Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Проверка расчетов предприятия с бюджетом по НДС

Проверка расчетов предприятия с бюджетом по НДС

Основные проблемы проведения налогового аудита. Законодательная база, сущность ндс, особенности его уплати. Аудит уплаты налогов на примере ооо "Торговый дом Алат". Составление плана проверки. Составление заключения по результатам аудиторской проверки.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 10.09.2010
Размер файла 85,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

копия оригинала коносамента, в котором в графе «Порт разгрузки» указан пункт, находящийся за пределами территории РФ.

При вывозе товаров воздушным транспортом представляется копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территории РФ, и копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товара. В тех случаях, когда товар вывозится через границу РФ с государством - участником Таможенного союза, где таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление. При заключении внешнеторгового контракта через комиссионера дополнительно к перечисленным документам требуется представить договор комиссии.

При оказании услуг по транспортировке, погрузке, перегрузке, сопровождению экспортируемых товаров, а также товаров, перевозимых через территорию России в режиме транзита, российские перевозчики для подтверждения права на ставку 0% и налоговые вычеты предъявляют аналогичный пакет документов.

Указанные документы представляются вместе с налоговой декларацией не позднее срока, определенного действующим законодательством, с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита. При превышении указанного срока (расчет идет от даты помещения товара под таможенные режимы) в случае непредставления документов товары подлежат налогообложению соответственно по ставке 10% или 18%.[13,c.147]

Пакет вышеперечисленных документов одновременно дает право эксперту на налоговые вычеты - возмещение сумм НДС, уплаченных поставщикам сырья, материалов, работ, услуг, использованных при производстве экспортной продукции; эта мера является формой поощрения экспорта. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ, а также при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории после принятия на учет указанных товаров, работ, услуг и при наличии документов, подтверждающих уплату налога, на основании отдельной налоговой декларации. [13,c.148]

В соответствии с НК РФ налогоплательщики, в том числе и экспортеры, уплачивают НДС с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг. От уплаты налога с авансовых платежей экспортеры освобождаются в том случае, если авансы получены в счет предстоящих поставок оборудования, производственный цикл изготовления которого превышает шесть месяцев. Перечень такого оборудования устанавливается постановлением Правительства РФ. Вычеты сумм налога, уплаченного экспортерами с авансов, производятся после даты реализации соответствующих товаров, выполнения работ, оказания услуг.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налогооблагаемой базой для начисления и уплаты НДС является таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины. При определении таможенной стоимости товара в рублях суммы иностранной валюты пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия грузовой таможенной декларации. [14,c.13]

Начисление НДС производится по формуле:

SНДС = (С+П) *18% или 10%.

Если товар является подакцизным, то формула приобретает вид:

SНДС =(С*А+П)*18% или 10%.

SНДС - сумма налога;

С - таможенная стоимость;

А - акциз;

П - таможенная пошлина.

По товарам, не являющимся подакцизными и освобождаемым от оплаты таможенных пошлин при их ввозе в РФ, налогооблагаемой базой является таможенная стоимость товара:

SНДС = С*18% или 10%.

НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, может быть предъявлен налогоплательщиком к вычету при расчетах с бюджетом по этому налогу в том случае, если ввезенные товары были использованы для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Например, ввезенные материалы использованы для производства продукции, работ, услуг, которые при продаже потребителям будут облагаться налогом, или сами ввезенные товары были приобретены для перепродажи. Если же ввезенные материальные ценности использовались для производства товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, или для производства товаров, работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, то НДС включается в стоимость ввезенных товаров. [20,c.27]

При этом следует иметь в виду, что в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость местом реализации экспортных товаров признается территория РФ, если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на территории РФ.

В бухгалтерском учете НДС со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» списывается на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», если он предъявлен к вычету, и на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», если импортер не имеет оснований для предъявления этого налога к вычету. Соответственно на сумму уплаченного при ввозе товара в РФ НДС будут сделаны записи:

Дт 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», Кт 19, субсчет «НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ»;

Или Дт 15, субсчет «Формирование фактической стоимости импортных товаров», Кт 19, субсчет «НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ».

В качестве аналитического регистра налогового учета по НДС можно использовать соответствующий регистр бухгалтерского учета.

Подводя итоги, можно сделать вывод, что налогообложение по НДС, связанное с экспортом имеет свои особенности. В соответствии с п. 1 ст.164 НК РФ к реализованным товарам, вывезенным в таможенном режиме экспорта, применяется ставка НДС 0%, в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., срок на подтверждение нулевой ставки НДС составляет 270 дней и для ее применения налогоплательщик должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие продажу продукции на экспорт считая с даты, оформления ГТД на экспорт. Одним из основных признаков экспорта товаров, является факт пересечения границы РФ. [23,c.110]

При импорте налогооблагаемая база для исчисления НДС включает в себя таможенную стоимость товара; импортную таможенную пошлину; сумму акциза. Исчисление НДС, подлежащего уплате, производится в рублях и вносится в грузовую таможенную декларацию. При оформлении декларации к ней должен быть приложен экземпляр платежного поручения с отметкой банка об уплате НДС и акцизов. В соответствии с пп.1 п.1 ст. 151 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ НДС уплачивается в полном объеме по налоговой ставке, применяемой при реализации данных товаров внутри страны.

ГЛАВА 2 АУДИТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «АЛАТ»»

2.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «АЛАТ»»

С 1 февраля 2001 года на территории Алтайского края было зарегистрировано Общество с ограниченной ответственностью ООО «Торговый дом «Алат». Директор общества является также одним из его учредителей. Уставной капитал общества составляет 200000 руб. Организация осуществляет внешнеэкономическую деятельность. Основной вид деятельности - это оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения (код ОКВЭД 51.65.6). То есть это оптовая торговля импортным энергосберегающим оборудованием промышленного назначения. К ним относятся Алаты и Алатные установки различной модификации и мощности. Оптовая торговля осуществляется на основании договоров, в случае пролонгации договора по спецификациям.

