Обработка бухгалтерской информации и подготовка финансовой отчетности на заводе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Бухгалтерский учет и составление бухгалтерской отчетности ОАО «Каспийский Завод Точной Механики»

1.1 Общая экономическая характеристика предприятия ОАО «КЗТМ»

1.2 Структура бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности ОАО «КЗТМ»

1.3 Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КЗТМ» по данным бухгалтерской отчетности

Глава 2. Анализ финансовой отчетности ОАО «КЗТМ»

2.1 Анализ отчета о финансовых результатах ОАО «КЗТМ»

2.2 Анализ отчета об изменениях капитала ОАО «КЗТМ»

Глава 3. Основные направления совершенствования обработки бухгалтерской информации и подготовки финансовой отчетности

3.1 Информационное обеспечение повышения качества и стабильности финансовой отчетности

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Преддипломная практика студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» является важнейшим этапом системы подготовки высококвалифицированных специалистов, и проводится на предприятиях, в банках и других финансовых учреждениях, бюджетных и некоммерческих организациях республики. В современных условиях в экономике значительно возрастают требования, предъявляемые к качеству подготовки экономистов, приобретению ими навыков практической работы и умения использовать полученные студентами в университете знания в будущей производственной деятельности.

Преддипломная практика - важная часть завершающего этапа подготовки высококвалифицированных экономистов.

Цель преддипломной практики - подготовка студентов к выполнению дипломного проекта (работы) и к будущей самостоятельной трудовой деятельности в качестве работников бухгалтерской службы.

В процессе прохождения практики необходимо освоить и овладеть навыками выполнения обязанностей работников бухгалтерской службы, а также нужно:

1. Уметь:

- давать характеристику объекта прохождения практики в тесной связи с темой дипломного проектирования;

- разрабатывать варианты управленческих решений и обосновывать их выбор по критериям социально - экономической эффективности.

2. Овладеть:

- методами маркетинга при обосновании плановых и управленческих решений.

3. Собрать необходимый фактический материал для выполнения дипломной работы (проекта).

В ходе прохождения преддипломной практики на ОАО «КЗТМ» были выполнены следующие задачи:

1. Изучение общей экономической характеристики предприятия ОАО «КЗТМ»;

2. Исследование объективных тенденций экономического развития объекта исследования;

3. Ознакомление со структурой объекта, характеристикой его подразделений;

4. Изучение обработки бухгалтерской информации и подготовки финансовой отчетности на ОАО «КЗТМ»;

5. Проведение анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КЗТМ» по данным его бухгалтерской отчетности;

6. Осуществление сбора, обобщения и систематизации материалов для написания дипломной работы в соответствии с темой работы.

Предмет исследования - обработка бухгалтерской информации предприятия и подготовка финансовой отчетности, а так же анализ бухгалтерской отчетности ОАО «КЗТМ».

При подготовке дипломной работы были изучены данные бухгалтерского учета и отчетности ОАО «КЗТМ»: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о финансовых результатах (форма № 2); отчет об изменениях капитала (форма № 3); отчет о движении денежных средств (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5); главная книга; положение об учетной политике организации; регистры бухгалтерского учета по счетам 10, 12, 15, 25, 73 и др.; таблицы (ведомости) по распределению заработной платы, отчислений на социальные нужды, услуг вспомогательных производств, акты инвентаризации незавершенного производства; ведомости сводного учета затрат.

Информационной базой для написания данной работы послужили законодательные и нормативные документы, а также статистические материалы и материалы периодической печати.

Глава 1. Бухгалтерский учет и составление бухгалтерской отчетности ОАО «Каспийский Завод Точной Механики»

1.1 Общая экономическая характеристика предприятия ОАО «КЗТМ»

финансовый бухгалтерский учет экономический

Каспийский завод точной механики основан в 1960 году и вот уже на протяжении 50 лет является производителем и поставщиком военной продукции. ОАО «Каспийский завод точной механики» является одним из крупных предприятий в составе промышленного комплекса Республики Дагестан и практически единственным в Российской Федерации специализированным предприятием по изготовлению уникальных навигационных комплексов, систем питания, различных приборов и элементов управления для Министерства обороны РФ, предприятий судостроительной отрасли и заказчиков по межзаводской кооперации.

Открытое акционерное общество «Каспийский завод точной механики» (краткое наименование ОАО «КЗТМ») создано в 1994 году путем приватизации государственного предприятия Завод точной механики г. Каспийск. Учредителем выступил Государственный комитет по управлению государственным имуществом. Предприятие зарегистрировано 25.04.1995 г., как акционерное общество открытого типа, свидетельство о государственной регистрации № 414. В 2001 году произведена перерегистрация в открытое акционерное общество, свидетельство о государственной регистрации № 292. ОГРН предприятия - 1020502132352, ИНН - 0545002503, КПП - 054501001. Форма собственности частно-государственная. В собственности российской Федерации находится 25,5 % уставного капитала Общества.

ОАО «Каспийский завод точной механики» является поставщиком штурманских приборов, различных навигационных комплексов и систем питания к ним. Предприятие выпускает вращающиеся трансформаторы типа ВТ-5, БАУ-83, СУ-504, Су-580, автопрокладчики типа АП-3, АП-4, АП-5, навигационные комплексы «Бейсур», «Андога», системы питания НК «Миндаль», «Астра», «Старт» разных модификаций.

В последнее время совместно с ОАО «Концерн ЦНИИ Электроприбор» проведена модернизация и создан современный навигационный комплекс «Андога-М».

