеках; по находящимся на складах других организаций - сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате инвентаризаций; по находящимся на складах одногородних поставщиков - сохранными расписками, переоформленными на дату проведения инвентаризаций. Предварительно должна быть произведена сверка этих счетов с другими корреспондирующими счетами. Например, по счёту «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» следует установить, не числятся ли на этом счёте суммы, оплата которых почему-либо отражена на других счетах («Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д.). При длительной задержке в оплате покупателями или заказчиками отгруженных им товаров, за выполненные работы или оказанные услуги выясняются причины этой задержки, которые фиксируются в протоколе инвентаризационной комиссий. При установлений фактов неоприходования, поступивших товарно-материальных ценностей должны быть затребованы объяснения лиц, получивших их, а в случае злоупотребления, материалы должны быть переданы следственным органам.

Инвентаризационные описи (акты) составляются отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути. В описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование (согласно документу), количество и стоимость (согласно данным учёта), дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на соответствующих счетах. При этом по грузам, не прибывшим в установленный срок и числящимся в учёте как материалы и товары в пути, необходимо проверить, какие меры приняты к их розыску.

В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и неоплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, дата отгрузки, дата выписки счета-фактуры, номер счёта фактуры и сумма по счёту-фактуре.

Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других предприятий, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описи на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, фактическая стоимость (по данным учёта), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов. При получении от предприятий, на ответственном хранений которых эти ценности находятся, копий инвентаризационных описей комиссия сопоставляет фактическое наличие ценностей (по данным копий инвентаризационных описей с количеством, установленным по документам) [7, с. 53].

В описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в переработке на других предприятиях, указывается наименование перерабатывающего предприятия, наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учёта, дата передачи ценностей в переработку, номера и даты документов.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по месту их нахождения и лицам, на ответственном хранений которых они находятся. Инвентаризация проводится путём осмотра каждого предмета. В инвентаризационные описи малоценные и быстроизнашивающиеся предметы вносятся по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учёте. При инвентаризаций малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием в них ответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи. В описях указывается первоначальная стоимость предметов. Если износ этих предметов учитывается по фактическому их состоянию, то в примечании указывается определяемый рабочей инвентаризационной комиссией процент износа каждого предмета или группы с одинаковым размером износа. В этом случае одноименные предметы с разной степенью изношенности записываются в опись отдельными строками. Предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей, накладных или квитанций предприятий бытового обслуживания. На малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, пришедшие в негодность и не списанные, рабочей инвентаризационной комиссией составляются акты установленной формы с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов на хозяйственные цели.

Фактическое наличие товарно-материальных ценностей сверяется с данными бухгалтерского учета и при их расхождении выводятся отклонения. По выявленным расхождениям (излишкам или недостачам) составляются «Сличительные ведомости». К ним прилагаются объяснения ответственных лиц.

Инвентаризационная комиссия изучает причины отклонений и вносит предложения по урегулированию выявленных расхождений фактического наличия товарно-материальных ценностей с данными бухгалтерского учета (излишков, недостач, потерь). Руководитель обособленного подразделения в соответствии с действующим законодательством принимает меры по урегулированию выявленных расхождений.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия товарно-материальных ценностей с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

- излишек товарно-материальных ценностей в соответствии с решением руководителя обособленного подразделения приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, а соответствующая денежная сумма относится на финансовые результаты;

- недостача товарно-материальных ценностей, в соответствии с решением руководителя обособленного подразделения, покрывается за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи товарно-материальных ценностей и (или) их порчи в соответствии с решением руководителя обособленного подразделения списываются на внереализационные расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - не позднее декабря текущего года [9, с.241].

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по отражению результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей представлена в таблице 2.3

Таким образом, инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, производиться в порядке расположения ценностей в данном помещений. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по месту их нахождения и лицам, на ответственном хранений которых они находятся.