К основным потребителям относятся электротехнические предприятия по выработке электроэнергии. Также Алаты и Алатные установки необходимы для электротрансформаторов предприятий по добыче и транспортировке нефти и газа, для электрический подстанций по строительству и обслуживанию ЛЭП и железнодорожных путей, доменных печей, холодильных установок атомных подстанций и др. У торгового дома большое количество покупателей и они расположены по всей России.

Товары поступают от Акционерного общества «Усть-Каменогорский Алатный завод», который находится в Республике Казахстан. Груз доставляется в Россию автотранспортом АО «УККЗ» на основании двух основных договоров №02.4-18/14 от 17.04.06 г. и №02.4-18/93 от 01.11.07г заключенных с АО «Усть-Каменогорский Алатный завод» на определенную сумму, которые могут действовать в течении года и больше в зависимости от стоимости поступившего за определенный период товара. По одному из договоров №02.4-18/93 от 01.11.07г. на сумму 250000000 руб. поступает товар для ООО «УКК» г.Москва являющимся основным дилером предприятия, через которого проходит третья часть всей продукции поступающей от завода изготовителя. Отдел валютного контроля сберегательного банка строго контролирует выполнение оплаты по контрактным обязательствам.

Груз растамаживается работниками общества и отправляется покупателю согласно заключенным договорам. Договор заключается на определенную сумму, на каждую поставку к договору оформляется спецификация.

К дополнительным видам деятельности организации относится: специализированная розничная торговля прочими непродовольственными товарами (код ОКВЭД 52.48.39); деятельность автомобильного грузового транспорта (код ОКВЭД 60.24); рекламная деятельность (код ОКВЭД 74.4); предоставление прочих услуг (код ОКВЭД 74.84).

Для расширения рынка сбыта, ООО «Торговый дом «Алат» постоянно участвует в выставках, через границу поставляются Алаты отличные от основной номенклатуры. Это могут быть образцы, предназначенные для выставок вновь разработанные модели в зависимости от специфики различных предприятий. Такие Алаты могут поступать как безвозмездно, так и по минимальной стоимости.

Также за последние два года привлекаются различные компании, проводящие маркетинговые исследования, что значительно увеличивает реализацию товара и привлекает больше покупателей

Появление в России организаций с различными видами деятельности требует новых типов Алатов, поэтому неоднократно по заключенному договору с научно исследовательским институтом г.Новосибирска перемещаются через границу новые модели Алатов для испытания (Например: ДОСИ). Данные модели оформляются по определенному таможенному режиму -как временный ввоз. В этом случае НДС оплачивается в отличие от обычной декларации за каждый месяц нахождения на территории РФ по определенному расчету связанному с таможенной стоимостью согласно счет-проформы, в которой указывается балансовая стоимость товара.

Груз доставляется покупателю по железной дороге в контейнерах, платформах, или багажом, с привлечением таких компаний ООО «Транс-Контейнер»; ОАО «РЖД», а также почтовыми посылками. Кроме этого отгрузка может проводиться с согласия с покупателями автотранспортными компания ООО «Автотрейдинг»; ООО «Энергия»; ООО «Грузовозофф».

В арендованных складах хранится груз, но в связи с тем, что поставка и отгрузка производится по графику, то затраты по аренде минимальны в среднем за месяц выходит около 35000 руб, поэтому и нет необходимости в строительстве или покупки складов.

Для нормального функционирования поставщику необходимы комплектующие, которые иногда можно приобрести только на территории России. Поэтому по его заказу общество покупает такие товары на территории РФ, и на основании Договора №5 от 01.10.2007 года экспортирует их в республику Казахстан

У фирмы нет собственного офисного помещения, поэтому оно арендуется у частного лица по договору. Офис оплачивается перечислением на лицевой счет в Сберегательный банк.

Предприятие находится на общем режиме налогообложения. Является плательщиком по НДС с 2008 года поквартально, налога на имущество, транспортного налога, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль оплачивается исходя из прибыли полученной за квартал. Общество предоставляет отчеты в налоговый орган, органы статистики, пенсионный фонд и фонд социального страхования по месту регистрации. Декларации по НДС с 2008 года сдаются за первый квартал, полугодие и девять месяцев и год а также: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, декларации по транспортному налогу, налогу на имущество, декларация по налогу на прибыль с приложениями, ЕСН, ОПС, ФСС и статистические формы.

Валютного счета фирма не имеет, в сберегательном банке открыт расчетный счет организации в рублях.

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность, исходя из спроса и предложения, заключает договора на поставку, определяет перспективы своего дальнейшего развития.

Основное направление хозяйственной деятельности является наиболее выгодная реализация товара, получение прибыли.

1.2 СОСТАВЛЕНИЕ ПЛАНА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Общий план аудита НДС ООО «Торговый дом «Алат»

Проверяемая организация ООО «Торговый дом «Алат»

Период аудита 26.10.2009 - 8.11.2009

Количество человеко - часов 160

Руководитель аудиторской группы Янгилева И.Н.

Состав аудиторской группы Янгилева И.Н., Коваленко А.Е.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 2%

Таблица 2.1 - План аудита НДС ООО «Торговый дом «Алат»

№

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Примечания

1

Аудит налоговой базы по НДС

26.10 - 30.10

Янгилева И.Н.

Согласно методическим рекомендациям по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по НДС

2

Аудит правильности формирования налоговых вычетов по НДС

2.11 - 6.11

Коваленко А.Е.

Руководитель аудиторской организации,имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: Янгилева И.Н.

Руководитель аудиторской группы: Янгилева И.Н.

Таблица 2.2 - Уровень существенности для ООО «Торговый дом «Алат»

Показатели

Уровень существенности,%

Сумма уровня существенности,т.р.

Валюта баланса

19029

2

380,58

Общие затраты предприятия

196508

2

3930,16

Среднее арифметическое значение

107769

2

2155

Таким образом, уровень существенности на данном предприятии равен 2%.