По своим технологическим возможностям ОАО «КЗТМ» это приборостроительное предприятие, имеющее все виды производств, в том числе:

· механообрабатывающее производство - все виды механической обработки от прецизионных деталей, изготавливаемых по 5 квалитету сложности, мелкомодульных зубчатых колес 1-2 класса точности, до корпусных изделий, обрабатываемых на станках с ЧПУ и типа «Обрабатывающий центр» до ИР-800;

· переработка пластмасс и невулканизированных резин производится на гидравлических прессах с усилием 400-4000 кН и термопластавтоматах с объемом впрыска 62-2000 см3;

· обработка металла давлением применяется при холодной листовой штамповке на кривошипных прессах с усилием 30-630 кН, прессах-автоматах с усилием 30-250 кН и при изготовлении крепежа М1,6-М6 методом холодной высадки и резьбонакатки;

· сварочное производство - при сварке из черных и цветных металлов используется ручная дуговая электросварка, сварка в среде защитных газов, точечная сварка, микроплазменная сварка, шовная сварка, воздушно-плазменная резка, газовая сварка и резка;

· термическое производство - проводятся все основные виды термообработки;

· производство покрытий - наносится на основные гальванические покрытия, в том числе и многослойные. Лакокрасочное покрытие наносится методом распыления, производится пропитка изделий лаками, в том числе вакуумная и капельная;

· сборочно-монтажное производство - производится сборка и регулировка сложной кинематики, электромонтажные работы, монтаж электроэлементов, микросхем на двусторонние печатные платы;

· инструментальное производство - имеет в своем составе электроэрозионное оборудование, координатно-расточные, координатно-шлифовальные станки и другое специализированное оборудование, которое позволяет изготавливать сложные пресс-формы и штампы для производства.

1.2 Структура бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности ОАО «КЗТМ»

ОАО «КЗТМ» организует и ведет бухгалтерский учет, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным законом ”Об акционерных обществах” и иными правовыми актами Российской Федерации.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет единоличный исполнительный орган Общества (Генеральный директор) в соответствии с Федеральным законом “Об акционерных обществах”, иными правовыми актами Российской Федерации, Уставом Общества.

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности должна быть подтверждена аудитором (ревизионной комиссией) Общества.

Высшим органом управления в организации является совет директоров. Единоличным исполнительным органом является генеральный директор. Он ответственен за организацию бухгалтерского учета в организации. Решением совета директоров утверждаются годовые бухгалтерские отчеты.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией предприятия, возглавляемой главным бухгалтером ОАО «КЗТМ».

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль над движением имущества и выполняемых обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Главный бухгалтер обязан:

- Обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.

- Обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством.

1.3 Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КЗТМ» по данным бухгалтерской отчетности

С помощью экономического анализа была проведена оценка финансового состояния предприятия ОАО «КЗТМ». В ходе анализа были выявлены слабые стороны и недостатки в экономической деятельности предприятия.

Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, являются показатели рентабельности (прибыльности).

Рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности деятельности предприятия с альтернативным использованием капитала или с доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более рисковые инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли.

Очевидно, что на изменение уровня рентабельности активов оказывают влияние некоторые явления. Так увеличение оборачиваемости активов и уровня рентабельности реализованной продукции приводят к увеличению рентабельности активов.

Предприятие имеет нормальную финансовую устойчивость, гарантирующую его платежеспособность. За анализируемый период она не изменилась. При этом сумма запасов и затрат превышает сумму собственных оборотных средств, но меньше суммы собственных оборотных и долгосрочных заемных источников. Для покрытия запасов и затрат используются собственные и привлеченные средства долгосрочного характера. При необходимости финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена путем:

-- обоснованного снижения суммы запасов и затрат;

-- ускорения оборачиваемости капитала в оборотных активах;

-- пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

В целом, за анализируемый период выявлено положительное состояние предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости анализируемого предприятия составим таблицу 1.

Таблица 1. Анализ финансовой устойчивости

Показатели	2012	2013	2014
Источники собственных средств	220992	193810	186091
Необоротные активы	160512	132866	98556
Наличие собственных оборотных средств	60480	60944	87535
Долгосрочные кредиты и заемные средства (долгосрочные обязательства)	0	0	90
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (стр. 3 + стр. 4)	60480	60944	87625
Краткосрочные кредиты и заемные средства (текущие обязательства)	33178	32309	53499
Общая величина основных источников средств для формирования запасов (стр. 5 + стр. 6)	93658	93253	141124
Общая величина запасов	82794	88066	132456
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр. 3 - стр. 8)	-22314	-27122	-44921
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов (стр. 5 - стр. 8)	-22314	-27122	-44831
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов (стр. 7 - стр. 8)	10864	5187	8668
Тип финансовой устойчивости	Проблемное состояние	Проблемное состояние	Проблемное состояние

Как видим с расчетов, в первом исследуемом году предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов. Это создает риски финансовой устойчивости, ведь в случае ограничения краткосрочных заемных источников финансирования предприятие не сможет создавать резервы сырья, товаров и материалов для бесперебойной работы. Поэтому тип финансовой устойчивости - проблемное состояние.

В 2013 году предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов в размере -27122 тыс. руб. То есть в предприятии проблемное финансовое состояние.

На конец исследуемого периода ситуация сформировалась следующая: 44831 тыс. руб. - сумма собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств, которой не хватает для финансирования запасов. Поэтому в предприятии проблемное состояние.

Таблица 2. Динамика показателей финансовой устойчивости.

