Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Порядок расчета алиментов:

1. Удерживается НДФЛ: 8120,0 * 13% = 1056 руб.

2. Рассчитываем сумму алиментов: (8120руб. - 1056 руб.) * 1/4 = 1766 руб.

Алименты перечисляются почтовым переводом (сбор составляет 2,5% от суммы перевода, т.е. 1766 * 2,5% = 44,15). Сумма, которую получит Жарун А.Н. на руки, составит 5253,85 руб.(8120,0-1056,0-1766,0-44,15).

2.4 Состав затрат на оплату труда включаемых в себестоимость продукции

Для любой организации расходы на оплату труда являются одним из основных элементов затрат, формирующих себестоимость продукции (работ, услуг).

Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и учитываемых при налогообложении прибыли, установлен законодательно гл. 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ.

Затраты на оплату труда отражают участие в себестоимости продукции необходимого живого труда. Они включают заработную плату основного производственного персонала, а также не состоящих в штате работников, относящихся к основной деятельности. Оплата труда включает:

ь заработную плату, начисляемую по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с системами оплаты труда, принятыми на предприятии;

ь стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;

ь надбавки и доплаты;

ь премии за производственные результаты;

ь оплату очередных и дополнительных отпусков;

ь стоимость бесплатно предоставляемых услуг;

ь единовременные вознаграждения за выслугу лет;

ь надбавки за работу на Крайнем Севере и по районным коэффициентам и другие расходы.

Не включаются в себестоимость выплаты работникам предприятий, не связанные непосредственно с оплатой труда, имеющие своим источником средства специальных фондов, целевых поступлений, фондов профсоюзных организаций и др. (материальная помощь, надбавки и единовременные пособия ветеранам труда, оплата путевок на лечение и отдых, дивиденды, выплачиваемые по акциям, компенсации в связи с повышением цен, оплата проезда к месту работы и прочее).

Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости оказанных услуг.

В соответствии с Таблицей 1 видно, что затраты на оплату труда в ООО «Орловский водоканал»

Таблица 2. Структура затрат в себестоимости в % в ООО «Орловский водоканал»

2.5 Аналитический и синтетический расчёт на оплат труда

бухгалтерский учет оплата труд

В бухгалтерском учете для обобщения информации о расчетах с работником организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и др.) предназначен счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в расчетно-платежных ведомостях по каждому работнику организации.

Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой обобщение всей информации о выплатах различных доходов в пользу работников предприятия по оплате труда.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

· оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и др. источников;

· оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

· начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм, - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

· начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько видов таких источников. Так, выплата заработной платы может осуществляться за счет отнесения начисленной заработной платы на себестоимость продаваемой продукции, товаров, работ и услуг.

Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер организации самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.

К таким счетам относятся:

счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);

счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства);

счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно - управленческого персонала);

счет 28 «Брак в производстве»;

счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли);

счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

счет 96 «Резервы предстоящих расходов»;

счет 97 «Расходы будущих периодов»;

счет 99 «Прибыль и убытки».

Начисленные суммы заработной платы работников соответствующих производств отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07 «оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д. и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Основные записи по счетам бухгалтерского учета представлены в таблице 2.

Таблица 2. Записи на счетах бухгалтерского учета ООО «Орловский водоканал»

Таблица 4

2.6 Состав фонда заработной платы и выплат социального характера

Состав фонда заработной платы и выплат социального характера определен Инструкцией о составе фонда заработной платы. В соответствии с Инструкцией расходы организации, связанные с оплатой труда и другие выплаты работникам делятся на три части: фонд заработной платы; выплаты социального характера; расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера. Средства, направляемые на потребление, объединяют денежные и натуральные выплаты, носящие индивидуальный характер. Фонд потребления включает выплаты за счет фонда социальной защиты и расходов на содержание объектов здравоохранения, культуры и спорта. В состав средств, направляемых на потребление, включаются: средства фонда оплаты труда.