Таблица 2.3 - Тесты системы внутреннего контроля ООО «Торговый дом «Алат»

Показатели

Критерии

Количество баллов

1

2

3

1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

1.Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия

Высокий

3

Средний

Низкий

2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации

Да

Частично

Нет

1

3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности

Да

3

Нет

4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов

Да

Нет

1

Не всегда

5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предпрятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности)

Да

Нет

1

6.Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм

Да

Нет

1

1. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА

7. Наличие учетной политики

Да, с обобщенными данными

Да, с раскрытием сведений об учете и н/о

3

Нет

8. Соответствие критериев, отраженных в учетной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете

Соответствуют

3

Не соответствуют

Нет учетной политики

9. Способ ведения учета и подготовки отчетности

Полностью компьютеризированный учет

3

Смешанный

Ручной

10. Тип используемой компьютерной программы

Использование лицензированной программы

4

Программа разработана самим предприятием

Использование нелицензированной программы

Нет компьютеризации

11. Полнота и правильность отражения финансово- хозяйственных операций на счетах бухучета с учетом влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу (в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой и соблюдением методологии учета)

Да

Нет, без влияния на финансовый результат и н/о базу

2

Нет, с искажением финансового результата и н/о базы

12. Своевременность отражения финансово-хозяйственных операций в бухучете

Да

3

Нет

Не всегда

13. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности

Да

3

Нет

Не всегда

14. Наличие критических областей учета, где риск возникновения ошибок или искажений в определении налоговой базы и налоговых вычетов особенно высок:

строительство хозяйственным способом;

наличие непромышленной сферы;

наличие необлагаемых оборотов;

безвозмездная передача;

реализация за иностранную валюту (в у.е.);

6) наличие неденежных форм расчетов:

векселя

уступка права требования

взаимозачеты

- товарообменные (бартерные) операции

6

1

Да / Нет

1

Да / Нет

1

Да / Нет

1

Да / Нет

1

Да / Нет

1

Да / Нет

15. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат

Да

Другое

Нет

1

3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

Применение процедур внутреннего контроля:

16. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)

Да

3

Нет

При необходимости

17. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей («работа» с задолженностями)

Контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств

Да

3

Нет

Нерегулярно

18. Установление сроков сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия

Да

3

Нет

Не всегда

Нет

19. Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии

Да

3

Нет

Не всегда

20. Визирование первичных документов на предприятии

Да

3

Нет

Не всегда

21.Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей по начислению НДС и формированию налоговых вычетов. Сверка данных предприятия и налоговых органов

Да

3

Нет

не всегда

22.Документальное оформление контрольных процедур

Да

3

Нет

Не всегда

23.Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы

Да

3

Нет

Иногда

Таблица 2.4 - Расчет надежности СВК ООО «Торговый дом «Алат»

Баллы

Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах (фактическое количество баллов/ максимальное количество баллов x 100%)

Максимальное количество баллов для
проверяемого предприятия

69

90

Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия

62

Таблица 2.5 - Оценка надежности СВК ООО «Торговый дом «Алат»

Оценка надежности системы внутреннего контроля

Надежность системы внутреннего контроля в процентах

Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах

Высокая

от 81 до 100 процентов

90

Средняя

от 41 до 80 процентов

-

Низкая

от 11 до 40 процентов

-

Внутренний контроль отсутствует

0 до 10 процентов

-

Таким образом, надежность системы внутреннего контроля ООО «Торговый дом «Алат» высокая и составляет 90%. Следовательно, при проведении аудита расчетов по НДС на данном предприятии аудитор может в своей работе полагаться на систему внутреннего контроля ООО «Торговый дом «Алат».

Программа аудита расчетов по НДС ООО «Торговый дом «Алат»

Проверяемая организация ООО «Торговый дом «Алат»

Период аудита 26.10.2009 - 8.11.2009

Количество человеко - часов 160

Руководитель аудиторской группы Янгилева И.Н.

Состав аудиторской группы Янгилева И.Н., Коваленко А.Е.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемый уровень существенности 2%

Таблица 2.6 - Программа проверки налоговой базы по НДС ООО «Торговый дом «Алат»

Перечень вопросов, подлежащих

проверке

Источники информации

Рабочие документы

1

2

3

1.Момент определения налоговой базы

Приказ об учетной политике

РД-1,

ОД-1

2. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского учета, налоговой отчетности и книги продаж

Налоговые декларации (основная и по нулевой ставке),

Бухгалтерские регистры по счетам 68/ндс, 62/авансы полученные, 62/расчеты с покупателями и заказчиками, главная книга, книга продаж

РД-2,

РД-2.1,

РД-2.4,

РД-2.5,

ОД-2

3. Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур

Журнал учета выставленных счетов-фактур, счета-фактуры, книга продаж

РД-3,

ОД-3

4. Проверка порядка формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «90/1», «91/1», «62/расчеты с покупателями и заказчиками», «68/ндс», договоры с покупателями,

отчеты посредников по совершенным сделкам, акты выполненных работ.

Налоговая декларация

РД-4,

РД-4.1,

ОД-4

5. Проверка момента определения налоговой базы (с учетом отдельных особенностей)

5.1. При оплате путем зачета взаимных требований

5.2. При погашении задолженности векселями

5.3. По истечении срока исковой давности

5.4. При уступке права требования

Регистры синтетического и аналитического учета по счету «62/расчеты с покупателями и заказчиками», акты взаимозачета, акты приема-передачи векселей, книга учета ценных бумаг,

договоры цессии, акты инвентаризации дебиторской задолженности, акты списания дебиторской задолженности

РД-5,

ОД-5

6. Проверка порядка формированияналоговой базы по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам «29», «91», «68/ндс», заказ-наряды, внутренние сметы и акты выполненных работ, расходные накладные.

Налоговая декларация (строка 2)

РД-6,

ОД-6

7.Проверка определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

7.1 Авансы и иные платежи, связанные с предстоящей поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

7.2 Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «62/расчеты по авансам полученным», «50», «51», «52», «91», «76», «60».

