Особенности информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

В процессе анализа необходимо детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения его отдельных слагаемых и оценить их за отчетный период.

Результаты анализа используются для оценки текущей финансовой устойчивости предприятия и ее прогнозирования на долгосрочную перспективу. Движение собственного капитала оценивается по направлениям поступления и расходования средств.

Движение капитала характеризуют коэффициент поступления, который определяется делением суммы поступившего капитала на остаток его на конец года и коэффициент выбытия, который определяется делением суммы выбывшего капитала на остаток капитала на начало года. Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот. К сожалению, информации, имеющейся в бухгалтерском балансе, недостаточно для высчитывания данных коэффициентов, так как здесь видно только общий итог движения капитала: или прирост, или уменьшение. Для расчета данных коэффициентов используются показатели других форм финансовой отчетности.

Темпы роста собственного капитала зависят от следующих факторов: рентабельность продаж, оборачиваемости капитала, структуры капитала, доли отчислений от чистой прибыли на развитие производства. Расчет влияния этих факторов можно выполнить одним из способов детерминированного факторного анализа.

Показатели рентабельности активов:

1) рентабельность внеоборотного капитала - определяется отношением чистой прибыли (стр.190 ф.№2) к среднегодовой стоимости внеоборотных активов (стр. 190 ф.№1).

2) рентабельность оборотного капитала - показывает величину чистой прибыли (стр.190 ф.№2), приходящейся на один рубль оборотных активов (стр. 290 ф.№1).

3) рентабельность совокупных активов или экономическая рентабельность - определяется отношением чистой прибыли (стр.190 ф.№2) к среднегодовой стоимости активов (стр.300 ф.№1).

4) рентабельность собственного капитала - характеризует эффективность использования организацией ее собственного капитала и определяется отношением чистой прибыли (стр.190 ф.№2) к среднегодовой сумме собственного капитала (стр.490 ф. №1)

Из всего выше сказанного видно, что для расчета показателей рентабельности предприятия необходимо иметь данные из «Отчета о прибылях и убытках» предприятия.

Все показатели рентабельности при анализе сопоставляются в динамике за ряд лет, либо с аналогичными показателями внутри отрасли или по предприятиям конкурентам.

Сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределении и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные показатели - это показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки запасов используется данные П раздела актива баланса: статья «Запасы» и статья «НДС».

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя:

1. Наличие собственных оборотных средств. Определяется как разница между величиной реального собственного капитала и суммой внеоборотных активов (уменьшенных на величину отложенных налоговых активов); В ОАО «Оренбургэнерго» она составляла в 2002 году: 353410 - 367226 = - 13 816 тыс. руб.; в 2003 году: 352079 - 367226 = - 15 147 тыс. руб. ; в 2004 году: 374953 - 374953 = 0 тыс. руб. Как видно из произведенных расчетов собственные оборотные средства ОАО «Оренбургэнерго» имеют тенденцию к уменьшению.

Одним из индикатором финансового положения предприятия является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погасить свои платежные обязательства.

Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени и перспективную, которая ожидается в краткосрочной или долгосрочной перспективе.

Текущая платежеспособность означает наличие в достаточном объеме денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей неминуемого погашения.

Основные показатели текущая платежеспособность является наличие достаточной суммы денежных средств и отсутствие у предприятия просроченных долговых обязательств.

Перспективная платежеспособность обеспечивается согласованностью обязательств и платежных средств в течение прогнозного периода.

Она зависит от состава, объемов и степени ликвидности текущих активов, а также от объемов, состава и сроков погашения текущих обязательств.

Для оценки платежеспособности используются специальные показатели:

1. Общий показатель ликвидности

L = где

А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);

А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность до 12 мес.);

А3 - медленно реализуемые активы (запасы, НДС и прочие оборотные активы);

П1 - срочные обязательства (кредиторская задолженность, задолженность перед участниками, учредителями по выплате доходов, и прочие краткосрочные обязательства);

П2 - краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы);

П3 - долгосрочные обязательства (итог IV раздела баланса).

То есть в 2002 году общий показатель ликвидности составлял 0,28

L = = = 0,28

В 2003 году общий показатель ликвидности составлял 0,95

L = = = 0,95

В 2004 году общий показатель ликвидности составлял 1,7271

L = = = 0,01

Таким образом, предприятие ОАО «Оренбургэнерго» становиться все более неликвидным. А наиболее ликвидным оно было в 2003 году.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств, организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств. Коэффициент рассчитывается по формуле:

Кабс =

То есть в 2002 году коэффициент абсолютной ликвидности равнялся 0,0000191

Кабс = = 0,0000191

В 2003 году равнялся - 0,0000528

Кабс = = 0,0000528

В 2004 году равнялся - 0

Кабс = = 0

То есть с каждым годом возможности организации погасить в ближайшее время за счет денежных средств краткосрочные обязательства уменьшаются. А в 2004 году такой шанс равнялся нулю.

3. Коэффициент критической ликвидности или промежуточного покрытия показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть погашена за счет средств на различных счетах в краткосрочных ценных бумагах и поступлений по расчетам, т.е. дебиторской задолженности до 12 месяцев:

Кп =

4. Коэффициент покрытия или текущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизировав все оборотные активы. Определяется по формуле:

Ктл = > 2

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства - это главный показатель платежеспособности его норматив ограничение больше 2.

