3.1 Порядок выдачи и погашения кредитов и займов

Кредитование организаций пищевой промышленности происходит различными способами в зависимости от вида предоставленного кредита. Банки осуществляет выдачу кредитов в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, Уставами и локальными инструкциями.

При всем многообразии действующих форм и методов кредитования существуют единые подходы к практике организации кредитных отношений. Они заключаются, прежде всего, в договорном характере взаимоотношений банка и заемщика в процессе кредитования, когда сумма кредита, способ его предоставления и возврата, условия оплаты и срок погашения фиксируются в кредитном договоре между банком и заемщиком (приложение 7).

Кредитный договор определяет взаимные обязательства и экономическую ответственность сторон. Кредитный договор но своему экономическому содержанию представляет собой элемент системы управления кредитным механизмом. Главная цель кредитного договора - определить взаимные обязанности и нрава участников кредитного процесса.

Исходя из вида предоставляемого кредита, условий его предоставления к кредитному договору могут заключаться договор о залоге имущества (товаров, готовой продукции) в обороте (приложение 8), договор залога оборудования договор-поручительство. К договору о залоге прилагаются опись товаров в обороте, передаваемых в залог, и сведения об остатках товаров на текущую дату. К договору-поручительству прилагается ходатайство поручителя, направленное в отделение банка.

Открытое акционерное общество «Молодечненский гормолзавод» кредитуется в отделении открытого акционерного общества «Белагропромбанк» в г. Молодечно, в котором организации открыты расчетный и иные счета (то есть в обслуживаемом отделении банка). Основанием для получения кредита является поступление от заявителя (в рассматриваемом случае - от открытого акционерного общества «Гормолзавод») в банк письменного заявления на получение кредита - кредитной заявки. В ней отражается сумма испрашиваемого кредита, цель получения кредита, сумма и срок погашения, процентная ставка и предлагаемое обеспечение. После рассмотрения руководителем филиала банка заявка направляется в кредитную службу для формирования пакета документов на выдачу кредита.

При первом контакте с клиентом (сотрудником открытого акционерного общества «Молодечненский гормолзавод») банковским работником проводится краткое интервью, во время которого выясняются основные детали проекта, т.е. цели, на которые у банка испрашиваются денежные средства. В отделение банка предоставляется анкета заемщика. В ней отражаются: наименование заемщика, размер и структура его уставного фонда, сведения об учредителях и акционерах, основные виды деятельности, доля на рынке, сведения о поставщиках, покупателях, конкурентах, цели получения кредита, источники его погашения, размеры дебиторской и кредиторской задолженности, программа продаж товаров (продукции) на срок привлечения кредитных ресурсов, кредитная история заемщика, обеспечение кредита и другие сведения.

Если предложение заслуживает внимания, кредитный работник обслуживаемого отделения банка знакомит заявителя (клиента) с порядком, условиями предоставления кредита и с перечнем документов, необходимых для получения кредита, а также проверяет полноту и достоверность полученных от организации документов.

Встречу с клиентами по поводу обсуждения заявки на кредит и сопроводительной документации открытый акционерный банк «Белагропромбанк» организует в учреждении отделения.

В первоочередном порядке рассматриваются учредительные документы, находящиеся в юридическом деле кредитополучателя, при этом изучаются следующие вопросы:

- существующая форма собственности открытого акционерного общества «Молодечненский гормолзавод», состав учредителей и их репутация в деловом мире;

- право руководителя или непосредственно учредителя заключать хозяйственные, денежные или иные договора. Также обсуждается, оформлены ли образцы подписей на этих лиц, дано ли право руководителю организации передавать другим лицам право первой подписи, а также распоряжаться имуществом организации (передавать в залог, продавать и т.д.);

- ограничена ли уставом или собранием учредителей сумма, в пределах которой руководителю или иному лицу доверяется заключать договор;

- предусмотрено ли право субъекту хозяйствования осуществлять деятельность, на которую испрашивается кредит (наличие лицензии на данный вид деятельности);

- принадлежность кредитополучателя к инсайдерам с установлением его взаимосвязей с открытым акционерным обществом «Белагропромбанк» в соответствии с действующим нормативным законодательством.