Налоговая декларация (4.1-4.4)

РД-7,

ОД-7

8.Проверка операций, связанных с реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и прочих операций, реализация по которым облагается по ставке 0%

8.1. Проверка включения в налоговую базу сумм авансовых платежей

8.2. Проверка подтверждения обоснованности применения ставки 0% и расчета суммы НДС по операциям, применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено

8.3. Проверка определения налоговой базы по операциям, применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено

8.4. Проверка заполнения отдельной налоговой декларации по налоговой ставке 0%

Декларация по налоговой ставке 0%,

договоры с покупателями, регистры синтетического и аналитического учета по счетам: «52», «51», «50», «62/расчеты по авансам полученным», «62/расчеты с покупателями и заказчиками», «90/1», ГТД и прочие документы, подтверждающие право на применение ставки 0%

РД-8,

ОД-8

Таблица 2.7 - Программа проверки правильности формирования налоговых вычетов по НДС ООО «Торговый дом «Алат»

Перечень вопросов, подлежащих проверке

Источники информации

Рабочие документы

1

2

3

1. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета

Главная книга,

Налоговая декларация, Книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур

РД -1.1в,

РД - 1.2в,

РД - 1.3в, РД - 1.4в,

ОД - 1.в

2. Проверка правильности и своевременности регистрации счетов-фактур и заполнения налоговых регистров

Журнал учета полученных счетов-фактур, Книга покупок,

счета-фактуры

РД 2.1в,

ОД - 2.1в

3. Проверка правильности учета и формирования сумм НДС, заявленных к вычету:

Данные бухгалтерского учета.

Налоговая декларация. Книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур. Документы на оприходование и на оплату

- по приобретенным материалам, товарам

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 10, 41, 60, 76, 68, 19. Записи: (Дт 10,41 Кт 60,76 и Дт 68 Кт 19)

РД - 3.1в

- работам, услугам

(Дт 20,26 Кт 60,76 и Дт 68 Кт19)

РД - 3.4в

- по приобретенным нематериальным активам

(Дт 04 Кт 08 и Дт 68 Кт 19)

РД - 3.3в

- по приобретенным основным средствам,

из них: по приобретенным основным средствам, стоимость которых учитывается в затратах по капитальному строительству объектов

(Дт 01 Кт 08 и Дт 68 Кт 19)

Налоговый регистр, в котором содержится информация о дате начисления амортизации

РД - 3.2в

ОД - 3.в

4. Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Декларация. ГТД. Книга покупок.

Платежные документы. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам:76, 68, 51

РД - 4.1в

ОД - 4в

5. Проверка учета сумм налога, включенных ранее в налоговые вычеты и подлежащих восстановлению

Декларация. Книга покупок.

Данные бухгалтерского учета

РД - 5.1в

ОД - 5в

Руководитель аудиторской организации,

имеющий право подписи аудиторских

заключений

от ее имени: Янгилева И.Н.

Руководитель аудиторской группы: Янгилева И.Н.

На основании программы проверки налоговой базы по НДС и программы проверки правильности формирования налоговых вычетов по НДС ООО «Торговый дом «Алат» настоящей проверкой установлено следующее: ООО «Торговый дом «Алат» состоит на налоговом учете в инспекции с 24.01.2001 г., зарегистрировано и находится по юридическому адресу: 658224, Алтайский край, г.Рубцовск, ул.Комсомольская, 113-53. основной вид деятельности - оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения.

По уточненной налоговой декларации заявлено возмещение НДС в сумме 2282704 рублей, в т.ч. по разделу 3 налоговой декларации исчислен НДС к возмещению из бюджета в сумме 1563852рублей. В т.ч. реализация товаров по внутренним оборотам по налоговой ставке 18% составила 53175102, исчислен НДС с реализации товаров и услуг на территории России в сумме 8111456р. Сумма полученной предоплаты в счет предстоящих поставок товаров составила 18547825р., исчислен НДС с предоплаты в сумме 2829329р. НДС, подлежащий восстановлению, ранее правомерно принятый к вычету в сумме 52365р., всего исчислено НДС в сумме 10993150р. Налоговый вычет по НДС заявлен всего в сумме 12557002р., в т.ч. сумма налога, предъявленная ООО «Торговый дом «Алат» поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ составила в сумме 394536р.

В нарушение п.2 ст.171 НК РФ, п.1 ст.172 НК РФ налогоплательщиком неправомерно заявлены налоговые вычеты в сумме 7887р., так как данные Книги покупок не соответствуют данным налоговой декларации, строка 3-220-04.

НДС, исчисленный с ранее поступившей предоплаты (по налоговой декларации за 3 квартал 2008г., по налоговой декларации за 1 квартал 2007г., по налоговой декларации за март 2006г.) и подлежащий вычету после отгрузки товаров в сумме 5301527р., заявлен обоснованно.

НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ составляет в сумме 6860939р.

Налогоплательщиком заявлен НДС, уплаченный при ввозе товаров (Алаты, установки Алатные, изоляторы) на таможенную территорию РФ в сумме 6860939р., что подтверждено первичными документами, счетами-фактурами, товаротранспортными накладными, платежными поручениями по оплате НДС при ввозе товаров, поставщик АО «Усть-Каменогорский Алатный завод», республика Казахстан, отчетом о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей за период с 01.08.2008 - 31.12.2008г., подтвержденный Алтайской таможней, в т.ч., товар ввезен на территорию РФ и принят на учет в 3 квартале 2008г., согласно Контракта № 02.4-18/189 от 15.04.2008. всего на сумму 6816461р.

В нарушение п.2 ст.171 НК РФ, п.1 ст.172 НК РФ налогоплательщиком необоснованно заявлен НДС в сумме 44478р. (данные Книги покупок не соответствуют данным представленной налоговой декларации, строка 3-240-04).

Итого по разделу 3 уточненной налоговой декларации: возместить налоговые вычеты в сумме 1511487р., отказать в сумме 52365р.

