По результатам ревизии установлено нижеследующее.

1. Исполнение Федерального закона от 21.07.2005г. № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее Федеральный закон № 94-ФЗ).

За период с 2008 по 2010 гг. был проведен 7 - открытых аукциона, 37 запросов котировок, 2-расторгнуто (таблицу 17).

Таблица 17 - Список проведенных торгов и запросов котировок

Выявлены нарушения ч.3 ст.42 Федерального закона № 94-ФЗ, согласно которой Заказчик не вправе осуществлять путем запроса котировок размещение заказа на поставку одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг на сумму более чем 500 000 руб. в течение квартала:

28.10.2008 г. КГТТ провел два запроса котировок: один электромонтажные работы, второй на замену оконных блоков в общежитии. В этом случае понятия "монтаж" и "ремонт" необходимо рассматривать в совокупности как капитальный ремонт здания. При этом максимальная сумма контракта составила 669 500,00 руб., следовательно, заказ необходимо было проводить на конкурсной основе.

При дальнейшем размещении заказов путем запроса котировок необходимо руководствоваться письмом Минэкономразвития Российской Федерации от 28 февраля 2009 г. № Д04-483, согласно которому следует считать одноименными такие товары (работы, услуги), которые аналогичны по техническим и функциональным характеристикам. Они могут отличаться друг от друга лишь незначительными особенностями, не влияющими на качество и основные потребительские свойства.

Нарушение ч.3 ст.46 Закона № 94-ФЗ, согласно которой поданная в срок, указанный в извещении о проведении запроса котировок, котировочная заявка должна регистрироваться заказчиком. КГТТ не осуществляет регистрацию поступивших котировочных заявок. Необходимо устранить нарушение и в последующем своевременно регистрировать заявки в журнале регистрации поступления котировочных заявок, который должен содержать следующие основные сведения: дату и время поступления заявки, регистрационный номер поступившей заявки, наименование участника.

Нарушение ч.7.1 ст.47 - при проведении запроса котировок цен на поставку овощей и фруктов протокол результата размещения и оценки котировочных заявок размещен 25.05.2008 г. Государственный контракт заключен 30.05.2008 г. - ранее, чем через семь дней со дня размещения на официальном сайте протокола.

Нарушение ч.10 ст.9 - при проведении запроса котировок цен на приобретение продуктов питания государственный контракт не содержит обязательного условия об ответственности поставщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных государственным контрактом.

2. Правильность оформления и соблюдения условий договоров и государственных контрактов. Ревизия проводилась выборочно за 2010 г.

Услуги связи предоставлялись организацией ОАО "Уралсвязьинформ". Оплата производилась в размере абонентской платы за телефон и Интернет.

Транспортные услуги предоставлялись организацией И.П. Лепихин "Автолюкс" для приобретения проездных билетов детям-сиротам обучающимся в школе-интернате.

Для потребления коммунальных услуг школа заключила договора с:

ОАО "Свердловэнергосбыт" на потребление теплоэнергии;

ООО "Гидросила" на поставку услуг по передачи теплоэнергии, на водоснабжение и водоотведение, на вывоз твердых бытовых отходов и услуги свалки;

Требования ст.544 ГК РФ, постановления Правительства РФ от 04 апреля 2000 г. № 294 "Об утверждении порядка расчетов за электроэнергию, тепловую энергию и природный газ" соблюдались. Счета-фактуры за электроэнергию КГТТ предъявляются на основании показаний счетчиков. Учет потребления воды определяется расчетным методом согласно утвержденным тарифам.

Услуги по медицинским осмотрам работников КГТТ предоставляются на основании заключенных договоров с Филиалом ФГУЗ "Центр гигиены и эпидемиологии Свердловской области" и МУЗ "Камышловский ЦРБ". Услуги по предоставлению охраны имущества и техническому обслуживанию охранных средств осуществляются согласно договоров с ФГУП "Охрана" МВД РФ и ГУ "Отдел вневедомственной охраны при ОВД". Капитальные и текущие ремонты производились организациями: И.П. Захаров А.Н., ООО "Инженеринг Групп компании" договора заключались на основе расчета согласно плану капитального, текущего ремонта здания и сметы затрат.

Договора на поставку продуктов питания в первом квартале 2010 г. заключены с поставщиками:

1) МУП "Богдановичский городской молочный завод"; - на поставку молочной продукции;

2) И.П. Захарова С.В. - на поставку хлеба, прочих продуктов питания.

3) Скатинский совхоз - на поставку мясных продуктов.

Объем поставляемой продукции при заключении договора определяется расчетным путем согласно норм стоимости одного дня, утвержденных Министерством общего и профессионального образования Свердловской области, количества учебных дней по программе и количество студентов и детей в школе-интернате. В КГТТ поддерживалась бесперебойная поставка продуктов питания.