Для рассмотрения вопроса о возможности предоставления кредита отделение открытого акционерного общества «Белагропромбанк» в г. Молодечно в обязательном порядке получает от кредитополучателя (открытого акционерного общества «Молодечненский гормолзавод») пакет документов, перечень которых приводится в Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, Инструкции открытого акционерного общества «Белагропромбанк» о порядке выдачи кредитов юридическим лицам (кроме банков) и индивидуальным предпринимателям.

В отделении банка представленные документы по краткосрочным кредитам рассматриваются соответствующими службами в течение 10-и банковских дней после получения полного пакета документов.

В процессе рассмотрения заявки на кредит, до заключения кредитного договора, филиал банка изучает юридическую правоспособность организации-кредитополучателя, ее репутацию, платежеспособность (кредитоспособность) и возможность своевременного возврата кредитов; принадлежность кредитополучателя к инсайдерам и состав взаимосвязанных с кредитополучателем клиентов в соответствии с действующими актами законодательства Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами открытого акционерного общества «Белагропромбанк».

Юридическая правоспособность изучается на основании учредительных документов, находящихся в юридическом деле кредитополучателя. Кредитоспособность изучается на основании анализа финансово-хозяйственной деятельности кредитополучателя, который проводится по данным бухгалтерских отчетов кредитополучателя, справочных, прогнозных и других данных в соответствии с Методическими рекомендациями открытого акционерного общества «Белагропромбанк» по финансовому анализу. Анализ платежеспособности проводится с целью определения текущей и будущей кредитоспособности на основании финансовой отчетности организации.

При необходимости отделение банка может проверить на месте у организации-кредитополучателя (открытого акционерного общества «Молодечненский гормолзавод») состояние бухгалтерского учета, фактическое поступление (наличие) ценностей, планируемых к оплате за счет кредита, условия их хранения, а также другие вопросы, возникшие в ходе изучения документов.

Наличие заложенного имущества и условия его хранения отделение открытого акционерного общества «Белагропромбанк» в г. Молодечно проверяет у залогодателя до заключения кредитного договора и договора залога. Контроль за сохранностью и наличием заложенного имущества осуществляется в течение всего периода кредитования.

Финансовая информация (технико-экономическое обоснование возврата кредита) и бухгалтерская отчетность рассматривается отделением банка с целью изучения движения денежных средств и наличия источников погашения кредита, результаты которого отражаются в кредитном меморандуме.

В процессе изучения кредитуемого проекта служба отделения банка, на рассмотрении которого находится вопрос о выдаче кредита, совместно с юридической службой анализирует представленные кредитополучателем договоры (контракты, счета, спецификации и другие документы) в подтверждение кредитуемой сделки. Особое внимание обращается на сроки и условия поставки, сроки, порядок и форму расчетов за товары, сроки действия договора и т.п.

Рассмотрев документы, кредитный работник готовит письменное заключение о возможности или нецелесообразности выдачи кредита. Окончательное решение по выдаче кредита принимает кредитная служба отделения банка.

Все документы по одному кредитополучателю (в нашем случае, открытому акционерному обществу «Белагропромбанк»), необходимые для рассмотрения ходатайства на получение кредита, его выдачи и сопровождения, осуществления контроля за целевым использованием и погашением кредита, формируются в отдельное кредитное досье в календарной очередности выполнения операций, которое хранится в отделении банка до полного исполнения кредитополучателем обязательств перед филиалом банка по кредитному договору.

С целью исключения принятия единоличного решения о предоставлении кредита юридическому лицу, выдача кредита производится только на основании решения кредитного комитета банка, которое оформляется протоколом.

Открытие счета по учету кредитной задолженности производится согласно распоряжения кредитной службы (отдела кредитования юридических лиц), которое подписывается ответственным исполнителем и лицом, имеющим право подписи в соответствии с распоряжением (приказом) по банку.