По разделу 5 налоговой декларации заявлено применение ставки 0% на сумму 4097789 и возмещение НДС в сумме 718852р. Договор Поставки №5 от 30.06.06г. с учетом дополнений и изменений, сумма Контракта 50млн.руб. с учетом изменений и дополнений, срок действия до 31.12.2009г., инопартнер АО «Усть-Каменогорский Алатный завод», республика Казахстан, товар поставляется на условиях FCA г. Рубцовск, приемка товара осуществляется покупателем в момент получения товара на складе Продавца, расчеты между сторонами производятся путем перечисления денежных средств в российских рублях на расчетный счет Поставщика паспорт сделки 0607003/1481/0051/1/0, номер и дата переоформления паспорта сделки: №5 от 30.06.08г. покупатель производит 100% предоплату в течение 180 календарных дней до ввоза товара на таможенную территорию республики Казахстан, согласно выставленному счету, допускается оплата в течение 180 дней после ввоза товара на таможенную территорию республики Казахстан.

Отгружено по следующим ГТД:

1. № 10605080/091008/0007737, товар вывезен 14.10.2008г., товар на сумму 351249р. Оплата подтверждена поступлением выручки по выписке банка и платежным поручением №671 от 01.08.08г. частично на сумму 351249. по вышеуказанной ГТД заявлены налоговые вычеты по приобретенным товарам и услугам в сумме 59396р.

2. № 10605080/101108/0008823, товар вывезен 10.11.2008г., на общую сумму 1245548р. В подтверждение оплаты представлены выписки банка и платежные поручения, в т.ч.: платежное поручение №671 от 01.08.08г. частично на сумму 173791р., №887 от 02.09.08г. на сумму 96641р., №839 от 29.09.08г. на сумму 400462р., №690 от 14.10.08г. частично на сумму 574654р., остаток денежных средств на сумму 251007р.

По вышеуказанной ГТД заявлены налоговые вычеты по приобретенным товарам и услугам в сумме 218959р.

3. № 10605080/201108/0009183, товар ввезен 25.11.2008г. на сумму 2279061р. В подтверждение оплаты представлены выписки банка и платежные поручения: №690 от 14.10.08 частично на сумму 251007р., №537 от 22.10.08г. частично на сумму 2028054р., остаток денежных средств на сумму 221946р.

По вышеуказанной ГТД заявлены налоговые вычеты по приобретенным товарам и услугам на сумму 2640665р., в т.ч. НДС в сумме 402813р.

4. № 10605080/091208/0009709,товар ввезен 16.12.08 на сумму 221930р. В подтверждение оплаты представлены выписки банка за 22.10.08г., платежное поручение №537 от 22.10.08г. частично на сумму 221930р.

По вышеуказанной ГТД заявлены налоговые вычеты по приобретенным товарам и услугам в сумме 37683р.

Итого по разделу 5 уточненной налоговой декларации: применение налоговой ставки 0% на сумму 4097789р. Заявлено обоснованно. Налоговые вычеты в сумме 718852р. Заявлены обоснованно.

Таким образом, всего по результатам проверки установлено завышение НДС, предъявленного к возмещению из бюджета за 4 квартал 2008г. В сумме 52365,00р.

2.3 СОСТАВЛЕНИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Аудиторское заключение по результатам проверки расчетов по НДС ООО «Торговый дом «Алат»

Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию по проверке полноты и правильности исчисления и перечисления НДС в бюджеты различных уровней Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Алат» по состоянию на 01.012009г.

Вводная часть

Нами, ООО «Аудитор», на основании договора №1 от 25.10.2009г., заключенного с ООО «Торговый дом «Алат», проведен налоговый аудит прилагаемой Налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2008г., договора поставки, товаротранспортной накладной, счетов-фактур, платежных поручений, Книги покупок, Книги продаж, оборотно-сальдовой ведомости по счетам: 41, 60, 62, 76, а также Контракты, ГТД, товаросопроводительные документы, выписки банка ООО «Торговый дом «Алат».

Для аудиторской фирмы.

Лицензия на проведение общего аудита №465233 выдана Департаментом организации аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации. Лицензия действительна по 17.09.2014г.

Свидетельство о государственной регистрации Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор» №123456 выдано Межрайонной ИФНС №12 643.

Расчетный счет N12345678912345678911 открыт в АКСБ РФ Рубцовское ОСБ 270 г. Рубцовск.

ИНН 7709542111, БИК 772701001, код отрасли по ОКОНХ 84400, код отрасли по ОКПО 99105046 , юридический адрес: 658210, Алтайский край, г.Рубцовск, ул.Красная, 64-34, 4-25-75.

Аудит проводился с 26.10.2009 по 08.11.2009.

В выполнении специального аудиторского задания принимали участие аудиторы: Янгилева Ирина Николаевна, квалификационный аттестат в области общего аудита АЕ№001234; Коваленко Александра Евгеньевна, квалификационный аттестат в области общего аудита АЕ№ 001235.

Объект проверки: Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Алат» (ООО «Торговый дом «Алат») зарегистрировано в форме Общества с ограниченной ответственностью 01.02.2001г. Администрацией г.Рубцовска, перерегистрировано Межрайонной ИФНС №12 643. Свидетельство 1 619 серия 000 №1 151 от 18.01.2001г. ООО «Торговый дом «Алат» осуществляло свою деятельность в период с 01.02.2001г по настоящее время. Местонахождение 658224, Алтайский край, г.Рубцовск, ул.Комсомольская, 113-53.

На момент проведения работ ответственными лицами за ведение финансово-хозяйственной деятельности являлись Горбачева О.В., главный бухгалтер.

Ответственность за составление предоставленных аудиторской организации документов, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение достоверности бухгалтерских записей, налоговых отчетов (деклараций) несет руководство ООО «Торговый дом «Алат».