Показатели	2012	2013	2014	Абсолютное отклонение, +,-	Относительное отклонение, %
				2013 к 2012	2014 к 2013	2013 к 2012	2014 к 2013
Собственные оборотные средства	60480	60944	87535	464	26591	0.77	43.63
Коэффициент обеспечения оборотных активов собственными средствами	0.65	0.65	0.62	0.01	-0.03	1.3	-5.03
Маневренность собственных оборотных средств	0.1	0	72.14	-0.1	72.14	-97.56	2836276.75
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами запасов	0.73	0.69	0.66	0.04	-0.03	5.27	-4.5
Коэффициент покрытия запасов	1.13	1.06	1.07	-0.07	0.01	-6.39	0.62
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0.87	0.86	0.78	-0.01	-0.08	-1.39	-9.38
Коэффициент финансовой зависимости	1.15	1.17	1.29	0.02	0.12	1.41	10.35
Коэффициент маневренности собственного капитала	0.27	0.31	0.47	0.04	0.16	14.9	49.59
Коэффициент концентрации заемного капитала	0.13	0.14	0.22	0.01	0.08	9.5	56.54
Коэффициент финансовой стабильности (коэффициент финансирования)	6.66	6	3.47	-0.66	-2.53	-9.94	-42.11
Коэффициент финансовой устойчивости	0.87	0.86	0.78	-0.01	-0.08	-1.39	-9.34

Наличие собственных оборотных средств позволяет предприятию проводить гибкую финансовую политику. Также снижается потребность в заемных средствах, в том числе и краткосрочных, что положительно влияет на финансовую устойчивость. В 2012 году значение показателя было положительным и предприятие владело собственными оборотными средствами в размере 60480 тыс. руб. В 2013 году значение показателя составляло 60944 тыс. руб. На конец периода наблюдаем повышение значения показателя - до уровня 87535 тыс. руб.

В 2012 году 64.51 % оборотных средств формировали собственные оборотные средства. В 2013 году значение показателя обеспечения оборотных активов собственными средствами составляет 0.65, то есть на каждый рубль оборотных средств приходится 0.65 рублей собственных оборотных средств. В 2014 году 62.07 % оборотных средств формировали собственные оборотные средства.

Маневренность собственных оборотных средств свидетельствует о доли абсолютно ликвидных активов в собственных оборотных средствах, которые обеспечивают свободу финансового маневра. В 2012 году на каждый рубль собственных оборотных средств приходится 0.1 рублей высоколиквидных активов. В 2013 году его значение составляет 0. В 2014 году маневренность была высокой и значение показателя составляет 72.14.

В 2012 году на каждый рубль запасов приходилось 0.73 рублей собственных оборотных средств. То есть собственных средств хватило лишь частично. В 2013 году значение показателя составляло 0.69. На конец исследуемого периода значение показателя составляло 0.66 против 0.69 в 2013 году, то есть сумма собственных средств снижается.

Показатель покрытия запасов свидетельствует о том, сколько на единицу средств, вложенных в запасы, приходится в совокупности собственных оборотных средств, долго- и краткосрочных обязательств. Значение ниже 1 свидетельствует о недостаточности средств для формирования запасов. В 2012 году финансовых ресурсов было достаточно для финансирования запасов. В 2013 году значение показателя составляет 1.06. В 2014 году на каждый рубль запасов приходится 1.07 рублей финансовых ресурсов.

В 2012 году доля собственного капитала составляла 0.87, то есть была крайне высокой. При положительном значении эффекта финансового левериджа целесообразно уменьшить этот показатель. В 2013 году значение показателя было выше нормативного. На конец исследуемого периода значение показателя составляло 0.78.

Коэффициент финансовой зависимости обратный показателю автономии. Нормативное значение 1,66-2,5. В 2012 году на каждый рубль собственных средств приходится 1.15 руб. пассивов. Значение показателя за первый год ниже нормативного предела. В 2013 году значение показателя составляет 1.17 рублей. В 2014 году на каждый рубль собственных средств приходится 1.29 руб. пассивов, то есть роль собственного капитала в финансировании предприятия большая. Это снижает уровень финансовых рисков, но может свидетельствовать о неполной реализации потенциала предприятия.

Коэффициент маневренности собственного капитала свидетельствует о доли собственных оборотных средств в собственном капитале. В 2012 году на каждый рубль собственных средств приходится 0.27 руб. собственных оборотных средств. В 2013 году значение показателя составляет 0.31. В 2014 году значение показателя увеличилось и на конец 2014 года составляет 0.47.

Коэффициент концентрации заемного капитала свидетельствует о том, сколько обязательств приходится на cовокупный объем пассивов. В 2012 году на каждый рубль пассивов приходится 0.13 руб. обязательств. В 2013 году 14.29 % пассивов были сформированы за счет обязательств. На конец исследуемого периода на каждый рубль финансовых ресурсов приходится 0.22 руб. обязательств.

Показатель финансовой стабильности свидетельствует об обеспеченности задолженности собственными средствами. Превышение собственными средствами над заемными свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия. В 2012 году предприятие было финансово устойчивым. В 2013 году на каждый рубль обязательств приходится 6 руб. собственных финансовых средств, то есть предприятие было финансово устойчивым в этом году. На конец периода значение показателя составляло 3.47.

Коэффициент финансовой устойчивости учитывает не только собственный капитал, но и долгосрочные обязательства и характеризует уровень финансовой стабильности в перспективе более 1 года. В 2012 году 0.87 активов финансировалось за счет постоянных или долгосрочных источников финансирования. Нормативным значением является 0,8 и более. В 2013 году значение показателя остается на высоком уровне и в ближайшей перспективе риск недостаточности финансирования для эффективного осуществления деятельности отсутствует. Что касается значения на конец года, то оно ниже нормативного.