Кредит предоставляется организации после заключения в письменной форме кредитного договора и на условиях, предусмотренных в нем. Основанием для заключения кредитного договора является решение соответствующего коллегиального органа банка о предоставлении кредита в пределах установленных лимитов выдачи и (или) лимитов задолженности.

К содержанию кредитного договора предъявляются следующие требования:

- обеспечение наряду с проведением единой кредитной политики индивидуального подхода к каждому заемщику с учетом особенностей его хозяйственно-финансовой деятельности;

- соблюдение равноправных отношений банка с каждым клиентом в процессе составления договора, определения его содержания, условий кредитования и т.д.;

- соотношение обязательств банка в соответствии с кредитными договорами по предоставлению ссуд с наличием кредитных ресурсов;

- отражение в кредитном договоре всего объема предоставленных кредитов.

В банковской практике применяются различные виды кредитных договоров. Наиболее распространенным является кредитный договор на выдачу краткосрочной ссуды. В нем должны быть предусмотрены: цель, сумма и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, нрава и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, содержание информации, предоставляемой банку для проверки обеспечения.

Между открытым акционерным обществом «Молодечненский гормолзавод» и отделением открытого акционерного общества «Белагропромбанк» в г. Молодечно был заключен кредитный договор №512 от 27.07.2010 г. на предоставление кредита для расчетов с поставщиками (сельскохозяйственными организациями) за фактически сданное молоко в сумме 340 000 000 белорусских рублей на период с 27 июля 2010 г. по 19 октября 2010 г., с уплатой за пользование кредитом 13,75% годовых. Кредит предоставлен в безналичной форме путем оплаты со счета по учету кредита платежных инструкций кредитополучателя (гормолзавода).

Для получения кредита в банк были представлены и в последствие приложены к кредитному договору: договор о залоге товаров в обороте (приложение 8), опись товаров в обороте, передаваемых в залог, заявка на кредит, технико-экономическое обоснование возврата кредита (распределения рублевой выручки), бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках и другие необходимые документы.

Кредитный договор подписали руководителями отделения банка и организации. На практике он может подписываться также другими должностными лицами, наделенными в установленном порядке соответствующими полномочиями. Кредитный договор визируется ответственным исполнителем, начальником отдела кредитования юридических лиц, начальником юридического отдела, и начальником экономической службы, занимающейся вопросом обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору.

Регистрация заключенных договоров осуществляется в соответствии с Положением о порядке организации и ведения договорной и претензионно-исковой работы в открытом акционерном обществе «Белагропромбанк», утвержденным Правлением банка.

Условия кредитного договора определяются для каждого кредитополучателя индивидуально и таким образом, чтобы степень риска кредитной сделки была минимальной. Существенными условиями кредитного договора являются:

· целевое использование кредита. Цели, на которые кредитополучатель обязуется использовать или не использовать предоставленные денежные средства, - в случае, предусмотренном частью второй статьи 144 Банковского кодекса Республики Беларусь. Целью, на которую был получен кредит гормолзаводом, является осуществление расчетов с сельскохозяйственными организациями за фактически сданное молоко, включая стоимость его транспортировки, тары в соответствии с законодательством;

· сумма кредита или кредитной линии с указанием валюты кредита. Сумма выданного кредита гормолзаводу составила 340000000 белорусских рублей. Сумма кредита при кредитовании путем открытия кредитной линии, устанавливается в кредитном договоре определением максимального размера (лимита) общей суммы предоставляемых кредитополучателю денежных средств (кредита) и предельного размера единовременной задолженности кредитополучателя;

· сроки и порядок предоставления и погашения кредита. Порядок выдачи и погашения кредита оговариваются в кредитном договоре, периодичность выдачи (при необходимости ее указания) и сроки погашения - в кредитном договоре или графике, являющемся его неотъемлемой частью. Открытому акционерному общество «Молодечненский гормолзавод» кредит выдан на срок с 27.07.2010 г. по 19.10.2010 г. Кредит предоставлен в безналичном порядке путем оплаты платежных инструкций кредитополучателя со счета по учету кредитной задолженности;