Таблица 2.3

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1. Отражена выявленная при инвентаризации недостача ТМЦ	6570 «Расчеты с прочими дебиторами»	5600 «Материалы»
2. Отражена разница между взыскиваемой и недостающей суммой при установлении виновных лиц	6570 «Расчеты с прочими дебиторами»	8359 «Доходы от выбытия прочего имущества
3. Поступление от виновного лица суммы наличных денежных средств, подлежащей взысканию в результате недостачи ТМЦ	10ХХ «Денежные средства в кассе»	6570 «Расчеты с прочими дебиторами
4. Списана выявленная в ходе инвентаризации недостача ТМЦ в случаях, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с виновных лиц:	9510 «Долги, списанные с баланса»	6570 «Расчеты с прочими дебиторами»
5. Оприходованы выявленные в процессе инвентаризации излишки ТМЦ	5600 «Материалы»	8399 «Прочие операционные доходы»

2.5 Направления совершенствования бухгалтерского учета материалов в банке

В качестве совершенствования бухгалтерского учета материалов в банке, предлагаем применить интегрированную банковскую технологию «Центавр Омега», а именно модуль «Учет материальных ресурсов».

Функциональный модуль «Учет материальных ресурсов» предназначен для автоматизации трудоемких операций синтетического и аналитического учета материальных ресурсов в банке. Модуль позволяет быстро усовершенствовать документооборот материальных ресурсов, избавляет от сложных и трудоемких расчетов и необходимости использовать громоздкий архив, сокращает время обработки документов и предоставляет оператору всю необходимую информацию для принятия эффективных управленческих решений.

Модуль «Учет материальных ресурсов» автоматизирует следующие функции бухгалтерского учета материальных ресурсов в банке:

- учет движений основных средств (ОС) на карточках в разрезе категорий учета основных средств, подразделений, материально-ответственных лиц;

- учет капитальных вложений и незавершенного строительства;

- учет складских операций на карточках складского учета в разрезе разделов складов, материально-ответственных лиц и подразделений банка;

- внесистемный учет движений малоценного имущества (МБП) на карточках в разрезе категорий учета малоценного имущества, подразделений, материально-ответственных лиц;

- генерацию проводок по хозяйственным операциям, связанным с движением по карточкам категорий учета основных средств и складов;

- начисление (отдельно по каждой категории учета) амортизации основных средств по балансовой стоимости, расчет остаточной стоимости основных средств и генерацию проводок по амортизационным отчислениям;

- ведение налогового учета и учета по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО);

- учет выданных доверенностей, а также создание документов о проведении инвентаризации;

- получение отчетности, отвечающей требованиям законодательства Республики Беларусь (Приложение В).

Складской учет товарно-материальных ценностей в модуле «Учет материальных ресурсов» ведется с помощью следующих складских операций:

- прием товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на склад;

- списание товарно-материальных ценностей со склада;

- списание товарно-материальных ценностей с материально-ответственных лиц;

- выдача товарно-материальных ценностей в ОС и в МБП (внесистемный учет);

- передача товарно-материальных ценностей от материально-ответственных лиц;

- возврат основных средств на склад;

- оформление требований на отпуск ТМЦ;

- и оформление актов о вводе ТМЦ в эксплуатацию.

Складской учет ведется в разрезе:

- разделов складов,

- материально-ответственных лиц,

- подразделений банка.

Списание товарно-материальных ценностей осуществляется по методам FIFO, LIFO и выборочно. Учет ведется от первичных документов: приемных складских накладных, требований на выдачу ТМЦ, актов о вводе в эксплуатацию и т.д.

Модуль позволяет вести внесистемный учет товарно-материальных ценностей, относящихся к категории малоценного имущества. В системе отражаются следующие движения МБП:

- поступление малоценного имущества,

- списание малоценного имущества,

- передача малоценного имущества другому материально-ответственному лицу.

Все движения МБП оформляются соответствующими документами.

Учет ведется в разрезе категорий МБП, подразделений банка и материально-ответственных лиц.

Модуль «Учет материальных ресурсов» имеет развитую систему администрирования пользователей, распределения им прав доступа и регистрации действий пользователей в специальных системных журналах.

