Аудит незавершенного строительства

Формальная проверка

Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации незавершенного строительства

07.04.15-

08.04.15

Отражение выявленных при

инвентаризации

расхождений между фактическим наличием объектов незавершенного

строительства

и данными на счетах бухгалтерского учета.

Просмотр документов. Арифметический пересчет

Карточки по счетам 08-3, 91, 94

07.04.15-

08.04.15

Проверка договоров строительного подряда

Просмотр документов, его формальная проверка (на наличие всех реквизитов), запрос у подрядчика

Договор строительного подряда. Акты сданных работ. Справки по формам КС-2, КС-3

07.04.15-

08.04.15

Правильность включения в стоимость капитальных вложений сумм, предъявленных подрядчиком

Арифметический пересчет

Счет-фактура.

Карточки счетов 08 субсчет 3, 60, 19.

Справки по формам КС-2, КС -3

08.04.15

Проверка принятия к учету НДС по строительно-монтажным работам, выполненным подрядчиком

Просмотр документов. Аналитические процедуры

Договор строительного подряда.

Счет-фактура.

Карточки счетов 08 субсчет 3, 60(76), 19.

Справки по формам КС-2, КС

-3.

07.04.15-

08.04.15

Проверка ведения аналитического учета в разрезе каждого объекта строительства

Просмотр документов. Аналитические процедуры

Карточка и анализ счета 08

Субсчет 3 "Строительство объектов ОС"

07.04.15-

08.04.15

Проверка включения процентов по кредиту в стоимость вложений во внеоборотные активы

Просмотр документов.

Запрос банку

Кредитный договор.

Схема погашения (начисления)

процентов.

Карточки счета 08-3, 67

07.04.15-

08.04.15

Проверка ликвидации объектов незавершенного строительства - списания стоимости затрат на строительство

Просмотр документов. Аналитические процедуры

Карточки счета 08-3, 91-2.

Решение о ликвидации.

07.04.15-

08.04.15

Проверка расчетов по НДС при ликвидации незавершенного

строительства

Просмотр документов. Арифметические расчеты

Карточки счета 91-2, 19, 68- НДС. Решение о ликвидации.

07.04.15-

08.04.15

Проверка оборудования, требующая монтажа

Проверка наличия и состава имущества, учтенного на счете 07 "Оборудование к установке"

Просмотр документов. Осмотр аудитором (наблюдение)

Карточка счета 07.

Инвентаризационные акты. Договоры купле-продажи, договоры дарения

09.04.15

Проверка поступления оборудования, требующего монтажа

Просмотр и сверка документов

Акт о приемке оборудования по форме ОС-14. Договор купли-продажи. Карточка по счету 07

09.04.15

Проверка принятия к учету НДС по приобретенному оборудованию к установке

Просмотр документов, аналитические процедуры

Договор купли-продажи. Счет-фактура. Карточки счетов 07, 19, 60 (76). Акт о приемке оборудования по форме ОС-14

09.04.15

Проверка передачи оборудования в монтаж

Опрос работников. Просмотр документов

Акт о приемо-передаче оборудования в монтаж по форме ОС-15. Карточка счета 07.

09.04.15

Проверка выявленных дефектов по результатам монтажа

Осмотр оборудования. Просмотр документов

Акт о выявленных дефектах оборудования по форме ОС-16

09.04.15

Руководитель аудиторской организации

Николаев О.С.

Руководитель аудиторской проверки

Степанова А.Е.



Приложение 11

Письменная информация (отчет) по результатам проведения аудита руководству ООО "РН-Юганскнефтегаз" за 2014 год

В соответствии с договором №1 от 11.01.2015 года нами был проведен аудит ООО "РН-Юганскнефтегаз" за 2014 год.

Сведения об аудиторе

Общество с ограниченной ответственностью "Аудит-Плюс"

Юридический адрес: 115280, г. Москва, ул. Восточная, д. 7

Почтовый адрес: 115280, г. Москва, ул. Восточная, д. 7

Телефон: (495)675-84-19, (495)925-31-31

Факс: (495)675-44-78, (495)925-72-09

E?mail: info@auditplus.ru

ООО "Аудит-Плюс" является членом Саморегулируемой организации аудиторов (приказ Минфина России №455 от 01.10.2009 г.) -- Некоммерческое партнерство Аудиторская Палата России (ОРНЗ №10201011142 в реестре НП АПР).

Расчетный счет 40702810438250122983 в Люблинском ОСБ № 7977/0668 Сбербанка России, г. Москва

Корр. счет: 30101810400000000225

БИК: 044525225

ИНН: 7705248010

В проведении аудита принимали участие:

Степанова Анна Егоровна

Квалификационный аттестат № 000001 без ограничения срока действия

Ведущий аудитор

Федоров Евгений Петрович

Квалификационный аттестат№ 000002 без ограничения срока действия

Аудитор

Сведения о проверяемом экономическом субъекте

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью "РН-Юганскнефтегаз"

Юридический адрес: 628309, Тюменская область, г. Нефтеюганск, ул. Ленина, 26, 8(3463)315-184

Почтовый адрес: 628309, Тюменская область, г. Нефтеюганск, ул. Ленина, 26, 8(3463)315-184

Государственная регистрация:

Свидетельство серия 77 №000000001 о внесении в единый государственный реестр юридических лиц от 26.08.2008 г., выдано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №46 по г. Нефтеюганск, ОГРН 1070000000001.