5 Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами, характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств необходимых для его финансовой устойчивости, рассчитывается по формуле:

Кобес = > 0,1, где

П4 - это величина реального собственного капитала (капиталорезерв - итог Ш раздела баланса + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов);

А4 - это внеоборотные активы (итог I раздела баланса - статьи, отложенные налоговые активы).

Таким образом, анализируя показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности, можно прийти к выводу, что практически каждая форма бухгалтерской отчетности участвует в анализе деятельности предприятия, а, значит, имеет влияние на принятие управленческих решений.

Заключение

На современных предприятиях предоставляемая информация зачастую есть просто отражение первичных документов, ее релевантность или надежность мало кого интересует. Но научно-технический прогресс не стоит на месте. Современный уровень развития систем автоматизации и информационного обеспечения предлагает различные пути совершенствования информационной системы предприятия с использованием передовых достижений науки не только для ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности внешним пользователям, но и для своевременного получения необходимой аналитики для текущего управления предприятием.

Так как информация должна поступать своевременно, то только использование персональных компьютеров позволит это сделать. Требования к ведению бухгалтерского учета также не остаются неизменными. Также большинство предприятий различных отраслей экономики России не может позволить себе содержание штата профессиональных аналитиков, занимающихся исключительно обработкой и оценкой получаемой информации. В настоящее время на предприятии анализом занимаются в основном сотрудники заинтересованных служб предприятия, а иногда - даже сотрудники бухгалтерии. В связи с этим чрезвычайно важно упростить не только учет экономической информации, но и обработку данных для анализа, и сам процесс анализа. Это позволит предприятиям существенно сэкономить трудовые ресурсы, что в настоящее время чрезвычайно актуально.

Стройная, хорошо спроектированная, гибкая система информационного обеспечения предприятия позволит реорганизовать формирование учетных и плановых данных в соответствии, в первую очередь, с требованиями аналитика, а также максимально облегчить процесс анализа экономической информации. Следует подчеркнуть, что именно такую задачу выдвигали ведущие отечественные ученые-экономисты в начале теоретических разработок в области автоматизации экономического анализа.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ (в редакции изменений и дополнений) от 23.07.98 года № 123-ФЗ. Реформа бухгалтерского учета. 7-ое издание., изм. и доп. М.: Ось, 2000 г.

2. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34 н от 29.07.98 г. Реформа бухгалтерского учета. 7-ое издание., изм. и доп. М.: Ось, 2000 г.

3. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» № 60н от 09.12.98 г. Реформа бухгалтерского учета. 7-ое издание., изм. и доп. М.: Ось, 2000 г.

4. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях, М., 2003 г.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации от 31 октября 2000 г. № 94н. М., информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001 г.

6. Аксененко А.Ф., Бобижанов М.С., Паримбаев Ж.Ж, Управленческий учет на предприятиях в условиях формирования рыночных отношений. - М.: ООО «Нонпарель», 2002 г.

7. Бондина Н.Н., Бондин И.А., Мартемьянова Е.И. «Бухгалтерский учет в агропромышленном комплексе», М., НОРУС, 2005 год.

8. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» под ред. Новодворского В.Д., учебн. пособие, М.,ИНФРА-М., 2003 г.

9. Вахрушина М.А, Бухгалтерский управленческий учет, учебник для ВУЗов. - 3-е изд., доп. и перераб., М.: Омега-Л, 2005 г.

10. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет/ Пер. с англ., предисл. П.С. Безруких - М.: Аудит, 2001 г.

11. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет в условиях совершенствования хозяйственного механизма. - М.: Финансы и статистика, 2002 г.

12. Индукаев В.П, Организация оперативного учета и контроля издержек производства. - М.: Финансы и статистика, 2005 г.

13. Карпова Т.П. Управленческий учет: информационное обеспечение менеджмента. - Смоленск: НИО 2003 г.

14. Карпова Т.П. Управленческий учет / учебник для ВУЗов. - М.: ЮНИТИ, 2000 г.

15. Касьянов А.И, Экономическая оценка и стимулирование результатов промышленного производства, доп. и перераб. - М.: Экономика, 2001 г.

16. Ковалев В.В., Соколов Я.В. Основы управленческого учета, доп. и перераб. - СПб.: Лист, 2001 г.

17. Кондраков Н.П, «Бухгалтерский учет». Учеб. пособие, М., «ИНФРА-М», 2005 г.

18. Николаева С.А. Управленческий учет: реальность и тенденции развития // Финансовая газета. 2003 г.

19. Пучкова С.И, «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», учебн. пособие, М., ИД ФБК- ПРЕСС, 2003 г.

20. Пушкарь М.С, Бухгалтерский учет в системе управления. - М.: Финансы и статистика, 2001 г.

21. Рельян Я.Р. Аналитическая основа принятия управленческих решений. - М.: Финансы и статистика, 2000 г.

22. Рожнов В.С, Информационное обеспечение хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2000 г.

23. Синк Д.Скотт. Управление производительностью: планирование, измерение и оценка. Контроль и повышение / Пер. с англ. - М.: Прогресс, 2001 г.

24. Татур С.К. Роль учета в управлении производством. - М.: Финансы и статистика, 2004 г.

25 Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учебное пособие - М., Экзамен, 2004 г.

26. Яругова А Управленческий учет. Опыт экономически развитых стран. / Пер. с польск. С.Н. Рогозиной, Г.И. Лебедевой, - М.: Финансы и статистика, 2001 г.