Доступ пользователя к типам документов и их состояниям задается администратором системы. Система позволяет настраивать права доступа по следующим направлениям:

Класс документов. При входе пользователя в систему проводится проверка, имеет ли он право работать со всеми документами определенного класса.

Документ. Проводится проверка, имеет ли право пользователь работать с каким-либо определенным документом. Применительно к документам права раздаются не только на предопределенные действия (просмотр, редактирование, удаление, ввод нового) но и на методы, описанные для класса документов (например, пользователь может иметь права на визирование пяти определенных документов и не иметь их на другие и т.п.).

Операция. Система проверяет, может ли пользователь выполнить ту или иную операцию, например, принять пакет данных из отделения.

Отчет. Проводится проверка, может ли пользователь получить отчет, сохранить отчет в виде файла на диске, редактировать готовый отчет и т.д.

Правильная настройка прав доступа:

- обеспечит слаженность работы пользователей;

- позволит исключить перекрестное перекрывание и дублирование операций;

- обезопасит от попыток несанкционированных действий при работе с документами [21].

Таким образом, в качестве совершенствования бухгалтерского учета материалов в банке, предлагаем применить интегрированную банковскую технологию «Центавр Омега», а именно модуль «Учет материальных ресурсов».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Товарно-материальные ценности - статистический показатель, отражающий на определенную дату стоимость товарно-материальных ценностей, в состав которых входят производственные запасы, незавершенное производство, остатки готовой продукции.

Материалы - счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банку сырья, материалов, топлива, запасных частей.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость запасов, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость.

Фактическая себестоимость приобретенных материалов включает:

- стоимость материалов по ценам приобретения;

- транспортно-заготовительные расходы;

- расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях.

Результатом переоценки является дооценка или уценка. Она оформляется актом о переоценке товарно-материальных ценностей, в котором перечисляются предметы, подверженные переоценке. В акте отражается количество переоцениваемых ценностей, их цена до переоценки и после переоценки и определяется сумма переоценки. Переоцениваемые ценности записываются в акт только на основе их инвентаризации.

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей: сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия ТМЦ, как в натуральном, так и в денежном выражении; оперативность (своевременность) учета товарно-материальных ценностей; соответствие данных аналитического учета синтетическому учету на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам); соответствие данных складского учета и оперативного учета движения ТМЦ данным бухгалтерского учета.

По результатам анализа деятельности банка можно сказать, то в целом филиал ОАО «Филиала №300 Гомельского областного управления ОАО «АСБ АСБ Беларусбанк» - Гомельское областное управление в 2010-2011 гг. сработал прибыльно, однако имело незначительное снижение некоторых показателей деятельности филиала.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому объекту ТМЦ. По лицевому счету «На складе» отражаются товарно-материальные ценности, находящиеся на складе. По лицевому счету «На складе» учет ТМЦ ведется в количественном и суммарном выражении.

Для целей своевременного отражения совершенных в банке операций с ТМЦ в бухгалтерском учете в соответствующем отчетном периоде (месяце) первичные учетные документы представляются в бухгалтерскую службу не позднее дня, следующего за днем их оформления (утверждения). Первичные учетные документы, оформленные в последний рабочий день месяца, передаются в бухгалтерскую службу в тот же день.

Поступление материалов осуществляется по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с законодательством.

Приказом руководителя банка определяется перечень лиц, которым предоставлено право давать разрешение на отпуск товарно-материальных ценностей со склада. При каждой выдаче материалов со склада ответственное лицо оформляет требование на отпуск материальных ценностей в 3-х экземплярах с указанием в нем всех необходимых реквизитов.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, производиться в порядке расположения ценностей в данном помещений. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по месту их нахождения и лицам, на ответственном хранений которых они находятся.

В качестве совершенствования бухгалтерского учета материалов в банке, предлагаем применить интегрированную банковскую технологию «Центавр Омега», а именно модуль «Учет материальных ресурсов».