Свидетельство о постановке на учет в ИФНС России №04 от 26.08.2008 г.

ИНН-- 7704000001,

КПП 770401001

Регистрационный номер ПФР: 087-104-000001

Регистрационный номер ФСС: 7704000001

Регистрационный номер ОМС: 770000000000001

Мосгорстатом присвоены коды

ОКПО - 10000001

ОКОГУ - 49013

ОКАТО - 45286585000

ОКВЭД - 51.51.2

Расчетные счета:

р/с 40702810600000000001 в ООО "Банк"

к/с 30101810600000000001, БИК 044000001, г. Нефтеюганск,

в с 40702840500002000001;

в с 40702840200001000001

Руководитель организации:

Генеральный директор

-- Радмир Ш.Ф

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности:

Главный бухгалтер -- Ударцева О.О.

Введение

Нами проведена аудиторская проверка незавершенного строительства ООО "РН-Юганскнефтегаз" за период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2014 года. Проверка проводилась на основании пп.3 п.1 ст. 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" №307-ФЗ от 30.12.2008 г., внутрифирменными стандартами и инструкциями аудиторской деятельности, а также договора об оказании аудиторских услуг №1 от 11.01.2015 г.

При проведении аудита мы следовали Правилам (Стандартам) Аудиторской деятельности, одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, и внутрифирменным стандартам.

Аудит был проведен с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности ООО "РН-Юганскнефтегаз".

Проверка основывалась на первичных документах, данных синтетического и аналитического учета, балансах и устных пояснениях руководства Общества.

На этапе планирования аудита Аудитором произведены оценка аудиторского риска и определение уровня существенности в соответствии с внутрифирменным стандартом "Порядок определения уровня существенности и аудиторского риска".

Для нахождения уровня существенности использовались показатели аудируемой бухгалтерской отчетности ООО "РН-Юганскнефтегаз" на конец проверяемого периода. Уровень существенности представляет собой предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Уровень существенности определен Аудитором в сумме 2360,18 тыс. руб.

В соответствии с программой проведения аудита были проверены основные направления деятельности Общества методом выборочного обследования.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие информации об объектах незавершенного строительства.

Проверка незавершенного строительства Общества осуществлялась по следующим укрупненным разделам:

* проверка разрешительной документации на строительство;

* проверка незавершенного строительства;

* проверка оборудования, требующая монтажа

Для проверки были предоставлены следующие документы:

- документы, удостоверяющие право собственника, владельца, арендатора или пользователя объекта недвижимости осуществить застройку земельного участка;

- проектная и сметная документация;

- договора купли-продажи земельного участка.

- свидетельства о регистрации права собственности на землю;

- карточка счета 01 субсчет "Земельные участки";

- Карточка счета 08 субсчет 3 "строительство объектов ОС", 91, 94, 60 (76), 19, 07

- акты сдачи работ.

- Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации незавершенного строительства.

- Договор строительного подряда.

- Справки по формам КС-2, КС-3.

- Кредитный договор. Схема погашения (начисления) процентов.

- решение о ликвидации.

- Инвентаризационные акты.

- Договоры купли-продажи, договоры дарения.

Деятельность Общества осуществляется в соответствии с Уставом.

Аудиторская проверка незавершенного строительства проводилась на основе репрезентативной, т. е. представительной выборки с использованием метода комбинированного отбора проверяемых данных. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита осуществлялись на основе разработанных нашей фирмой ряда тестов и процедур, позволяющих максимально точно судить об эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом и о соответствии организации системы бухгалтерского учета применимому законодательству.

Доводим до Вашего сведения, что ввиду выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей.

В ходе аудита мы сделали все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. Выявленные отклонения в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, а также предложения по устранению допущенных нарушений приведены нами в следующих разделах настоящего Отчета.

Аудит проведен за период с 01.01.14 г. по 31.12.09 г.

Результаты аудиторской проверки обобщены в таблице.

Характеристика объекта учета	Результата проверки	Сумма, руб.
Существование и полнота	Реальность объекта учета не подтверждена первичными документами	53426,00
Возникновение	Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете за 2014 г.	14200,00
Стоимостная оценка	Оценка ТМЦ не соответствует их фактическому состоянию	8900,00
Измерение	Выявлены несвоевременно отраженные финансово-хозяйственные операции за 2014 год
Представление и раскрытие	Не выявлены факты неправильной квалификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета	-
	Выявлены факты бухгалтерского учета	38600.00
	Нарушен порядок документального оформления поступления оборудования, требующего монтажа	30000.00

Выводы и рекомендации

В результате проверки отмечены существенные нарушения действующего законодательства о бухгалтерском учете. Рекомендуется устранить нарушения и произвести исправительные проводки.

Исходя из рассчитанного критерия существенности, выявленные отклонения в учете и отчетности считаются значительными и влиявшими на достоверность отчетности проверяемой организации, что подразумевает выдачу отрицательного аудиторского заключения.



Приложение 12

Организационная структура исследуемого предприятия

Размещено на Allbest.ru