Приобретение основных средств осуществлялась на основании утвержденной сметы и отпускаемых лимитов. Оплата производится по договорам при предъявлении счетов-фактур, актов выполненных работ (оказанных услуг), товарных накладных. Нарушения не выявлены.

3. Проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В КГТТ инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками не проводилась, что является грубым нарушением ч.2 ст.12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, согласно которому в обязательном порядке должна проводиться инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (не ранее 1 октября отчетного года). При проведении инвентаризации необходимо руководствоваться п.7 Инструкции № 148н, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49. Результаты проведенной инвентаризации должны быть оформлены Инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089), утвержденной Приказом Минфина РФ № 123н. Инвентаризационная опись подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии учреждения. Обоснованность сумм числящейся дебиторской и кредиторской задолженности должна быть подтверждена актами сверок расчетов с поставщиками и подрядчиками, в которых указывается дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

4. Наличие дебиторской и кредиторской задолженности. Время образования и реальность задолженности. Правильность списания задолженности.

Согласно отчетам по состоянию на 01.01.2011 г. по бюджетным средствам выявлена задолженность:

дебиторская - на сумму 104 431,86 руб.;

кредиторская - на сумму 434 673,31 руб.

В ходе проверки установлено, что дебиторская задолженность образовалась за счет перечисленных авансов за поставку основных средств и материальных запасов. Кредиторская задолженность образовалась за счет нехватки лимитов бюджетных ассигнований.

Необходимо принимать меры по истребованию сумм просроченной дебиторской задолженности путем систематического письменного напоминания и составления актов сверок с дебиторами, либо возврата бюджетных средств в судебном порядке.

В результате ревизии выявлена невостребованная кредиторская задолженность с просроченными сроками исковой давности:

1) перед поставщиком ООО "Чистый город"в сумме 1923,06 руб. Задолженность не подтверждена документами, образовалась в 2006 г.;

2) перед поставщиком И.П. Липин в сумме 881,10 руб. Задолженность образовалась в 2006 г. и может быть списана по причине ликвидации. Для подтверждения факта ликвидации, КГТТ необходимо запросить выписку из Единого государственного реестра юридических лиц в Межрайонной ИФНС России № 9.

Списание задолженности не проводилось. Необходимо принять меры по списанию просроченной задолженность с истекшим сроком исковой давности. КГТТ следует разработать план по погашению кредиторской задолженности.

Алгоритм по списанию дебиторской и кредиторской задолженности:

1) выставляется претензия с копиями документов, сроком до 30 дней;

2) акт сверки задолженности;

3) инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089);

5) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица-дебитора (кредитора);

5) обращение в суд в случае неудовлетворения претензии и не подписания Акта сверки

6) после решения суда об отказе, на основании принятого главным распорядителем бюджетных средств решения, руководитель учреждения издает приказ о ее списании. На основание приказа руководителя в учете учреждения отражается списание задолженности.

5. Правильность отражения в учете и отчетности операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Выборочно за май и октябрь 2010 г. проверены расчеты с поставщиками и подрядчиками. Данные аналитического учета в журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками соответствуют данным Главной книги. Операции по расчетам за счет бюджетных средств и средствам, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, велись раздельно.

Суммы оказанных услуг, работ отражаются в учете в том отчетном периоде (месяце), к которому они относятся. Расчеты за фактически оказанные услуги (коммунальные услуги, связь, охрану объекта, обслуживание вычислительной техники и т.д.) производятся на основание счета, счета-фактуры, акта выполненных работ (оказанных услуг). Если акты выполненных работ (оказанных услуг) поступают после представления отчетности, то в силу обстоятельств школа отражает расходы в следующем отчетном периоде. При этом акт регистрируется в Журнале входящих документов и на нем ставится отметка, подтверждающая факт получения акта после даты представления отчетности.

КГТТ для ведения бюджетного учета использует программу "1С: Бухгалтерия 8 Конфигурация для бюджетных учреждений". Регистры бюджетного учета ведутся в полном объеме, в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина от 30.12.2008 г. № 148н.

Бюджетная отчетность сформирована в полном объеме, сроки сдачи не нарушены. Нарушения по учету операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками не выявлены.

6. Составление реестра закупок, осуществленных без заключения государственных контрактов. Проверка проводилась выборочно за третий квартал 2009 и 2010 гг.

Нарушение ч.2 ст.73 БК РФ, которая устанавливает обязательные требования к реестру закупок, осуществленных без заключения государственных контрактов. Отсутствует местонахождение следующих поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг: ОАО "Уралсвязьинформ", ИП Куренова Л.А., ЗАО ПФ "СКБ Контур", ООО "Школьный формат", И.П. Липин. Местом нахождения поставщиков, подрядчиков и исполнителей считается место их государственной регистрации в качестве юридического лица, а если поставщиком, подрядчиком или исполнителем является индивидуальный предприниматель, то его место жительства [1].

Заключение