· процентная ставка за пользование кредитом и плата за пользование кредитом, сроки и порядок уплаты процентов за пользование кредитом, а также порядок внесения платы за пользование кредитом. За пользование кредитом согласно кредитному договору открытое акционерное общество «Молодечненский гормолзавод» будет уплачивать 13,75% годовых. При открытии кредитной линии помимо платы за кредит, кредитополучатель уплачивает еще и плату за резервирование банком денежных средств, не востребованных кредитополучателем, в размере 2% годовых от суммы непредоставленного, но еще доступного кредита;

· способ обеспечения исполнения кредитополучателем обязательств по кредитному договору;

· ответственность кредитополучателя и банка за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязательств по кредитному договору;

· иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение, в том числе по праву банка на одностороннее расторжение договора.

Все приложения к кредитному договору являются его неотъемлемой частью. Изменения и дополнения условий кредитного договора оформляются дополнительными соглашениями, в которых указываются номер и дата измененного и дополненного кредитного договора.

Обязательство банка по предоставлению кредита возникает с момента заключения кредитного договора либо с момента наступления обстоятельства, определенного кредитным договором. При кредитовании путем открытия кредитной линии обязательство банка по предоставлению кредита отражается в сумме, не превышающей предельного размера единовременной задолженности кредитополучателя (лимита задолженности). При овердрафтном кредитовании обязательство банка по предоставлению кредита отражается в учете в сумме, не превышающей лимита овердрафта (лимита овердрафта).

Одновременно с кредитным договором уполномоченной службой банка готовятся документы по обеспечению исполнения обязательств кредитополучателя по кредитному договору (договоры залога, поручительства, гарантии и т.д.). Размер и способ обеспечения исполнения кредитополучателем обязательств по кредитному договору определяются в каждом конкретном случае исходя из особенностей кредитной операции. Как правило, размер обеспечения должен составлять не менее 110 % от лимита задолженности либо, при разовой выдаче кредита, - от суммы кредита.

Поручительства и гарантии оформляются договорами в письменной форме в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Погашение (возврат) кредита, уплата начисленных процентов за пользование им и платы за пользование им производятся открытым акционерным обществом «Молодечненский гормолзавод» в безналичной форме в порядке, установленном кредитным договором и очередности платежей, установленной законодательством Республики Беларусь согласно установленному банком графику. На практике используются следующие способы погашения кредита:

· путем перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя на основании его платежного поручения, при отсутствии средств - по его поручению со ссудного счета;

· путем списания денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя - юридического лица (его обособленного подразделения) платежным требованием банка в порядке предварительного акцепта или мемориальным ордером, если такой порядок предусмотрен условиями кредитного договора;

· путем списания денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя в бесспорном порядке платежным требованием банка на основании исполнительных документов в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

· путем списания денежных средств платежным требованием или мемориальным ордером банка со счета средств, полученных по договору гарантийного депозита денег в качестве обеспечения исполнения обязательств, если такой порядок предусмотрен условиями кредитного договора.

В случае недостаточности средств для полного исполнения обязательств по возврату кредита, уплате процентов и платы за пользование им в первую очередь производится погашение издержек банка по исполнению обязательств, во вторую очередь - основного долга по кредиту, затем причитающихся процентов и платы за пользование им, в третью очередь иных обязательств, вытекающих из кредитного договора, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь.

Денежные средства, полученные от реализации заложенного имущества, направляются на погашение неисполненных обязательств по кредитному договору и других затрат банка, связанных со взысканием долга, в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Контроль за ходом выполнения условий кредитного договора, целевым использованием полученного кредита, своевременным и полным его возвратом осуществляет ответственный исполнитель начальника отдела кредитования юридических лиц на основании анализа бухгалтерских отчетов, движения средств по текущим (расчетным) счетам кредитополучателя в белорусских рублях и иностранной валюте, перспектив погашения и др.