Глава 2 Анализ финансовой отчетности ОАО «КЗТМ»

2.1 Анализ отчета о финансовых результатах ОАО «КЗТМ»

Основные аналитические возможности отчета о финансовых результатах заключаются в том, что на основании данных формы №2 можно:

· исследовать динамику различных видов прибыли предприятия: валовой, прибыли от продаж и прибыли до налогообложения и чистой прибыли;

· оценить, какие факторы и в какой мере они повлияли на изменение различных видов прибыли, в частности как на динамику прибыли повлияли изменения выручки, себестоимости, коммерческих управленческих и прочих расходов, прочих доходов и т.п.

· рассчитать и оценить различные показатели рентабельности, которые являются важнейшими показателями эффективности всей финансово-хозяйственной деятельности организации.

Классическая форма отчета о финансовых результатах не слишком подходит для анализа. Поэтому для изучения результатов работы предприятия за год формируется аналитическая таблица, в которой будут выполнены все необходимые расчеты, а именно - горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах (см. таблицу 3).

Таблица 3. Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах предприятия, тыс. руб.

Показатели	2013	2014	Абсолютное отклонение, +,-	Относительное отклонение, %
			2013 к 2012	2014 к 2013	2014 к 2013
Выручка	64795	46137	64795	-18658	-28.8
Себестоимость продаж	52741	35328	52741	-17413	-33.02
Валовая прибыль (убыток)	12054	10809	12054	-1245	-10.33
Коммерческие расходы	125	486	125	361	288.8
Прибыль (убыток) от продаж	11929	10323	11929	-1606	-13.46
Прочие доходы	1372	847	1372	-525	-38.27
Прочие расходы	7362	6420	7362	-942	-12.8
Прибыль (убыток) до налогообложения	5939	4750	5939	-1189	-20.02
Текущий налог на прибыль	1425	205	1425	-1220	-85.61
Чистая прибыль (убыток)	4514	4545	4514	31	0.69

Согласно таблице 3 получены следующие результаты: В 2013 году объем выручки остается неизменным. На конец 2014 года суммарный объем выручки составлял 46137 тыс. руб.

Рис.1 Динамика финансовых результатов, тыс. руб.

В 2013 году себестоимость оставалась на стабильном уровне по отношению к выручке. В общем случае положительное значение показателя свидетельствует об эффективном контроле за себестоимостью продукции. Обратное явление означает превышение себестоимости над доходами от реализации товаров и услуг предприятия. В 2013 году сумма валовой прибыли составила 12054 тыс. руб., а в последнем -- 10809 тыс. руб.

За первый год сумма коммерческих расходов остается неизменной. На конец 2014 года сумма коммерческих расходов составляла 486 тыс. руб.

Предприятие не осуществляет затрат, которые согласно финансового учета относятся до категории управленческих. На конец 2014 года сумма управленческих расходов составляла 0 руб.

Положительное значение показателя прибыли от продаж свидетельствует об эффективной основной деятельности предприятия, которая способна генерировать прибыль. Отрицательное значение показателя означает низкую эффективность операционного процесса. В 2013 году сумма прибыли (убытка) от продаж составила 11929 тыс. руб., а в последнем -- 10323 тыс. руб.

За первый год исследуемого периода значение показателя остается стабильным. Очевидно, что предприятие не получает прибыли от инвестирования финансовых ресурсов в ценные бумаги, свидетельствующие об участии в уставном фонде других предприятий.

За первый год сумма процентных расходов остается неизменной. Предприятие не получило процентных доходов от инвестирования в долговые ценные бумаги и предоставления финансовых ресурсов в кредит в течение всего периода.

Сумма процентов к уплате остается на стабильном уровне. Предприятие не использует дорогих источников ссуд, поэтому сумма процентных расходов равна нулю.

Положительное значение показателя прибыли до налогообложения свидетельствует об эффективной деятельности предприятия. Отрицательное или низкое значение показателя указывает на необходимость искать пути снижения расходов и повышения доходов предприятия. В 2013 году сумма прибыли (убытка) до налогообложения составила 5939 тыс. руб., а в последнем году -- 4750 тыс. руб.

Сумма чистой прибыли в 2013 году составляет 4514 тыс. руб. Это позитивное явление, которое свидетельствует о том, что предприятие действует эффективно и может генерировать прибыль для своих инвесторов. На конец исследуемого периода предприятие так же сформировало чистую прибыль, что подтверждает вывод об эффективной деятельности. За 2014 год сумма финансового результата деятельности предприятия составила 4545 тыс. руб.

Таблица 4. Вертикальный анализ активов предприятия, %

Показатели	2012	2013	2014	Абсолютное отклонение, +,-
				2013 к 2012	2014 к 2013
Основные средства	61.44	56.78	39.27	-4.66	-17.52
Прочие внеоборотные активы	1.68	1.97	1.87	0.29	-0.11
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО	63.13	58.76	41.14	-4.37	-17.62
Запасы	32.56	38.95	55.28	6.38	16.34
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0.41	0.49	0.63	0.08	0.14
Дебиторская задолженность	1.42	1.74	15070.11	0.32	15068.37
Денежные средства и денежные эквиваленты	2.48	0.07	2635.59	-2.41	2635.52
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО	36.87	41.24	58.86	4.37	17.62
Баланс	100	100	100	0	0

Согласно таблице 4 получены следующие результаты: В 2012 году активы предприятия состояли на 63.13% из внеоборотных активов и на 36.87 % из оборотных активов. Наиболее важными элементами оборотных активов были запасы (32.56% от общей суммы активов). Главными внеоборотными активами в течение года были основные средства (61.44% от общей суммы активов).