Аналитическая часть

1. Нами, в соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от ООО «Торговый дом «Алат», проведено рассмотрение бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты НДС в бюджеты различных уровней ООО «Торговый дом «Алат» по состоянию на 08.11.2009г.

2. В нашу обязанность входило выражение мнения о соответствии налоговому законодательству полноты и правильности исчисления и перечисления НДС ООО «Торговый дом «Алат».

3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. №307-ФЗ, принятым Государственной Думой 24 декабря 2008 года, ФПСАД №3 «Планирование аудита», ФПСАД №4 «Существенность в аудите», ФПСАД №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», ФПСАД №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие аудиту услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренная комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000г., были использованы также внутренние документы аудиторской организации.

4. Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что проверяемая бухгалтерская и налоговая отчетность по НДС не содержит существенных искажений.

5. При планировании и проведении налогового аудита нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Торговый дом «Алат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Торговый дом «Алат».

6. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования заключения о достоверности исчисления и перечисления НДС. Проделанная в процессе налогового аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Торговый дом «Алат» с целью выявления всех возможных недостатков.

7. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в отчетности (документации). Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности отчетности (документации).

8. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено соблюдение ООО «Торговый дом «Алат» требований действующего налогового законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение требований действующего налогового законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Торговый дом «Алат».

9. Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО «Торговый дом «Алат» финансово-хозяйственных операций действующему налоговому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность, касающаяся налоговых вопросов, а также налоговая отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами налогового аудита отчетности (документации) не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Торговый дом «Алат» налоговому законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Итоговая часть

По нашему мнению, приложенные Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2008г., платежные поручения, выписки банка по исчислению и перечислению НДС в бюджеты различных уровней во всех существенных аспектах достоверно отражают состояние системы налогообложения и выполнения налоговых обязательств ООО «Торговый дом «Алат» на 01.01.2009г.

Не изменяя мнения о достоверности приложенной документации по исчислению и перечислению налога на добавленную стоимость в бюджеты разных уровней, мы обращаем внимание на то, что по результатам проверки установлено завышение суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета за 4 квартал. Сумма завышения составляет 52365,00р.

Приложение: Документация, подтверждающая исчисление и перечисление налога на добавленную стоимость в бюджеты различных уровней ООО «Торговый дом «Алат» по состоянию на 01.01.2009 на 4 листах

Руководитель аудиторской фирмы Янгилева И.Н.

Аудитор Янгилева И.Н., Коваленко А.Е.

09.11.2009г.

Письменная информация руководству ООО «Торговый дом «Алат» по результатам проведения аудита расчетов по НДС

Глубокоуважаемый Николай Степанович!

В соответствии с договором № 1 от 25.10.2009г. нами с 26.10.2009 по 09.11.2009г. был проведен аудит Вашей организации за период с 1.10.2008 по 31.12.2008г.

Лицо, осуществлявшее аудит: ООО «Аудитор», юридический адрес: 658210, Алтайский край, г.Рубцовск, ул.Красная, 64-34, Лицензия № 465233 от 17.09.2008г., Свидетельство № 123456 от 16.09.2009г.

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

Таблица 2.8 - Данные о специалистах, проводивших аудит расчетов по НДС

№

ФИО специалиста

Данные квалификационного аттестата аудитора

Обязанности в ходе проведения аудита

1

Янгилева Ирина Николаевна

квалификационный аттестат в области общего аудита АЕ№001234

Аудит налоговой базы по НДС

2

Коваленко Александра Евгеньевна

квалификационный аттестат в области общего аудита АЕ№ 001235

Аудит правильности формирования налоговых вычетов по НДС

Проверяемый экономический субъект: Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Алат», 658224, Алтайский край, г.Рубцовск, ул.Комсомольская, 113-53.

Руководитель организации: Ферапонтов Н.С., директор.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Горбачева О.В., главный бухгалтер.

Общая информация

Аудиторская проверка имела следующие особенности проведение аудита расчетов по НДС за 4 квартал 2008г., в частности проверка правильности формирования налоговой базы по НДС, правильности и правомерности применения налоговых вычетов и ставки 0%.

Бухгалтерский учет в проверяемой организации: бухгалтерия функционирует в форме линейной структуры, бухгалтерский учет автоматизирован, ведется 3 специалистами: главным бухгалтером, заместителем главного бухгалтера, бухгалтером.

При проверке были рассмотрены: Декларация по НДС за 4 квартал 2008г., регистры бухгалтерского учета, Книга покупок, Книга продаж, журнал регистрации счетов-фактур, платежные поручения, выписки банка, договора поставки, Контракты, ГТД, товаросопроводительные документы.

Методика аудиторской проверки: Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие аудиту услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренная комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000г., были использованы также внутренние документы аудиторской организации. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по НДС.

Результаты аудиторской проверки

Всего по результатам настоящей аудиторской проверки установлено: завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета за 4 квартал 2008г. В сумме 52365,00р.

Выводы и рекомендации

По результатам проверки рекомендуется:

1. уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2008г. в сумме 52365,00р. по счетам-фактурам: №1328 от 06.10.08 АО «УККЗ» без НДС в сумме 141200р., НДС в суме 25416р; №1331 от 09.10.08 без НДС в сумме 105900, НДС в сумме 19062р.; №1271 от 07.10.08 ЗАО «Электрик-Микс» в сумме 37819р., в т.ч. НДС в сумме 5769; № 11/23/0003 от 23.11.08 «Желдорэкспедиция» в сумме 13884р., в т.ч. НДС 2117,4р.