Проверка наличия у кредитополучателя просроченной задолженности по ранее выданным и не погашенным кредитам в иных банка осуществляется на основании документов, представленных и заверенных кредитополучателем (открытым акционерным обществом «Молодечненский гормолзавод»), или документов обслуживающего банка, перед заключением кредитного договора и в течение времени предоставления денежных средств согласно плана работы уполномоченной службы отделения банка.

Проверка целевого использования кредитов осуществляется путем проведения проверок на месте у кредитополучателя. Результаты проверки оформляются актом или справкой проверки, который подписывается представителем банка и руководителем кредитополучателя (директором открытого акционерного общества «Молодечненский гормолзавод») и передается на рассмотрение руководству отделения банка.

В случае выявления факта нецелевого использования кредита суммы, использованные не по целевому назначению, подлежат досрочному погашению на основании платежных поручений кредитополучателя или взыскиваются платежным требованием или мемориальным ордером банка в очередности, установленной законодательством Республики Беларусь.

Рассмотрев практику получения кредитов Молодечненским гормолзаводом, отметим, что порядок получения кредитов осуществляется в строгом соответствии с нормативными законодательными актами Республики Беларусь, локальным документам обслуживающего филиала банка с соблюдением всех принципов кредитования. В кредитном договоре и приложениях к нему четко сформулированы все необходимые условия кредитной сделки. Каждый пункт договора является конкретным, четко сформулированным, не допускающим разночтений. Организация строго соблюдает условия кредитного договора, своевременно осуществляет погашение кредитов и уплату процентов за пользование ими.

В целях совершенствования действующей практики краткосрочного кредитования можно рекомендовать следующее:

- предоставить право кредитополучателя оговаривать отдельные условия в процессе заключения кредитных договоров (например, размер процентной ставки по кредиту, условия погашения кредита). Формирование условий кредитного договора должно проходить с таким расчетом, чтобы они вынуждали заемщика работать с максимальной эффективностью;

- ускорить рассмотрение заявок на кредит, формирование кредитного досье на заемщика, оформление документов на получение кредитов (кредитного договора и др.) на основе системы экспресс-кредитования, использования прогрессивных технологий, эффективных программных продуктов и автоматизированных банковских систем (ООО «СофтКлуб», Кредитный терминал» и др.).

3.2 Методика учета кредитов и займов

Открытое акционерное общество «Молодечненский гормолзавод» имеет задолженность как по краткосрочному, так и по долгосрочному кредитам. Задолженности по предоставленным займам организация не имеет.

Для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов и займов в отечественной и иностранной валютах, полученных организацией в банках на территории Республики Беларусь и за рубежом, предназначен синтетический счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обобщается информация о состоянии расчетов по полученным краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам, а также займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций. По кредиту счета 66 отражается кредиторская задолженность по выданным кредитам и займам, а по дебету - погашение задолженности.

Рабочим планом счетов бухгалтерского учета открытого акционерного общества «Молодечненский гормолзавод» к счету 66 предусмотрено открытие следующих субсчетов:

66.1 «Краткосрочные кредиты (в рублях)»;

66.2 «Краткосрочные займы (в рублях)»;

66.11 «Краткосрочные кредиты (в валюте)»;

66.22 «Краткосрочные займы (в валюте)».

Перечисленные субсчета к счету 66 «Расчеты по кредитам и займам», применяемые в открытом акционерном обществе «Молодечненский гормолзавод», не соответствуют Типовому плану счетов бухгалтерского учета, однако это не является нарушением законодательства, а особенностью организации рабочего плана счетов, вызванного настройками системы автоматизации бухгалтерского учета «1С:Предприятие» и потребностью бухгалтерии вести раздельный детализированный учет кредитов и займов в белорусских рублях и иностранной валюте.