Относительно 2013 года активы состояли из 58.76% внеоборотных активов и на 41.24% из оборотных активов. Наиболее важными элементами оборотных активов были запасы (38.95% от общей суммы активов). Главными внеоборотными активами в течение года были основные средства (56.78% от общей суммы активов).



Рис. 2 Структура активов предприятия на конец периода, %

На 2014 год активы предприятия состоят из внеоборотных активов на 41.14%. Оставшиеся 58.86% приходятся на оборотные активы. Наиболее важными элементами оборотных активов были запасы (55.28% от общей суммы активов), дебиторская задолженность (15070.11% от общей суммы активов), денежные средства и денежные эквиваленты (2635.59% от общей суммы активов). Главными внеоборотными активами в течение года были основные средства (39.27% от общей суммы активов).

Таблица 5. Вертикальный анализ пассивов предприятия, %

Показатели	2012	2013	2014	Абсолютное отклонение, +,-
				2013 к 2012	2014 к 2013
Уставный капитал	63.51	71.41	67.4	7.9	-4.02
Добавочный капитал (без переоценки)	11.64	2.95	0.97	-8.69	-1.98
Резервный капитал	6.67	7.5	3.37	0.83	-4.13
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5.09	3.85	5.93	-1.24	2.08
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	86.92	85.71	77.67	-1.2	-8.04
Заемные средства	0	0	0.04	0	0.04
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВСЕГО	0	0	0.04	0	0.04
Заемные средства	0.03	0	7.16	-0.03	7.16
Кредиторская задолженность	12.49	13.53	14.25	1.04	0.72
Прочие краткосрочные обязательства	0.53	0.76	0.92	0.23	0.16
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВСЕГО	13.05	14.29	22.33	1.24	8.04
Баланс	100	100	100	0	0

Структура пассивов имела следующий вид в течение исследуемого периода: В 2012 году пассивы состояли на 86.92% из собственного капитала, на 0% из долгосрочных обязательств и на 13.05% из краткосрочных обязательств. Доля собственного капитала была крайне высокой. При положительном значении эффекта финансового левериджа целесообразно уменьшить этот показатель. Основу собственного капитала составляли уставный капитал (63.51% от общей суммы пассивов), добавочный капитал (11.64% от общей суммы пассивов), резервный капитал (6.67% от общей суммы пассивов), нераспределенная прибыль (5.09% от общей суммы пассивов). Основу обязательств предприятия составляла кредиторская задолженность (12.49% от общей суммы пассивов).

В 2013 году пассивы состояли на 85.71% из собственного капитала, на 0% из долгосрочных обязательств и на 14.29% из краткосрочных обязательств. Доля собственного капитала была высокой. Основными источниками собственного капитала были уставный капитал (71.41% от общей суммы пассивов), резервный капитал (7.5% от общей суммы пассивов), нераспределенная прибыль (3.85% от общей суммы пассивов). Основными источниками обязательств были кредиторская задолженность (13.53% от общей суммы пассивов).

В 2014 году пассивы состояли на 77.67% из собственного капитала, на 0.04% из долгосрочных обязательств и на 22.33% из краткосрочных обязательств. Доля собственного капитала была высокой. Собственный капитал составляли уставный капитал (67.4% от общей суммы пассивов), резервный капитал (3.37% от общей суммы пассивов), нераспределенная прибыль (5.93% от общей суммы пассивов). Основные обязательства составляли краткосрочные заемные средства (7.16% от общей суммы пассивов), кредиторская задолженность (14.25% от общей суммы пассивов).

Рис. 3 Структура пассивов (источников финансовых ресурсов) предприятия на конец периода, %

2.2 Анализ отчета об изменениях капитала ОАО «КЗТМ»

Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» занимает немаловажное место в анализе финансовой отчетности коммерческой организации (предприятия), поскольку предполагает изучение состава и движения ее собственного капитала и резервов, расчет и оценку коэффициента устойчивости экономического роста и нормы распределения чистой прибыли на дивиденды, а также исследование стоимости чистых активов.

Согласно результатам расчетов получены следующие данные: В 2012 году сумма постоянного капитала предприятия составляла 220992 тыс. руб. Сумма постоянного капитала уменьшается в 2013 году на -12.3%. Это негативная динамика, которая свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия, ведь снижается объем капитала, который будет в распоряжении предприятия независимо от условий на финансовом рынке. В последнем периоде сумма постоянного капитала продолжает снижаться на -3.98% по сравнению с годом ранее. Это негативная тенденция, которая свидетельствует о повышении степени уязвимости предприятия к колебаниям на рынке капитала. На конец 2014 года сумма постоянного капитала предприятия составляла 186091 тыс. руб.

Таблица 6. Оценка капитала предприятия по признаку длительности участия в деятельности, тыс. руб.

Показатели	2012	2013	2014	Относительное отклонение, %
				2013 к 2012	2014 к 2013
Постоянный капитал	221082	193810	186001	-12.34	-4.03
Устойчивые обязательства	0	0	90	-	-
Мобильные обязательства	33178	32309	53499	-2.62	65.59

Сумма мобильных обязательств постоянно колеблется. В начале наблюдается снижение объема этого вида капитала, однако во второй половине исследуемого периода происходит повышение значения показателя.