Функциональный модуль «Учет материальных ресурсов» предназначен для автоматизации трудоемких операций синтетического и аналитического учета материальных ресурсов в банке. Модуль позволяет быстро усовершенствовать документооборот материальных ресурсов, избавляет от сложных и трудоемких расчетов и необходимости использовать громоздкий архив, сокращает время обработки документов и предоставляет оператору всю необходимую информацию для принятия эффективных управленческих решений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алейникова, Т. Оценка списания материалов в производство / Т. Алейникова // Главный бухгалтер. Учет ТМЦ. - 2013. - №3. - С. 19-20.

2. Александрова, В. Прием и отпуск материалов в организациях промышленности / В. Александрова // Главный бухгалтер. Учетная и отчетная документация. - 2012. - №10. - С. 4-7.

3. Анищенко, Н. Бухгалтерский учет безвозмездного поступления материалов / Н. Анищенко // Главный бухгалтер. Учет ТМЦ. - 2012. - №2. - С. 39-42.

4. Анташов, В.А. Проводим переоценку / В.А. Анташов // Экономика. Финансы. Управление. - 2013. - №2. - С. 58-61.

5. Антонов, Т. Учет материалов / Т. Антонов // Налоги и бухгалтерский учет. - 2013. - №19. - С. 4-10.

6. Бабаш, Л.П. Бухгалтерский учет в банках : учеб. пособие / Л.П. Бабаш, О. Н. Шестак, Л.П. Левченко. - Минск: Выш. шк., 2010. - 512 с.

7. Борисов, А. Как правильно провести инвентаризацию // Налоговый вестник. - 2010. - №23. - С.53-59.

8. Боровая, Л. Учет материалов / Л. Боровая // Консультант бухгалтера. - 2011. - №7-8. - С.3-13.

9. Бухгалтерский учет в банках: учеб. пособие / В.И. Малая [др.]; под общ. редакцией В. И. Малой. - Минск: Выш. школа, 2008. - 447 с.

10. Быковская, Е.В. Бухгалтерский учет в банках: ответы на экзаменационные вопросы / Е.В. Быковская. - Минск: ТетраСистемс, 2009. - 144 с.

11. Волков, Н.Г. Учет отклонений в стоимости материальных ценностей / Н. Г. Волков // Бухгалтерский учет. - 2012. - №5. - С. 49-55.

12. Волчек, А. Учет материалов / А. Волчек // Налоговый вестник. - 2012. - №22. - С. 37-41.

13. Гермацкий, А. Классификация материальных ресурсов / А. Гермацкий // Директор. - 2012. - №3. - С. 17-19.

14. Гулис, Л. Проводим инвентаризацию активов: практические советы / Л. Гулис // Главный бухгалтер. - 2012. - №38. - С. 84-88.

15. Жерело, Н.В. Бухгалтерский учет в банках: практикум для студ. экон. спец.: учеб. пособие / Н.В. Жерело, Л.П. Левченко, А.А. Рублевский. - Гомель: Развитие, 2008. - 111 с.

16. Инструкции порядке бухгалтерского учета материалов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2007 №114 // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2013.

17. Осипова, Т. Документальное оформление переоценки материалов / Т. Осипова // Главный бухгалтер. Учетная и отчетная документация. - 2012. - №7. - С. 31-35.

18. Официальный сайт «Беларусбанк» [Электронный ресурс]

19. Палий, В.Ф. Оценка в бухгалтерском учете / В.Ф. Палий // Бухгалтерский учет. - 2012. - №3. - С. 56-59.

20. Панина, А. Переоценка ТМЦ / Н. Панина // Главный бухгалтер. - 2011. - №41. - С. 39-42.

21. Програмбанк [Электронный ресурс]

22. Филипенко, Л. Н. Бухгалтерский учет: практ. пособие / Л.Н. Филипенко. - Минск: Выш. шк., 2004. - 153 с.

23. Чернюк, А. Документальное оформление поступления материалов / А. Чернюк // Главный бухгалтер. Бюджетные организации. - 2011. - №3. - С. 51-56.



ПРИЛОЖЕНИЕ А



ПРИЛОЖЕНИЕ Б



ПРИЛОЖЕНИЕ В

Размещено на Allbest.ru