Фонд заработной платы включает: оплата за отработанное время, оплата за неотработанное время (ежегодные и дополнительные отпуска, льготные часы подростков и т.д.), единовременные поощрительные выплаты (разовые премии, вознаграждение по итогам работы за год, вознаграждение за выслугу лет, материальная помощь, кроме предоставленной работникам на погребение, по семейным обстоятельствам и т.д.), которые относятся к выплатам социального характера, дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций и другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков; выплаты на питание, жилье, топливо.

Выплаты социального характера - компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, без социальных пособий из государственных и негосударственных бюджетных фондов - надбавка к пенсиям, работающим в организации, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств организации, расходы на погашение ссуд, выданных работникам организации, суммы предоставленные работникам для первоначального взноса или на погашение кредита на жилищное строительство и другие.

К расходам, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера, относятся: доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.); страховые взносы в Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования; выплаты из внебюджетных фондов, а также договорам личного, имущественного и иного страхования; стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам; командировочные расходы, выплаченные взамен суточных и другие.

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих, младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда.

Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции.

Из таблицы 3 видно, что абсолютное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда по сравнению с планом составляет 3,0 тыс. руб. (818,0-815,0) или 0,37% (3,0:815,0*100).

Таблица 5. Анализ использования фонда оплаты труда в ООО «Орловский водоканал»

На величину абсолютного отклонения оказывают влияние два фактора:

- изменение среднесписочного числа работников

- изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.

Из каких элементов состоит фонд заработной платы видно из таблицы.

Таблица 4. Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат

ФЗП = ЧР * ГЗП,

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,

ФЗП =ЧР * Д * П * ЧЗП,

где: ФЗП - фонд заработной платы,

ЧР - среднесписочная численность работников,

Д - количество отработанных дней одним рабочим,

П - средняя продолжительность рабочего дня, час.

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) * Д0 * П0 * ЧЗП0 = (42-42) * 220 * 8 * 7,3 = 0

ФЗПд = ЧР1 * (Д1-Д0) * П0 * ЧЗП0 = 42 * (221-220) * 8 * 7,3 = 2452,8 т.р.

ФЗПп = ЧР1 * Д1 * (П1 -П0) * ЧЗП0=42 * 221 * (7,8 - 8) * 7,3 = -13551,7 т.р.

ФЗПчзп= ЧР1 * Д1 * П1 * (ЧЗП1-ЧЗП0) = 42 * 221 * 7,8 * (7,7-7,3) = +28959,8

Итого: +17860,9 т.р.

Таким образом, рост повременного фонда заработной платы рабочих произошел только в связи с ростом среднечасовой оплаты, которая произошла в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией. На снижение среднегодовой зарплаты, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением продолжительности рабочего времени одного рабочего за год.

Основными причинами увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет.

Как расходуется фонд заработной платы по категориям работников на предприятии ООО «Орловский водоканал» видно из таблицы 6

Таблица 6. Расход фонда заработной платы по категориям работников

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Конституция РФ.

3. Налоговый кодекс РФ.

4. Трудовой кодекс РФ.

5. Федеральный закон Российской Федерации «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

6. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете».

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержден приказом Минфина РФ (с изменениями и дополнениями)

8. Бабченко Т.Н., Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. Финансы и статистика.

9. Баканов М.И., Шеремета А.Д. Экономический анализ. Финансы и статистика.

10. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебник. Бухгалтерский учет.

11. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: учебник.

12. Волкова О. И. Экономика предприятия.

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.

15. Луговой А.В. Расчеты по оплате труда. Бухгалтерский учет.

16. Никифоров Я., Лубков Я. Основные направления реформирования заработной платы // Экономист.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

18. Самойлов. Актуальные вопросы исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

19. Сахирова И.П. Операционный анализ в принятии управленческих решений.

20. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц // Финансы.

21. Шишкоедова Н.Н. Учет расчетов с персоналом: расчеты по оплате труда.

Размещено на Allbest.ru