Таблица 7. Динамика показателей собственного капитала

Показатели	2012	2013	2014
Коэффициент защиты собственного капитала	0.08	0.09	0.04
Коэффициент риска собственного капитала	12.03	10.43	22.05
Коэффициент защиты уставного капитала	0.11	0.11	0.05
Коэффициент развития предприятия за счет самофинансирования хозяйственной деятельности	-	-0.94	-0.74
Рентабельность собственного капитала, %	0	2.18	2.39
Оборачиваемость собственного капитала	0	0.31	0.24
Прирост собственного капитала, тыс. руб.	220992	-27182	-7719
Стоимость собственного капитала согласно доходного подхода	0	0.02	0.02

В 2012 году 7.68% активов осуществляли защиту собственного капитала. В 2013 году уровень защиты собственного капитала вырос до 0.09 по сравнению с предыдущим годом. В 2014 году уровень защиты собственного капитала снижается. На конец исследуемого периода 4.34% активов использовались для защиты собственного капитала.

Коэффициент риска собственного капитала показывает уровень риска потери предприятием уставного капитала и имеющейся чистой прибыли. В 2012 году значение показателя риска собственного капитала составило 12.03. Нормативное значение показателя 5. Значение выше свидетельствует о высоком риске вложения средств в предприятие. Риск потери стоимости собственным капиталом, как видно из таблицы, является высоким, ведь значение показателя в 2013 году составило 10.43. В 2014 году значение показателя составляло 22.05.

В 2012 году на каждый рубль уставного капитала приходилось 0.11 рублей резервного. Согласно законодательству этот показатель для акционерных обществ должен быть не менее 5%.

Чистая прибыль, оставшаяся для самофинансирования предприятия, может быть распределена по уставным и резервным фондам или оставаться как нераспределенная. В активах она может быть направлена на финансирование любых имущественных объектов. Нераспределенная прибыль является собственностью учредителей, и поэтому увеличивает сумму собственного капитала, а сумма убытка соответственно его уменьшает.

В 2012 году каждый вложенный собственниками рубль средств принес им 0 копеек чистой прибыли. Это низкий показатель, свидетельствующий о низкой эффективности работы предприятия. В 2013 году каждый вложенный собственниками рубль средств принес им 2.18 копеек чистой прибыли, то есть эффективность работы за год была низкой. В 2014 году каждый вложенный собственниками рубль средств принес им 2.39 копеек чистой прибыли, что не является высоким показателем.

На начало 2012 года значение показателя оборачиваемости собственного капитала составляло 0. Это означает, что с помощью каждого рубля собственного капитала было произведено продукции и оказано услуг на сумму 0 рубля. В 2013 году значение показателя растет и каждый рубль собственного капитала, вложенный в рабочий процесс, позволил получить 0.31 рублей выручки. То есть растет эффективность использования собственного капитала. В 2014 году ситуация меняется и предприятие снижает эффективность использования собственного капитала - до 0.24 рублей на каждый рубль вложенных средств.

В 2012 году сумма собственного капитала увеличилась на 220992 тыс. руб. В следующем году негативный прирост собственного капитала составил -27182 тыс. руб. На конец исследуемого периода прирост показателя составил -7719 тыс. руб. Согласно доходному подходу стоимость собственного капитала равна рентабельности собственного капитала. Т.е. считается, что сумма чистой прибыли, которую создает предприятие и является платой за использование этих средств. Анализ значения показателя находится выше.

Глава 3 Основные направления совершенствования обработки бухгалтерской информации и подготовки финансовой отчетности

3.1 Информационное обеспечение повышения качества и стабильности финансовой отчетности

Финансово - экономическая стабильность представляет собой такое экономическое состояние организации, которое обеспечивает ее долговременное стабильное функционирование и развитие в условиях активного воздействия внутренних и внешних факторов.

Как объект анализа, финансово-экономическая стабильность представляет собой комплексное понятие, характеризующее степень рационального формирования, распределения и использования ресурсов организации. На основе предложенного понятия финансово-экономической стабильности можно выделить следующие критерии ее оценки:

1) стабильное функционирование хозяйственных процессов в организации;

2) эффективность использования ресурсов;

3) соблюдение принципа самоокупаемости: стабильное превышение доходов над расходами;

4) сохранение достаточного уровня финансовой прочности: стабильное превышение порога безубыточности;

5) сохранение удовлетворительной структуры активов и источников их финансирования;

6) свободное маневрирование финансовыми ресурсами, обеспечивающее текущую и перспективную платежеспособность;

7) сохранение уровня деловой активности.

В рамках настоящего исследования ключевой целью анализа является предоставление оперативной информации о текущей финансово-экономической стабильности и обоснование соответствующих рекомендаций по управлению динамикой развития организации на краткосрочную и долгосрочную перспективу. Эта информация должна давать возможность пользователям принимать оптимальные экономические решения при выборе из альтернативных вариантов использования ресурсов. К приоритетным пользователям результатами анализа финансово-экономической стабильности можно отнести руководство организации и специалистов финансово - экономических служб.

Объективной необходимостью проведения комплексного анализа финансово - экономической стабильности организации становится создание рационального потока информации. На рисунке 2 приведена классификация экономической информации, используемой для проведения анализа финансово - экономической стабильности.

Рис. 4 Классификация видов экономической информации, используемой для проведения анализа финансово - экономической стабильности (ФЭС).

Информация об экономических процессах и ресурсах, регистрируемая и сохраняемая в учете, сама по себе не является аналитической и требует соответствующего преобразования, сравнения с нормативно-плановой, чтобы быть полезной пользователям.

Нормативно-плановая информация включает в себя нормы, нормативы, сметы, бюджеты, приказы, распоряжения и другие плановые документы текущего и перспективного характера, регламентирующие деятельность организации.