2. подтвердить применение налоговой ставки 0% на отгруженный товар на сумму 4097788р по следующим ГТД:

- № 10605080/091008/0007737 на сумму 351249р. по счету-фактуре №513 от 08.10.2008г. на сумму 63550р., по счету-фактуре №514 от 08.10.2008г. на сумму 191058р., по счету-фактуре №515 от 08.10.2008г. на сумму 96641р.;

- № 10605080/101108/0008823 на сумму 1245548р по счету-фактуре №561 от 31.10.2008г. на сумму 286698р., по счету-фактуре №562 от 31.10.2008г. на сумму 338970р., по счету-фактуре №563 от 31.10.2008г. на сумму 7680р., по счету-фактуре №564 от 31.10.2008г. на сумму 247100р., по счету-фактуре №565 от 31.10.2008г. на сумму 365100р.;

- № 10605080/201108/0009183 на сумму 2279061р по счету-фактуре №595 от 18.11.2008г. на сумму 1589235р., по счету-фактуре №596 от 18.11.2008г. на сумму 33650р., по счету-фактуре №597 от 18.11.2008г. на сумму 656176р.

- № 10605080/091208/0009709 на сумму 221930р. по счету-фактуре №639 от 04.12.2008г. на сумму 101800р., по счету-фактуре №647 от 05.12.2008г. на сумму 120130р.

3. возместить налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в сумме 2230339р. по следующим счетам-фактурам: №00000453 от 29.09.08г. на сумму 189000р., в т.ч. НДС 28831р.; №Б0015409 от 03.10.08г. на сумму 21659р., в т.ч. НДС 3304р.; №2008933 от 22.09.08г. на сумму 72098р., в т.ч. НДС 10998р.; №2153 от 24.09.08г. на сумму 106616р., в т.ч. НДС 16263р.; №337 от 06.10.08г. на сумму 5906р., в т.ч. НДС 901р.; №336 от 06.10.08г. на сумму 520р., в т.ч. НДС 79р.; №350 от 14.10.08г. на сумму 580р., в т.ч. НДС 89р.; №10/09/0085 от 09.10.08г. на сумму 37883р., в т.ч. НДС 5778р.; №1264 от 09.10.08г. на сумму 336800р., в т.ч. НДС 51376р.; №1219 от 01.10.08г. на сумму 298500р., в т.ч. НДС 45534р.; №1220 от 01.10.08г. на сумму 31398р., в т.ч. НДС 4790р.; №337 от 06.10.08г. на сумму 1416р., в т.ч. НДС 216р.; на сумму 722396р. в т.ч. НДС 110196р.; №001234 от 27.10.08г. на сумму 711009р., в т.ч. НДС 108459р.; №1271 от 07.10.08г. на сумму 37819р., в т.ч. НДС 5769р.; №280 от 06.11.08г. на сумму 1856730р., в т.ч. НДС 283230р.; №Б0017870 от 11.11.08г. на сумму 27850р., в т.ч. НДС 4248р.; №336 от 06.10.08г. на сумму 520р., в т.ч. НДС 79р.; №26 от 08.12.08г. на сумму 5841р., в т.ч. НДС 891р.; №КАм-П2-001949 от 03.12.08г. на сумму 135000р., в т.ч. НДС 20593р.; №РБ000074 от 05.12.08г. на сумму 1150р., в т.ч. НДС 175р.; №1480 от 19.11.08г. на сумму 94525р., в т.ч. НДС 14419р.; №11/23/0003 от 23.11.08г. на сумму 13884р., в т.ч. НДС 2118р.; №26 от 08.12.08г. на сумму 1062р., в т.ч. НДС 162р.; №2730 от 10.11.08г. на сумму 1416р., в т.ч. НДС 216р.;

4. отказать налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в сумме 52365р. по счетам-фактурам: №1328 от 06.10.08 АО «УККЗ» без НДС в сумме 141200р., НДС в суме 25416р; №1331 от 09.10.08 без НДС в сумме 105900, НДС в сумме 19062р.; №1271 от 07.10.08 ЗАО «Электрик-Микс» в сумме 37819р., в т.ч. НДС в сумме 5769; № 11/23/0003 от 23.11.08 «Желдорэкспедиция» в сумме 13884р., в т.ч. НДС 2117,4р.

5. внести необходимые исправления в бухгалтерский и налоговый учет.

Руководитель группы аудиторов ________Янгилева И.Н., директор

Аудитор_________ Коваленко А.Е.

Аудиторский отчет получил:

10.11.2009г. __________ Ферапонтов Н.С., директор ООО «Торговый дом «Алат»

заключение

По результатам проделанной работы можно сделать следующие выводы.

В настоящее время общий аудит и консультирование являются далеко не единственными услугами, предлагаемыми аудиторскими фирмами. Широкое распространение получил налоговый аудит, который представляет собой отдельное направление в системе отечественного аудита. Для его проведения действует Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами», одобренная Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11 июля 2000г.

Отличия налогового аудита и сопутствующих услуг в области налогообложения, безусловно, имеют место, несмотря на то, что два данных направления достаточно близки. Налоговый аудит, возможно, является именно тем инструментом, который позволит, с одной стороны, избавить аудит финансовой отчетности от огромного массива информации, анализируемой в рамках проведения проверок соблюдения законодательства при подготовке и составлении финансовой отчетности, а с другой - обеспечить контролирующие органы аудиторскими заключениями именно по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Налоговый аудит может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. Так, НДС как объект аудиторской проверки - это косвенный налог, то есть надбавка к цене товара.

В соответствии с главой 21 НК плательщиками НДС являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Лица у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг не превысила в совокупности 2 млн.руб. освобождаются от уплаты НДС.

Объекты налогообложения: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база по НДС определяется по нормам статьи 153 НК и других статей, в зависимости от объекта налогообложения.

Налоговым периодом с 1 января 2008 года считается квартал для всех категорий налогоплательщиков.

Налоговая ставка 0% применяется при реализации товаров на экспорт при условии, что будут предъявлены документы, подтверждающие право на эту ставку, а также право на налоговый вычет.

Ставка 10% применяется при реализации большого набора продовольственных товаров (за исключением деликатесов), а также большой группы товаров для детей;

Ставка 18% применяется в остальных случаях.

Во многих случаях для расчета НДС применяется налоговые ставки 18/118 или 10/110:

- при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг;

- при получении оплаты, либо частичной оплаты предстоящих поставок товара;

- при удержании налога налоговыми агентами;

- при реализации имущества, приобретенного на стороне в стоимости которого учитывается входной НДС;

- при реализации сельскохозяйственной продукции, приобретенной у физических лиц.