К учетной информации относятся данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Ведущую роль в информационном обеспечении анализа занимает бухгалтерский учет, который регистрирует все факты хозяйственной жизни организации и систематизирует всестороннюю информацию об объектах управления и анализа. В состав бухгалтерской информации входит учетная документация, учетные регистры, отчетность материально ответственных лиц, бухгалтерская (финансовая) отчетность и управленческая отчетность. Особую роль в информационном обеспечении занимает управленческая (внутрифирменная) отчетность, главное назначение которой - обоснование управленческого решения. Все виды бухгалтерской учетной информации, кроме управленческой отчетности, имеют унифицированные формы, обязательные реквизиты и общие правила их составления. Формат, реквизиты и принципы составления управленческой отчетности являются самостоятельной прерогативой коммерческой организации. В этом заключается одна из проблем организации аналитической работы в части информационного обеспечения процесса управления. По нашему мнению управленческая (внутрифирменная) отчетность должна носить контрольный и аналитический характер. Внутрифирменная отчетность может носить управляющий и осведомляющий характер и должна быть текущей и итоговой.

Статистический учет в организации представлен формами статистической отчетности, утвержденными Росстатом, которые в зависимости от масштаба деятельности составляются ежемесячно, ежеквартально и ежегодно. Систематизация ключевых экономических показателей деятельности организации в статистической отчетности позволяет оценить их динамику и тенденции развития организации.

Данные оперативного учета содержат информацию об отдельных событиях, состоянии ресурсов, техники, технологии и другие сведения актуальные для аналитических исследований. Источниками информации в данном виде учета могут быть документы, распоряжения, сообщения, получаемые по телефону, факсу и в иной форме.

Таким образом, любая информация, которая полезна для обоснования управленческого решения, используется как инструмент анализа. Одной из проблем и целевых установок анализа является создание рационального потока информации для обеспечения процесса управления. Систематизация информации предложена на рисунке 5.

Рис. 5 Информационное обеспечение анализа финансово-экономической стабильности организации.

Ключевым аспектом аналитической работы является поиск гармонизации внутрифирменной и внешней финансовой отчетности. На наш взгляд, гармонизация достигается использованием общеустановленных и специфических принципов составления отчетности.

В соответствии с международной и российской концепцией бухгалтерского учета и отчетности отчетная информация должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Проверка исполнения этих важных требований к информации, представленной в бухгалтерской отчетности, необходима для оценки качества информационной базы анализа финансовой отчетности.

В более широком понимании качественными характеристиками, обеспечивающими полезность представляемой информации для аналитиков и пользователей финансовой отчетности, являются:

1) Уместность. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять свои прошлые оценки. На уместность информации серьезное влияние оказывают ее характер и существенность. Недостаток или избыток информации может сделать ее малопонятной, затруднить процесс анализа основных идей и осложнить интерпретацию.

2) Надежность. В информации не должно быть существенных ошибок и искажений. Основными критериями надежности являются достоверное представление информации, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность и полнота.

3) Сопоставимость. Информация должна быть представлена в сопоставимом виде по методологии, единой для всей организации на протяжении анализируемого периода, что позволяет пользователям проводить сравнения с информацией прошлых периодов и других организаций. Сравнение информации позволяет определить тенденции в изменениях финансового состояния и результатах деятельности организации.

4) Понятность. Информация должна быть доступна для понимания пользователей, которые, как предполагается, имеют достаточные знания в сфере экономической деятельности и бухгалтерского учета.

Процесс подготовки полезной информации включает ряд решающих моментов, которые могут ограничивать объем предоставляемой информации:

1) Своевременность. Чрезмерная задержка представления финансовой отчетности может привести к повышению ее надежности, но потере ее уместности.

2) Баланс между выгодами и затратами. Выгоды, извлекаемые из информации, должны превышать затраты на ее получение.

3) Баланс между качественными характеристиками.

Аналитики и пользователи финансовой отчетности должны знать и понимать основополагающие допущения (принципы), на которых базируется финансовая отчетность:

1) Метод начисления. Факты хозяйственной деятельности организации признаются в момент их совершения, а не по мере поступления или выплаты денежных средств. Они отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность тех периодов, к которым они относятся.

2) Непрерывность деятельности. При составлении финансовой отчетности предполагается, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности.

Основополагающие допущения, качественные характеристики и ограничения в совокупности являются механизмом обеспечения достоверности и объективности информации, представленной в финансовой отчетности (рис. 6).

Общеустановленные принципы, к которым мы относим качественные характеристики, обеспечивающие полезность информации, должны быть применимы как к внешней финансовой отчетности, так и к внутрифирменной (управленческой) отчетности. Кроме того, к общим принципам, в соответствии с которыми формируется информация, содержащаяся в управленческой отчетности, мы относим:



Рис. 6 Механизм обеспечения достоверности и объективности информации, представленной в финансовой отчетности.

1) оперативность - одно из важнейших условий анализа и контроля, необходимое для своевременного принятия управленческого решения. Повышение оперативности информации достигается использованием новейших средств компьютерной обработки;

2) аналитичность - соответствие целям анализа и отражение результатов анализа;

3) объективность - отражение реальных событий на текущий момент и перспективы их изменения;

4) адресность - информация предназначена конкретному пользователю, учитывая его функциональные должностные обязанности;

5) единство - информация, поступающая из разных источников (нормативно - плановая, учетная, отчетная), должна быть однородна по содержанию, но не дублировать друг друга;

6) приемственность - взаимосвязь и интеграция текущих и итоговых отчетов.

Внутрифирменная (управленческая) отчетность должна основываться на специфических принципах, которые бы отвечали ее главному назначению: принятию наилучшего управленческого решения. К таким принципам относятся:

1) целостность - каждый отчет является элементом системы информации, которая обеспечивает причинно - следственную взаимосвязь между назначением отчета и стратегической целью организации;

2) релевантность - информация о конкретном объекте анализа и управления, относящаяся к будущему управленческому решению;

3) альтернативность - достаточное количество альтернативных вариантов для принятия обоснованного управленческого решения;

4) универсальность - из всего многообразия показателей организация должна выбрать и утвердить для целей анализа и управления систему оценочных показателей;

5) гибкость - возможность модифицировать показатели для целей факторного анализа.

Особого внимания заслуживает содержание контрольной и аналитической информации, которая должна представляться руководству организации в форме контрольных и аналитических отчетов. Цель контрольных отчетов - сравнение фактических показателей деятельности с установленными параметрами плана (нормы). Следовательно, в таких отчетах отражается информация:

1) о нормативно-плановых показателях;

2) о фактически достигнутых результатах;

3) причины отклонений;

4) виновники не выполнения плановых показателей.

Цель аналитических отчетов - по результатам факторного анализа представить обоснованные варианты альтернативных решений. В связи с этим, в отчете отражается следующая информация:

1) нормативно - плановые показатели или данные аналогичных предыдущих периодов;

2) фактически достигнутые результаты;

3) причины отклонений;

4) факторы, повлиявшие на причины отклонений, в количественной оценке;

5) прогноз изменений представленных показателей;

6) варианты альтернативных решений.

Общим выводом выполненного исследования информационного обеспечения анализа финансово - экономической стабильности организации можно считать выявление существенной многоаспектности проблем, возникающих при формировании полезной информации для принятия управленческих решений.

Заключение

Кризисную ситуацию необходимо диагностировать на самых ранних этапах с целью своевременного использования возможностей ее нейтрализации.

Диагностика финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо вести работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

При написании дипломной работы были решены следующие задачи:

- изучены теоретические аспекты финансового анализа деятельности предприятия как инструмента антикризисного управления;

- проведена оценка финансового состояния предприятия ОАО «КЗТМ»;

- выявлены положительные и отрицательные тенденции развития предприятия;

- разработаны мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия ОАО «КЗТМ».

В процессе написания дипломной работы были изучены такие понятия, как: экономический анализ, анализ финансовой отчетности, банкротство, ликвидность, финансовая устойчивость, деловая активность, рентабельность и др.

В процессе оценки предприятия были изучены такие показатели как:

- Показатель критической оценки;

- Текущая ликвидность;

- Общий показатель платежеспособности;

- Коэффициент маневренности;

- Доля оборотных активов в валюте баланса;

- Наличие собственных оборотных источников финансирования.

Результаты анализа показали, что финансовое состояние организации нормальное. Постоянное снижение суммы собственного капитала свидетельствует о плохой работе менеджмента предприятия. Этот фактор снижает финансовую устойчивость. Предприятие действовало эффективно в рыночных условиях, поэтому наблюдается положительное значение суммы чистой прибыли в течение последних двух лет. Как результат, предприятие может не только выполнять простое воспроизводство, но и развиваться, вкладывать деньги в интенсификацию производственной и сбытовой деятельности (расширенное воспроизводство). Наблюдается постоянное колебание интенсивности использования основных средств. Это соответствующим образом влияет на финансовую эффективность работы предприятия. Отсутствует стабильная политика управления запасами, ведь оборачиваемость запасов колеблется. Стабильная политика управления дебиторской задолженностью отсутствует. Рентабельность активов колеблется в течение всего периода, что свидетельствует о необходимости улучшать работу предприятия. Говоря об уровне финансовых рисков можно сказать, что зависимость предприятия от заемного капитала низкая, что ведет к высокой финансовой устойчивости. На конец исследуемого периода за типом финансовой устойчивости предприятие относится к категории - «проблемное состояние».

Для обеспечения стабильного повышения уровня сбыта продукции и услуг предприятия необходимо повышать лояльность клиентов, проводить системную маркетинговую политику, постоянно повышать ценность продукции. Колебание и снижение фондоотдачи обычно связано не столько с производственной проблемой, сколько со сбытовой. Поэтому для обеспечения стабильного повышения оборачиваемости основных средств необходимо работать в направлении стимулирования сбыта. Управление дебиторской задолженностью также является неоднозначным элементом финансовой политики. Также необходимо искать пути повышения рентабельности собственного капитала.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II-М.: Проспект, 2014 г.

2. Анализ финансовой отчетности предприятия, П. В. Смекалов, Д. Г. Бадмаева, С. В. Смолянинов, Книгопечатная продукция (2009)

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утвержденная приказом Минфина РФ от 09.12.2008г. №60н.РФ от 31.10.2014 г. № 94н.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2014 г.).

6.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.2012 г. № 129-ФЗ.

7. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. Авторы: Николай Кондраков, Игорь Кондраков. Издательство: Проспект, 2015 г.

8. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 476 с.

9. Международный бухгалтерский учет. Научно-технический и теоретический журнал. Издательский дом Финансы и Кредит. 2014 г.

10. Данные отчетности ОАО «Каспийский завод точной механики» за 2011 - 2013 гг.

11. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах, Авторы: Николай Кондраков, Игорь Кондраков, Издательство: Проспект, 2015 г.

12. Бухгалтерский учет. Практикум. Учебное пособие. Автор: Елена Лебедева, Издательство: Academia, 2014 г.