Момент определения налоговой базы - это день, на который необходимо сформировать налоговую базу и исчислить сумму НДС (день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг и имущественных прав; день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок).

Налогообложение внешнеэкономической деятельности имеет свои специфические особенности, без знания которых невозможно получить достоверную информацию о предпринимательской внешнеэкономической деятельности.

В РФ до 1 июля 2001г. Применялись 2 принципа налогообложения: принцип «страны назначения» - в торговле со странами дальнего зарубежья, а принцип «страны происхождения» - в торговле со странами СНГ.

Все товары, экспортируемые из РФ при вывозе в страны СНГ облагаются НДС по ставке 0%. По нулевой ставке облагаются также работы и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории России товаров, выполняемых российскими перевозчиками, а также перевозка и связанные с нею работы и услуги при транзите товаров через территорию России.

При импорте налогооблагаемая база для исчисления НДС включает в себя таможенную стоимость товара; импортную таможенную пошлину; сумму акциза. Исчисление НДС, подлежащего уплате, производится в рублях и вносится в грузовую таможенную декларацию.

На территории Алтайского края зарегистрировано Общество с ограниченной ответственностью ООО «Торговый дом «Алат», занимающееся внешнеэкономической деятельностью, а именно оптовой торговлей импортным энергосберегающим оборудованием промышленного назначения. Предприятие находится на общем режиме налогообложения. Декларации по НДС с 2008 года сдаются за первый квартал, полугодие и девять месяцев и год.

При проведении аудита расчетов по налогам и сборам ООО «Торговый дом «Алат», а именно аудита НДС был произведен расчет планируемого уровня существенности и планируемого аудиторского риска, которые составили соответственно 2% и 5%. Также была произведена оценка надежности системы внутреннего контроля данного предприятия, которая составила 90%, то есть оценка достаточно высокая.

В ходе проведения аудита НДС была составлена программа проведения проверки правильности исчисления налоговой базы и программа проверки правильности формирования налоговых вычетов по НДС ООО «Торговый дом «Алат». На основании данных программ и документации, подтверждающей исчисление и перечисление налога на добавленную стоимость в бюджеты различных уровней ООО «Торговый дом «Алат» были составлены рабочие документы аудитора, а также модифицированное аудиторское заключение в части, привлекающей внимание на то, что по результатам данной проверки установлено завышение ООО «Торговый дом «Алат» суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета за 4 квартал на 52365,00р.

Страница:


Подобные документы

  • Аудит нематериальных активов

    Нематериальные активы как объект аудиторской проверки, экономическое содержание и аспекты их учета. Проведение аудиторской проверки операций с нематериальными активами на примере ООО "Омега". Составление аудиторского заключения по результатам проверки.

    курсовая работа [66,5 K], добавлен 08.08.2010

  • Аудит расчетов по претензиям покупателей

    Нормативно-законодательная база аудита расчетов по претензиям с покупателями. Последовательность проведения аудиторской проверки расчетов по претензиям покупателей. Ошибки, выявленные на предприятии по результатам проведенной аудиторской проверки.

    дипломная работа [102,9 K], добавлен 08.11.2012

  • Аудит расчетов на предприятии

    Методика проведения аудиторской проверки. Информационное обеспечение аудита, его цели. Аудит расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и покупателями, бюджетом, дебиторами и кредиторами. Организация аудиторской проверки расчетов на ОАО "Монополит".

    курсовая работа [38,6 K], добавлен 22.05.2009

  • Аудит доходов и расходов организации

    Сущность, принципы, функции и постулаты аудита. Этапы и последовательность проведения, аудиторской проверки. Проведение аудиторской проверки учета доходов и расходов предприятия, составление отчета проверки и формулировка рекомендаций для предприятия.

    дипломная работа [59,0 K], добавлен 11.12.2013

  • Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

    Методика аудиторской проверки учета расчетов по оплате труда и начисления заработной платы; законодательная и нормативная база. Порядок проведения аудиторской проверки бухгалтерской и кадровой документации. Особенности аудита отдельных видов расчетов.

    курсовая работа [58,6 K], добавлен 20.12.2015

  • Аудит расчетов с бюджетом по НДС

    Сущность и нормативное правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС. Цель и информационная база аудита расчетов с бюджетом по НДС. Нормативное правовое регулирование учета расчетов по НДС. Планирование аудиторской проверки расчетов с бюджетом.

    курсовая работа [63,3 K], добавлен 20.07.2006

  • Аудит расчетов по оплате труда

    Нормативно-правовая база аудита расчетов с персоналом, особенности, цели и методика проверки, источники информации. Характеристика аудируемого предприятия, организация и результаты проведения аудиторской проверки расчетов по оплате труда на ООО "Техно".

    курсовая работа [47,1 K], добавлен 20.03.2010

  • План и программа аудиторской проверки ООО "Альянс-М"

    Принципы планирования аудита. Подготовка и составление общего плана аудита. Программа аудита. Структура бухгалтерской отчетности. Подготовка аудиторской проверки. Общий план инициативного аудита формирования издержек обращения и расчетов по НДС.

    курсовая работа [44,8 K], добавлен 14.01.2007

  • Разработка общего плана и программы аудиторской проверки

    Предварительное планирование аудиторской проверки. Оформление отношений с экономическим субъектом. Риск в аудиторской проверке и его компоненты. Принципы разработки общего плана и общей программы аудита. Подготовка и составление программы аудита.

    курсовая работа [66,9 K], добавлен 11.09.2011

  • Последовательность, основные этапы проведения аудита

    Методология и основные этапы проведения аудита, заключение договора на его проведение. Последовательность аудиторской проверки учета материальных запасов предприятия на примере ТОО "Аркада-Индастри". Анализ результатов аудита и составление заключения.

    курсовая работа [69,8 K], добавлен 14.02.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены